软件产品相关税收政策(精)

增值税优惠:
7、在销售计算机软件产品时一并转让 著作权、所有权的计算机软件征收营业税， 不征收增值税 ；
8、对软件产品交付使用后，按期或按 次收取的维护、技术服务费、培训费等不 征收增值税。
所得税优惠:
1、所得税“两免三减半”优惠 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获 利年度起，第一年和第二年免征企业所得税， 第三年至第五年减半征收企业所得税；
增值税优惠:
1、企业（增值税一般纳税人）销售其 自行开发生产的软件产品，按17%的法定税 率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策；
2、增值税一般纳税人将进口的软件进 行转换等本地化改造后对外销售，其销售的 软件可按上述的有关规定享受即征即退的税 收优惠政策；
增值税优惠:
减免税审批：
1、软件企业超税负即征即退审批表； 2、营业执照和税务登记证（副本）复印件； 3、软件企业证书、软件产品登记证书及年 检合证（二年一次）； 4、软件产品著作权证书； 5、软件产品销售合同、发票； 6、增值税申报表、税票； 7、申请报告； 8、税务机关要求提供的其他资料。
减免税审批：
（二）、税务机关受理、审核 纳税人在准备上述资料后，报办税服务
减免税审批流程图：
纳税人 申请
办税服 务厅受理
税源科会 同税政科实
地核查
办税服 务厅开票
局长办公会 集体研究
税政科 汇总
计财科办 理退税手续
政策依据:
1、《国家税务总局关于明确电子出版物属于 软件征税范围的通知》--国税函[2000]168号
2、《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展 有关税收政策问题的通知》--财税[2000]25号 3、《国家税务总局关于停止集成电路增值税 退税政策的通知》---财税[2004]174号 4、《国家税务总局关于增值税若干政策的通 知》--财税[2005165号
4、软件生产企业的职工培训费用，可按 实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；
所得税优惠:
5、企事业单位购进软件，凡符合固定资 产或无形资产确认条件的，可以按照固定资 产或无形资产进行核算，经主管税务机关核 准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短 可为2年；
6、小型微利企业经主管税务机关审核后， 减按20%的优惠税率征收企业所得税；
相关概念:
3、进口软件本地化改造：是指对进 口软件重新设计、改进、转换等工作。 4、电子出版物：是指把应用软件和 以数字代码方式加工的图文声像等信 息存储在磁、光、电存储介质上，通 过计算机或者具有类似功能的设备读 取使用的大众传播媒体。电子出版物 的标识代码为isbn，其媒体形态为
相关概念:
isbn，其媒体形态为软磁盘(fd)、只 读光盘(cd-rom)、交互式光盘(cd-i)、 照片光盘(photo-cd)、高密度只读光 盘(dvd-rom)、集成电路卡(ic-card)。 5、软件开发企业：是指专门研制开 发为满足一定用户需要，用于销售的 计算机程序及其相关文档的企业，包 括从事软件开发和从事软件生产的企 业，但不包括单纯的软件生产企业。
增值税优惠:
6、纳税人销售软件产品并随同 销售一并收取的软件安装费、维护 费、培训费等收入，应按照增值税 混合销售的有关规定征收增值税， 并可享受软件产品增值税即征即退 政策。
增值税优惠:
注意事项：
1、对随同计算机网络、计算机硬件、 机器设备等一并销售的软件产品，应当分别 核算销售额。如果未分别核算或核算不清， 按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备 等的适用税率征收增值税，不予退税；
软件企业的认定标准:
4、从事软件产品开发和技术服 务的技术人员占企业职工总数的比例 不低于50％；
5、具有从事软件开发和相应技 术服务等业务所需的技术装备和经营 场所；
6、具有软件产品质量和技术服 务质量保证的手段与能力；
软件企业的认定标准:
7、软件技术及产品的研究开发经 费占企业年软件收入8％以上；
增值税优惠:
5、对经认定的软件生产企业进口所需的 自用设备，以及 按照合同随设备进口的技 术（含软件）及配套件、备件，不需出具确 认书、不占用投资总额的商品，除国务院国 发〔1997〕37号文件规定的《外商投资项目 不予免税的进口商品目录》和《国内投资项 目不予免税的进口商品目录》所列的商品外， 免征关税和进口环节增值税 。
减免税审批：
（三）、税务机关审批
税政法规科在接到税源管理部门 报送的审批材料后，汇总提交局长办 公会集体研究；经局长办公会集体研 究通过后通知纳税人办理相关退税事 宜。
减免税审批：
(四)、退税
纳税人在接到税务机关通过后， 应及时到税务机关填报《退税确认 书》，经相关人员签章后，办税服务 厅开具税收收入退还书，由计划财务 部门办理退税手续。
增值税优惠:
5、增值税一般纳税人在销售计算机软件、 集成电路（含单晶硅片）的同时销售其他货 物，其计算机软件、集成电路（含单晶硅片） 难以单独核算进项税额的，应按照开发生产 计算机软件、集成电路（含单晶硅片）的实 际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项 税额。
6、企业自营出口或委托、销售给出口企 业出口的软件产品，不适用增值税即征即退 办法 ；
软件企业的认定标准:
1、在我国境内依法设立的企业法人； 2、以计算机软件开发生产、系统集成、 应用服务和其他相应技术服务为其经营 业务和主要经营收入；（单纯从事软件 贸易的企业不得享受） 3、具有一种以上由本企业开发或由本 企业拥有知识产权的软件产品，或者提 供通过资质等级认证的计算机信息系统 集成等技术服务；
减免税审批：
1、纳税人生产经营的基本情况 2、企业生产的软件产品的名称及证书号 3、纳税人在申报期内实现的销售收入， 其中：软件产品销售收入，所占比例； 4、纳税人在申报期内实现的销项税额、 取得的进项税额，应纳增值税税额，按3%税 负计算，应退增值税税额；
5、调查人员必须在2人以上，并在实地核 查报告签名，报税源管理科负责人审核鉴章 后报税政法规科。
注意： 财税字[2008]01号与财税字[2000]25号
不同: “自获利年度起”与“开始获利年 度”的区别。
所得税优惠:
2、增值税即征即退所退还的税款，由企 业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不 作为企业所得税应税收入，不予征收企业所 得税；
3、国家规划布局内的重点软件生产企业， 如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率 征收企业所得税；
2、在销售时一并转让著作权、所有权 的计算机软件征收营业税，不征收增值税；
增值税优惠:
3、单纯对进口软件进行汉字化处理后再 销售的不能享受优惠政策；
4、以录音带、录像带、唱片(lp)、激光 唱盘(cd)和激光视盘(ld、vcd、dvd)等媒体 形态的音像制品(标识代码为isrc)不属于电 子出版物，不得享受软件产品增值税优惠政 策；
厅，办税服务厅税务人员审核纳税人提供的 资料是否齐全，资料齐全就受理，否则告知 纳税人须补充的资料；办税服务厅受理纳税 人申请后，应及时将资料传递给税源科，税 源科接受纳税人申报资料后，应及时安排税 收管理员会同税政法规科对纳税人申请的事 项进行实地核查，并形成实地核查报告，实 地核查报告应包括以下内容：
政策依据:
5、《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件 增值税政策问题的通知》-财税[2006]174号 6、《财政部 国家税务总局关于企业所得税 若干优惠政策的通知 》--财税〔2008〕1号 7、《软件产品管理办法》（信息产业部）
结束语：
不妥之处请批评指正！
谢 谢 大 家！
相关概念:
8、即征即退：是指对按税法规定 缴纳的税款，由税务机关在征税时部 分或全部退还纳税人的一种税收优惠。 与出口退税先征后退、投资退税一并 属于退税的范畴，其实质是一种特殊 方式的免税和减税。
相关概念:
9、先征后返又称先征后退：是指对按税法规 定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再 由税务机关或财政部门按规定的程序给予部 分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优 惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的 免税或减免规定。与即征即退相比，先征后 返具有严格的退税程序和管理规定，但税款 返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地 区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不 到位的问题。
8、年软件销售收入占企业年总收 入的35％以上。其中，自产软件收入 占软件销售收入的50％以上；
9、企业产权明晰，管理规范，遵 纪守法。
税收优惠的方式:
税收优惠的方式主要有：(1)免税；(2)减税； (3)缓税；(4)出口退（免）税；(5)再投资 退税；(6)即征即退；(7)先征后返；(8)税额 抵扣；(9)税收抵免；(10)税收饶让；(11) 税收豁免；(12)投资抵免；(13)保税制度； (14)以税还贷；(15)税前还贷；(16)亏损结 转；(17)汇总纳税；(18)起征点；(19)免征 额；(20)加速折旧；(21)存货计价;(22)税 项扣除;(23)税收停征。
3、、电子出版物属于软件范畴，应当 享受软件产品的增值税优惠政策 ；
4、增值税一般纳税人销售其自行开发 生产的用于计算机硬件、机器设备等嵌入的 软件产品，仍可按照《财政部 国家税务总 局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有 关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号) 有关规定，凡是分别核算其成本的，按照其 占总成本的比例，享受有关增值税即征即退 政策。未分别核算或核算不清的，不予退税；
软件产品相关税收政策
主讲:王明清
南昌高新区国家税务局
主要内容: 相关概念 软件企业的认定标准 税收优惠的方式 增值税优惠
减免税审批
相关概念:
1、软件产品：是指向用户提供的 计算机软件、信息系统或设备中嵌入 的软件或在提供计算机信息系统集成、 应用服务等技术服务时提供的计算机 软件。
2、计算机软件产品：是指记载有 计算机程序及其有关文档的存储介质 （包括软盘、硬盘、光盘等）。