环境保护税知识点总结
资源税知识点总结
资源税知识点总结一、资源税的定义和特点资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
资源税具有以下几个特点：1、对特定资源征税：只针对特定的矿产品和盐类资源进行征税，具有较强的针对性。
2、从量计征为主：多数情况下根据资源的销售数量或自用数量来计算应纳税额。
3、调节级差收入：旨在通过税收手段调节因资源条件差异而产生的级差收入，促进资源的合理开发和利用。
二、征税范围资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。
能源矿产如原油、天然气、煤炭等；金属矿产涵盖黑色金属、有色金属等各类金属矿石；非金属矿产包含矿物类、岩石类、宝玉石类等；水气矿产有二氧化碳气、硫化氢气、氦气等；盐则包括钠盐、钾盐、镁盐等。
需要注意的是，不是所有的资源都在征税范围内，一些未列入目录的资源目前不征收资源税。
三、纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人是指个体工商户和其他个人。
如果应税资源的开采或者生产地在我国境内，无论纳税人是境内还是境外的单位和个人，都需要缴纳资源税。
四、税率资源税的税率分为比例税率和定额税率两种形式。
对于原油、天然气、煤炭等资源，采用比例税率；而对于其他一些资源，如非金属矿中的部分品种，采用定额税率。
税率的确定通常考虑资源的稀缺程度、开采条件、对环境的影响等因素。
五、计税依据资源税的计税依据主要是销售数量和自用数量。
销售数量是指纳税人开采或者生产应税产品销售的数量。
自用数量是指纳税人开采或者生产应税产品自用的数量。
在确定计税依据时，需要注意准确计量销售和自用的资源数量，避免出现漏计或错计的情况。
六、应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税依据 ×适用税率例如，如果销售了 1000 吨原油，适用税率为 6%，则应纳税额＝1000 ×销售单价 × 6% 。
第09讲_资源税法和环境保护税法
第八章资源税法和环境保护税法第八章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了资源税和环境保护税的政策法规。
本章分值在6分左右，其中资源税分值在4分左右，环境保护税分值在2分左右。
易出单选题、多选题、计算问答题。
二、本章新增易考知识点1.明确资源税应代扣代缴的范围【例题·多选题】以下属于资源税代扣代缴范围的有（）。
A.天然气B.煤炭C.黏土D.砂石【答案】CD2.修改销售额运杂费用扣减的规定同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（1）包含在应税产品销售收入中；（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；（4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品价格偏低且无正当理由的，主管税务机关可以合理调整计税价格。
3.明确纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额的依据纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额，应依据外购已税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。
4.细化资源税视同销售的情形【例题·单选题】下列关于资源税视同销售的表述中，正确的是（）。
A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售B.纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同原矿销售C.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同原矿销售D.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同精矿销售【答案】A5.进一步明确资源税税收优惠政策【例题·单选题】某页岩气开采企业2019年3月开采销售页岩气收入200万元（不含增值税）其应纳资源税（）。
A.0万元B.8.4万元C.12万元D.20万元【答案】B【解析】为促进开发增加供给，页岩气资源税按6%规定税率减征30%，应纳资源税=200×6%×（1-30%）=8.4（万元）6.增加环保税的特点【例题·多选题】以下符合环境保护税特点的有（）。
税法考试基础知识培训-第88讲_环境保护税法(2)
第二节环境保护税法【知识点四】应纳税额的计算（二）水污染物应纳税额的计算应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
1.适用监测数据法的水污染物应纳税额的计算。
适用监测数据法的水污染物（包括第一类水污染物和第二类水污染物）的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
计算公式为：水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额【教材例题8-6】甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。
监测数据显示，该排放口2018年2月共排放污水6万吨（折合6万立方米），应税污染物为六价铬，浓度为六价铬0.5mg/L。
请计算该化工厂2月份应缴纳的环境保护税（该厂所在省的水污染物税率为2.8元/污染当量，六价铬的污染当量值为0.02千克）。
计算过程如下：（1）计算污染当量数：六价铬污染当量数=污水排放总量×浓度值÷当量值=60000×1000×0.5÷1000000÷0.02=1500（2）应纳税额=1500×2.8=4200（元）。
2.适用抽样测算法的水污染物适用抽样测算法的情形，纳税人按照环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表所规定的当量值计算污染当量数。
（1）规模化禽畜养殖业排放的水污染物应纳税额。
禽畜养殖业的水污染物应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
其污染当量数以禽畜养殖数量除以污染当量值计算。
【教材例题8-7】某养殖场，2018年2月养牛存栏量为500头，污染当量值为0.1头，假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，当月应纳环境保护税税额计算如下：水污染物当量数=500÷0.1=5000应纳税额=5000×2.8=14000（元）。
（2）小型企业和第三产业排放的水污染物应纳税额。
小型企业和第三产业的水污染物应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
环境保护税(扬尘)知识点讲解
监督和检查机制
日常监督
税务机关对纳税人的申报 情况进行日常监督，确保 纳税人如实申报。
专项检查
针对重点行业和重点企业 ，税务机关可开展专项检 查，核实纳税人的申报情 况。
社会监督
鼓励社会公众、媒体等对 环境保护税的征收管理进 行监督，发现问题及时向 税务机关反映。
违法处罚和追责
未按规定申报
拒不缴纳
根据不同施工阶段和施工条件，扬尘产生 量系数有所不同，具体可参考相关规定或 标准。
建筑面积
施工面积
指建筑物的总建筑面积，可通过相关证明 文件获取。
指施工现场的作业面积，包括建筑物的占 地面积和周边临时设施的占地面积，可根 据实际情况测量和计算。
环境保护税的税率和计算方法
环境保护税税率
根据不同污染物和排放量设定不 同的税率，具体可参考相关规定 或标准。
扬尘污染的防治措施
加强扬尘污染源的管 理和控制，采取有效 的防尘、降尘措施。
建立扬尘污染监测和 预警机制，及时发现 和应对扬尘污染事件 。
推广绿色施工、生态 保护等理念和技术， 减少扬尘污染的产生 。
03
环境保护税(扬尘)征收标准
扬尘排放量的计算方法
扬尘排放量计算公式
扬尘产生量系数
扬尘排放量 = （扬尘产生量系数 × 建筑面 积） + （施工面积 × 单位施工面积扬尘产 生量系数）
02
扬尘污染主要来源于建设工程施 工、道路和运输、矿产资源开发 、土地裸露等。
扬尘污染对环境和人体的危害
扬尘污染对大气环境造成严重污 染，导致空气质量恶化，影响人
体健康。
扬尘污染可引发呼吸道疾病、心 血管疾病等，对儿童和老年人等
敏感人群影响更为显著。
环境保护税知识点总结
环境保护税知识点总结一、环境保护税的概念环境保护税，是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。
它通过税收的手段，促使企业和个人更加重视环境保护，采取更有效的措施来降低污染排放。
二、环境保护税的征收对象环境保护税的征收对象主要是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
这里的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
大气污染物，如二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等；水污染物，常见的有化学需氧量、氨氮、总磷等；固体废物，包括煤矸石、尾矿、危险废物等；噪声则是指工业噪声。
需要注意的是，有两类情形是不征收环境保护税的。
一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
三、环境保护税的计税依据（一）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
污染当量数，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。
（二）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。
排放量＝当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量（三）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
四、环境保护税的税率环境保护税实行定额税率。
大气污染物和水污染物的税额幅度按照各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。
例如，某些地区对大气污染物中的二氧化硫和氮氧化物，每污染当量的税额可能在 12 元至 12 元之间；对水污染物中的化学需氧量和氨氮，每污染当量的税额可能在 14 元至 14 元之间。
固体废物和噪声则有固定的税额标准。
比如，煤矸石每吨 5 元，危险废物每吨 1000 元；工业噪声超标 1 3 分贝，每月 350 元；超标 16 分贝以上，每月 11200 元。
环境保护税(扬尘)知识点讲解
案例四
总结词
政策推动、行业转型、绿色发展
详细描述
随着环境保护税的实施，该行业面临着较大 的压力。为适应政策环境，行业开始转型发 展，积极推广绿色生产技术，提高资源利用 效率。同时，加强与其他行业的合作，推动 产业链的优化升级。在转型过程中，行业逐 渐实现可持续发展，为环境保护做出了积极 贡献。
06
环境保护税(扬尘)知识点讲解
汇报人： 日期:
• 环境保护税概述 • 扬尘及其对环境的影响 • 环境保护税中关于扬尘的规定 • 环境保护税实施中关于扬尘的挑战
与对策
• 环境保护税中关于扬尘的案例分析 • 总结与展望
01
环境保护税概述
环境保护税的概念与特点
环境保护税是一种特殊的税收，旨在 通过经济手段来保护环境，减少环境 污染和资源浪费。
05
环境保护税中关于扬尘的案例分 析
案例一：某城市扬尘污染治理的成功经验
总结词
科学规划、全民参与、严格执法
详细描述
该城市针对扬尘污染，制定了全面的治理计划，明确了各部门职责，并加强了对施工单位的监管。同时，通过开 展宣传教育活动，提高市民环保意识，实现了全民参与。针对违法行为，采取严厉的处罚措施，有效遏制了扬尘 污染。
为了确保环境保护税的征收公平性和使用 透明度，未来会加强监管力度，加强对企 业和施工单位的监督和管理。
THANKS
感谢观看
展望
扩大征收范围
提高税率
随着环保意识的不断提高和扬尘治理的需 要，未来环境保护税的征收范围可能会进 一步扩大，涵盖更多的企业和领域。
为了加强扬尘治理的效果，未来可能会提 高环境保护税的税率，以增加企业和施工 单位的环保压力。
引入激励机制
生态环境保护知识点
生态环境保护知识点1.生态环境保护的重要性：-保护生态环境是人类生存和发展的基础，对人类社会的可持续发展至关重要。
-良好的生态环境能够保障人类的生命健康和身心安宁，提高人们的生活质量。
-生态环境保护有助于维护和促进生态系统的稳定和平衡。
2.生态环境问题：-大气污染：包括空气中的颗粒物、二氧化硫、氮氧化物等对人体健康和大气质量造成的污染。
-水污染：包括各类工业废水、农业排污和生活污水对水体造成的污染。
-土壤污染：包括化学物质、重金属和农药等对土壤质量造成的污染。
-生物多样性丧失：包括物种灭绝和生物群落破坏等现象，对生态系统的稳定性造成威胁。
3.生态环境保护的原则：-预防为主：通过科学规划和合理设计，尽量避免环境问题的发生。
-治理结合：采取一系列措施，包括源头治理、过程治理和终端治理来控制和减少环境污染。
-污染者付费原则：将环境污染造成的费用转嫁给污染者，鼓励企业和个人通过环境税、排污费等方式承担责任。
-全民参与：提倡公众和企业积极参与环境保护活动，形成全社会的环保意识和行动。
4.生态环境保护的措施：-节约资源和能源：通过合理利用和节约资源和能源，减少对环境的压力。
-持续发展：在经济发展的基础上，注重环境和社会的可持续发展，平衡经济发展和生态保护的关系。
-推广清洁生产：采取清洁生产技术，减少产生污染和废弃物的量。
-提高环境监管和执法：加强环境监管和执法力度，对环境违法行为进行严厉打击。
-加强环境教育和宣传：提高公众的环保意识和知识水平，培养良好的生态环境保护习惯。
-国际合作：加强国际间的环境保护交流与合作，共同应对全球性的生态环境问题。
5.生态环境保护的成果：-通过多年的努力，世界范围内的空气质量和水质得到一定程度的改善。
-减少了大气污染和水污染造成的健康问题，提高了人类的生活质量。
-加强了生态系统的保护和恢复，提高了生物多样性的状况。
-促进了经济的可持续发展，实现了经济增长与资源利用的协调。
综上所述，生态环境保护是一项全球性的重大课题，需要各国政府、企业和公众的共同努力。
养殖环保税知识点
养殖环保税知识点一、什么是养殖环保税？养殖环保税是指针对养殖行业对环境造成的污染和资源消耗征收的税费。
由于养殖业的发展，其污染排放和资源浪费问题逐渐凸显，为了促使养殖业向环保方向发展，减少环境压力，一些国家和地区开始实行养殖环保税。
二、养殖环保税的征收目的和意义1. 促进养殖业的绿色发展：征收养殖环保税可以激励养殖企业采取更加环保的生产方式，减少污染物的排放，优化养殖结构，推动养殖业的绿色转型。
2. 缓解环境压力：养殖业污染物的排放对水资源和土壤生态环境造成了严重的破坏，征收养殖环保税可以通过经济手段引导养殖企业减少污染物的排放，减轻对生态环境的压力。
3. 保护生态平衡：养殖环保税的征收可以有效遏制养殖规模盲目扩张，防止过度养殖对周边生态环境和生物多样性造成破坏，维护生态平衡。
4. 调节资源消耗：养殖业对于饲料、水资源的需求量大，一些养殖方式还存在资源的浪费现象。
征收养殖环保税可以通过尽可能提高资源利用率，合理调控养殖规模，降低对资源的过度消耗。
三、养殖环保税的征收方式和标准1. 征收方式：根据养殖环保税的征收方式的不同，可以分为排放税和用水量税。
排放税是根据养殖企业产生的污染物排放进行征收，用水量税则是根据养殖企业的用水量征收税费。
2. 征收标准：征收养殖环保税的标准会根据不同国家或地区的法规而有所差异，主要考虑因素包括养殖企业的规模、养殖方式、排放量等。
税收部门会制定参考指标和计算方法，根据企业的实际情况进行个别测算。
四、养殖环保税的推行情况1. 中国：我国于2016年开始在部分地区试行养殖环保税，主要针对规模较大、环保设施薄弱的养殖企业。
试点工作取得了一定成效，促使部分养殖企业积极采取措施改善环境，但在实施过程中也暴露出征收标准不统一等问题。
2. 欧洲国家：欧洲国家早在几十年前就开始实行养殖环保税，其税收政策相对完善，征收标准明确。
通过养殖环保税的实施，欧洲国家成功地引导了养殖业的绿色发展，保护了环境资源。
2024年税务师学霸笔记
科目名称
重点章节
备考建议
税法一
第二章 增值税第三章 消费税第五章 资源税第七章 土地增值税第九章 环境保护税
注重基础知识的学习，考察的比较细致，涉及范围较广，其中增值税和消费税占了较大的分值比重，需要多花时间去学习。
税法二
第一章 企业所得税第二章 个人所得税
与税法一练习紧密，有条件的话，可以一起考，互为补充。企业所得税和个人所得税占了较大的分值比重，需要重点掌握。
涉税服务相关法律
第八章 物权法第九章 债权法第十章 婚姻与继承法第十七章 民事诉讼法
文字表述内容多，涉及民商、行政法律，知识点零碎，考察记忆性的知识点比较多。建议倍速看网课，搭配三色Hale Waihona Puke 记和记忆口诀背诵。财务与会计
第十章 流动资产（二）第十一章 非流动资产（一）第十三章 流动负债第十七章 所得税
知识点多、计算量大，题目难度大。分为财务管理和会计两个部分，会计部分占分较多。建议在章节学习之后，搭配题库练习，再用三色笔记背诵考点。
涉税服务实务
第二章 税法管理概述第三章 税务登记与账簿凭证管理第四章 纳税申报代理与涉税审核
综合了前面《税法一》和《税法二》的知识，考试难度最大，题目综合性很强。建议多做题，注意综合题的计算，需要灵活应对。
18个税种知识点总结
18个税种知识点总结一、增值税增值税是一种对商品和劳务增值额征收的税种，是我国最主要的税收之一。
增值税的一般税率为17%，适用于大部分货物和劳务的交易。
增值税的纳税对象包括企业、个体工商户等商品和劳务的生产者和销售者。
增值税的税基为商品和劳务的销售额减去采购成本，因此可以避免商品和劳务多次征税的情况。
增值税的特点是简单易行，但也存在税负过重和发票管理难等问题。
二、消费税消费税是对特定消费品征收的一种税收，主要包括烟草、酒精和汽车等高档消费品。
消费税的税率一般较高，可以起到限制不良消费和保护环境的作用。
消费税的纳税对象为生产和销售特定消费品的企业和个体经营者。
消费税的征收依据是特定消费品的销售额或生产成本，因此可以促使生产和消费者对这些消费品进行选择。
三、企业所得税企业所得税是对企业利润所得征收的一种税收，是我国税收体系中的重要组成部分。
企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率，一般税率为25%，优惠税率为15%。
企业所得税的纳税对象是企业和其他组织，其税基为企业的利润所得。
企业所得税的特点是税率较高，存在征收便捷，但也存在税制较为复杂等问题。
四、个人所得税个人所得税是对个人收入征收的一种税收，包括工资薪金所得、个体经营所得、稿酬所得和财产租赁所得等。
个人所得税根据纳税人的收入额和税率不同分为多个级次，税率范围为3%至45%。
个人所得税的纳税对象是个体工商户、个体经营者、自然人和其他个人，税基为其个人收入的数额。
个人所得税的征收依据是个人的所得额，因此可以调节收入分配，促进社会公平。
五、资源税资源税是对矿产资源和其他自然资源征收的一种税收，包括石油资源税、天然气资源税和煤炭资源税等。
资源税的税率根据资源的不同种类和开采方式有所不同。
资源税的纳税对象是矿产资源和其他自然资源的开采者和生产者，税基为资源的开采量和价格。
资源税的特点是对资源的开采和利用起到了一定的约束作用，同时也可以增加国家财政收入。
六、土地增值税土地增值税是对土地增值所征收的一种税收，其税率为30%。
最新时事政治—保护环境绿色消费的知识点总复习有答案解析
一、选择题1．上海强制实行垃圾分类以后，新型智能垃圾分类柜进入公众视野。
该垃圾分类柜设有金属、织物、塑料、纸张等回收箱，民众通过扫描二维码进行分门别类的投放，投放的垃圾均为可回收再生资源类。
新型智能垃圾分类柜的使用①提高了垃圾的科学分类水平②解决了人与自然和谐共生问题③提高了垃圾转运和储存能力④促进了可回收资源的循环利用A．①②B．①④C．②③D．③④2．LOHAS（乐活族）是西方一个新兴生活型态族群，意为以健康及自给自足的形态过生活，强调“健康、可持续的生活方式”。
下列消费现象，符合“乐活”消费观的是①吃喝玩乐，快乐生活②注重锻炼，远离烟酒③抑制消费，节约为本④旧物捐赠，变废为宝A．①③ B．②④ C．①④ D．③④3．阶梯电价是指按照用户消费的电量分段定价，用电价格随用电量增加呈阶梯状逐级递增的一种电价定价机制。
实行这一定价机制A．目的在于抑制消费 B．可以引导绿色消费C．不利于充分利用资源 D．有利于降低恩格尔系数4．今天，越来越多的人抛开了“买不起才租”的旧观念，过起了“租生活”。
“租生活”不仅能花最少的钱享受最大的快乐，而且使过去的“买—用—扔”单线型消费变为现在的“租—用—还”循环型消费。
这里的“租生活”①是求实心理主导的消费②属于超前消费③是求异心理引发的消费④属于绿色消费A．①②B．②③C．①④D．③④5．现在国内很多城市都建立了公共自行车租赁系统，市民凭卡可以在任何一个租赁点租车还车，享受低碳的交通生活方式。
市民在租赁点租车①是租赁消费，获得了自行车的使用权②体现了绿色消费原则，节能环保③是求异心理引发的消费，为显示与众不同④享用的公共产品是由市场提供的A．①②B．②④C．①③D．②③6．作为低成本资源交换和共享平台的互联网的发展催生了新的经济模式，注明自己所需的物品，然后等待网友发来交换。
“换客”这种流行方式①可以使商品的使用价值最大化②是一种商品流通③有助于人们树立科学合理的消费观④可以使商品的价值最大化A．①② B．①③ C．②④ D．③④7．中国共产党十九大报告中提出，推进能源生产和消费革命，构建清洁低碳、安全高效的能源体系。
环境管理知识点
环境管理的对象：主要应该是人类的社会经济活动及其活动主体，大致可以分为三类：公众、企业、政府。
政府也是环境管理的对象：1、政府作为投资者为社会提供公共消费品和服务，也为社会提供一般的商品和服务；2、政府掌握国有资产和自然资源的所有权，以及对自然资源开发利用的经营和管理权；3、政府有权运用行政手段对国民经济实行宏观调控和指导，其中包括政府对市场的干预。
不论是进行提供商品和服务的活动，还是对市场进行宏观调控，政府的行为同样会对环境造成这样或那样的影响。
既有直接的一面，又有间接的一面；即可以有重大的正面影响，也有可能有巨大的难以估计的负面影响。
因此，政府也是环境管理的对象。
环境管理的手段是指：为实现环境管理目标，管理主体针对客体所采取的必需、有效的手段。
包括：法律手段、经济手段、行政手段、技术手段和教育手段。
环境保护法律体系由：国家宪法、环境保护法、与环境保护有关的相关法、环境保护单行法、环保法规、国际公约和环境标准等组成。
环境管理的经济手段是指：运用价格、税收、补贴、押金、补偿费以及有关的金融手段，引导和激励社会经济活动的主体主动采取有利于保护环境的措施。
环境补贴是：政府给予企业以激励其进行环境保护或污染削减活动的某种形式的财政支付。
排污权交易制度是指：在污染物排放总量控制指标确定的条件下，利用市场机制，建立合法的污染物排放权利即排污权，并允许这种权利像商品那样被买入和卖出，以此来进行污染物的排放控制，从而达到减少排放量、保护环境的目的。
排污权交易制度的优点：（1）全社会总的污染治理成本最小化。
污染治理成本低的企业卖出排污权，而污染治理成本高的企业则买入排污权。
（2）有利于宏观调控。
政府相关部门可以根据环境质量的优劣，通过买入或卖出排污权进行市场干预（3）给非排污者表达意见的机会。
非政府环保组织或个人可以通过买入排污权而并不排污来影响市场。
（4）提高了企业投资污染控制设施的积极性。
企业污染治理的投入可以通过卖出剩余的排污权而得到补偿。
资源税 知识点总结
资源税知识点总结资源税的征收主体是国家税务部门，征税对象是依法开发和利用自然资源和矿产资源的单位和个人。
资源税征收的标准是按照资源的开发和利用情况及其对环境的影响来确定，资源税税率是按照不同的资源种类和开发方式来确定的。
资源税是一种间接税，由国家税务部门统一征收。
资源税的征税对象包括煤炭、石油、天然气、矿山、森林、水资源、渔业资源等自然资源，主要是对资源的开发和利用活动进行征税。
资源税征收的税基主要是资源的开发量或者产量，也可以是资源的价值或者销售额。
征税的税率分为比例税率和固定额税率，按照税法规定的税率和计税标准来确定资源税的应纳税额。
资源税是世界各国都采取的一种重要税种，对于保护环境、合理开发资源和提高国家财政收入具有重要意义。
资源税的作用主要包括：调节资源的开发和利用，防止资源的过度开采和浪费，保护自然环境，促进资源的可持续发展和合理利用。
资源税可以通过征税的方式，对资源的开发量和产量进行限制，防止资源的过度开采，保护自然环境。
资源税可以通过征税的方式，促进资源的合理开发和利用，鼓励技术创新和节约型资源开发方式。
资源税可以通过征税的方式，提高资源的开采成本，减少资源的浪费和滥用，保护资源的可持续发展。
资源税的征收范围主要包括：矿产资源的开采和加工利用，自然资源的开发和利用，环境资源的保护和修复等方面。
资源税的征收标准主要包括：资源的开发量和产量，资源的价值和销售额，资源的利润和收益等方面。
资源税的税率主要包括：比例税率和固定额税率，按照税法规定的税率和计税标准来确定资源税的应纳税额。
资源税的改革主要包括：税制改革，征税方式的改革，税收政策的改革等方面。
资源税的税制改革主要是调整资源税的税率和税基，完善资源税的征收标准和征收程序，提高资源税的征收效率和公平性。
资源税的征税方式的改革主要是探索资源税的差别化征收方式，采取不同政策措施，以适应资源税的特点和发展需要。
资源税的税收政策的改革主要是完善资源税的政策，促进资源税的征收和使用，推动资源税的制度建设和发展。
环境保护税(扬尘)知识点讲解
增加环保投入
通过税收优惠政策，可以鼓励企业增加环保投入，提高环保水平 ，促进产业结构调整。
提高环保意识
环境保护税的优惠政策可以引导社会各界共同关注环保问题，提 高全社会的环保意识。
04
环境保护税监管和评估
企业环境保护税的监管
03
环境保护税的减免政策范围通常包括重点排污企业、节能减排
企业等。
环境保护税的税收优惠政策
优惠税率
环境保护税的税收优惠政策通常包括优惠税率和税收减免两种形式。
优惠政策的适用范围
环境保护税的税收优惠政策通常适用于符合国家产业政策的企业、环保设备购置 和使用以及资源综合利用等。
优惠政策的意义和作用
促进环保和可持续发展
环境保护税的征收标准
扬尘排放量小于等于5吨/小时的，环保税税额 为每吨20元；
扬尘排放量大于5吨/小时小于等于10吨/小时 的，环保税税额为每吨30元；
扬尘排放量大于10吨/小时的，环保税税额为 每吨50元。
应纳税额的计算方法
1
应纳税额=应税污染物排放量×适用税额。
2
应税污染物排放量=污染物排放浓度×污染物排 放速率×时间。
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积极申报纳税
企业应按照环境保护税法规定，及时、准确申报纳税，不虚报、 不漏报、不逃税。
政府部门如何有效配合环境保护税征收
加强政策宣传和培训
政府部门应当加强对环境保护税的宣传和培训，提高企业和公众对环境保护税的认识和了解。
建立协作机制
政府部门应建立跨部门协作机制，确保环境保护税征收工作的顺利实施。
加强监督和执法
环境保护税(扬尘)知识点讲解
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目 录
• 扬尘环保税概述 • 扬尘排放的计算与监测 • 扬尘环保税的申报与缴纳 • 扬尘污染防治与控制 • 案例分析与实际操作 • 未来展望与政策建议
01
扬尘环保税概述
扬尘环保税的定义与意义
定义
扬尘环保税是针对扬尘排放征收 的一种税收，旨在通过经济手段 约束和控制扬尘污染行为。
拓展税收使用范围
未来，扬尘环保税的收入可能更多地用于环境保护和治理领域，如支持扬尘污染治理技术 研发、推广绿色建筑等。
促进企业自觉遵守环保税法的建议
提高企业环保意识
企业应充分认识到保护环境的重要性，增强环保 意识，将环保作为企业发展的核心战略之一。
加强技术研发与创新
企业应加大在环保技术研发与创新方面的投入， 提高资源利用效率，降低污染物排放。
企业内部扬尘管理制度建设
制定扬尘污染防治计划
企业应制定详细的扬尘污染防治计划 ，明确目标、措施、责任人和时间节 点。
建立责任制
明确企业内部各部门、岗位的扬尘污 染防治责任，形成齐抓共管的良好格 局。
加强员工培训
加强对员工的扬尘污染防治知识培训 ，提高员工的环保意识和操作技能。
监督检查与考核
建立定期监督检查机制，对扬尘污染 防治工作进行考核评估，及时发现问 题并整改。
05
案例分析与实际操作
扬尘环保税征收案例分享
案例一
某建筑工地扬尘排放超标，被当地环保部门征收环保税。该案例反映了企业扬尘 排放超标所需承担的经济责任，同时也提醒其他企业要加强对扬尘排放的监控和 管理。
案例二
某水泥厂通过采取一系列扬尘治理措施，成功降低了扬尘排放量，并获得了环保 税减免。此案例展示了企业主动采取环保措施的重要性，不仅有益于环境，还能 降低企业的税负。
环境保护税(扬尘)知识点讲解
三、税收减免 纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污 染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方 规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保 护税。
环境保护税纳税人培训
四、征收管理 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保 护税。 纳税人在填报《环境保护税基础信息采集表》时应在“是否 采用抽样测算法计算”一栏中填写“是”，主管税务机关据此确 定纳税人适用核定计算方法申报缴纳环境保护税。 对纳税人采用核定计算方法有异议的，主管税务机关可以提 请环境保护主管部门进行复核，并依据复核结果进行调整。 纳税人应按照规定向主管税务机关如实办理纳税申报，填写 《环境保护税纳税申报表（B类）》，并依需要附报佐证材料。
经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下： 一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现 行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或 营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额 不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳 义务人。 二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，妥 善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。 三、本通知自2016年2月1日起执行。
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应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 （扬尘当量值取4） 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数 从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 四川省地方税务局公告2018年第1号《四川省地方税务局关于环境保护 税核定计算方法相关问题的公告》中： 四、施工扬尘应税大气污染物当量数计算公式为： 扬尘排放量=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）（千克/平方米· 月）×月建筑面积或施工面积（平方米） 应税大气污染物当量数=扬尘排放量÷污染当量值 五、核定计算环境保护税的应纳税额计算公式为： 应纳税额=应税污染物当量数×具体适用税额
2024年税务师考试(税法一)科目考试大纲及知识点变动整理
2024年税务师考试税法一考试大纲（知识点）及考点变动整理考试大纲中，将对知识点的学习要求划分为了解、熟悉和掌握3类。
其中，了解是指对《税法(I)》的基本知识、基本概念、基本原理进行理解；熟悉是指能够运用相关专业知识，解决商品和服务流转过程中的实务问题；掌握是指综合运用相关专业知识，在相对复杂的职业环境中，能够全面、科学地处理经营过程中复杂的涉税实务问题。
第一章税法基本原理2024年2023年变化一、税法概述(一)税法的特点熟悉熟悉/(二)税法的原则掌握掌握/(三)税法的效力与解释熟悉熟悉/(四)税法的作用了解了解/(五)税法与其他部门法的关系了解了解/二、税收法律关系(一)税收法律关系的特点熟悉掌握下调(二)税收法律关系的主体熟悉熟悉/(三)税收法律关系的产生、变更、消灭了解了解/三、税收实体法与税收程序法(一)税收实体法要素的主要规定掌握掌握/(二)税收程序法的基本制度了解了解/四、税法的运行(一)税收立法的有关规定掌握掌握/(二)税收执法的主要内容熟悉熟悉/(三)税收司法的相关规定了解了解/五、税收制度沿革(一)中国历史上的税收制度了解了解/(二)新中国税法的建立与发展熟悉熟悉/第二章增值税2024年2023年变化一、增值税概述(一)增值税的类型熟悉熟悉/(二)增值税的性质及计税原理熟悉熟悉/(三)增值税的计税方法了解了解/(四)增值税的特点熟悉熟悉/(五)我国增值税制度的建立与发展了解了解/二、纳税义务人与扣缴义务人(一)增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定熟悉熟悉/(二)增值税纳税人的分类及依据熟悉熟悉/(三)小规模纳税人的标准及管理掌握掌握/(四)一般纳税人的登记范围、程序及管理掌握掌握/三、征税范围(一)增值税征税范围的规定掌握熟悉上调(二)境内销售范围的界定熟悉熟悉/(三)视同销售的征税规定掌握掌握/(四)混合销售和兼营行为的征税规定掌握熟悉上调(五)特殊销售的征税规定掌握掌握/(六)不征增值税的规定掌握掌握/四、税率和征收率(一)增值税税率概述了解了解/(二)我国增值税税率及征收率熟悉熟悉/(三)增值税低税率适用范围掌握掌握/(四)零税率的适用范围熟悉熟悉/五、税收优惠(一)法定优惠规定熟悉熟悉/(二)特定优惠规定熟悉熟悉/(三)临时优惠规定掌握掌握/(四)即征即退优惠规定熟悉熟悉/(五)先征后退优惠规定熟悉熟悉/(六)扣减增值税优惠规定熟悉熟悉/(七)起征点规定和免税规定掌握掌握/六、计税方法(一)一般计税方法掌握掌握/(二)简易计税方法掌握掌握/(三)扣缴计税方法熟悉熟悉/七、一般计税方法应纳税额计算(一)销项税额的一般规定掌握掌握/(二)特殊方式的销售额掌握掌握/(三)视同销售行为的销售额掌握掌握/(四)销售额的特殊规定掌握掌握/(五)进项税额的具体规定掌握掌握/(六)进项税额的特殊规定掌握掌握/(七)应纳税额的计算掌握掌握/(八)增值税留抵退税制度掌握掌握/(九)增值税汇总纳税熟悉熟悉/八、简易计税方法应纳税额计算(一)小规模纳税人简易计税方法熟悉掌握下调(二)一般纳税人按简易方法计税的规定掌握掌握/九、进口环节增值税(一)进口货物的纳税人了解了解/(二)进口货物征税范围了解了解/(三)进口货物应纳税额的计算掌握掌握/(四)跨境电子商务零售进口商品的征税熟悉熟悉/十、出口环节增值税(一)出口货物、劳务退(免)税政策熟悉熟悉/(二)出口退(免)税的计算掌握掌握/(三)境外旅客购物离境退税政策熟悉熟悉/(四)海南自贸区有关退税政策了解了解/(五)综合保税区增值税试点政策了解了解/十一、特定企业(或交易行为)的增值税(一)转让不动产增值税税收政策掌握掌握/(二)提供不动产经营租赁服务增值税税收政策掌握掌握/(三)跨县(市、区)提供建筑服务增值税税收政策掌握掌握/(四)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税税收政策掌握掌握/(五)资管产品增值税的税收政策熟悉熟悉/(六)加油站增值税的税收政策熟悉无新增十二、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉掌握下调(二)纳税期限熟悉熟悉/(三)纳税地点掌握熟悉上调十三、增值税发票的使用和管理(一)增值税发票的种类无熟悉删除(二)增值税发票开具基本规定无掌握删除(三)税务机关代开发票基本规定无了解删除(四)发票违章处理无了解删除(五)增值税发票开具特殊规定无熟悉删除(六)增值税异常扣税凭证管理无了解删除第三章消费税2024年2023年变化一、消费税概述(一)消费税的概念熟悉熟悉/(二)消费税的特点掌握掌握/(三)消费税的演变了解了解/(四)消费税的征税原则了解了解/二、纳税义务人和扣缴义务人(一)消费税纳税义务人的规定掌握掌握/(二)消费税扣缴义务人的规定掌握掌握/三、税目与税率(一)消费税税目掌握掌握/(二)消费税税率熟悉熟悉/(三)进口卷烟适用税率的规定掌握掌握/四、计税依据(一)从价定率计征的计税依据掌握掌握/(二)从量定额计征的计税依据掌握了解上调(三)从价定率和从量定额复合计征的计税依据掌握掌握/(四)计税依据的特殊规定掌握掌握/五、生产销售应税消费品应纳税额的计算(一)直接对外销售应纳消费税的计算掌握掌握/(二)自产自用应税消费品应纳税额的计算掌握掌握/(三)外购应税消费品已纳消费税的扣除掌握掌握/六、委托加工应税消费品应纳税额的计算(一)委托加工应税消费品的确定熟悉熟悉/(二)代收代缴税款的规定掌握掌握/(三)组成计税价格及应纳税额的计算掌握掌握/(四)掌握委托加工收回应税消费品已纳税款的扣除无掌握删除七、进口应税消费品应纳消费税的计算(一)进口环节应纳消费税的基本规定掌握掌握/(二)跨境电子商务零售进口税收政策了解了解/(三)部分成品油进口环节消费税政策了解无新增八、批发、零售环节应纳消费税的计算(一)卷烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(二)电子烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(三)金银首饰零售环节征收消费税的规定掌握掌握/(四)超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定掌握掌握/九、出口应税消费品的税收政策(一)出口免税并退税熟悉掌握下调(二)出口免税但不退税熟悉了解上调(三)出口不免税也不退税了解了解/十、征收管理(一)纳税环节掌握掌握/(二)纳税义务发生时间掌握掌握/(三)纳税期限熟悉了解上调(四)纳税地点熟悉了解上调第四章城市维护建设税2024年2023年变化一、城市维护建设税概述了解了解/二、纳税人熟悉熟悉/三、征税范围熟悉熟悉/四、税率熟悉熟悉/五、税收优惠熟悉熟悉/六、计税依据掌握掌握/七、应纳税额的计算掌握熟悉上调八、征收管理熟悉熟悉/第五章土地增值税2024年2023年变化一、土地增值税概述(一)土地增值税的概念了解了解/(二)土地增值税特点了解了解/二、纳税义务人(一)纳税义务人的一般规定熟悉熟悉/(二)纳税义务人的特点了解了解/三、征税范围和税率(一)征税范围1.征税范围的一般规定掌握掌握/2.征税范围的特殊规定掌握掌握/(二)土地增值税的税率熟悉熟悉/四、计税依据(一)应税收入掌握掌握/(二)扣除项目掌握掌握/1.取得土地使用权所支付的金额掌握掌握/2.房地产开发成本掌握掌握/3.房地产开发费用掌握掌握/4.与转让房地产有关的税金掌握掌握/5.财政部确定的其他扣除项目掌握掌握/6.旧房及建筑物的评估价格掌握掌握/五、税收优惠(一)转让普通标准住宅、转让旧房作为安置住房、公租房的税收掌握掌握/优惠(二)国家征收、收回的房地产的税收优惠熟悉熟悉/(三)企业改制重组的税收优惠掌握掌握/(四)其他税收优惠熟悉了解上调六、应纳税额的计算(一)增值额的确定掌握掌握/(二)应纳税额的计算掌握掌握/七、房地产开发企业土地增值税清算(一)土地增值税清算的定义熟悉了解上调(二)土地增值税的清算单位掌握掌握/(三)土地增值税的清算条件掌握掌握/(四)土地增值税的清算时间掌握掌握/(五)土地增值税清算的收入确认掌握掌握/(六)土地增值税清算时的扣除项目掌握掌握/(七)土地增值税清算应报送的资料熟悉了解上调(八)土地增值税清算的受理了解了解/(九)土地增值税清算项目的审核鉴证熟悉了解上调(十)土地增值税的清算审核了解了解/ (十一)土地增值税的核定征收掌握掌握/ (十二)清算后再转让房地产的处理掌握掌握/ (十三)清算后应补缴土地增值税加收滞纳金问题掌握掌握/八、征收管理(一)预征土地增值税熟悉了解上调(二)纳税申报熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/第六章资源税2024年2023年变化一、资源税概述(一)资源税的概念了解了解/(二)资源税的改革历程了解了解/二、纳税义务人纳税义务人的一般规定和特殊规定掌握掌握/三、税目与税率(一)资源税税目掌握掌握/(二)资源税税率了解了解/四、税收优惠(一)资源税免征规定掌握掌握/(二)资源税减征规定掌握掌握/(三)省、自治区、直辖市决定的免征或者减征规定了解了解/(四)其他减免税规定掌握了解上调五、计税依据和应纳税额的计算(一)从价定率征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(二)从量定额征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(三)开采或生产应税产品自用应纳资源税的规定掌握无新增(四)准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定掌握掌握/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉了解上调(二)纳税期限了解了解/(三)纳税地点熟悉了解上调七、水资源税(一)纳税义务人熟悉了解上调(二)征税对象掌握掌握/(三)税率熟悉了解上调(四)税收优惠掌握掌握/(五)计税依据及应纳税额的计算掌握掌握/(六)征收管理熟悉了解上调第七章车辆购置税2024年2023年变化一、车辆购置税概述(一)车辆购置税的概念了解了解/(二)车辆购置税的特点熟悉熟悉/(三)车辆购置税的作用了解了解/二、纳税人车辆购置税的纳税人熟悉熟悉/三、征税范围及税率(一)车辆购置税的征税范围掌握掌握/(二)车辆购置税的税率熟悉熟悉/四、税收优惠(一)车辆购置税法定减免税规定熟悉熟悉/(二)车辆购置税其他减免税规定熟悉熟悉/(三)车辆购置税退税的具体规定掌握熟悉上调五、计税依据(一)购买自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(二)进口自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(三)其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/六、应纳税额的计算(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算掌握掌握/(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(三)其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(四)减免税条件消失车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调七、征收管理(一)纳税申报熟悉熟悉/(二)纳税环节熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/(四)纳税期限熟悉熟悉/第八章环境保护税2024年2023年变化一、环境保护税概述(一)环境保护税的概念了解了解/(二)环境保护税的特点熟悉熟悉/二、纳税人和征税对象(一)环境保护税纳税人规定掌握掌握/(二)环境保护税征税对象掌握掌握/(三)环境保护税不征税项目掌握掌握/三、税目及税率(一)环境保护税的税目熟悉熟悉/(二)环境保护税税率了解了解/四、税收优惠(一)环境保护税免征规定掌握掌握/(二)环境保护税减征规定掌握掌握/五、计税依据和应纳税额(一)环境保护税计税依据掌握掌握/(二)应税污染物排放量的计算熟悉了解上调(三)环境保护税应纳税额计算掌握熟悉上调六、征收管理(一)纳税义务发生时间掌握掌握/(二)纳税地点熟悉掌握下调(三)纳税期限掌握掌握/(四)税务机关与生态环境主管部门职责分工了解了解/第九章烟叶税2024年2023年变化一、烟叶税概述(一)烟叶税的概念了解了解/(二)烟叶税的发展历程了解了解/二、纳税人烟叶税的纳税人熟悉熟悉/三、征税对象及税率(一)烟叶税的征税对象熟悉熟悉/(二)烟叶税的税率熟悉熟悉/四、计税依据烟叶税的计税依据熟悉熟悉/五、应纳税额的计算烟叶税的应纳税额计算熟悉熟悉/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉熟悉/(二)纳税地点熟悉熟悉/(三)纳税期限熟悉熟悉/第十章关税2024年2023年变化一、关税概述(一)关税的概念及特点了解了解/(二)关税的分类了解了解/(三)我国现行关税制度基本法律依据了解了解/二、纳税人及征税对象(一)关税纳税人规定熟悉熟悉/(二)关税征税对象熟悉熟悉/三、税率及税率的适用(一)进口关税税率了解了解/(二)出口关税税率了解了解/(三)关税税率适用熟悉熟悉/四、减免税及管理(一)法定减免税掌握掌握/(二)暂时免税熟悉熟悉/(三)特定减免税熟悉无新增(四)临时减免税了解了解/(五)减免税管理基本规定了解了解/五、完税价格(一)一般进口货物完税价格掌握掌握/(二)特殊进口货物完税价格掌握掌握/(三)公式定价进口货物完税价格确定熟悉熟悉/(四)进境物品的完税价格熟悉熟悉/(五)出口货物的完税价格掌握掌握/六、应纳税额的计算(一)从价税应纳税额的计算熟悉熟悉/(二)从量税应纳税额的计算了解了解/(三)复合税应纳税额的计算熟悉了解上调(四)滑准税应纳税额的计算了解了解/七、征收管理(一)关税缴纳掌握掌握/(二)关税滞纳金、保全及强制措施熟悉了解上调(三)关税退还熟悉了解上调(四)关税补征和追征熟悉熟悉/(五)关税纳税争议熟悉了解上调(六)进境物品进口税征收管理了解了解/第十一章非税收入2024年2023年变化一、非税收入概述(一)非税收入的概念和特点熟悉无新增(二)非税收入的分类掌握无新增(三)非税收入征管职责划转改革了解无新增二、非税收入的内容(一)教育费附加和地方教育附加掌握熟悉上调(二)文化事业建设费熟悉无新增(三)残疾人就业保障金掌握无新增(四)可再生能源发展基金掌握无新增(五)大中型水库移民后期扶持基金熟悉无新增(六)油价调控风险准备金掌握无新增(七)石油特别收益金熟悉无新增(八)免税商品特许经营费熟悉无新增(九)国家留成油收入熟悉无新增(十)国有土地使用权出让收入掌握无新增(十一)矿产资源专项收入掌握无新增(十二)海域和无居民海岛使用金了解无新增(十三)水土保持补偿费熟悉无新增(十四)防空地下室易地建设费熟悉无新增。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(四)
2022年注册会计师《税法》试题及答案解析（四）一、单项选择题1、（2022年）某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨，污染当量值为0.5吨。
当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税正确答案：B答案解析水污染物当量数=30÷0.5＝60应缴纳环境保护税=60×2.5＝150（元）考察知识点环境保护税的计税依据与应纳税额的计算正确答案：C答案解析选项ABD，不得抵押。
考察知识点纳税抵押3、（2022年）2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税正确答案：B答案解析销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。
不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。
销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。
该手表生产企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）考察知识点生产销售环节应纳消费税的计算4、（2022年）位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平方米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知当地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用正确答案：C答案解析企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。
该企业当年应缴纳的城镇土地使用税＝（200000-10000）×16÷10000＝304（万元）考察知识点城镇土地使用税应纳税额的计算5、（2022年）某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税正确答案：C答案解析水污染物当量数=3000÷1=3000应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）考察知识点环境保护税的计税依据与应纳税额的计算6、（2022年）甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。
资源税类知识点总结
资源税类知识点总结一、资源税的定义和特点资源税是指对自然资源的开采、利用或者破坏所征收的一种税收形式。
资源税的征收对象通常包括矿产资源、能源资源、水资源等。
资源税的征收方式有多种形式，例如按照资源的产量、销售额或者利润等方式征收。
资源税的特点包括：1. 直接与资源开采、利用相关。
资源税是针对自然资源的开发和利用所征收的税收，它与资源的产量、销售额或者利润直接相关。
2. 保护环境和可持续发展。
资源税的征收可以在一定程度上对资源的开发和利用进行调控，从而保护环境和促进可持续发展。
3. 合理利用国家资源。
资源税的征收可以促使资源开采企业进行合理利用国家资源，提高资源利用效率。
4. 收入来源多元化。
资源税可以成为国家财政的重要收入来源之一，丰富了国家的税收渠道。
二、资源税的征收对象资源税的征收对象主要包括矿产资源、能源资源和水资源等。
1. 矿产资源矿产资源包括各种金属矿产、非金属矿产和稀有矿产等，如煤炭、铁矿石、铝土矿、石油、天然气、稀土等。
对矿产资源的开采、利用和破坏进行资源税征收，是保护矿产资源、调控矿产资源开发和利用、促进资源合理利用的重要手段。
2. 能源资源能源资源是指可以提供能量的资源，包括化石能源（煤炭、石油、天然气）、核能源和可再生能源（风能、太阳能、水能等）。
对能源资源进行资源税征收，有助于促进能源资源的节约利用和可持续发展。
3. 水资源水资源是人类生存和发展的重要资源，对于水资源的合理利用和保护具有重要意义。
对水资源进行资源税征收，可以促使对水资源的合理开发和利用，同时也可以用于保护水资源环境，维护生态平衡。
除了上述三类主要资源之外，还有一些国家对其他资源如森林资源、渔业资源等进行资源税征收。
三、资源税的征收方式资源税的征收方式多种多样，常见的征收方式包括按产量征收、按销售额征收、按利润征收和混合征收等。
1. 按产量征收按产量征收是指根据资源的开采或者产出数量来确定资源税的征收额。
这种方式适合于对矿产资源等进行征收，可以促使企业进行资源的合理开发和利用，避免大规模恶意开采。
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环境保护税
一、征税对象：国内（包括海域），直接向环境排放应税污染物
1.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声
2.不属于直接向环境排放污染物的两种情形：
（1）向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放；
（2）在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处理固体废物的。
二、计税依据
（一）大气污染物、水污染物、固体废物：污染当量数=排放量污染当量值
1.大气污染物：污染当量数前三位
2.第一类水污染物：污染当量数前五位；其他类水污染物：污染当量数前三位。
∑(第一类水污染物+其他类水污染物)
【污染当量】同种介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度相同
（二）噪声：超国标的分贝数
（三）顺序：①污染物自动监测设备→②监测机构→③国务院环保部规定的排污系数、物料衡算方法计算→④省级环保部门抽样核算
【排污系数】生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值
【物料衡算（质量守恒）】原料=产品+废物
三、税收减免
（一）暂免
1.农业生产（不包括规模化养殖）
2.流动污染源，包括机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器
3.依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所
4.综合利用的固体废物
（二）减征
1.减按75%：大气污染物、水污染物的浓度值≤国标和地标的30%
2.减按50%：大气污染物、水污染物的浓度值≤国标和地标的50%
四、征收管理
（一）纳税义务发生时间：排放日
（二）纳税地点：排放地
（三）申报缴纳：月+15日（不能按固定期限计算缴纳的，可以按次+15日） 注意：对环境造成损害的，仍需依法承担责任。