星级酒店全面预算编制全过程

第四步骤,数据合成. 各部门完成个别预算
之后,财务经理要负责把诸多个别预算合成起来,形成 公司的统一预算草稿.交总经理审阅.
• 总经理审阅后,通常需 要经过若干次反复调 整才能最后确定预算.
• .最后交集团董事长审 核批准执行.
第五步骤,预算草案的审定和修改
• 财务经理要对预算草
案提出评论,并根据总
星级酒店全面预算编制全过程
目录
• 一、什么叫预算 • 二、为什么要编制预算 • 三、预算编制的作用 • 四、编制预算的责任部门和人员 • 五、预算的编制过程 • 六、酒店收入预算编制 • 七、酒店成本费用预算编制 • 八、合并报表-酒店损益预算表 • 九、预算控制 • 十、案例：以预算管理为导向的管理控制体系 • 十一、酒店预算管理中存在的问题
二、为什么要编制预算
• 2、酒店发展的需要 酒店是在发展中求得生存的，酒店的生产经营如逆水行
舟，不进则退。在科技不断进步的今天，酒店只有不断推 出更好、更新、更受顾客欢迎的产品和服务，才能在市场 中立足。一个酒店如不能不断提高产品和服务的质量、不 断扩大自己的市场份额，就有可能产生生存危机，就有可 能被其他酒店排挤出去。因此企业的收入应大于支出。 • 如果没有预算约束，人们的行为就越难以控制，人的随机 意念就更加膨胀，人们的责任观念就更加败落，也难以对 后果作出预测和评价，就会超收入、超预算花钱，借贷花 钱。必须通过建立健全预算制度来明确各个环节的责任， 把这种约束强加于人，促使人们树立预算观念，增强预算 约束意识，提高资金使用效率，从而，注重前瞻性预测、 超前性规划，按计划、按程序、按制度办事，控制或有事 件和随意行为。
• 承担预算责任的部门经理. 这些人员将对预算执行结果承 担责任.他们是预算编制的基础环节.
四、 编制预算的责任部门和人员
预算的编制方法：酒店的预算编制主要分为两大部分:第 一部分是销售收入的预测，这部分是由经营部门即销 售部、餐饮部来完成的，第二部分成本费用及利润的 预测，是由财务部以及汇总各部门上报的预测费用， 经过审核分析后完成的。
，就预算着失败。预算是良好管理之关键，也为业绩评价 提供一个基准点，事前没有预算，事后也难以作出真实评 价。. • 酒店是以盈利为目的的组织，其出发点和归宿是盈利。企 业一旦成立，就会面临着竞争，并始终处于生产和倒闭、 发展和萎缩的矛盾中，酒店必须生存下去才能有活力，只 有不断发展才能求得生存。因此企业目标可以具体细分为 生存、发展、获利。企业只有生存才能获利，企业在市场 中生存下去的基本条件是以收抵支。酒店一方面支付货币 资金，从市场上取得所需的实物资产，另一方面提供市场 需要的商品或服务，从市场上换回货币。企业从市场上换 回的货币至少要等于付出的货币，才能维持经营，这是企 业长期存续的基本条件。
.失败的预算会浪费加倍的钱财，甚至丧失机遇，科学编制预算和有效地 使用预算的人将是优秀的管理者，并一定能够获得成功。
三、预算编制的作用
• 从酒店具体业务方面来说：酒店的经营活动采用预算管理，其作用在 于明确了酒店及各部门的经营目标和职责，为企业的运行状况设计了 标准，也为增加收入和控制开支，业绩考核提供了标准。预算管理不 仅仅是限制费用开支的手段，更重要的是以提高酒店的经济效益为目 的。
三、预算编制的作用
• 预算管理的事中控制作用：酒店预算是核算到每个部门和每个月份的，
且每个部门的预算收入相对应的预算费用项目也非常详细，这能够使管理者 切切实实的、有目标的去管理和控制。由于月度预算目标是保证年度预算完 成的基础，因此，在酒店经营中，管理者会关注每天的经营活动，关注和查 阅每天的预算执行日报，会定期将经营情况与预算进行比较，分析市场方面 的因素，竞争酒店的情况，以及酒店内部经营管理存在的问题、部门费用控 制等，出现问题或偏差，及时反馈并予以纠正，其目的就是能够有效的控制 酒店经营活动，使之按照预算的目标正常运转。
一、什么叫预算：
• 预就是预先、预测，算就是测算、计算。
• .预算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社会团体、 企业、事业单位、其它一切组织以及家庭与个人在一定期 间（年、季、月）的收支计划。
• 预算是运用货币及其数量形式反映企业未来一段时期内， 全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明 。
四、 编制预算的责任部门和人员
-谁来编制预算?
• 总经理.按公司董事会的要求，提出年度经营目标,这个经 营目标需要得到预算的支持,不能相互矛盾, 总经理必须在 预算和他的经营目标之间找到平衡.或者是修改目标,或者 是采取措施,改善预算结果.
• 财务经理. 财务经理是为总经理提供专家智囊服务的.他必 须能够恰当地培训参加预算过程的所有人员,主持公司的预 算编制过程,回答预算管理过程中的所有技术问题,并承担 数据合成和反复修订的责任.
• 预算管理在酒店的经营活动中的作用体现在三个方面：一是预算的事 前预测分析；二是预算的事中监督、控制；三是预算的事后分析评价 。预算管理贯穿着酒店整个经营活动的全过程。酒店的预算执行和日 常监控工作是由财务部门负责的，财务部每天、每月、每年都有销售 日报、月报和财务分析报告向各部门通报，及时报告预算执行情况， 以便发现问题，及时予以纠正，真正发挥财务管理在预算管理中的监 督和控制作用。
4）、预测主要经营指标及销售收入的增长比率。通过上述分 析结果，预测主要经济指标及增长比率，预测月度年度预算，并 制定出为完成预算目标任务的经营策略和措施。酒店客房预算是 按照每天进行预测的，它所参考的基础数据以及历史统计资料也 是每天实际发生的数据，且每天进行滚动预测，每月下旬对下月 的出租率、平均房价、市场占有率进行预测调整，因此精确度非 常高，通常差异不超过正负5%，有时候能做到正负1%之内。
经理的修改意见会同
各有关部门重新讨论 120
修改,几次反复后,直到
100 80
总经理满意为止.
60
亚洲区 欧洲区 北美区
40
20
0 一月
二月
三月
四月
六、预算的编制
• 预算的编制主要分为两大部分： • 1、销售收入预测，这部分由经营部门即销售部、
餐饮部来完成。 • 2、成本费用及利润预测，是由财务部以及汇总各
四、 编制预算的责任部门和人员
2）、分析竞争酒店的经营状况：竞争酒店的经营策略与价格 政策，竞争酒店的市场占有份额，竞争酒店的主要经营指标情况， 以及整体行业的市场需求及变化情况，知己知彼，方能百战不殆。
3）、分析经济发展状况：国际国内的经济形势，国际商务市 场和旅游市场的发展趋势和变化规律，通过对外部环境变化的分 析，进行未来市场预测。
三、预算编制的作用
• 预算可以使人们明确目标，坚定信心，强化措施，细化责任，排除干 扰。
• 一事一议、随心所欲的管理方式在于从来没有将目标、措施、责任具 体化。例如，临时确定开支20万元购置一部轿车，这是完全不必要的 ；在年初预算以外，突然确定从10月份为预算酒店职工增资的做法也 是荒唐之举。这种大的、非必需的开支项目，为什么不能提前预算， 或许在预算论证并不能成立。所以，不论资金多么宽裕，不论追加预 算程序如何，这种随意花钱的行为都必须得到制止。要将做的事情预 算好，控制好预算，而不能被随意行为所控制，疲于应付变化和破坏 既定的预算。
• 关于管理费用的预算编制方法，管理费用的直接费用项目与经营费用 的编制方法是一致的，如上缴管理费用、办公费用、信用卡手续费等， 是随经营收入的增减变化而变化的，有些费用如广告费、培训费、工 程维修费用等，则是根据预算期经营策略以及酒店的设备设施维护需 要而制定的，它不随收入的变化而变化。对于重大的经营费用，则需 进一步分析节约的潜力，通过各部门充分挖掘潜力，达到了预期的目 标。
• 预算管理的事后控制作用。酒店的预算期分为月度和年度，预算期一
结束，财务部应立即作出当期财务报告，召开财务分析会，并就当期实际业 绩与预算进行对比，与去年实际对比，进行差异分析，作出业绩评价。酒店 每月上报的财务报告，不仅要反映预算完成情况，还要就实际收入、费用与 预算相比的正负差异超出5%的部分，必须在报告中分析说明。月度报告是酒 店控制日常经济活动的依据，也是监督和考核各部门业绩的重要指标，更是 为总结经验，促进管理，提高效率，完成年度预算奠定基础。
三、预算编制的作用
• 预算管理的事前预测作用：酒店预算编制，特别强调预算的科学性及 预测的精确程度。因此，在编制预算时首先要严格依据预算编制程序， 根据近两年的经营统计数据和各类资料，结合经济动态及市场反馈信 息等，进行资料和数据分析，然后由经营部门根据分析结果编制预算。 预算编制后交财务部进行审核汇总，经过酒店反复讨论和修订后，由 财务部、销售部和其他相关部门共同编制出酒店年度预算，再呈报管 理方和业主方审批。其次，是酒店资料占有方面，不仅包括了各类日 常经营统计报表和财务日报表、历年经营情况，还包括了国际国内商 务客源市场\旅游客源市场情况调查、国际国内经济形势，以及本地 区竞争酒店的经营状况分析。建立在如此详尽资料分析基础上，又经 严格财务分析之后的预算结果精确度很高，与实际业绩相差不大，通 常误差正负不超过5%。
四、 编制预算的责任部门和人员
成本费用及利润的预测：酒店的预算利润分三个部分：第一个部分 是部门预算利润，第二部分是酒店预算利润，第三部分是投资者 利润。
• 第二部分是酒店预算利润(GOP)。它是根据汇总后的部门预算利润扣 除管理费用包括：行政管理部门费用，市场推广部门费用、以及工程 维修及能源费用后的利润，它是酒店经营业绩的反映，也是考核酒店 （总经理）预算完成情况及经营管理能力的重要指标。
• 财务预算分为：营业收入预算、营业成本预算和现金预算 。
营业收入预算：是对酒店营业部门的营业收入及相关因素 变动所作的预测；营业成本费用预算是对酒店各部门的营 业成本和营业费用及相关因素变动所作的预测；现金预算 是对酒店现金收入、现金支出以及现金结余情况所做的合 理预测。
二、为什么要编制预算
• 1、酒店管理的需要——酒店目标的需要 • “凡事豫则立，不豫则废”（《中庸》），做事失于预算
第二步骤.建立和修订各项消耗定额和标准成本
确定酒店各项物品消耗，水、电、油、等数量和 定额。
明确各项：标准成本
第三步骤:建立假设基础.
• 需要建立假设基础,但是,这 些假设不是没有根据的猜 测,而是必须有可靠的,可以 验证的基础.以便确保预算 记过客观,并能够回答员工 提出的各种疑问.
• 未来是不确定的.预算必须 对不确定的未来作出确定 性的假设.
四、 编制预算的责任部门和人员
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第三部分为投资者利润（净利润）。它是酒店预
算利润扣除贷款利息和固定资产费用(如折旧，财产保险
费用等)开支后的利润，就是投资者所应得到的净利润。
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五、预算的编制过程
-编制预算需要经过哪些步骤?
第一步骤, 培训过程. 要使承担责任的单位和部门经理明
白什么是预算,怎样编预算. 年度预算通常在10月份开始编 制,所以要对第四季度的数据作出预测,并把全年数据打印 出来分发给有关单位和部门,作为依据.
二、为什么要编制预算
• 3、酒店盈利的需要 酒店只有获利，才有存在的价值。建立酒店的目的就是 盈利，盈利不仅体现了酒店的出发点和归宿，而且可以反 映其他目标的实现程度，并有助于其他目标的实现。 因此，编制预算是酒店管理的需要、酒店发展的需要、酒 店盈利的需要。
• 酒店预算的量化指标可作为酒店各项控制与业绩 考核的依据，经过分解落实的预算规划目标与个 人业绩考评结合起来，是衡量经营管理者工作好 坏的尺度，是作为将勤罚懒、评估优劣的准则。
1）、分析经营的历史数据：编制预算，必须有历史资料 和经验积累，将上两个年度以及当年的各种经营日报 表、各类统计报表、客户资料全部排列出来，包括出 租率、平均房价、实际入住产量，然后进行分析和评 价。在经营过程中有针对性的采集和统计与经营有关 的大量基础数据，对编制预算起着非常重要的作用， 建立能够满足决策需求的各项数据，通过对这些数据 的分析，能够使决策者从不同的视觉进行观察和分析， 更好地掌握酒店的运作机制和发展潜力。