第三章会计等式与复式记账四

三•总分类账与明细分类账的平行登记

（一）总分类账户与明细分类账户的关系

1总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。

2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

（二八总分类账户与明细分类账户的平行登记

所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其登记包括以下四个要点

1 所依据的会计凭证相同

2、借贷方向相同

3、所属的会计期间相同，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账

簿上。

4、记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。

具体为：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计

总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计

总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

教材例【4-10]

飞达公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明

细分类账户的有关资料如下：

“原材料”总分类账户有借方金额40000元，其所属於明细分类账户余额如下：

“应付账款”总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下:

该公司7月份发生下列经济业务：

（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：借：原材料---甲材料24000

---乙材料32000

贷：应付账款----A公司56000

（2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录：

借：生产成本60000

贷：原材料---甲材料36000

----乙材料24000

（3）7月12日向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已经验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：借：原材料---甲材料12000

---乙材料32000

贷：应付账款----B公司44000

（4） 7月20日，以银行存款偿还A公司的货款40000元，偿还B公司的货款48000 元。编制会计分录是：

借：应付账款---A公司40000

---B 公司48000

贷：银行存款88000

总分类账户

会计科目：原材料

户

原材料明细分类账户明细科目：乙材料

会

款

应付账款明细分类账 明细科目：A 公司

应付账款明细分类账 明细科目：B 公司

期末可以对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，

以便发现和纠正

错误，通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”来检查

总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表

【应用举例】

【判断】总分类账与明细分类账的登记应同时进行。（）

答案：X

解析：总分类账与明细分类账应在统一会计期间登记，但不必同时进行登记。

【判断】平行登记法四个要点中的“期间相同”，是指经济业务发生后，要在登记

总账的同一天登记相关的明细账（）

答案：X

解析：期间相同是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。

【单选】总分类账与明细分类账平行登记四个要点中的“依据相同”是指（）

A.总分类账要根据明细分类账进行登记

B.明细分类账要根据总分类账进行登记

C.根据同一会计凭证进行登记

D.由同一人员进行登记

答案：C

解析：登记总账和明细账是同一项业务，所以登记时依据是同一会计凭证。

【多选】“平行登记”要求对发生的每一项经济业务（）。

A.既要记入有关总账，又要记入有关总账所属的明细账

B.登记总账和所属明细账的依据应该相同

C.必须在同一天登记总账和所属明细账

D.登记总账和所属明细账的借贷方向相同

答案：ABD