国际税法计算题
国际税收计算题答案仅供参考
•案例分析• 1.甲、乙、丙三国对国际、重复征税均实行抵免制。
甲国A公司2008年本国经营利润为250万，所得税税率为100万以下20%、100万以上30%，同时A公司从其设在乙国的全资子公司B公司处获得150万股息。
乙国B公司的自营税前利润为300万，所得税税率为25%，从丙国C处获得100万股息。
丙国C公司为B公司的全资子公司，该年度的税前利润为200万，所得税税率为30%。
试2008年A、Ｂ公司实际应向所在国缴纳的所得税为多少？•(1)B公司应承担C公司所得税＝C所得税×(B公司股息÷C税后所得) =200x30%×(100÷（200x(1-30%）) =42.86B公司来自孙公司所得＝B股息＋C所得税×(B股息÷C税后所得) =100＋42.86=142.86•(2)抵免限额=142.86x25%=35.72B公司所得税=（142.86+300）x25%-35.72=75•A应承担的B、C公司所得税＝(B公司所得税＋B公司承担的C公司所得税)×(A公司股息÷B公司税后所得) =(75+42.86)X(150÷(100+300-75))=54.40(3)母公司来自子、孙公司的所得＝A公司股息＋A公司应承担的B、C公司所得税=(150+54.40)=204.4抵免限额=204.4x30%=61.32•（250+204.40）x30%-54.40=81.92••••••••某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。
中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。
根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为２５%.另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。
国际税收计算题
- -五、计算题1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。
乙国实行20%的比例税率。
要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元）2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
乙国实行20%的比要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40%×[80000÷（80000+20000）]=19360（美元）或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+（50000-20000）×20%=20000×40%+30000×30%+30000×20%=8000+9000+6000=23000（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元）或（方法二）=23000+4000=27000（美元）3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
注册会计师税法(国际税收)模拟试卷9(题后含答案及解析)
注册会计师税法（国际税收）模拟试卷9(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题5. 计算题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．世界上最早的国际税收协定是( )的。
A．美国和法国签订B．比利时和俄罗斯签订C．奥地利和德国签订D．比利时和法国签订正确答案：D解析：世界上最早的国际税收协定是比利时和法国于1843年签订的。
知识模块：国际税收2．下列关于中新协定中劳务所得的说法中错误的是( )。
A．缔约国一方居民个人在缔约国另一方为从事专业性劳务目的设有常设机构的，来源国有征税权B．缔约国一方居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过183天，劳务所得来源国有征税权C．一般情况下缔约国一方居民因雇佣关系取得的工资薪金报酬应仅在居民国征税D．在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇活动取得的报酬，应仅在该缔约国征税正确答案：A解析：缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税，即一般情况下仅在该个人为其居民的国家征税，但符合下列条件之一的，来源国有征税权：居民个人在缔约国另一方为从事上述活动的目的设有经常使用的固定基地。
②该居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过183天。
选项A，应该是固定基地而不是常设机构。
知识模块：国际税收3．某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2017年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。
则该外国公司2017年应当向我国缴纳的企业所得税是( )万元。
A．350B．310C．50D．250正确答案：B解析：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
国际税收习题及答案
国际税收习题及答案国际税收是指跨国经济活动所产生的税收问题，它涉及到跨国公司的利润分配、税收规避、双重征税协定等方面。
以下是一些国际税收习题及答案，供学习参考。
习题一：某跨国公司在A国和B国均有业务，2023年在A国的收入为1000万美元，B国的收入为500万美元。
A国的公司税率为30%，B国的公司税率为20%。
该公司在A国的支出为600万美元，B国的支出为300万美元。
计算该公司在A国和B国的应纳税额。
答案：在A国：应纳税额 = (1000万 - 600万) * 30% = 120万美元在B国：应纳税额 = (500万 - 300万) * 20% = 40万美元习题二：假设某跨国公司在C国设立了一家子公司，子公司在D国有业务。
C国与D国之间存在避免双重征税的协定。
子公司在D国的收入为200万美元，D国的公司税率为25%。
根据协定，C国对子公司从D国获得的利润征收10%的税收。
计算子公司在D国应缴纳的税额以及C国的额外税额。
答案：在D国：应纳税额 = 200万 * 25% = 50万美元C国额外税额 = (200万 - 50万) * 10% = 15万美元习题三：一家跨国公司在E国和F国均有业务，E国和F国之间没有避免双重征税的协定。
该公司在E国的收入为800万美元，F国的收入为600万美元。
E国的公司税率为35%，F国的公司税率为30%。
该公司在E国的支出为400万美元，F国的支出为300万美元。
如果公司选择在F国缴纳税款，计算该公司在F国的应纳税额。
答案：在F国：应纳税额 = (600万 - 300万) * 30% = 90万美元习题四：某跨国公司在G国和H国均有业务，G国和H国之间签署了避免双重征税的协定。
该公司在G国的收入为1200万美元，H国的收入为800万美元。
G国的公司税率为40%，H国的公司税率为35%。
该公司在G国的支出为600万美元，H国的支出为400万美元。
根据协定，G国对该公司在H国获得的利润征收15%的税收。
税2国际税收计算题
1、在汽油发动机中，理想的空燃比大约是多少？
A. 6:1
B. 10:1
C. 14.7:1 （答案）
D. 20:1
2、空燃比小于理论空燃比时，混合气被称为？
A. 稀混合气
B. 浓混合气（答案）
C. 理想混合气
D. 平衡混合气
3、当发动机的空燃比增大时，即空气量相对于燃料量增加，发动机的功率通常会？
A. 增加
B. 减少（答案）
C. 保持不变
D. 先增加后减少
4、在柴油发动机中，与汽油发动机相比，通常采用的空燃比范围是？
A. 更小
B. 更大（答案）
C. 相同
D. 不确定
5、空燃比传感器主要用于？
A. 测量发动机油温
B. 测量发动机转速
C. 测量进入发动机的混合气中的空气与燃料的比例（答案）
D. 测量发动机负荷
6、调整空燃比对发动机的排放有何影响？
A. 空燃比越大，排放的CO（一氧化碳）越多
B. 空燃比越小，排放的NOx（氮氧化物）越多（答案）
C. 空燃比对排放无影响
D. 空燃比接近理论值时，排放的HC（碳氢化合物）和CO会减少。
《国际税收》第三章计算题部分解答1
间接抵免系列计算题作业 (续)
3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得100万美 元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司 子公司，美国 子公司 公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100 万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分 配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？ 实际纳税多少？税后所得多少？ 4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得100万美 元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司 子公司，美国 子公司 公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100 万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得的一半 税后所得的一半 作股息分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳 作股息分配 税多少？实际纳税多少？税后所得多少？
全额免税法: 国内外总所得:359,000 国内外总所得 减国外所得后适用税率 30% 在居住国应纳税:87,000 在居住国应纳税 在来源国已纳税 69,000X35%=24,150 国内外共纳税 87,000+24,1500=111,1 50 与双重征税相比,纳税人 与双重征税相比 纳税人 的税负减少:56600. 的税负减少
直接抵免和间接抵免综合题1：
1.假如有一美国公司1986年在美国取得应税所 得500万美元，税率46%，该公司在新加坡有 一家分公司 分公司，在新加坡取得所得200万美元， 分公司 子公司，美 税率25%；美国公司还在泰国有一子公司 子公司 国公司拥有40%股权，泰国公司同年取得300 万美元所得，税率40%。该泰国公司拥有中国 孙公司20%股权，中国公司同年取得400万美 孙公司 元所得，税率33%。假定子、孙公司税后所得 全部分配股息。（泰国和中国假定没有预提 税）。请问：美国公司如何对下属各公司抵免？ 各公司纳税情况如何？各自税后所得多少？
国际税收计算题例题
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。
该人每月的工资有两家公司分别支付。
我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。
2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。
他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。
完成工作后，该人返回我国的甲公司。
请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。
答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。
对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务：（1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元）（2）麦克先生当月应纳税额8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）境外所得限额抵免法操作实例税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。
但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。
1.限额抵免的计算方法——分国不分项税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额）【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法：所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率）【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。
应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25%2.限额抵免方法：境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减3.限额抵免使用范围：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
国际税收计算题
例
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计算题1
• 某跨国公司于2002年度共获利1200万元，其中 属总公司和分公司的部分分别为800万元和400 万元，总公司所在国的企业所得税率tr为累进 税率，年所得在500万以下20%，500——1000 万为30%，1000万以上为40%，分公司所在国的 企业所得税的税率tn为30%，总公司所在国允 许纳税人以抵免法（包括合并累进抵免和不合 并累进抵免两种）、免税法（包括全额免税法 和累进免税法两种）两种免除国际双重征税的 方法中作出自由选择，试分析该企业将选择哪 种方法？为什么？
•T y y y y r＝( r＋ n1 ＋ n2 ＋ n3) t× r－(Tpn1 ＋Tpn2 ＋Tpn3)
• 综合限额 居住国政府对其居民来自不同非 居住国的所得汇总相加, 按居住国税率计算 出一个统一 的抵免限额,纳税人缴纳的全部 境外税收可在该限额内抵免.
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间接抵免法的含义p75
•
间接抵免法是指适用于被同一经济渊源所联
系的不同经济实体的跨国纳税人之间的抵免方法 。可享受间接抵免的公司必须是其下层公司的积
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间接抵免的计算
• 一层间接抵免 • 计算应归属于母公司的子公司在非居住国取得
的所得 ynr，求出CL
• 计算母公司收到的子公司支付的股息所承担的 外国公司所得税额 Tnr
• 对子公司在非居住国缴纳的公司所得税和母 公司直接负担的预提所得税应分别进行间接抵 免和直接抵免
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间接抵免的计算:p76
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合并累进抵免与不合并累进抵免
• 假设某合营电器厂的中国总机构所得为人民币 10000000元，假定中国政府规定的税率为，年所 得不超过人民币500万是20%，超过500万至1000万 是30%，超过人民币1000万以上是40%，它的瑞士 分支机构所得折合人民币5000000元，瑞士政府规定
国际税法计算题及答案
国际税法计算题及答案国际税法计算题1.免税法某一居民在2021纳税年度内获得一笔总税金为10万美元，其中在定居国获得的税金为8万美元，在来源国获得的税金为2万美元。
定居国推行全额税率为，即为税金在8万美元以下（不含）的适用于税率为30%，税金为8万――10万美元的适用于税率为40%。
来源国推行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，定居国推行超额税率为（所得额级距与适用于税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征收款2×20%=0.4万元定居国实征税款8×30%=2.4万元纳税人分担总税负0.4+2.4=2.8万元fees退税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人分担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征收款2×20%=0.4万元定居国实征税款8×30%=2.4万元纳税人分担总税负0.4+2.4=2.8万元fees退税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负2.56+0.4=2.96万元2.计入法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。
试用退税法和计入法排序定居国可征税款、纳税人总税负。
退税法甲国可征税款70×40％＝28万元缴纳的乙国税款30×30％＝9万元纳税人总税负28+9＝37万元扣除法交纳的乙国税款30×30％＝9万元甲国可征税款（100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负36.4+9＝45.4万元3.全额减免与普通减免某国a居民2021年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
税法：国际税收题库
税法：国际税收题库1、多选《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，下列说法正确的有（）。
A.分配（江南博哥）给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税D.已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税正确答案：B, C, D参考解析：《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。
2、单选扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应（）并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。
A.与扣缴义务人进行磋商B.与股权受让方进行磋商C.与税务机关进行磋商D.自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款正确答案：D参考解析：扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。
3、单选个人外的公司和其他原题，若同时具有双重身份，应按（）确定其最终的居民身份。
A.注册登记所在国B.法定代表人所在国C.实际管理机构所在国D.所得收入来源国正确答案：C参考解析：公司和其他团体，同时为缔约国双方居民的人，应认定其是"实际管理机构"所在国的居民。
4、多选企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国（地区）别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。
税务师税法二第三章国际税收习题及答案[实用]
![税务师税法二第三章国际税收习题及答案[实用]](https://img.taocdn.com/s3/m/b6b8a75cce84b9d528ea81c758f5f61fb73628e6.png)
第三章国际税收一、单项选择题1、根据国际税收的相关规定，下列表述不正确的是（）。
A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准D、优先征税原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则2、下列关于国际税收概念和原则的表述，错误的是（）。
A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D、无差异原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系3、下列国家或地区中，不征收所得税和一般财产税的是（）。
A、中国香港B、瑞士C、开曼群岛D、卢森堡4、下列关于我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的表述中，不正确的是（）A、控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权B、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户C、上一公历年度余额不超过10000美元的休眠账户无需开展尽职调査D、政策性银行为执行政府决定开立的账户，无需开展尽职调査5、下列表述不符合国际税收合作规定的是（）。
A、税收情报密级有秘密级、机密级和绝密级B、税收情报一般应确定为机密级C、我国境内金融机构将从2017年1月1日按照AEOI标准履行尽职调査程序，首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月D、税收征管互助是指一国应另一国请求，协助或代为行使税收管辖权，分为双边及多边征管互助6、下列关于约束居民管辖权国际惯例的表述，不正确的是（）。
A、住所标准，凡在一国境内拥有住所的个人就是该国的居民纳税人B、居所和住所不同，住所是自然人的久住之地，而居所是自然人因某种原因暂住或客居之地C、居民，从税收的角度而言，是指在行使居民管辖权的国家中，符合其居民判定标准，具有纳税义务的一切人员，其中包括法人和其他社会团体，但不包括自然人D、停留时间标准，任何个人在一国境内居住或停留达到一定时间以上，就成为该国的居民，该国可以依据居民管辖权征税二、多项选择题1、下列关于税收抵免限额的确定，表述正确的有（）。
国际税收习题附答案版
.一、单项选择题1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）A.实际支付地标准B.劳务提供地标准C.权利使用地标准D.比例分配标准3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。
A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间C．无关联公司之间 D．跨国自然人4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益B.跨国纳税人的形成C.直接投资的增多D.国际法的复杂程度5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。
A.90天B.183天C.365天D.5年6. 国际税收的本质是（ A ）A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权.8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )A．注册地标准 B．常设机构标准C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准9．免税方法的指导原则是（ C ）。
.A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。
国际税收计算题
四、计算题1．某一纳税年度，甲国的居民公司A在甲国取得税前所得300万元，其设在乙国的分公司B在乙国取得税前所得240万元，在乙国享受减半征税的优惠。
甲国公司所得税率为35％，乙国公司所得税率为40％，假设甲国允许税收饶让，试计算A公司应纳甲国的公司所得税额。
分公司已纳乙国税额=240*40%=96万乙国税收抵免限额=240*35%=84万实际抵免限额=min(96,84)=84万总所得按甲国税率计算应纳税额=（300+240）*35%=189万A公司应纳甲国公司所得税额=189-84=105万2．某纳税年度，甲国的居民公司A，某年取得全球税前所得200万美元，同年还收到其乙国子公司B被扣缴了预提税后的股息28万美元。
B公司当年税前所得为100万美元，已按乙国30％的税率缴纳乙国公司所得税30万美元，并按20％税率代扣代缴了A公司股息预提税7万美元。
甲国实行抵免法，公司所得税率为40％。
试计算A公司应纳甲国公司所得税额。
A公司承担的B公司所得税=30*[28/100*(1-30%)]=12万美元A公司来自B公司所得=28/(1-30%)=40万美元抵免限额=40*40%=16万美元允许抵免的税额=min(7+12,16)=16万美元A公司向甲国缴税=（200+40）*40%-16=80万美元3．甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得100万元，其中来自甲国的所得为70万元，来自乙国的所得为30万元。
甲国公司所得税率为30％，乙国公司所得税率为40％。
试用全额抵免法和限额抵免法分别计算该公司在甲国的应纳税额。
全额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－12＝18（万元）该公司共负担税额＝12＋18＝30（万元）限额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）抵免限额＝30×30％＝9（万元）允许抵免的已缴外国税额＝min（12，9）＝9（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－9＝21（万元）该公司共负担税额＝12＋21＝33（万元）4．甲国某公司A公司发明了一种新型药物，并获得了它的专利权，该药物的生产成本为50元/支。
国际税法期末试题(含答案)
国际税法期末试题(含答案）一、单项选择题（从以下四个选项中选择正确的一项将答案填入括号内，每小题1分，共计15分。
）1、国际税收的本质是（A）A．国家之间的税收关系B．对外国居民征税C．涉外税收D．国际组织对各国居民征税2、我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（C）A.90天B.183天C.365天D.5年3、根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据（D)A．注册地标准B．常设机构标准C．选举权控制标准D．实际管理机构所在地标准4、税收抵免方法中的间接抵免适用于（A)A.母子公司之间B.总分公司之间C.民营公司之间D.独立公司之间5、发展中国家侧重于选用的税收管辖权（B）A.居民税收管辖权B.来源地税收管辖权C.公民税收管辖权D.居民和公民税收管辖权6、国际双重征税的扩大化问题主要导源于（A）A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益B.跨国纳税人的形成C.直接投资的增多D.国际法的复杂程度7、1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（D）A.《关于对所得和资本利得避免双重征税的协定范本》B.《关贸总协定》C.《维也纳外交关系公约》D.《关于避免双重征税的协定范本》8、下列机构中不具有独立法人地位的是（A）A．常设机构B．子公司C．孙公司D．总公司9、下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税的是（B）A．免税法B．抵免法C．扣除法D．减免法10、中国香港属于（B）A.同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区B.单一行使所得来源地管辖权的国家地区C.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区D.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区11、下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（A）A．只负有本国纳税义务的非跨国自然人B．负有双重纳税义务的跨国自然人C．负有双重纳税义务的跨国法人D．负有多重纳税义务的跨国纳税人12、小型微企业和国家重点扶持企业的企业所得税税率分别是（A）A．20%；15%B.15%；20%C.25%；20%D.20%；25%13、下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（C）A.中国B.日本C.美国D.俄罗斯14、某一居民2009年纳税年度内取得总所得为10万元，其中在居住国取得所得为8万元，在来源国取得所得为2万元，所得税税率分别为30%、20%，若居住国采用全额免税法，则居住国的实征税款是（A）A．2.8万元B．３万元C．2.5万元D．2.4万元15、假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元，甲乙两个的所得税税率分别是40%、30%，用扣除法计算居住国甲国的可征税款（B）A．28万元 B.36.4万元 C.37万元 D.45.4万元二、多项选择题（从以下选项中选择正确的选项将答案填入括号内，选错、多选或少选皆不得分，每小题2分，共计20分。
国际税收计算题及答案
1．甲国某居民公司在某一纳税年度内取得总所得100万美元，其中来自甲国的所得为70万美元，来自境外乙国的所得为30万美元。
甲国公司所得税率为40%，乙国公司所得税率为30%。
试计算：⑴甲国政府采取免税法时，该公司应向甲国缴纳的税款；⑵甲国政府采取扣除法时，该公司应向甲国激纳的税款。
⑶甲国政府采取抵免法时，该公司应向甲国激纳的税款。
【答案】甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。
该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元）甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元）甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元）2．某纳税年度，甲国的居民公司A ，某年取得全球税前所得200万美元，同年还收到其乙国子公司B 被扣缴了预提税后的股息28万美元。
B 公司当年税前所得为100万美元，已按乙国30％的税率缴纳乙国公司所得税30万美元，并按20％税率代扣代缴了A 公司股息预提税7万美元。
甲国实行抵免法，公司所得税率为40％。
试计算A 公司应纳甲国公司所得税额。
【答案】来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元）母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元）母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元）抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。
A 公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元）3．甲国居民公司A 公司在乙国有一个分公司，A 公司某年取得来源于甲国的所得为500万美元，甲国的税率为30%。
分公司当年取得来源于乙国的所得为300万美元，其中利息所得为100万美元，已在乙国纳税20万美元；财产租赁所得200万美元，已在乙国纳税80万美元。
(完整word版)国际税收 计算题
1、甲公司在某纳税年度内有国内外所得共计400万美元，其中在居住国所得为300万美元，在来源地所得为100万美元。
假设居住国实行20%——40%的累进税率（其中的300万美元适用25%的税率，400万美元适用30%的税率），来源国适用30%的比例税率。
问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用全额免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（3）如果居住国采用累进免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（免税法）2、美国人威廉受聘在中美合资的一家集成电路设计和生产厂，担任为期半年的技术顾问，半年期满回国时，威廉或劳务报酬10万美元。
在该纳税年度期满时，威廉共有国内外所得25万美元，假设中国适用于个人所得税税率为20%，美国适用于个人所得税税率为15%。
问题：（1）如果中美双边税收协定没有任何避免国际重复征税的约定，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（2）如果中美双边税收协定适用于全额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（3）如果中美双边税收协定适用于限额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？3、某跨国纳税人在某纳税年度有境内外所得80万美元，其中境外所得70万，假设来源国的所得税税率为40%，居住国所得税税率为20%。
问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用扣除法避免国际重复征税，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？4、某跨国纳税人尼可有来自国外股息收入20万美元，其在某纳税年度的境内外所得40万美元。
居住国所得税税率为30%，来源国的所得税税率为20%。
但由于尼可符合减免税条件，因此其可以向来源国减半缴纳所得税。
问题：（1）如果居住国采用限额抵免法缓解国际重复征税，尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？（2）如果居住国和来源国签订有双边税收协定约定相互适用税收饶让抵免，那么尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？5、假定A国居民在某纳税年度的总所得为10万元，其中来自A国所得8万元，来自B国所得2万元。
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国际税法计算题1.免税法某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。
居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。
来源国实行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元2.扣除法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。
试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。
免税法甲国可征税款 70×40％＝28万元缴纳的乙国税款 30×30％＝9万元纳税人总税负 28+9＝37万元扣除法缴纳的乙国税款 30×30％＝9万元甲国可征税款 （100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负 36.4+9＝45.4万元3.全额抵免与普通抵免某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
国际税收的计算题
一、扣除法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。
如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。
●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元●甲国公司来源于本国的应税所得70万元●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元结论：缓解但不能免除重复征税二、免税法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。
为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。
现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。
●全部免税法：●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所得70万元按适用税率征税。
●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)●累进免税法：●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该公司应缴居住国税额。
●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元)三、例4.４：甲国居民公司A来源于各国的各国公司所得税所得（万元）税率甲国（本国）100 30%乙国60 35%丙国40 28%要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。
解:⑴综合限额抵免条件下：①A已纳国外所得税=60×35%+40×28%=32.2(万元)②甲国对A的综合抵免限额=（100+60+40）×30%×=（60+40）×30%=30（万元）③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。
国际税收试题一及答案
国际税收试题一及答案一、概念（本大题共 5 题，每小题 3分，共 15 分)1.定率饶让抵免2.属人原则3.狭义的国际重复征税4.自由港5.国际税收二、单项选择题（本大题共 10 题，每小题 1分，共 10 分。
)1.国际税收的研究对象主要有（）。
A.各国政府与外国纳税人之间税收征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其他国家政府之间税收分配关系的准则和规范C.各国政府与本国纳税人之间税收征纳关系的准则和规范D.各主权国家之间税收分配关系的规律性2.无论奉行什么样的所得税立法思想或采取什么样的所得税制度的国家，通常都把（）列为国际税收涉及的课税对象进行征税。
A.跨国一般经常性收益或所得B.跨国超额收益或所得C.跨国资本利得D.跨国其他收益或所得3.（）既免除了纳税人国际税负的重叠又同时兼顾了居住国和来源国的利益，被世界各国广泛采用。
A.免税法B.扣除法C.抵免法D.低税法4.在中国能够发生国际重复征税的税种有（）。
A.增值税C.资源税D.个人所得税5.（）是居住国政府对本国母公司和国外子公司在股息分配问题上所采取的抵免办法。
A.间接抵免法B.直接抵免法C.投资抵免法D.延期付税法6.（）是当今世界各国普遍采用的处理国际重复征税的方式。
A.单边方式B.双边方式C.多边方式D.利用国际避税地7.在各国涉外税法和国际税收协定中规定，最规范、最彻底免除国际重复征税的方法是（）。
A.全额免税法B.累进免税法C.抵免法D.扣除法8.国际双重征税产生的根本原因是（）。
A.跨国纳税人的出现B.纳税人收益或所得的国际化C.各国普遍采用所得税D.各国税收管辖权的交叉重叠9. 税境是指一个国家有效行使税收管辖权的界限。
在坚持属地主义原则的国家里（）。
A.税境大于国境B.税境小于国境C.税境等于国境D.税境和国境没有关系10.在国际税收协定中，一般都订有无差别待遇的条款，它是涉外税收（）的具体体现。
B.平等原则C.最大负担原则D.引力原则三、多项选择题（本题共5题，每小题2分，共10分。
国际税法自考试题及答案
国际税法自考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据国际税法，跨国公司在不同国家设立的分支机构，其利润应如何计算？A. 仅在总部所在国计算B. 仅在分支机构所在国计算C. 按总部和分支机构所在国的税收协定分配D. 由总部所在国单方面决定答案：C2. 国际税法中，避免双重征税的基本原则是什么？A. 居民原则B. 属地原则C. 属人原则D. 单一税收管辖原则答案：B3. 在国际税法中，哪个概念用于描述一个国家对非居民的所得征税的权利？A. 居民税收管辖权B. 属地税收管辖权C. 属人税收管辖权D. 国际税收管辖权答案：B4. 国际税法中，哪个术语指的是一国政府对另一国政府的税收待遇？A. 税收协定B. 税收抵免C. 税收豁免D. 税收优惠答案：A5. 跨国公司为了避免国际双重征税，通常会采取哪种措施？A. 转移定价B. 税收筹划C. 双重征税协定D. 税收抵免答案：D6. 国际税法中，哪个术语描述了一国对另一国居民的所得征税的权利？A. 居民税收管辖权B. 属地税收管辖权C. 属人税收管辖权D. 国际税收管辖权答案：A7. 国际税法中，哪个概念用于描述一个国家对在其境内产生的所得征税的权利？A. 居民税收管辖权B. 属地税收管辖权C. 属人税收管辖权D. 国际税收管辖权答案：B8. 国际税法中，哪个术语指的是一国政府对另一国居民的所得不征税的权利？A. 税收协定B. 税收抵免C. 税收豁免D. 税收优惠答案：C9. 在国际税法中，哪个术语用于描述跨国公司通过转移定价来减少税负的做法？A. 转移定价B. 税收筹划C. 双重征税协定D. 税收抵免答案：A10. 国际税法中，哪个概念用于描述一个国家对另一国居民的所得征税的权利，但仅限于该居民在本国境内产生的所得？A. 居民税收管辖权B. 属地税收管辖权C. 属人税收管辖权D. 国际税收管辖权答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 国际税法中，以下哪些措施可以用来避免国际双重征税？（）A. 税收协定B. 税收抵免C. 转移定价D. 税收豁免答案：A、B2. 根据国际税法，以下哪些情况可能触发国际税收管辖权？（）A. 居民在外国有所得B. 非居民在本国有所得C. 居民在本国有所得D. 非居民在外国有所得答案：A、B3. 国际税法中，以下哪些是跨国公司常用的税收筹划策略？（）A. 转移定价B. 利用税收协定C. 双重征税协定D. 税收抵免答案：A、B4. 国际税法中，以下哪些是避免国际税收冲突的常见方法？（）A. 税收协定B. 税收抵免C. 税收豁免D. 转移定价答案：A、B5. 根据国际税法，以下哪些是跨国公司在不同国家设立分支机构时需要考虑的因素？（）A. 分支机构所在国的税收政策B. 总部所在国的税收政策C. 总部和分支机构所在国的税收协定D. 转移定价策略答案：A、C三、判断题（每题1分，共10分）1. 国际税法中的属地原则允许一国对在其境内产生的所得征税。
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国际税法计算题1.免税法某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。
居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。
来源国实行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元2.全额抵免与普通抵免某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
居住国所得税率为30%，来源国为20%。
（1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。
（2）如果来源国税率为40%，其结果如何？（1）来源国税率为20%全额抵免法（8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元普通抵免法应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元已纳国外所得税税额2000×20%=400美元抵免限额2000×30%=600美元美元400外国税收可抵免数为居住国的实征税款3000－400=2600美元（8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元（2）来源国税率为40%全额抵免法（8000+2000）×30%－2000×40%=2200美元普通抵免法应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元已纳国外所得税税额2000×40%=800美元抵免限额2000×30%=600美元外国税收可抵免数为600美元居住国的实征税款3000－600=2400美元（8000+2000）×30%－2000×30%=2400美元3.抵免限额的计算某一纳税年度内，居住国甲国M公司来自国内所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。
所得税税率甲国为50%，乙国为60%，丙国为40%。
请用综合抵免限额法与分国抵免限额法分别计算甲国M公司所得的外国税收可抵免数以及甲国的可征税款。
乙国已纳税款100×60%=60万元丙国已纳税款100×40%=40万元综合抵免限额法抵免限额1200×50%×（200÷1200）=100万元可抵免税款为100万美元甲国可征税款为1200×50% -100=500万元承担总税负500+60+40=600万元分国抵免限额法分国抵免限额100×50%=50万元乙国可抵免税款为50万元，丙国可抵免税款为40万元，外国税收可抵免总数为90万元甲国可征税款1200×50% -90=510万元承担总税负510+60+40=610万元4.抵免限额的计算某中外合资经营企业有三个分支机构，2009年度的盈利情况如下：（1）境内总机构所得400万元，分支机构所得100万元，适用税率为25%。
（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定适用税率为40%；利息所得50万元，甲国规定适用税率为20%。
（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定适用税率为30%；特许权使用费所得30万元，乙国规定适用税率为20%；财产租赁所得20万元，乙国规定适用税率为20%。
要求：计算该中外合资经营企业2009年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。
甲国抵免限额200×25%=50万元在甲国实缴税款150×40%+50×20%=70万元乙国抵免限额300×25%=75万元万元20%=85×20%+20×30%+30×250 在乙国实缴税款可抵免税额50+75=125万元应纳中国所得税税额（500+200+300）×25%-125=125万元该企业总承担税额125+70+85=280万元5.直接抵免甲国一公司某年度有总收入100万元，其中来自国外分公司的收入有30万元。
居住国实行超额累进税率，即50万元以下税率为10%，50万~60万元税率为20%，60万~70万元税率为30%，70万~80万元税率为40%，80万~90万元税率为50%，90万元以上税率为60%；非居住国税率为30%。
要求：（1）计算该公司的抵免限额、实际抵免额为多少？（2）居住国实际征税多少？（3）该公司的综合税率为多少？（1）分公司已纳税款30×30%＝9万元该公司在居住国的应纳税款为（100-90）×60%+（90-80）×50%+（80-70）×40%+（70-60）×30%+（60-50）×20%+50×10%＝25万元该公司的抵免限额为25×（30/100）＝7.5万元实际抵免额为7.5万元（2）居住国实际征税25-7.5＝17.5万元（3）综合税率（17.5+9）/100×100%＝26.5%6.间接抵免甲国西蒙制药公司2009年国内所得为1000万美元，该公司在乙国有一家子公司，年所得为100万美元；甲国公司所得税税率为50%，乙国为40%。
西蒙制药公司拥有子公司50%的股票，乙国预提所得税税率为20%。
请计算甲国西蒙制药公司可享受的外国税收抵免额以及甲国可征税款。
乙国子公司已纳所得税100×40%=40万美元税后所得100-40=60万美元支付甲国母公司的股息60×50%=30万美元母公司股息预提所得税30×20%=6万美元甲国母公司来自子公司的所得30÷（1-40%）=50万美元30+40 ×（30÷60）=50万美元应承担的子公司所得税50×40%=20万美元40×（30÷60）=20万美元抵免限额50×50%=25万美元母公司已承担甲国税款20+6=26万美元可抵免额为25万美元甲国可征税款（1000+50）×50%-25=500万美元7.间接抵免某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，公司所得税税率为33%，该公司支付给乙国母公司股息200万美元，甲国预提所得税税率为15%，乙国公司所得税税率为45%。
要求：计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得税税额。
乙国母公司来自子公司所得200÷（1-33%）=298.5075万美元应承担子公司所得税298.5075×33%=98.5075万美元股息预提所得税200×15%=30万美元抵免限额298.5075×45%=134.3284万美元已承担甲国税款98.5075+30=128.5075万美元可抵免额为128.5075万美元乙国可征税款134.3284-128.5075=5.8209万美元8.间接抵免某一纳税年度，甲国母公司国内所得为100万美元，并拥有其乙国子公司50%的股票，该公司在乙国的子公司年所得额为50万美元。
乙国公司所得税税率为30%，预提所得税税率为10%。
甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率，即：要求：计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。
乙国子公司30%=15万美元50×已纳所得税50-15=35万美元税后所得万美元35×50%=17.5 支付母公司股息万美元17.5×10%=1.75母公司股息预提所得税甲国母公司万美元÷35)=7.5 15×(17.5应承担子公司所得税万美元17.5+7.5=25 来自子公司所得万美元×20%=35×40%+(100-50)×30%+50 应纳甲国税款(125-100) 125)=7万美元35×(25÷抵免限额7.5+1.75=9.25万美元已承担乙国税款7万美元可抵免额为万美元35-7=28 甲国实征税款间接抵免9.万马克，扣100某一纳税年度，德国一家公司在国内无所得，但从其外国子公司处应得一笔毛股息收入该公司希望保留这笔股息收入，万马克。
净股息收入应为85除应向外国政府缴纳的预提税15万马克后，的税率征收公司所得税，而对保留36%56%的公司所得税（德国对公司分给股东的利润按因此必须缴纳40%。
子公司所在国公司所得税税率为在公司内的未分配利润则按56%的税率征收公司所得税）要求：计算德国公司可享受的税收抵免额以及德国政府的可征税款数。
万(1-40%)=166.6667 100 ÷来自子公司所得万166.6667×40%=66.6667应承担子公司所得税万56%=93.3334 166.6667×抵免限额66.6667+15=81.6667万已承担国外税款万马克可抵免额81.6667 93.3334 -81.6667=11.6667 德国政府可征税款万10.差额饶让抵免假设在某纳税年度中，某Ｂ国Ｂ公司向Ａ国的居民Ａ公司支付利息10000美元，Ｂ国的法定预提税率为30％，Ａ和Ｂ两国在税收协定中的协议限制预提税率是10％，两国实行双向的差额饶让制度。
利息所得收益人Ａ的居民国Ａ的利息所得税税率是40％。
按照这些条件，该笔利息所得的税负为多少？可饶让的Ｂ国预提税差额:10000×30％－10000×10％＝2000美元Ａ国的抵免限额10000×40％＝4000美元可抵免预提税额: 实缴预提税1000+可饶让Ｂ国预提税2000＝3000美元Ａ国抵免后可补征税额10000×40％－3000＝1000美元Ａ公司该笔利息实际负担税款：居民国1000美元+来源国预提税1000美元＝2000美元11.定率饶让抵免若Ａ、Ｂ两国在税收协定中约定，对于对方国家就消极所得按协议限制预提税率的征税，投资者的居民国将按照20％的固定税率提供对等的税收饶让。