营改增纳税筹划实务操作案例分析
摘要-营改增全实务案例例子分析
此外，广告除了增值税，还需要交文化事业建筑费，其中广告设计、创意策 划属于设计服务，不需要交；如果开的是“广告服务”，那么需要交文化事 业建筑费。假设企业拥有广告牌，客户提供相应的照片海报用于展示，这属 于广告服务；如果企业包揽图，分别缴税。
确定销售额的三个选择是有使用顺序的。例如：A公司赠送U盘作为礼物，如 果A公司不是U盘的生产企业，就以A公司买入U盘时的价格作为视同销售的 价格；如果A公司的业务中有出售U盘，那么需要按照A公司出售的U盘价格 进行视同销售；如果赠送的U盘是市面上没有的，那么按组成计税价格确定。
在日常实务操作中，很多企业，尤其是关联企业间的定价往往是税务机关稽 查的重点。
营改增计税方法
PART FOUR
互动问答
Part One
应税服务
交通运输业 交通运输业已全部纳入营改增，除了铁路运输还存在铁路大票 ，其他都应当 使用增值税专用发票。如果在2014年企业所得税汇算清缴时没能取得增值税 专用发票，应当属于未能取得合规发票，相应费用是不能在企业所得税税前 扣除的。另外在2014年1月1日以后开具的交通运输费用结算单据，是不能 抵扣进项税的；但2014年取得的是2013年开具的运输费结算单据，根据具 体情况，是可以抵扣的。
邮政业/邮电通讯业 企业统一购买手机和手机号码给员工，不但解决了员工个人名义的号码实报 实销很难开增值税专用发票的问题，同时可以降低成本，也很好地解决了电 话费补贴的问题。
如果企业是增值税一般纳税人，在2014年7月1日之后必须要求邮电通讯业 开增值税专用发票；如果不是一般纳税人，在各个省市规定的过渡期内，可 以取得营业税发票，并且可以在企业所得税税前扣除。
增值税的税务筹划案例分析
增值税的税务筹划案例分析近年来，随着我国经济的发展，增值税税收已成为我国财政的重要组成部分。
针对增值税的征收，企业税务筹划逐渐成为一项重要任务。
本文将结合实际案例，分析增值税的税务筹划并提供一些建议。
案例一：A公司在营业过程中，普通票据较多，导致增值税缴纳额较高。
A公司是一家以销售为主的企业，每月销售额度较大，普通发票数量众多。
然而，普通发票的销售额中不可避免地存在一定比例的增值税。
为减少增值税缴纳额，A公司可以考虑以下策略：1. 开展电子商务：通过电子商务平台销售商品，可以享受一定的税收优惠政策，有效减少增值税缴纳。
2. 优化备案：合理备案，将销售发票金额合理分摊至各个门店，避免大额发票集中在某一门店，从而减少增值税负担。
3. 优化进销存管理：合理控制库存，避免库存积压，减少不必要的增值税缴纳。
案例二：B公司存在跨地区进销货物的情况，面临增值税征收的复杂性。
B公司是一家跨地区经营的企业，由于涉及到多个地区的进销货物，面临增值税征收的复杂性。
在纳税筹划方面，B公司可以考虑以下建议：1. 选择合适的增值税征收方式：根据企业的实际情况，选择适合自己的增值税征收方式，如一般计税方法、简易计税方法等。
2. 合理利用地方税收优惠政策：不同地区对于增值税征收的优惠政策有所不同，B公司可以结合实际情况，合理选择进销货物的地区，以获得更多的税收优惠。
3. 资金结算策略：合理安排跨地区货物的资金结算，避免因为资金结算的不合理导致增值税征收上的困扰。
案例三：C公司利用增值税专用发票开展税负调整。
C公司是一家以代理销售为主的企业，每月以代理销售为主要经营模式。
为了减少税负，C公司可以考虑以下策略：1. 调整经营模式：将代理销售的商品转变为经销销售，从而能够直接获取销售利润，而无需支付代理佣金，从而减少增值税负担。
2. 合理利用增值税专用发票：通过与其它企业开展增值税专用发票的交易，以调整企业增值税的支付时间和税负。
3. 积极应用税收优惠政策：及时了解并适应变化的税收法规，积极运用税收优惠政策，减少增值税负。
南通营改增营业税改增值税案例、会计实务操作
营改增值案例分析案例：例1.上海某广告公司在此次“营改增”试点中被认定为一般纳税人。
2012年1月10日，其与客户签订了一份广告代理合同，合同含税总价为1060万元，该广告公司又与某电视台签订广告发布合同，合同金额为636万元。
该广告于2月10日发布，广告公司收到该电视台开具的广告发布营业税发票，金额为636万。
注：广告公司支付了该电视台全额费用，但只收到客户80%的合同款，该上海广告公司应如何进行会计核算？分析：营业税属于价内税，增值税属于价外税由合同的含税价计算出不含税价：现代服务业税率为6%，所以合同的不含税价=1060÷(1+6%)=1000(万元)，增值税销项税额=1000×6%=60(万元)账务处理如下：（1）广告发布时：借：银行存款8480000应收账款2120000贷：主营业务收入10000000应缴税费———应缴增值税（销项税额）6000002.（2）收到符合条件可以差额纳税发票时，差额纳税的核算：借：应缴税费———应缴增值税（营改增抵减的销项税额） 360000 主营业务成本6000000贷：银行存款6360000由于一般纳税人增值税的核算，要求在应缴增值税下设置明细专栏，借方有进项税额、已交税金、转出未交增值税等，贷方有销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等，这里销项税额只在贷方核算，因此实际核算时，写在借方的销项税额用红字表示。
按增值税专用发票的管理办法规定，已开具的增值税专用发票，如果冲减销项税额应取得红色发票，同样计算销项税的抵扣金额应该取得进项税额的增值税专用发票。
但由于目前的营业税改增值税只是在部分地区与行业进行，故可以差额纳税的试点单位不能从非试点单位和非试点行业取得可以抵扣的增值税专用发票或红色发票，因此，采取以上过渡核算办法。
提供交通运输业和部分现代服务业服务的纳税人提供的应税服务，应当缴纳增值税，全额开具增值税发票，下一个环节收到增值税专用发票可以抵扣，同时又延续了符合条件的营业税项目可以差额纳税的规定，符合目前营业税与增值税并行的特殊要求。
营改增实务操作-纳税筹划详解
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财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点的通知 财税〔2012〕71号 北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省 （含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、 广东省（含深圳市）
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7.避税
纳税人通过合法手段减轻纳税义务的行为，即纳 税人通过利用税法的漏洞，以合法形式来规避、 降低或递延纳税义务的行为 避税是与税法的法意识相悖的，它是利用税法的 不足进行反制约，所以是政府反对的行为，很多 国家在其税法中加入了反避税条款的内容 我国对避税没有规定法律责任，但还是采取了可 以对纳税人进行强制调整，要求纳税人补缴税款 的反避税措施
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节税与避税的区别
内 容 节
合法、合理 完全符合 善意利用 符合税收政策 税收支付的节约 促进生产经营活动
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税
避
税
从法律角度看 从立法本意看 从税法角度看 从税收政策看 目的 对经济的影响
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不违法不合理 背道而驰 破坏性利用 不符合税收政策 少缴税或不缴税 破坏市场规则
2018/11/1 11/1/2018
肖全章 40
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——计税依据金额上的可调整性 某股份有限公司计划对一栋办公楼进行 改建、装修,已知该栋办公楼的原值为 5000万元,董事会决定这次的维修费用 预算为2500万元左右。
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税法上的大修理支出 ：1、修理支出达到取得固定资产的 计税基础50%以上 2、修理后固定资产的使用年 延长2年以上
为什么可以进行税收筹划？
纳税可以测算 税收优惠的存在 税收政策存在的差异性
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析【摘要】本文主要针对“营改增”政策对现代服务业税收筹划的影响进行案例分析。
首先介绍了“营改增”政策的背景和目的，然后通过具体案例分析了现代服务业税收筹划的实践经验和效果。
接着深入分析了影响现代服务业税收筹划的因素，提出了相关筹划建议。
最后结合实际案例进行详细分析，总结了经验教训并展望未来发展趋势。
通过本文的研究，可以更好地了解“营改增”政策对现代服务业税收筹划的影响机制，为相关部门和企业提供更有效的税收筹划方案，推动现代服务业的健康发展。
【关键词】税收筹划、营改增、现代服务业、案例分析、影响因素、筹划建议、总结反思、展望未来1. 引言1.1 背景介绍“营改增”政策的实施对现代服务业的税收筹划带来了新的挑战和机遇。
现代服务业是指以信息、知识和技术为主要生产要素，以对外服务为主要经营内容的产业。
随着经济的发展，现代服务业在国民经济中的比重不断增加，对税收筹划提出了更高的要求。
随着经济全球化的深入发展，现代服务业在我国的地位日益重要。
我国在鼓励服务业发展方面实施了一系列政策措施，如简化审批程序、降低税负等。
税收作为国家财政的重要来源之一，对于现代服务业来说，如何合理规划税收，提高经营效益，是一个亟待解决的问题。
此时，“营改增”政策的实施为现代服务业的税收筹划提供了新的思路和方法。
“营改增”政策的出台，是我国为了适应市场经济发展和财税体制改革需要而进行的一次重大制度变革。
该政策主要是将原来的增值税和营业税合并为一种税种，减少了税负和税收征管成本，促进了税收的公平和合理性。
对于现代服务业而言，营改增政策的实施可能带来税负的降低，但同时也需要适应新的税收政策，合理规划经营活动，提高税收遵从度和遵纳度。
1.2 目的和意义本文旨在通过对“营改增”后现代服务业税收筹划案例的深入分析，探讨如何在新政策环境下实现税收优化，有效降低企业税负，提升经济效益。
具体而言，通过对现代服务业相关案例的详细研究，揭示税收筹划的关键要素和影响因素，为企业在遵循税法基础上合法合规地进行税收规划提供参考和指导。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，“营改增”政策的全面推行对现代服务业产生了深远的影响。
税收筹划作为企业合理降低税负、提高经济效益的重要手段，在“营改增”背景下显得尤为重要。
本文将通过具体案例，对“营改增”后现代服务业的税收筹划进行分析。
一、“营改增”对现代服务业的影响“营改增”之前，现代服务业主要缴纳营业税，存在重复征税的问题，加重了企业的税负。
“营改增”之后，增值税的抵扣链条得以打通，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。
但同时，增值税的计税方法和征管要求相对复杂，对企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。
二、现代服务业税收筹划的基本原则（一）合法性原则税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税收政策。
（二）事先筹划原则企业应在业务发生之前，根据自身的经营情况和税收政策，制定合理的税收筹划方案。
（三）效益性原则税收筹划应综合考虑成本和效益，确保筹划方案能够为企业带来实际的经济效益。
（四）风险防范原则税收筹划存在一定的风险，企业应充分评估并采取有效措施防范风险。
三、案例分析案例：＿____咨询服务公司，主要从事企业管理咨询、财务咨询等业务，年营业额为 500 万元。
（一）纳税人身份选择的筹划在“营改增”后，咨询服务公司可以选择作为一般纳税人或小规模纳税人。
一般纳税人适用 6%的增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。
假设该公司的成本费用中可取得的进项税额较少，经测算，作为小规模纳税人的税负更低。
因此，公司可以合理控制业务规模，保持在小规模纳税人标准以内，享受 3%的征收率，降低税负。
（二）业务拆分的筹划该公司除了咨询业务外，还偶尔提供一些培训服务。
由于培训服务可以享受简易计税方法，征收率为 3%。
公司可以将培训业务单独拆分出来，分别核算，以适用较低的征收率，降低税负。
（三）进项税额抵扣的筹划1、加强采购管理公司在采购办公用品、设备等时，应选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额抵扣。
关于“营改增”税务筹划的案例
税务筹划是通过对商业模式、交易模式、合同条款的事先安排，合法、合理降低税负成本，对于“营改增”企业而言，可以通过对“纳税人身份”、业务流程、销售及采购合同的筹划，实现不交、少交、晚交税的目的，具体而言，建议“营改增”企业可以从以下几个方面积极进行税务筹划。
1、纳税人身份的选择根据目前“营改增”的税收政策，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人，500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。
一般纳税人则适用一般的税率，实行抵扣纳税；小规模纳税人适用3%的简易征收办法。
适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。
2、集团业务流程再造增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。
在此背景下，企业集团可以通过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的领域，举个例子，“营改增”后，企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输，可以测算一下二者的税负差异，非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税税率抵扣，而委托运输企业发生的运费可以按照按照11%的税率进行抵扣，企业集团可根据实际测算结果，进行调整优化。
3、供应商的调整在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。
对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。
如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。
因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。
需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析营改增后现代服务业税收筹划案例分析1.引言在营改增政策实施后，现代服务业纳税人面临更为复杂的税务环境和筹划挑战。
本文将从实际案例出发，对现代服务业税收筹划进行深入分析和研究。
2.案例背景2.1 公司简介介绍案例中的现代服务业公司，包括业务范围、规模和经营情况等。
2.2 营改增政策解读梳理营改增政策内容，特别是对现代服务业的影响，解释相关政策条款和内涵。
3.现状分析3.1 企业纳税种类和税率概述企业目前的纳税种类和税率情况，分析对企业经营的影响。
3.2 税收筹划问题与挑战详细阐述现代服务业在营改增后所面临的税收筹划问题和挑战，包括税负增加、资金流动性下降等。
4.案例分析4.1 产业定位与业务调整针对现代服务业的特点和税务政策，提出具体的产业定位和业务调整建议，以降低税负和优化企业盈利。
4.2 税务优惠政策的利用分析现代服务业可享受的税务优惠政策，并提出如何合理利用这些政策，减少企业税负。
4.3 供应链管理与税务筹划解释现代服务业在供应链管理中的税务筹划机会，包括合理运用进项税额抵扣、合理安排跨区域业务等。
4.4 薪酬筹划与员工福利探讨薪酬筹划对于现代服务业的重要性，包括合理设定薪酬结构、提供员工福利等。
5.结论与建议总结案例分析的结果，提出对于现代服务业纳税人的筹划建议，包括调整经营结构、合理利用税收优惠政策等。
附件：本文档附带以下附件供参考：1.营改增政策相关文件2.现代服务业相关数据和统计报表3.案例中涉及的相关资料和报告法律名词及注释：1.营改增：营业税转为增值税的政策，即一种税制改革措施。
2.税负增加：指企业税收负担的增加程度。
3.进项税额抵扣：企业用于购买货物和接受服务所支付的增值税可以抵扣其销售的货物和服务所应纳的增值税。
纳税筹划案例分析
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湿租则不仅提供飞机，而且提供 所需的机组人员等，则属于交通运输 服务，按照“交通运输服务”缴纳增 值税，增值税税率为9%。
应纳增值税税额计算
方案一：提供干租业务 应纳增值税=500÷（1+13%）×13% - 40=17.52（万元） 应纳城建税和教育费附加=17.52×（7%+3%）=1.75（万元） 税后利润=[500÷（1+13%）- 300 - 1.75]×（1-25%）=105.55 （万元） 方案二：提供湿租业务 应纳增值税=600÷（1+9%）×9% - 45=4.54（万元） 应纳城建税和教育费附加=4.54×（7%+3%）=0.45（万元） 税后利润=[600÷（1+9%）- 400 - 0.45]×（1-25%）=112.5（万 元）
干租只提供飞机的资金融通；湿 租则不仅提供飞机的资金融通，而且 提供所需的燃油、机组、维修等方面 的支援。干租又称光机租赁，它与湿 租基本相似。所不同的是，干租仅涉 及飞机的租赁，不包括机组和备件。 承租人必须自己提供机组、燃油，甚 至自己提供维修服务。
适用的税率
航空运输服务中如果仅涉及飞机 的租赁为干租，对应为有形动产租赁， 按照“有形动产租赁”缴纳增值税， 增值税税率为13%；
PATR 03 案例结论
案例结论
实训任务要求： 1.能够明确湿租与干租的相关政策。 2.能够设计湿租与干租选择的纳税筹划思路。 3.能够正确计算湿租与干租方式下的应纳增 值税税额。 4.能够通过比较分析，选择合适的航空运输 方式
筹划结论： 112.5-105.55=6.95（万元） 方案二比方案一多获取税后利 润6.95万元，应当选择方案二 湿租业务。
增值税税收筹划案例分析
增值税税收筹划案例分析(2)利用购进扣税法的筹划购进扣税法即工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额（当期进项税额不足以抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣）。
增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负，创造了条件。
例如，某工业企业1月份购进增值税应税商品1000件，增值税专用发票上记载：购进价款100万元，进项税额17万元。
该商品经生产加工后销售单价1200元（不含增值税），实际月销售量100件（增值税税率17％）。
则各月销项税额均为2.04万元。
但由于进项税额采用购进扣税法，1-8月份因销项税额16.32万元（2.04×8），不足抵扣进项税额17万元，在此期间不纳增值税。
9、10两个月分别缴纳1.36万元和2.04万元，共计3.4万元（2.04万元×10－17）。
这样，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但如果月资金成本率2％，通货膨胀率3％，则3.4万元的税款折合为1月份初的金额如下：1.36÷（1＋2％）的9次方×（1＋3％）的9次方＋2.04÷（1十2％）的10次方×（1＋3％）的10次方＝2.1174（万元）显而易见，这比各月均衡纳税的税负要轻。
需要注意的是：对税负的延缓交纳，应该在法律允许的范围内操作。
纳税人必须严格把握当期进项税额从当期销项税额中抵扣这个要点。
只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额或当期进项税额。
利用定价自主权的筹划例如，甲、乙、丙为集团公司内部三个独立核算的企业，彼此存在着购销关系：甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企业制造的产品的80％提供给丙企业。
有关资料见下表：企业名称增值税率所得税率生产数量正常市价转移价格甲１７％３３％１０００５００４００乙１７％３３％１０００６００５００丙１７％３３％１０００７００７００注：以上价格均为含税价。
增值税纳税筹划案例分析
增值税纳税筹划案例分析在当前的税收政策下，增值税作为我国主要的税收之一，对企业的经营发展起着至关重要的作用。
因此，对增值税的纳税筹划显得尤为重要。
本文将通过一个实际案例，对增值税纳税筹划进行深入分析，以期为广大纳税人提供一些参考和借鉴。
案例背景。
某企业在生产销售过程中，涉及到增值税的纳税问题。
该企业主要从事电子产品的生产和销售，年销售额在5000万元左右，纳税人类型为一般纳税人。
纳税筹划方案。
1. 合理抵扣。
对于一般纳税人来说，合理抵扣是增值税纳税筹划中的重要环节。
在本案例中，该企业应当合理抵扣进项税，确保不漏报、不错报，并且及时认证发票。
同时，应当注意避免虚假抵扣，以免触犯税法。
2. 分类管理。
企业在生产经营过程中，应当对不同种类的产品进行分类管理，以便合理分离应税项目和免税项目。
这样可以最大程度地减少应纳税额，提高税负的合理性。
3. 优化供应链。
对于生产型企业来说，优化供应链也是一项重要的纳税筹划措施。
通过优化供应链，企业可以降低生产成本，减少应纳税额，提高利润空间。
4. 定期评估。
纳税筹划并非一成不变的，企业应当定期对纳税筹划方案进行评估和调整。
特别是在税收政策发生变化时，企业更应及时调整纳税筹划方案，以适应新的税收政策。
案例分析。
通过上述纳税筹划方案的实施，该企业在增值税纳税方面取得了显著的效果。
首先，在合理抵扣的基础上，企业成功降低了应纳税额，提高了税负的合理性。
其次，通过分类管理和优化供应链，企业成功减少了生产成本，降低了应纳税额，增加了利润空间。
最后，企业定期评估纳税筹划方案，及时调整，使得纳税筹划方案始终保持有效性。
结论。
通过以上案例分析，我们可以得出一个结论，在增值税纳税筹划中，合理抵扣、分类管理、优化供应链和定期评估是非常重要的。
企业在纳税筹划方面应当结合实际情况，制定科学合理的纳税筹划方案，以最大程度地减少应纳税额，提高税负的合理性，从而为企业的发展创造更多的利润空间。
总之，增值税纳税筹划对企业的经营发展至关重要，企业应当重视纳税筹划工作，制定科学合理的纳税筹划方案，以最大程度地降低应纳税额，提高税负的合理性，为企业的可持续发展保驾护航。
税务筹划-营改增课程之全实务案例分析
营改增系列-全实务案例分析活动介绍：营改增是我国一次重要的税制改革，解决了营业税制下“道道征税，全额征税”的重复征税问题。
作为当下的财税热点，营业税改增值税的税制调整必将对企业带来新的发展机遇。
而从目前的实践情况，诸多企业的财税人员对于政策一知半解。
例如一些增值税企业，对于审计费等应当取得供应商增值税发票的却收取了营业税发票，不仅造成增值税损失，还有汇算清缴时不能税前扣除成本费用的风险。
铂略咨询（Linked-F）特邀北京营改增工作小组的著名税务专家陈志坚老师举办营改增系列活动，继第一期活动中的营改增政策梳理后，本次活动将以全案例的形式分析营改增实务操作中的难点及疑点，帮助企业减少因不熟悉操作而造成漏缴税、交冤枉税的情况。
流程：15:00活动开始15:05营改增全实务案例分析案例一：固定资产改变用途某运输企业E公司2012年12月购入50一辆汽车作为运输工具，车辆不含税价格为30万元，增值税专用发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对增值税发票进行了认证抵扣。
2014年5月，由于经营需要，E公司将车辆作为班车专项接送员工上下班。
车辆折旧期限为5年，采用直线法折旧，无残值。
E公司应如何对该车辆进行税务处理？案例二：销售货物免费送货D公司为家具生产企业，是增值税一般纳税人。
D公司在销售家具的同时，使用自备运输车队为大客户免费提供送货上门服务。
D公司当期销售收入为11,700万元（含税），免费送货上门服务发生运输和装卸搬运费用均为500万元。
“营改增”后，该免费送货上门服务是否能视同提供应税服务处理？应如何进行税务处理？如果运输及装卸搬运费向客户单独收费，应如何进行税务处理？案例三：出口货物国际运输费用抵扣M公司2013年8月出口一批货物，报关单上显示成本加运费价（CIF）为20,000美元，其中海运费200美元，汇率为1：6.4，运费取得货代公司开具的“代理海运费”增值税专用发票（金额为1207.55元，税额为72.45元），该费用是否可以作为运输费用抵扣进项税额？案例四：兼营“营改增”业务G公司为增值税一般纳税人，主营业务为家电销售，同时开展设计、制作各类户外商品广告业务。
增值税筹划案例分析报告
增值税筹画案例分析报告一、引言增值税是一种按照商品和劳务的增值额来征税的税种，是现代国家税收体系中的重要组成部份。
在企业经营过程中，如何合理进行增值税筹画，降低企业税负，提高经济效益，向来是企业管理者关注的焦点。
本报告将通过分析一个增值税筹画案例，探讨增值税筹画的方法和效果。
二、案例分析某电子产品创造企业在生产过程中，采购原材料、生产成品，并销售给国内外客户。
该企业在过去几年中向来面临着较高的增值税负担，为了降低企业税负，该企业决定进行增值税筹画。
1. 优化供应链管理该企业通过优化供应链管理，降低原材料采购成本，从而减少增值税负担。
首先，企业与供应商建立长期合作关系，通过大宗采购和供应商优惠政策，降低了原材料采购成本。
其次，企业积极寻求替代原材料，选择价格更低、质量相当的替代品，减少了增值税的计税基数。
通过这些措施，该企业成功降低了增值税负担。
2. 拓展国际市场为了降低增值税负担，该企业积极拓展国际市场，增加出口销售，享受出口退税政策。
通过与国外客户建立合作关系，该企业成功将一部份生产成品出口至国外市场，享受了出口退税的政策，减少了增值税的负担。
同时，出口销售还可以降低国内销售的增值税计税基数，进一步减轻了企业的税负。
3. 合理利用增值税优惠政策在国家税法规定的范围内，该企业积极利用增值税优惠政策，降低增值税负担。
例如，该企业根据税法规定，对生产设备的购置可以享受增值税进项抵扣政策，通过合理安排资金流动，将增值税负担降低到最低。
三、效果分析通过上述增值税筹画措施，该企业成功降低了增值税负担，提高了经济效益。
首先，优化供应链管理使得原材料采购成本降低，减少了增值税的计税基数，从而降低了企业的税负。
其次，拓展国际市场增加了出口销售，享受了出口退税政策，减轻了企业的税负。
最后，合理利用增值税优惠政策，进一步降低了企业的税负。
这些措施的综合效果使得企业的经济效益得到了明显的提升。
四、结论增值税筹画是企业管理者在经营过程中的重要任务之一。
“营改增”纳税筹划思路及案例
某集团公司深圳总部为一家投资性公司，国内有100多家全资子公司。
总部常年为下属子公司提供财务、工程、审计及采购等咨询服务，每年收取咨询服务费8 000万元。
“营改增”试点前，该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税，合同每年一签。
除了上述服务费收入及来自子公司分配的利润外，总部无其他收入来源，且常年处于亏损状态，每年产生约1000万元的经营亏损（不含红利收入）；下属子公司均为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率均为25%，且全部盈利。
自2012年11月1日起，总部被纳入“营改增”试点，咨询服务业增值税税率为6%。
结合“营改增”试点及新合同签署的契机，该集团财务部设计并实施了如下纳税方案。
自2013年1月1日起，总部将每年收取的服务价格8000万元/年调整为不含税价格，即含增值税价格为8000×1.06＝8480（万元），总部向子公司开具增值税专用发票；子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。
经主管税务机关确认，该关联交易价格调整并不违反价格公允原则，不会引致纳税调整风险（为简化计算，测算不考虑附加税费）。
方案设计思路1.“营改增”试点后，总部无需就该收入缴纳5%的营业税；缴纳的增值税为价外税，该增值税税额可以在子公司全额得以抵扣，该项内部交易的增值税税负为零，集团整体节约了5%的营业税负担。
由于支出的服务成本不变，方案对子公司损益无任何影响，利于子公司管理层的配合。
2.将原含税（营业税）价格调整为不含税（增值税）价格，事实上是将“营改增”试点红利（即节约的营业税400万元）利益留在总部。
由于总部经营亏损，无需缴纳企业所得税，而子公司均盈利，需缴纳25%的企业所得税，该利润留在总部，有利于降低集团整体所得税税负。
如将400万元安排在子公司（并保持总部的服务净收入不变），由于子公司需要就该增加的利润缴纳25%的企业所得税，则集团整体增加的净利润为400×（1－25%）＝300（万元），比上述实施方案减少100万元。
增值税纳税筹划案例分析
增值税纳税筹划案例分析在增值税纳税筹划方面，很多企业都希望能够通过合理的筹划，最大限度地减少增值税的税负，提高企业的盈利能力。
下面，我们通过一个实际案例来分析增值税纳税筹划的具体操作。
某公司是一家生产型企业，主营业务为机械设备制造。
根据国家税务部门的规定，该公司需要按照销售额的17%进行增值税的纳税。
然而，由于该公司的生产成本较高，利润率并不是很高，因此增值税的纳税额对公司的财务状况造成了一定的影响。
针对这一情况，该公司可以通过以下筹划方式来降低增值税的纳税额：首先，该公司可以合理利用增值税专用发票。
在购买原材料和生产设备时，及时向供应商索取增值税专用发票，并确保发票信息的真实性和完整性。
通过合理使用增值税专用发票，公司可以合法地抵扣应纳增值税，降低纳税基数，从而减少增值税的纳税额。
其次，该公司可以通过合理调整产品价格和销售渠道来降低增值税的纳税额。
通过降低产品的销售价格，减少销售额，可以有效地降低应纳增值税的额度。
同时，公司还可以通过拓展线上销售渠道，减少线下实体店面的销售额，从而降低增值税的纳税额。
此外，该公司还可以通过合理利用增值税减免政策来降低增值税的纳税额。
根据国家税务部门的规定，对于一些高新技术企业、研发型企业以及小型微利企业，可以享受一定的增值税减免政策。
因此，该公司可以通过申请相关资质，合理利用增值税减免政策，降低增值税的纳税额。
综上所述，通过合理利用增值税专用发票、调整产品价格和销售渠道、以及合理利用增值税减免政策，该公司可以有效地降低增值税的纳税额，提高企业的盈利能力。
当然，在实际操作中，公司还需要根据自身的实际情况，结合税法法规的要求，合理制定增值税纳税筹划方案，确保筹划操作的合法合规性。
总之，增值税纳税筹划对企业的财务状况具有重要影响，合理的纳税筹划可以降低企业的税负，提高盈利能力，因此企业在纳税筹划方面应当引起足够重视，合理规划，合法合规。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析【摘要】本文主要围绕“营改增”后现代服务业税收筹划展开分析，通过引言部分介绍了背景和研究意义，接着探讨了营改增政策对现代服务业的影响和现代服务业税收筹划的概述。
在通过三个具体案例分析了某互联网公司、某金融机构和某文化传媒公司的税收筹划实践，从不同行业的角度深入探讨了营改增政策对税收筹划的影响。
在结论部分总结了营改增后现代服务业税收筹划的启示，并展望了未来的发展趋势。
通过本文的研究，可以为现代服务业税收筹划提供一定的参考和借鉴，为企业的经营管理提供有益的指导。
【关键词】营改增，现代服务业，税收筹划，案例分析，互联网公司，金融机构，文化传媒公司，启示，发展趋势，总结。
1. 引言1.1 背景介绍随着中国经济的快速发展和结构调整，现代服务业在国民经济中的比重逐渐增加。
为了适应经济结构的变化和推动经济转型升级，中国税制也在不断调整和改革。
营改增税制的推出对现代服务业的税收筹划产生了重大影响。
营改增是我国国家税制改革的一项重要举措，是从营业税向增值税的改革。
通过营改增，可以有效解决过去营业税实施过程中所存在的一些问题，更好地适应现代服务业的发展需求，以及促进企业减税降费，提高整体税负效益。
现代服务业在营改增后的税收筹划显得尤为重要。
在这个背景下，探讨《营改增后现代服务业税收筹划案例分析》显得尤为必要。
通过具体案例的分析和研究，可以帮助企业更好地理解营改增税制带来的机遇和挑战，有效制定税收筹划方案，实现税负优化和经济效益最大化。
1.2 研究意义现代服务业是我国经济发展的一个重要组成部分，其在国民经济中的比重越来越大。
随着经济的发展以及税收改革的不断深化，营改增政策的实施对现代服务业的税收筹划产生了深远的影响。
研究现代服务业税收筹划的意义主要体现在以下几个方面：现代服务业是我国经济转型升级的重要方向，对于促进经济增长和提高经济效益具有重要作用。
税收筹划是现代服务业企业在税收政策下进行经营活动时必须面对的重要问题，研究现代服务业税收筹划有助于更好地发挥税收政策对企业的引导和促进作用。
营改增纳税筹划实务操作案例分析_2018年注册会计师后续教育五套习题和答案解析
.WORD 完美格式.练习试卷 提交于 今天 19:42 课程：营改增纳税筹划实务操作案例分析 总题量：28 正确：0 正确率：0 % 第 1 部分 判断题题号：QHX018219 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 1. 企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金 融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下 属单位收取的利息免增值税。
A、 对 B、 错 正确答案：A 你的答案： × 错误 解析： 未找到解析 题号：QHX018210 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 2. 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额÷含税销项税额=平衡点时，两者 税负相同； 当进项税额÷含税销项税额＞平衡点时，选择一般纳税人；当进项 税额÷含税销项税额＜平衡点时，选择小规模纳税人。
A、 对 B、 错 正确答案：A 你的答案： × 错误 解析： 未找到解析 题号：QHX018211 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 3. 折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部.专业知识编辑整理..WORD 完美格式.分从销售额中减除。
A、 对 B、 错 正确答案：B 你的答案： × 错误 解析： 折扣销售仅限于货物价格的折扣，实物折扣应按增值税条例“视同销售 货物”中的“赠送他人”计算增值税。
题号：QHX018217 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 4. 视同销售需要按照一定顺序核定销售额，并计算缴纳增值税。
A、 对 B、 错 正确答案：A 你的答案： × 错误 解析： 未找到解析 题号：QHX018207 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 5. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。
对进项 税进行划分有技巧。
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营改增纳税筹划实务操作案例分析第1部分判断题题号QHX018205 一般纳税人与小规模纳税人身份选择的筹划可以采用无差别平衡点增值率判别法，其模型是增值率=1-（销货增值税税率-征收率）÷进货增值税税率；也可以采用税负无差别平衡点，其模型是进项税额÷含税销项税额=税率÷（1+税率）- 征收率÷（1+征收率）。
√题号QHX018206 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
因此，可以将技术咨询和技术服务业务并入技术转让或技术开发业务当中签订合同。
√题号QHX018207 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。
对进项税进行划分有技巧。
可以采用税负无差别平衡点模型来分析，该模型为：用于一般计税项目的进项税÷无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额÷全部销售额。
当等于时无差别；当大于时，分别核算税负更轻；当小于时，不分别核算税负轻。
√题号QHX018208 开展营改增减免税优惠税收筹划时，必须放弃营改增税收优惠更有利。
×题号QHX018209金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
转让金融商品出现的正负差可以互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
√题号QHX018210 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额÷含税销项税额=平衡点时，两者税负相同；当进项税额÷含税销项税额＞平衡点时，选择一般纳税人；当进项税额÷含税销项税额＜平衡点时，选择小规模纳税人。
√题号QHX018211 折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部分从销售额中减除。
×题号QHX018212 销售折扣，其实质是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不能从销售额中减除。
√题号QHX018213 销售折让实际是由于货物品种、质量等不符合要求而造成的销售额的减少，要以折让后的销售额作为计税销售额。
在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理，可按规定开具红字增值税发票。
√题号QHX018214 如果企业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收风险较小，则可考虑通过修改销售合同，将销售折扣方式转换为折扣销售方式。
√题号QHX018215 价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
√题号QHX018216 因为税法规定企业所选择汇率一年内不得变更，所以提前准确预测人民币升值的总体趋势是纳税筹划的关键。
√题号QHX018217视同销售需要按照一定顺序核定销售额，并计算缴纳增值税。
√题号QHX018218“无偿提供服务”的规定只适用单位和个体工商户，不包括其他个人。
√题号QHX018219 企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免增值税。
√第2部分单选题题号QHX018220供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法，假设从一般纳税人购进含税金额为A，从小规模纳税人购进含税金额为B，当城建税率为7%，教育费附加3%，所得税率25%时，价格折让临界点模型是B=（B）。
A（1+增值税税率）×（1-征收率×10%）/（1-增值税税率×10%）×（1+征收率）×AB（1+征收率）×（1-增值税税率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+增值税税率）×AC（1+征收率）×（1-增值税税率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+征收率）×AD（1+增值税税率）×（1-征收率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+增值税税率）×A题号QHX018221 M建筑公司营改增后登记为一般纳税人，2016年5月以清包工方式提供建筑服务，只采购辅助材料，购进金额10万元，进项税1.7万元，收取建筑服务费100万元（含税）。
该建筑公司应选择（B）办法计税。
A、一般计税B、简易计税C、一般纳税人D、小规模纳税人题号QHX018222 一般纳税人在进项税抵扣凭证难取得，存在进项税抵扣严重不足时，可以考虑利用（C）判别法，决定是否采用简易计税方法。
A、价格无差异临界点B、成本无差异平衡点C、税负无差异平衡点D、利润无差别平衡点题号QHX018223 旅游公司可以采取（B），将车队独立核算，为母公司从事长途客运，就可以选取简易计税方法降低税负。
A、混合法B、分劈法C、分析法D、分项法题号QHX018224 从事不动产租赁服务的一般纳税人，通过改变业务性质，将不动产租赁服务变成仓储服务，可以使税率由11%降至（A）；注意合同签订的内容及条款，并要配上管理人员。
A、3%B、5%C、6%D、2%题号QHX018225 某公司年不含税销售收入为200万元，适用税率13%。
不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万元，该企业经过筹划认为选择作（B）纳税人划算。
A一般纳税人B小规模纳税人C混合纳税人D简易纳税人题号QHX018226 某公司提供服务，税率为6%，征收率为3%。
该公司年销售额450万元（含税），年采购货物、接受服务进项税额合计21万元。
该公司筹划作（A）纳税人划算。
A一般纳税人B混合纳税人C小规模纳税人D简易纳税人题号QHX018227 某汽车客运公司为一般纳税人，2015年提供公共交通运输服务销售额为3000万元（含增值税），当年购进汽车400万元（不含增值税），购进汽油500万元（不含增值税），接受修理修配劳务100万元（不含增值税）。
该公司应选择（B）计税方法。
A、一般计税B、简易计税C、一般纳税人D、小规模纳税人题号QHX018228某公司登记为一般纳税人，2016年不含税销售额为800万元。
该公司拟于2017年增加一项服务业务，该服务税率为6%，征收率为3%，预计该服务年含税销售额为450万元，可以抵扣的进项税为7万元。
该公司经过纳税筹划，决定（A）。
A、设立全资子公司（小规模纳税人）B、设立全资子公司（一般纳税人）C、设立分公司（小规模纳税人）D、设立分公司（一般纳税人）题号QHX018229 某公司既从事水路运输，又从事物流辅助服务，4月份提供水路运输服务收取款项500万元（含税），提供物流辅助服务收取款项200万元（含税）。
该公司应将上述业务（A）进行会计核算，才能节省增值税。
A、分开B、不分开C、全面地D、真实地题号QHX018230 某空调销售公司（一般纳税人）购进空调每台单价3510元（含税），售价3680（含税）。
另外，每台空调向客户收取200元（含税）的安装、调试费。
销售并安装、调试为混合销售。
该公司应纳增值税=（3680+200）÷（1+17%）×17%-3000×17%=53.76（元）。
运用纳税筹划，采取以下（D）方案划算。
A、采取一般计税方法B、采取简易计税方法C、成立一售后服务公司（一般纳税人）来为客户安装调试D、成立一售后服务公司（小规模纳税人）来为客户安装调试题号QHX018231 某公司2015年5月购买写字楼，支付500万元。
该公司2016年5月转让该写字楼，收取价款600万元。
若该公司为一般纳税人，则该公司应采取（B）方案进行纳税筹划。
A、一般计税法B、简易计税法C、一般纳税人D、小规模纳税人题号QHX018232 某公司2017年8月1日取得抵债的写字楼，取得专用发票注明价款500万元、进项税55万元。
2017年8月31日转让该写字楼收取610万元（含税）。
该公司为一般纳税人，其全资子公司为小规模纳税人，应采取（C）方案进行纳税筹划。
A、一般计税方法B、简易计税方法C、由其子公司取得并转让D、由该公司取得并转让题号QHX018233A公司（一般纳税人）转让一项专利权给B公司（小规模纳税人），并提供与之相关的技术咨询、技术服务，收取专利权转让款100万元（含税），收取技术咨询、技术服务费20万元（含税）。
A公司开具发票时应采取（B）的方法划算。
A、分开核算B、将两项业务收入在同一张发票上开具C、不分开核算D、将两项业务收入分别在两张发票上开具题号QHX018234 某公司（一般纳税人）4月份取得含税销售额合计1560万元，其中提供电路设计及测试服务的销售额1060万元；技术开发的销售额500万元。
当月进项税合计30万元，其中提供电路设计及测试服务的进项税18万元，技术开发的进项税12万元。
该公司对销售额与进项税额核算应采取（C）方案才能节省增值税。
A销售额不分开核算B销售额和进项税都分开核算C销售额分别核算，进项税不分别核算D销售额和进项税都不分开核算第3部分多选题题号QHX018235 旅游企业虽然仍可以（AC），但不能开具增值税专用发票，购买旅游服务的企业（）抵扣进项税，因此购买旅游服务的企业更愿意与能开具专用发票的旅游企业合作，所以，旅游公司不但要从多方面考虑计税方法的选择，还要转变经营方式和业务类型，将一部分业务剥离出来，单独核算，提供运输服务而不是旅游服务。
A、差额计税B、全额计税C、不能D、能E、可以题号QHX018236由于房产税是按照租赁费的12%缴纳，因此可以考虑将租赁费分劈成（A）和（B）两部分。
A、租赁费B、物业管理费C、利息收入D、物业费题号QHX018237 某奶牛公司饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或者直接通过销售网络传销给居民。
奶制品适用17%的税率。
该公司因进项税数额较小，致使公司税负率较高。
经过筹划，该公司采取了以下方案：将整个生产流程分成（ABC）和（）两部分，各自独立核算，分立后，一个是农业生产单位，可免增值税；而另一个则可以从前者购入牛奶，可以抵扣（）进项税。
A饲养场B牛奶制品加工厂C13%（农产品）D10%（农产品）题号QHX018238专用于简易计税方法（ABC）或者个人消费的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产，其进项税不得抵扣，兼顾使用可以抵扣其进项税。
A、计税项目B、免征增值税项目C、集体福利D、交际应酬消费题号QHX018239 非正常损失是指因（AB）造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因（）造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。