财税基础知识ppt课件

重点税种
三大流转税关系 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征 收增值税
重点税种
企业所得税 对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织
（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于 中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业 所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年 度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的 税率为25%.企业所得税按纳税年度计算，纳税年 度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行 按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收 办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日 内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表， 预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内， 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇 算清缴，结清应缴应退税款。
增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修
理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 （50万，80万）。对一般纳税人，就其销售 （或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务 的增加值征税，基本税率为17%，低税率为 13%，出口货物为0%（国务院另有规定的除 外）；对小规模纳税人，实行简易办法计算应 纳税额，征收率为3%，增值税的纳税期限一 般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征 期内申报纳税。
➢ 促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策
鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ；低 排量、环保型汽车
➢ 促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进技
术推广和应用 ；支持科普事业发展
目录
中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构
重点税种
营业税 对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销
售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交 通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。 营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转 让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱 乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%） 的税率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税 的纳税期限与增值税、消费税基本相同。
重点税种
城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和
个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地 的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、 镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计 算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费 税、营业税同时缴纳。
企业所得税、个人所得税
财产税（以纳税人拥有财产数量或财产价值为课税 对象 ）
房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船 舶吨税、城镇土地使用税
行为税（以纳税人的某些定行为为课税对象 ）
城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税
资源税（自然和某些社会资源为课税对象 ）
重点税种
税务基础知识讲解
目录
中国现行税收制度 税收பைடு நூலகம்管 税收管理信息化 税务中介机构
中国现行税收制度变革历程
现行税制是在1994年税制改革的基础上发展起 来的
工商税制改革 利改税 、费改税
现行税种（按课税对象分类）
流转税（以流转额为课税对象 ）
增值税、消费税、营业税、关税
所得税（又称收益税，以纳税人的各种收益额为课 税对象 ）
教育费附加
与城建税类似，征收率为3%
税税收收优优惠惠方式制度
➢ 减税
➢ 免税
➢ 延期纳税
➢ 出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各环节 缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。
➢ 再投资退税 ：对特定的投资者将取得的利润再投资于 本企业或新办企业时，退还已纳税款。
➢ 即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征 税时部分或全部退还纳税人。适用部分增值税纳税人
重点税种
增值税（一般纳税人） ➢ 销项税额（专用发票、普通发票、未开发票） ➢ 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） ➢ 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 增值税（小规模纳税人） ➢ 应缴纳增值税=销售额*征收率（3%）
重点税种
消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税
消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、 酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18 个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应 税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定 率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的 纳税期限与增值税的纳税期限相同。 ..\My Documents\消费税税目税率表.doc
税收优惠制度
税收优惠方式 ➢ 先征后返 ➢ 税收抵免 ➢ 起征点 ➢ 免征额 ➢ 加速折旧
税收优惠制度
现行主要税收优惠政策 ➢ 促进区域协调发展的税收优惠政策
经济特区、经济技术开发区、上海浦东新区、西部大开发、东北老工业 基地、中部崛起、民族地区
➢ 促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策
服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就 业再就业 ；鼓励社会捐赠
重点税种
个人所得税 以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的
工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等 11个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适 用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户 （注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行） 的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承 租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外， 其余各项所得均适用20%的比例税率。纳税期限是： 扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的 税款，在次月7日内缴入国库；个体工商户的生产、 经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度 终了后3个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单 位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计 算，年度终了后30日内缴入国库；从中国境外取得 所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入 国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后 3个月内自行向税务机关进行纳税申报。