现代内部审计的十大理念(ppt 42页)
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内部审计学课件全
审计证据的分类
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
企业内部审计ppt课件
老板首先肯定了我们对制度方面的意见，
但全面否定了企业文化的意见。老板的意思
很清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，
有可能比制度体系还要复杂。既然说不透，
就不要说……
我们一想也对，企业文化本来就是一个相
当复杂的事情，既然说不透，干脆就别说……
省得给领导添乱……，也省得给自己找麻烦……
老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，
咨询项目
指内审师提供建议及相关客户服务业务。 其业务性质和范围由内审师与客户协商确定， 目的是在内审师不承担管理层职责的前提下， 增加价值并改进组织的治理、风险管理及控 制过程。
如顾问、建议、协调、培训等。
补充：咨询业务与确认业务的差异
1、目的或关注的焦点不同 确认服务的主要目的是改善信息的质量或 内涵； 咨询服务着眼于服务的直接结果，旨在直 接改善客户的情况。
监督指导
内
内控审计部备案
审
各单位内审机构
人
大单位2的内审机构
单位1的内审机构
小单位3不设内审机构
经责审计部
基建审计部
督导处等
内审工作更贴近于生产，根据各单位实际 情况安排审计业务
思考： 集团垂直管理存在哪些缺陷或问题？
（1）内部审计项目多，人员素质和数量无法满 足需要。
（2）内审人员身份变更及人事待遇等一系列问 题。（派驻制，轮岗） 公务员编制、事业编制和企业编制身份变 更的问题。 人事待遇（薪酬待遇、福利保障）、绩效、 内审人员职业生涯、退休归属地等一系列问题。
单一领导模式
双重领导模式
设设 在在 决监 策督 层层
设在执行层
总 经 理 领 导 下
财务 副总 经理 或总 会计 师领 导下
内部审计介绍最新PPT课件[文字可编辑] (1)
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? 所有审计项目期待被审计单位的精诚 协作和提供必要的工作条件；
? 内部审计工作在不影响被审计单位正 常工作秩序的前提下开展。
内部审计职能介绍（内部审计工作流程 2/5）
? 审计人员在进驻被审计单位后，会向被审计单位 负责人或部门负责人说明审计意图，沟通相关需 要协作的事项，并听取被审计单位（部门）的相 关情况介绍；
内部审计职能介绍（内部审计工作内容 4/4）
承上页
? 单位领导离任或特殊工作人员离任审计； ? 单位领导或其他特殊工作人员的经济责任审计 ? 调查及防止任何舞弊行为。 ? 管理层交办的其他审计事项
内部审计职能介绍（内部审计工作方式 １/２）
内部审计工作的执行方式
?自行检查：即通知被审计单位 (部门)自行检查并 提交自查进度表由审计部复审和追踪。
说到底设置内部审计的 目的是为了防范风险，协助 组织内成员实现组织目标。
内部审计职能介绍（内部审计的定义 1/2）
专业定义： 内部审计是由独立的专门 机构或人员接受委托或根 据授权，对组织的经营业 务开展独立、客观的确认、 评价和咨询，旨在增加组 织价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范 的方法，评价并改善风险 管理、控制及治理过程的 效果，帮助组织实现其目 标。
内部审计职能介绍（结束语 1/1）
?各位老总对 前面所讲的 有什么问题 吗？
?汇报完毕
?其实我们内部审计人员的角 色既不是监督者、更不是麻 烦制造者，而是大家的协助 者，是朋友。
?是协助大家建立及制定內部 监控机制，识别和管理风险 的，为大家提供建议和咨询 服务的，是为了大家更经济 有效地履行其职责，最终实 现其组织目标。
内部审计职能介绍（前言 5/5）
?内部审计是干什么的？
? 内部审计工作在不影响被审计单位正 常工作秩序的前提下开展。
内部审计职能介绍（内部审计工作流程 2/5）
? 审计人员在进驻被审计单位后，会向被审计单位 负责人或部门负责人说明审计意图，沟通相关需 要协作的事项，并听取被审计单位（部门）的相 关情况介绍；
内部审计职能介绍（内部审计工作内容 4/4）
承上页
? 单位领导离任或特殊工作人员离任审计； ? 单位领导或其他特殊工作人员的经济责任审计 ? 调查及防止任何舞弊行为。 ? 管理层交办的其他审计事项
内部审计职能介绍（内部审计工作方式 １/２）
内部审计工作的执行方式
?自行检查：即通知被审计单位 (部门)自行检查并 提交自查进度表由审计部复审和追踪。
说到底设置内部审计的 目的是为了防范风险，协助 组织内成员实现组织目标。
内部审计职能介绍（内部审计的定义 1/2）
专业定义： 内部审计是由独立的专门 机构或人员接受委托或根 据授权，对组织的经营业 务开展独立、客观的确认、 评价和咨询，旨在增加组 织价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范 的方法，评价并改善风险 管理、控制及治理过程的 效果，帮助组织实现其目 标。
内部审计职能介绍（结束语 1/1）
?各位老总对 前面所讲的 有什么问题 吗？
?汇报完毕
?其实我们内部审计人员的角 色既不是监督者、更不是麻 烦制造者，而是大家的协助 者，是朋友。
?是协助大家建立及制定內部 监控机制，识别和管理风险 的，为大家提供建议和咨询 服务的，是为了大家更经济 有效地履行其职责，最终实 现其组织目标。
内部审计职能介绍（前言 5/5）
?内部审计是干什么的？
内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
现代内部审计——十大理念
现代内部审计十 大理念
1内部审计的定义
内容
2现阶段内部审计干什么？ 3现代内部审计十大理念
4 总结启示
定义
（一）国内的看法
《审计署关于内部审计工作的 规定》第二条规定：内部审计 是独立监督和评价本单位及所 属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益 的行为，以促进加强经济管理 和实现经济目标。
现阶段内部审 计干什么？
1．对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位 ，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计 ；
2．对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用 情况进行审计
3．对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任 进行审计； 4．对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； 5．对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以 及风险管理进行评审；
确认和咨询是内部审计的两 大服务领域。
确认和咨询两类职能的确立，是内部审计对组织和环境要求 的主动响应，而咨询职能的独立尝试为内部审计人员创造一 个新的顾问或参谋角色。
6．对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 7．法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求 办理的其他审计事项
现代内部审计 十大理念
审计的本质在于受托责任，内 部审计是确保受托责任履行的 控制机制。
Frink和Klimoski(2019)认为，“受托责任是将各种社 会系统联系起来的粘合剂”。内部审计和外部审计都 属确保受托责任有效履行的机制之列，在维持社会系 统的正常运行方面扮演重要角色。
内部审计是透视公司的窗口，是公 司治理的守门员，是组织治理主体 可依赖的、极具价值的资源。
IIA对内部审计的新定义：内部审计是一种独立、客观 的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理 、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 由此，内部审计显现出与众不同的特性：有利的组织地 位和广泛的职能领域。 IIA认为，董事会，管理层，外部审计，内部审计是组 织治理体系的四大"基本主体"，有效的治理建立在四者 的协同之上。 内部审计在治理中的作用：一是，独立、客观地评价 组织结构的适当性及具体治理活动运行的有效性；二是 ，充当变革的倡导者，提出或倡导改进措施，以改善组 织治理结构及治理实务。
1内部审计的定义
内容
2现阶段内部审计干什么？ 3现代内部审计十大理念
4 总结启示
定义
（一）国内的看法
《审计署关于内部审计工作的 规定》第二条规定：内部审计 是独立监督和评价本单位及所 属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益 的行为，以促进加强经济管理 和实现经济目标。
现阶段内部审 计干什么？
1．对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位 ，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计 ；
2．对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用 情况进行审计
3．对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任 进行审计； 4．对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； 5．对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以 及风险管理进行评审；
确认和咨询是内部审计的两 大服务领域。
确认和咨询两类职能的确立，是内部审计对组织和环境要求 的主动响应，而咨询职能的独立尝试为内部审计人员创造一 个新的顾问或参谋角色。
6．对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 7．法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求 办理的其他审计事项
现代内部审计 十大理念
审计的本质在于受托责任，内 部审计是确保受托责任履行的 控制机制。
Frink和Klimoski(2019)认为，“受托责任是将各种社 会系统联系起来的粘合剂”。内部审计和外部审计都 属确保受托责任有效履行的机制之列，在维持社会系 统的正常运行方面扮演重要角色。
内部审计是透视公司的窗口，是公 司治理的守门员，是组织治理主体 可依赖的、极具价值的资源。
IIA对内部审计的新定义：内部审计是一种独立、客观 的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理 、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 由此，内部审计显现出与众不同的特性：有利的组织地 位和广泛的职能领域。 IIA认为，董事会，管理层，外部审计，内部审计是组 织治理体系的四大"基本主体"，有效的治理建立在四者 的协同之上。 内部审计在治理中的作用：一是，独立、客观地评价 组织结构的适当性及具体治理活动运行的有效性；二是 ，充当变革的倡导者，提出或倡导改进措施，以改善组 织治理结构及治理实务。
第1章-内部审计概述PPT课件
2013年，中国内部审计协会发布了《第1101号——内部审计基本准则》， 其中对内部审计的定义为：“内部审计师一种独立、客观的确认和咨询活动， 她通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险 管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”
书本观点：内部审计是各个组织内部进行地一种独立的确 认和咨询活动，旨在保障各个组织的各项经营管理活动的真实 性、合法性、效率性和效益性，是能够提高组织的经营管理水 平的增值服务。
我国：基本与IIA趋同，即内部审计是为促进组织完 善治理、增加价值，帮助组织实现目标服务
对我国而言，1985年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规 定》，这是我国审计署第一次提出了关于内部审计的定义：“内部审计是部门 单位加强财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。国家行政机关、 国有企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财政纪律， 改善管理，提高效益。”
二、内部审计的特点
1.相对独立性
对于内部审计而言，它是被审计单位自 己组织的审计活动，只是相对于被审计的 部门是独立的。因此，对于内部审计而言， 独立性是相对的，并不具有外部审计完全 的独立性。
3.职能的广泛性
内部审计更重要地是对本单位经营管 理情况提供建议，作为公司治理的一部分， 有着提升公司业务质量和价值的责任。因 此，内部审计的职能相比于外部审计而言， 更加广泛，不仅仅局限于对财务报告发表 意见。
2.对内提供服务 4.服务具有增值性 5.对内部控制进行审计。 6.审查程序的简化性。
内部审计的目标
一、内部审计总体目标
内部审计的总体目标与具体目标是相互联系 的，总体目标是内部审计要实现的最终目标， 而具体目标又是实现最终目标的保障。
书本观点：内部审计是各个组织内部进行地一种独立的确 认和咨询活动，旨在保障各个组织的各项经营管理活动的真实 性、合法性、效率性和效益性，是能够提高组织的经营管理水 平的增值服务。
我国：基本与IIA趋同，即内部审计是为促进组织完 善治理、增加价值，帮助组织实现目标服务
对我国而言，1985年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规 定》，这是我国审计署第一次提出了关于内部审计的定义：“内部审计是部门 单位加强财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。国家行政机关、 国有企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财政纪律， 改善管理，提高效益。”
二、内部审计的特点
1.相对独立性
对于内部审计而言，它是被审计单位自 己组织的审计活动，只是相对于被审计的 部门是独立的。因此，对于内部审计而言， 独立性是相对的，并不具有外部审计完全 的独立性。
3.职能的广泛性
内部审计更重要地是对本单位经营管 理情况提供建议，作为公司治理的一部分， 有着提升公司业务质量和价值的责任。因 此，内部审计的职能相比于外部审计而言， 更加广泛，不仅仅局限于对财务报告发表 意见。
2.对内提供服务 4.服务具有增值性 5.对内部控制进行审计。 6.审查程序的简化性。
内部审计的目标
一、内部审计总体目标
内部审计的总体目标与具体目标是相互联系 的，总体目标是内部审计要实现的最终目标， 而具体目标又是实现最终目标的保障。
现代内部审计十大理念
现代内部审计十大理念文章主题：现代内部审计的十大理念在企业发展中的应用随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计在企业管理中的作用越来越重要。
本文将介绍现代内部审计的十大理念，并探讨这些理念如何帮助企业应对挑战和实现可持续发展。
一、独立性与客观性内部审计的独立性和客观性是其工作的基础。
内部审计师应该独立于业务部门，直接向高层管理团队报告工作，以确保审计结果的公正性和客观性。
二、风险导向内部审计应企业面临的风险，通过风险评估和内部控制审计，帮助企业识别潜在风险，并提供相应的风险应对策略。
三、全面覆盖内部审计应涵盖企业的所有业务领域，确保对所有业务部门进行全面、系统的审计。
四、持续改进内部审计不仅限于发现问题，更应问题的整改和持续改进。
通过审计发现问题的根源，提出整改建议，并跟踪整改情况，以实现企业运营的持续改进。
五、信息技术应用借助信息技术，如大数据和人工智能，可以提高内部审计的效率和准确性。
通过数据分析和挖掘，发现潜在问题和风险，为审计提供更多线索。
六、沟通与协作内部审计师需要与各部门保持密切沟通与协作，确保审计工作的顺利进行。
通过沟通，可以获得各部门的支持和配合，共同推动企业运营的优化和发展。
七、培训与专业发展内部审计师的培训和专业发展对提高审计质量和效率至关重要。
通过培训，可以提高内部审计师的专业技能和知识水平，使其更好地应对复杂的审计挑战。
八、质量保证内部审计师应该遵循严格的质量保证标准，确保审计工作的高质量。
通过建立有效的质量控制体系，可以降低审计风险，提高审计结果的可靠性和可信度。
九、治理与监管内部审计应企业治理和监管方面的审计，确保企业合规经营和透明治理。
通过治理和监管审计，可以发现管理漏洞和潜在风险，为企业提供改进建议，促进企业的稳健发展。
十、价值创造内部审计不仅在于发现问题和改进运营，更在于创造价值。
通过审计发现，可以为企业提供战略洞察和建议，帮助企业实现业务创新和价值创造。
《内部审计学课件全》PPT课件
• 二、我国内部审计发展回顾 • （一）建立阶段（1983年-1994年） • 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
公司内部审计(PPT 77页)
22.09.2019
26
（一）西方国家内部审计的形成和发展
古罗马：奴隶主庄园的内部审计
11-18世纪：西欧的寺院审计、行会审计和封建贵族庄 园审计
19世纪：工业革命，股份制企业的发展，经营规模迅 速扩大，最高管理层的管理责任和权力分解
评价下属管理层的责任履行、预防和纠正偏差
1844年，英国《公司法》，要求企业设监事之职，审 查公司的资产负债表和账务处理得准确性和合理性， 并向股东大会报告，初步确立了内部审计制度。
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
22.09.2019
2
公司内部审计
第一讲
22.09.2019
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
22
国家审计体制*
立法式（主流）：隶属于立法部门。由议会直接领
导并对议会负责并报告工作，独立于政府。主要审计 政府财政。审计没有行政处罚权，主要靠舆论监督。 如：英国和美国。
司法式：建立在司法系统；拥有一定的司法权限：审
理并处罚。主要审计政府财政。西欧和南美国家：法 国、意大利、巴西等设立审计法院。
（3）上市公司
加大信息披露力度；CEO、CFO要对公司财务报告的正式姓何 公允性做出承诺和保证
（4）审计委员会 （5）内部控制（IC）
上市公司建立完善IC，外部审计师要对其进行评估； 上市公司一定要设立内部审计机构，对IC进行检查、评估； 公司管理层要根据内部审计的检查和评估意见出具内部控制报告
企业内部审计ppt课件
3．构建数据审计强化监督力度。作为国家的综合监督部门，审计机关代表 政府行使审计监督权，有权对国务院各部门和各级地方人民政府及各部门依 法进行审计监督。近年来我市审计机关根据《国务院关于加强审计工作的意 见》和《浙江省审计条例》等规定，相继建设完成“金审一期、二期工程”及 基础技术平台的建设。通过构建审计大数据，建设审计共享平台，培养了一 支能够深入开展数据式审计的队伍。在探索运用大数据技术，加大数据综合 利用力度，加强联网审计等方面进行有益探索，在利用大数据强化审计监督 方面取得了一定成效。
4
内部审计中发现业绩造假或业绩不达标，要“挨板子”已不 再是说说而已。近日，某大型国企人力资源部根据内部审计 结果，扣减了系统内四家单位主管领导绩效年薪一二百万元。 “内部审计成了'长牙齿'的老虎”，正成为国家机关、事业 单位和国有企业工作人员的普遍共识。
内部审计是指对本单位及所属单位财政财 务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施 独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位 完善治理、实现目标的活动。据了解，时隔15 年，国家审计署出台新修订的《审计署关于内 部审计工作的规定》（以下简称《规定》）， 并于3月1日起正式实施。业内人士表示，新修 订的《规定》出台有利于充分发挥内部审计作 用，加大内部审计监督力度，实现通过独立、 客观、真实的内部审计达到促进工作、查补漏 洞、排查风险的目的。
12
二、大数据审计在实践中的应用
在大数据背景下，金华市审计局利用数据分析创新审计思路和方法，在政府 相关政府部门的支持下，初步建立了数据共享机制，构建“总体分析、系统 研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计模式。同时依托审计数据平台， 综合利用财务与业务数据、历史与当前数据，开展跨行业、跨领域的数据分 析，综合对比，深入挖掘，揭示深层问题，提出合理建议，在反腐、改革中 所发挥重要保障作用。
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内部审计中发现业绩造假或业绩不达标，要“挨板子”已不 再是说说而已。近日，某大型国企人力资源部根据内部审计 结果，扣减了系统内四家单位主管领导绩效年薪一二百万元。 “内部审计成了'长牙齿'的老虎”，正成为国家机关、事业 单位和国有企业工作人员的普遍共识。
内部审计是指对本单位及所属单位财政财 务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施 独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位 完善治理、实现目标的活动。据了解，时隔15 年，国家审计署出台新修订的《审计署关于内 部审计工作的规定》（以下简称《规定》）， 并于3月1日起正式实施。业内人士表示，新修 订的《规定》出台有利于充分发挥内部审计作 用，加大内部审计监督力度，实现通过独立、 客观、真实的内部审计达到促进工作、查补漏 洞、排查风险的目的。
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二、大数据审计在实践中的应用
在大数据背景下，金华市审计局利用数据分析创新审计思路和方法，在政府 相关政府部门的支持下，初步建立了数据共享机制，构建“总体分析、系统 研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计模式。同时依托审计数据平台， 综合利用财务与业务数据、历史与当前数据，开展跨行业、跨领域的数据分 析，综合对比，深入挖掘，揭示深层问题，提出合理建议，在反腐、改革中 所发挥重要保障作用。
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采取有效措施，识别和管理威胁客观性的因素。
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七、建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系， 创造性地贯彻执行内部审计准则
1、内部审计准则的目的：保证工作质量、提升内审 职能、拓展公众认识、促进职业化进程，实现内部审计 的制度化、规范化和职业化；
2、控制和风险是内部审计准则的核心概念； 3、准则制定应体现现代内部审计包括风险评估、控
（price）； 内部审计的审查方向（place）；内部审计服务的促销
（promotion） 4、恰当处理参与变革与事后确认之间的关系。
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六、坚守独立性和客观性，高度重视客观性管理
1、独立性和客观性是内部审计职业道德规范的基本要素，是内 审计职业化进程的奠基石；
2、组织内外部环境日益复杂，产生了对内部审计更多服务项目 需求，进而形成了诸多威胁独立性和客观性的新因素；
减少外审的工作范围 供应商和零售商希望内审能为他们与组织之间的相互关
联系统所生成的信息提供可靠性和安全性的确认
7
4、董事IIA），有效的治理建立在四者的协同之上；
5、内部审计是董事会、管理层及外部审计可依赖的最有价值的 资源；
现代内部审计的十大理念
1
一 内部审计与内部控制与生俱来
1、IIA的第一号《内部审计准则说明书》： 控制的概念与责任。控制可以是预防性的、 检查性的，也可以是指导性的。控制可以 是内部的，也可以是外部的。
2、内部审计发展的历史就是内部控制发 展的历史。从内部会计质量控制→整体内 部控制→ 整合风险管理与公司治理的现代 内部控制。
1、明确确认服务和咨询服务的差异： （1）确认服务具备审计的完备要素， （2）咨询服务是由确认服务所衍生出来，它冲击了
原有的内部审计概念体系及实务过程。 2、确认服务和咨询服务是一个连续统一体，可形成
多种不同组合。这个连续统一体包括六种服务类型：财 务审计、业绩审计、快速反应审计、评估服务、协调服 务、补救服务。 3、不同国家、地区、行业，不同历史阶段，二者比 例显著不同。
3、就内部审计而言，更应关注客观性，独立性则依附于客观性 4、威胁内部审计客观性的因素包括： －自我检查 －社会压力 －经济利益 －私人关系 －熟悉程度 －文化、种族与性别歧视 －认知偏差
13
5、 提高客观性的因素包括： －组织地位和政策 －环境－强有力的公司治理系统 －激励（奖励、纪律） －小组工作 －监督/同业互查 －时间流逝与环境变化 －内部咨询 6、有关客观性的管理工具 聘用规则 培训 监督/检查 质量保证检查 小组工作 轮换/重新分配 外包 7、制定独立性和客观性的审计准则，促使组织吸纳最新理念、
2
3、内部审计既是内部控制系统的一部 分，又是控制的确认者。控制确认包 括
－评价高层基调 －系统地评估控制环境 －测试控制的有效性 －评价管理层监控程序的有效性 －向管理层、审计委员会和指定的外部 －相关主体报告评估结果
3
4、内部审计与内部控制的最终目 的都是管理风险、提升治理、实现 组织目标。
6、内部审计质量影响公司治理质量。内部审计可从六个方面提 升公司治理质量。
－在审计章程中规范内部审计的职责 －定位内部审计 －确认和咨询服务 －与独立公共会计师的关系 －履行内部审计职责所需的知识、技能和专业胜任能力 －内部审计的系统化过程
8
三、内部审计是风险管理的函数，是对风 险管理的再管理
制确认及遵循性审计，诠释现代内部审计是融合财务审 计和管理审计的综合审计； 4、内部审计准则体系建设的关键在于制定有关内部 审计活动的具体准则； 5、以准则为基础的职业特权是内部审计最具持久力 和最有价值的资产； 6、充分认识内部审计准则建设中尚存的问题。 15
5、现代内部审计对控制的确认需 要更充分的信息、更多的参与者 （控制自我评估、人性与文化）。
6、内部审计的理论构建应以内部
控制概念为中心（Andrew D
Chambers） 。
4
二 内部审计是“透视公司的窗口”，是公司治 理的“守门员”，是组织极具价值的资源
1、内部审计同时服务于治理主体和治理对象， 所处的“独特”地位，使其成为“透视公司的窗 口”。与组织内其他职能相比，内部审计的位置 还是相当特殊的，原因在于：
（1）它在组织内位置有利； （2）它检查广泛的职能领域，且能够执行不同
种类的审计； （3）组成内部审计小组的单个审计人员拥有多
学科背景 。
5
2、内部审计的客户包括： 董事会或审计委员会 高级管理层 各个经营管理层 外部审计师 供应商 零售商 监管机构
6
3、内部审计的价值体现在： 改善经营效率和效果 提供创新和最佳实务 外部审计师视内审为特别的内控，如果其运行有效，可
10
4、确认服务的相关问题 ：
确认服务的等级； 证据与确认类型及确认等级的关系； 向组织外部提供确认服务； 确认服务在舞弊调查中的性质。
5、咨询服务的相关问题：
混合项目； 确认服务和咨询服务的平衡； 突破限制——内部审计部门从事咨询活动的
范围是否受到限制； 咨询服务的风险与收益。
11
五、内部审计要积极扮演企业变革代理人（change agent）的角色，参与企业重大变革
1、内部审计人员应从传统的生产者转变为现代的营销 者；
2、内部审计应主动参与企业战略、并购、流程再造等 一系列重大变革，成为组织变革代理人；
3、内部审计人员应做好“6P”营销策略，促导企业变革 方案顺利实行；
内部审计成员（people）；内部审计过程（process）； 内审人员洞察力（perspective）；内部审计的成本收益
1、现代企业作业管理与风险管理的融合，
促使风险管理审计须以过程为导向，采用 过程导向审计法；
2、风险管理审计要以价值链、价值网为 主线，提高内外部顾客的满意度；
3、内部审计应充分发掘优势，通过对风
险管理的监控，优化组织流程、改进组织 营运；
4、重视对道德风险的评估。
9
四、确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领 域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组 合
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七、建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系， 创造性地贯彻执行内部审计准则
1、内部审计准则的目的：保证工作质量、提升内审 职能、拓展公众认识、促进职业化进程，实现内部审计 的制度化、规范化和职业化；
2、控制和风险是内部审计准则的核心概念； 3、准则制定应体现现代内部审计包括风险评估、控
（price）； 内部审计的审查方向（place）；内部审计服务的促销
（promotion） 4、恰当处理参与变革与事后确认之间的关系。
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六、坚守独立性和客观性，高度重视客观性管理
1、独立性和客观性是内部审计职业道德规范的基本要素，是内 审计职业化进程的奠基石；
2、组织内外部环境日益复杂，产生了对内部审计更多服务项目 需求，进而形成了诸多威胁独立性和客观性的新因素；
减少外审的工作范围 供应商和零售商希望内审能为他们与组织之间的相互关
联系统所生成的信息提供可靠性和安全性的确认
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4、董事IIA），有效的治理建立在四者的协同之上；
5、内部审计是董事会、管理层及外部审计可依赖的最有价值的 资源；
现代内部审计的十大理念
1
一 内部审计与内部控制与生俱来
1、IIA的第一号《内部审计准则说明书》： 控制的概念与责任。控制可以是预防性的、 检查性的，也可以是指导性的。控制可以 是内部的，也可以是外部的。
2、内部审计发展的历史就是内部控制发 展的历史。从内部会计质量控制→整体内 部控制→ 整合风险管理与公司治理的现代 内部控制。
1、明确确认服务和咨询服务的差异： （1）确认服务具备审计的完备要素， （2）咨询服务是由确认服务所衍生出来，它冲击了
原有的内部审计概念体系及实务过程。 2、确认服务和咨询服务是一个连续统一体，可形成
多种不同组合。这个连续统一体包括六种服务类型：财 务审计、业绩审计、快速反应审计、评估服务、协调服 务、补救服务。 3、不同国家、地区、行业，不同历史阶段，二者比 例显著不同。
3、就内部审计而言，更应关注客观性，独立性则依附于客观性 4、威胁内部审计客观性的因素包括： －自我检查 －社会压力 －经济利益 －私人关系 －熟悉程度 －文化、种族与性别歧视 －认知偏差
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5、 提高客观性的因素包括： －组织地位和政策 －环境－强有力的公司治理系统 －激励（奖励、纪律） －小组工作 －监督/同业互查 －时间流逝与环境变化 －内部咨询 6、有关客观性的管理工具 聘用规则 培训 监督/检查 质量保证检查 小组工作 轮换/重新分配 外包 7、制定独立性和客观性的审计准则，促使组织吸纳最新理念、
2
3、内部审计既是内部控制系统的一部 分，又是控制的确认者。控制确认包 括
－评价高层基调 －系统地评估控制环境 －测试控制的有效性 －评价管理层监控程序的有效性 －向管理层、审计委员会和指定的外部 －相关主体报告评估结果
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4、内部审计与内部控制的最终目 的都是管理风险、提升治理、实现 组织目标。
6、内部审计质量影响公司治理质量。内部审计可从六个方面提 升公司治理质量。
－在审计章程中规范内部审计的职责 －定位内部审计 －确认和咨询服务 －与独立公共会计师的关系 －履行内部审计职责所需的知识、技能和专业胜任能力 －内部审计的系统化过程
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三、内部审计是风险管理的函数，是对风 险管理的再管理
制确认及遵循性审计，诠释现代内部审计是融合财务审 计和管理审计的综合审计； 4、内部审计准则体系建设的关键在于制定有关内部 审计活动的具体准则； 5、以准则为基础的职业特权是内部审计最具持久力 和最有价值的资产； 6、充分认识内部审计准则建设中尚存的问题。 15
5、现代内部审计对控制的确认需 要更充分的信息、更多的参与者 （控制自我评估、人性与文化）。
6、内部审计的理论构建应以内部
控制概念为中心（Andrew D
Chambers） 。
4
二 内部审计是“透视公司的窗口”，是公司治 理的“守门员”，是组织极具价值的资源
1、内部审计同时服务于治理主体和治理对象， 所处的“独特”地位，使其成为“透视公司的窗 口”。与组织内其他职能相比，内部审计的位置 还是相当特殊的，原因在于：
（1）它在组织内位置有利； （2）它检查广泛的职能领域，且能够执行不同
种类的审计； （3）组成内部审计小组的单个审计人员拥有多
学科背景 。
5
2、内部审计的客户包括： 董事会或审计委员会 高级管理层 各个经营管理层 外部审计师 供应商 零售商 监管机构
6
3、内部审计的价值体现在： 改善经营效率和效果 提供创新和最佳实务 外部审计师视内审为特别的内控，如果其运行有效，可
10
4、确认服务的相关问题 ：
确认服务的等级； 证据与确认类型及确认等级的关系； 向组织外部提供确认服务； 确认服务在舞弊调查中的性质。
5、咨询服务的相关问题：
混合项目； 确认服务和咨询服务的平衡； 突破限制——内部审计部门从事咨询活动的
范围是否受到限制； 咨询服务的风险与收益。
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五、内部审计要积极扮演企业变革代理人（change agent）的角色，参与企业重大变革
1、内部审计人员应从传统的生产者转变为现代的营销 者；
2、内部审计应主动参与企业战略、并购、流程再造等 一系列重大变革，成为组织变革代理人；
3、内部审计人员应做好“6P”营销策略，促导企业变革 方案顺利实行；
内部审计成员（people）；内部审计过程（process）； 内审人员洞察力（perspective）；内部审计的成本收益
1、现代企业作业管理与风险管理的融合，
促使风险管理审计须以过程为导向，采用 过程导向审计法；
2、风险管理审计要以价值链、价值网为 主线，提高内外部顾客的满意度；
3、内部审计应充分发掘优势，通过对风
险管理的监控，优化组织流程、改进组织 营运；
4、重视对道德风险的评估。
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四、确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领 域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组 合