第二章技术经济分析的基本要素

从政府角度看，要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源
2020/12/10
第二章技术经济分析的基本要素
企业常用的计算、提取折旧的方法有年限平 均法、工作量法和加速折旧法。 1）年限折旧法（直线折旧法）
年折旧额 =固定资产原值一固定资产净残值
折旧年限
其中固定资产净残值是预计年限终了时的固 定资产残值减去清理费的余额。 固定资产净残值与固定资产原值之比称为净 残值率，一般为3％～5％。
• 固定资产净值——固定资产使用一段时间后，其原值扣 除累计的折旧费总额
• 固定资产残值——工业项目寿命期结束时固定资产的残 余价值
• 无形资产和递延资产的摊销费均计入产品成本
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（三）流动资产的构成
流动资产主要包括存货、现金及各种存款、 短期投资、应收及预付款项。
1．画一条带有时间坐标的水平线，表示一个工程 项目，每一格代表一个时间单位（一般为年），时间的 推移从左向右。时间轴上的点称为时点，时点通常表示 的是该年的年末，同时也是下一年的年初。
2．画与带有时间坐标水平线相垂直的箭线，表示现 金流量。其长短与收入或支出的数量基本成比例。 箭头表示现金流动的方向，箭头向上表示现金流入， 箭头向下表示现金流出。为了简化计算，一般假设投资 在年初发生，其他经营费用或收益均在年末发生。
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例：某工程项目预计初始投资1000万元，第3年 开始投产后每年销售收入抵销经营成本后为300 万元，第5年追加投资500万元，当年见效且每 年销售收入抵销经营成本后为750万元，该项目 的经济寿命约为10年，残值为100万元，试绘 制该项目的现金流量图。
投资估算按固定资产投资和流动资金分别进行 估算。
1．固定资产投资的估算
（1）生产规模指数法。这种方法是利用已知的 投资指标来概略地估算同类型但不同规模的工 程项目或设备的投资额。计算公式为：
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式中 K2一拟建工程项目（或设备）的投资估 算值； K1一已知类似工程项目（或设备）的投资额； Q2一拟建工程项目（或设备）的生产能力； Q1一已知类似工程项目（或设备）的生产能力； n—工程能力指数，一般n的平均值大致在0.6左右。
其中存货包括材料、燃料、包装物、在 产品、半成品、产成品、协作件、外购商 品等。
工业项目投资中流动资产数额的大小， 主要取决于生产规模、生产技术、原材料 及燃料动力消耗指标和生产周期的长短等 等。
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（四）投资的估算
在我国工程建设周期中，投资计算分为估算、 概算、预算和决算四种类型。
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实际工作中常用年折旧率计算固定资产折 旧额。
年折旧额＝固定资产原值× 年折旧率
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2）工作量法
该法一般用于计算某些专业设备和交通运输车辆 的折旧，是以固定资产完成的工作量（行驶里程、 工作小时、工作台班、生产的产品数量）为单位 计算折旧额，计算公式为：
• 经营成本中也不包括借款利息。
• 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
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• （五）机会成本
• 将某种有限资源用于某一用途而放弃的其他各种用途的 最高收益。当一种有限的资源具有多种用途时，可能有 许多投入这种资源获得相应收益的机会，如果将这种资 源置于某种特定用途，必然要放弃其他的投入机会，同 时也放弃了相应的收益，在所放弃的机会之中最佳的机 会可能带来的收益，就是将这种资源置于此特定用途的 机会成本。
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（三）费用和成本中的折旧与摊销
会计中的生产经营成本与期间费用含有固定资产折旧费与无形资 产和递延资产摊销费。
1、折旧费的估算
从企业角度看，折旧的多少与快慢并不代表企业的这项费用的实 际支出的多少与快慢，因为它们本身就不是实际的支出，而只是 一种会计手段，是把以前发生的一次性支出在各计算期内进行分 摊，以核算当期所缴付的所得税和可以分配的利润。因此，一般 说来，企业总是希望多提和快提折旧和摊销费，以便少交和慢交 所得税。
固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定 标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产， 包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具 等。
无形资产是指没有物质实体，但却可使拥有者长期受 益的资产。具体包括专利权、商标权、著作权、土地 使用权、非专利技术和信誉等。
递延资产是指集中发生但在会计核算中不能全部计入 当年的损益，应当在以后年度分期摊销的费用，包括 开办费（咨询调查费、人员培训费等）、租入固定资 产的改良和支出等。
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2、流动资金
流动资金指在工业项目投产前预先垫付，在投产后的 生产经营过程中用于购置劳动对象和支付职工劳动报酬 及其他生产周转费用的资金。
流动资金以现金、及各种存款、存货、应收及预付款项 等流动资产的形态出现。流动资产指可以在一年内或超 过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资 产的使用价值和价值基本上一次全部转移到产品中去。
=42542（万元） 固定资产投资方向调节税=42542×5%=2127（万元） 建设期利息4319（万元） 合计：42542+2127+4319=48988（万元）
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• 固定资产原值——在会计核算中，购建固定资产的实际 支出。
• 固定资产折旧——伴随固定资产损耗发生的价值转移。 转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。
二、投资
（一）投资的基本概念 工程项目总投资包括建设投资和生产经营所
需要的流动资金。如果建设投资所使用的资金 中含有借款，则建设期借款利息也应计入总投 资。对于某些投资项目来说，国家要征收投资 方向调节税，这类项目的总投资还包括投资方 向调节税。
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1、项目建设投资——最终形成相应的固定资产、无 形资产和递延资产
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解：由题意可知，该项目整个寿命周期为10年。初始投 资1000万元发生在第一年的年初，第5年追加投资5 00万元（发生在年初）；其他费用或收益均发生在年 末，其现金流量如图2－1所示。
图2-1 现金流量图
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（二）建设投资构成与资产价值
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例： 某工程项目已耗用建筑工程费 3466万元，设备购 置费 22331万元，安装工程费8651万元，其他费用 8094万元。按国家规定本项目投资方向调节税税率为5 ％，建设期利息估算为4319万元，试计算其固定资产 投资额为多少？ 解 固定资产投资=3466＋22331＋8651＋8094
2020/12/10Βιβλιοθήκη 第二章技术经济分析的基本要素
•
生产成本包括各项直接支出及制造费用。
已销售产品的生产成本通常称为商品销售成本。
• 销售费用是指企业销售产品和提供劳务而发 生的各项费用。
• 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组 织经营活动而发生的各项费用。
• 财务费用是指企业在筹集资金等财务活动中 发生的各项费用。
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• （四）经营成本
• 经营成本是为经济分析方便，从产品总成本中分离 出来的一部分费用。它是从投资方案角度上，在一 定期间内，生产、销售以及提供劳务而发生的现金 支出。
• 指在一定时间内（通常为1年）由于生产和销售产 品或提供劳务而实际发生的现金支出，它不包括虽 计入产品成本费用中，但实际没有发生现金支出的 费用项目如折旧费、无形资产及递延资产摊销费。
= 1705＋6813＋49=8567（万元） 流动负债=应付帐款= 1483（万元） 流动资金=流动资产—流动负债
=8567—1483=7084（万元）
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三、成本费用及其构成
（一）费用和成本的概念及构成
费用泛指企业在生产经营过程中发生的各项耗费； 成本指企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。 总费用可分为直接费用、制造费用和期间费用。 直接费用包括直接材料费用、直接工资和其他直接费用。 制造费用指为组织和管理生产所发生的各项间接费用。 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
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2、无形资产与递延资产的摊销
1）无形资产从开始使用之日起，应按照 有关协议、合同在受益期内分期平均摊 销，没有规定收益期的按不少于10年的 期限分期平均摊销。
2）递延资产中的开办费应在企业开始经 营之日起，按照不短于5年的期限分年平 均摊销。租入固定资产改良及大修理支 出应当在租赁期内分年平均摊销。
流动资金=流动资产—流动负债
其中： 流动资产=应收账款+存货+现金 流动负债=应付账款
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[例2] 某工程项目达到设计能力生产期的某一年，应 收帐款为1705万元，存货6813万元，现金49万元， 应付帐款为1483万元，试估算流动资金为多少？ 解 流动资产=应收帐款十存货十现金
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第二章技术经济分析的基本要素
例： 已知某化纤厂生产规模为年产2万吨某产品，总投资 额为5亿元，现要新建一年产4万吨某产品，估算一下总投 资为多少？ 解 采用生产规模指数法来估算：