对审计职能发挥及实现功能转变的思考

对审计职能发挥及实现功能转变的思考

审计作为政府履行财务监督、维护财经纪律的重要职能部门，在打击预防经济违法犯罪行为、加强宏观经济管理和廉政建设、促进社会经济健康发展发挥着积极的作用。随着国家经济体制改革力度的不断加大和经济建设的快速发展，审计职能的拓展性发挥已成为经济社会健康和谐发展的迫切需要，审计功能作用也有待通过审计理念、审计方式、审计措施及管理体制的转变而得到提升，以期开创审计工作新局面，更好地为社会经济发展服务。

一、实现审计监督向““免疫系统””理念的转变。审计监督是审计工作亘古不变的主要功能。《审计法》在审计机关的职责中也已明确“审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情

况进行审计监督……审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果”。长期以来，审计部门依法依规，严格履行审计监督职能，在经济领域、财经活动中发现问题、揭露问题、纠正问题，为保稳定、促发展发挥着“经济卫士”的作用。但目前的审计监督大多是事后监督为主，是被动治理，而”免疫系统”是事前、事中、事后相结合，是主动预防。对于审计”免疫系统”而言，审计监督仍是”免疫系统”建设的重要内容,是审计执法中的主要措施。目前，以监督为主要内容的审计职能在当前维护经济发展、规范经济行为的大环境中的需求中已显得力量不足、手段弱化，需要逐步建立有自我免疫能力的审计”免疫系统”，使审计的职能由“治病”转变为“防病”，再到“防治结合”，真正实现审计职能的“经济卫士”的作用。笔者认为，审计”免疫系统”的建设必须加强三个方面的工作：

一、明确审计部门在经济活动中新的职能定位。审计”免疫系统”的建设，前提是审计部门必须被赋于新的工作职能——对政府经济决策的知情权、参与权、建议权和对违规违纪行为的独立处置权，使审计行为在各项经济活动中有强悍的震摄力，只有震摄力，才有“畏惧心”,才有自律意识,才有规范行为，也才

能达到审计职能发挥的新要求。在这里需要说明一点的是，要求赋于审计部门新的独立处置权是为了有利于”免疫系统”的建立，只是要求体现审计部门执法的独立性和严肃性，不是一味地强调审计部门要脱离政府的领导，行使权利或独行其是。

二、建立审计”免疫系统”工作制度。建立”免疫系统”是一项复杂而长期的系统工程，需要完善组织领导、党风廉政、审计制度、财经纪律等配套建设，为”免疫系统”工作制度建设创造条件。审计”免疫系统”可以“预防-抵御-

揭示-修复-建设”为目标建立工作体系，这个工作体系既可理解为审计免疫的总体目标或功能分类，也可转化为具体的工作措施。在当前的实际工作中，可以根据审计”免疫系统”的功能分类，针对不同的经济行为确定不同的监督重点，僻免在审计监督中形成“什么项目都是一个程序，什么程序都是一种结论，什么结论都是一种处置方式”的程式化工作思路，探求新的工作突破口，谋划新的工作方式。比如，在对财政预算执行、地方政府重大投资项目、国家政策性投资项目可采取事前参与的方式，参与政府的经济决策，从政府投资合规性以及规僻投资风险的角度，通过掌握政策依据、进行项目可行性理论分析作出自已的判断，给政府决策层提出合理化的建议，为政府经济正确决策助力，达到纠正和调整政府投资决策及预防经济违规违纪行为的目的，发挥”免疫系统”的预防抵御作用；对经济责任审计可以发现问题、揭示问题和纠偏查错为重点，揭示问题，整改修复。对社会保障、公共服务等的项目的监督可从查找制度的设计和执行缺陷入手，提出建设性的建议，对资金使用的规范管理的立长效机制。

三、加强队伍建设，提高执行力。注重吸纳和培养高素质审计业务和计算机使用的专业性复合人才，以高水平的专业技能开展审计工作，高标准、高质量地完成审计任务，提高审计工作执行力。

二、实现立足微观向服务宏观目标的转变。”免疫系统”建设中一个重要的标志是立足微观放眼宏观。因为”免疫系统”不仅要求在微观经济领域中实行监督，而且要求在宏观经济运行中维护国家经济的安全。审计监督主要以立审计项目为主导，以查资金使用为主线，以纠错改偏为目的，以缴纳罚款为手段，查出了很多经济大案要案，肃查了大批经济犯罪分子，维护了国家和人民的经济利益，积极地发挥审计职能作用。但是，如果审计工作仅着眼于经济监督的微观管理而不放眼宏观监督就远远不能满足经济发展的需要，微观管理只能发现资金使用、项目实施的个案问题，不能通过审计调查发现在管理机制上的存在具有普遍

性缺陷和弊端，不能揭示和预防将来还有可能发生的倾向性问题，不能做到防患于末然，与审计工作的拓展性发挥不相符，与审计”免疫系统”的建设要求不相符，所以，审计宏观服务的职能履行已日显重要，立足微观向宏观服务将成为必须。立足微观和宏观服务要互为补充、彰显效益，立足微观不是说对项目、资金进行跟踪监督就不重要了，不监督重点项目或资金的运行，不查处经济犯罪个案了，而是要求在审计监督中以更开阔的视野、以更敏锐的思维和更独到的眼光在常规的工作中发现经济活动中存在的体制运行、管理方式或廉洁行政等问题，发挥审计监督的前瞻性，提出意见和建议，促进规范管理，为实现国家保增长、保民生、促发展的目标服务。一是国家宏观调控政策落实，加大参与力度，加强与相关部门的联系与配合，充分了解政策口径，跟踪资金拨付及项目实施，预警存在的问题，提出合理化建议，为促进经济增长造势。二是地方经济发展规划实施，关注经济发展规划对地方经济推动作用，与社会经济分健康发展及环境保护有无冲突甚至矛盾的因素，积极支持政府经济发展规划的基础上，发挥审计参谋作用。三是社会事业及民生保障，关注教育、医疗、卫生、民政、就业等涉及社会事业及民生保障的的政策落实，把群众关心和反映的问题作为重点，深入基层调查制度实施的程序和环节，杜绝侵害群众利益的行为,维护社会和谐发展。四是财政预算的执行，在公共财政体制框架下，县级财政收支预算要符合保增长、保民生、保稳定的总体要求，结合县情，调整优化支出结构，全面落实地方财政对社会事业发展的支出，重点保障教育、卫生、医疗、民政、社会保险等，支持招商引资，争取农业综合开发项目，发展地方优势经济，为形成地方特色经济，打造支柱性企业服务县域经济服务。五是行政事业单位财务，结合部门预算、财务制度和党风廉政建设，侧重经济责任审计，规范单位财务监督，严格机关支出行为。六是国有资产的管理，了解和分析国有资产投资、运行、使用及处置情况，揭示存在的管理漏洞，提出合理化建议，理顺资产管理体系，促进国有资产健康运行、增值增效。

三、实现问责审计向责效双问方式的转变

审计机关在职权范围内，以核查事实为依据下达审计结论、究错问责始终是重要的审计程序，也是审计工作的主要目的，这是由审计基本职责决定的。对不同经济领域中进行审计形成的结论，内容都是以存在的问题和责任为主，针对事实，一方面对审计对象或事项进行肯定，肯定其经济行为对工作运行和事业发展的积极作用，另一方面揭示存在的违规违纪的经济行为，认定存在的问题，依