如何用直接法编制现金流量表-会计实务之财务报表
会计核算实操现金流量表的直接法与间接法编制
会计核算实操现金流量表的直接法与间接法编制现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。
在编制现金流量表时，会计师可以采用直接法或间接法两种方法进行核算。
本文将详细介绍直接法和间接法的编制流程，并分析其优缺点。
一、直接法编制现金流量表直接法是通过明细列举各项现金流入和流出的具体金额来编制现金流量表。
具体步骤如下：1. 列出现金流入项：首先，需要将各项现金流入的金额列举出来。
常见的现金流入项包括销售收入、收回短期投资、出售固定资产等。
对于销售收入，需要减去与销售相关的营业税及其他附加税费。
2. 列出现金流出项：接下来，列举各项现金流出的金额。
主要包括采购原材料、支付工资、支付税费、支付租金等。
在列举支付工资时，需要注意扣除个人所得税等相关税费。
3. 计算净现金流量：将现金流入项和现金流出项的金额进行合计，然后相减得到净现金流量。
如果净现金流量为正数，则表示现金流入多于流出；如果净现金流量为负数，则表示现金流出多于流入。
二、间接法编制现金流量表间接法是通过已有财务报表中的利润总额，以及调整项目来推算现金流量表中的现金流入和流出。
具体步骤如下：1. 计算净利润：首先，需要根据公司的利润表计算出净利润。
净利润即为销售收入减去各项费用（包括成本费用、税费等）后的余额。
2. 做出调整：在计算净现金流量之前，需要对净利润进行调整。
常见的调整项目包括非经营性损益、折旧与摊销、坏账准备、预付款项的变动等。
3. 计算净现金流量：将经过调整后的净利润与其他非现金收支进行合并，得到净现金流量。
这些非现金收支主要包括折旧与摊销、处置固定资产损失、长期投资损益等。
三、直接法与间接法的优缺点比较直接法和间接法在编制现金流量表时各有优缺点。
直接法的优点在于，能够直接反映企业现金的流入和流出情况，相对直观清晰。
同时，直接法的现金流入流出项目与经营活动直接相关，能够更好地提供决策者对企业经营活动的了解。
现金流量表的编制和分析方法
现金流量表的编制和分析方法在编制和分析现金流量表时，需要运用一定的方法和技巧来确保其准确性和可读性。
下面将介绍现金流量表的编制和分析方法。
一、现金流量表的编制方法现金流量表是反映企业特定时期内现金流入和流出情况的财务报表。
编制现金流量表可以按直接法、间接法和综合法进行。
1.直接法直接法是根据现金流量凭证，将各项现金流量直接分类为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
在编制现金流量表时，需对现金流量凭证进行搜集和整理，将相关现金流量项目相加得到各项活动的现金流入和流出总额。
2.间接法间接法是通过调节净利润来计算现金流量。
基于利润表和资产负债表，对净利润进行调整，将与现金无关的项目排除，再添加与现金相关的项目。
这样得到的调整后的净利润即为经营活动产生的经营现金流量净额，然后再通过整理投资活动和筹资活动的现金流量项目，得到现金流量表。
3.综合法综合法是直接法和间接法的结合。
综合法根据企业实际情况，采用直接法和间接法两种方法共同编制现金流量表。
先按照直接法列出各项现金流量，再按照间接法调节净利润，最后综合两者，得到准确的现金流量表。
二、现金流量表的分析方法现金流量表的分析是为了从中获取对企业的经营和财务状况的洞察，以做出明智的决策和安排。
1.流量比率分析流量比率分析是通过计算不同流量项目之间的比率，来衡量企业的偿债能力、盈利能力和成长能力。
常见的流量比率包括经营活动现金流入比例、经营活动现金流出比例、投资活动现金流入比例、投资活动现金流出比例和筹资活动现金流入比例等。
2.现金流量净现值分析现金流量净现值分析是基于现金流入和现金流出的时间价值，评估企业投资项目的价值。
通过计算投资项目的净现值，可以判断投资项目的价值、可行性和回报率。
3.自由现金流量分析自由现金流量是指企业在特定时期内可用于分配给债权人和股东的现金流量。
通过分析自由现金流量，可以评估企业的财务灵活性、盈利能力和资本结构。
4.现金流量风险分析现金流量风险分析是为了评估企业面临的现金流量风险和抵御风险的能力。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是会计报表中的一部分，用于记录一个企业或组织在特定时间段内的现金流动情况。
现金流量表的主要目的是反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中的现金收入和支出，以及期末现金余额。
因此，现金流量表是衡量公司财务健康状态的重要指标之一。
本文将详细阐述现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的种类1.直接法直接法是现金流量表的一种方法，它将企业在期间内的净利润转化为经营现金流量，而不是通过调整会计利润。
直接法计算净现金流量的方法是将现金流入减去现金流出。
2.间接法间接法同样是现金流量表的一种方法，它将会计利润和非现金项目作为调整项来计算现金流量。
间接法的计算方式是将净利润加上非现金费用，如计提折旧和摊销、坏账准备等，减去非现金收益，如投资收益和抵扣所得税等。
二、现金流量表的编制方法1.列出现金流量表的第一部分-经营活动产生的现金流量在现金流量表的第一部分中，列出的是企业在经营活动中产生的现金流量。
经营活动可以包括销售产品、提供服务、支付工资和采购材料等。
在这部分中，需要将净利润作为起点，并加上需要调整的项目，例如：（1）计提的折旧（2）坏账准备（3）没有产生现金流量的其他项目，如收到期间费用等。
此外，还需要列出该部分中的现金流出和现金流入。
现金流出包括采购原材料、支付工资、支付利息和税收等。
现金流入则包括从销售收入中收到的现金、收到应收账款和其他经营活动中收到的现金等。
对于直接法，需要将现金流入和现金流出相减获取净现金流量。
对于间接法，则需要将净利润加上或减去调整项目来获取净现金流量。
2.列出现金流量表的第二部分-投资活动产生的现金流量在现金流量表的第二部分中，需要列出企业在投资活动中产生的现金流量。
投资活动包括购买和出售固定资产、股票和债券等。
这部分列出企业的现金流出和现金流入。
现金流入包括出售长期资产、出售股票和债券等所得的现金。
现金流出则包括购买长期资产、购买股票和债券等的所用现金。
现金流量表的编制方法2篇
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金流入和流出的情况。
编制现金流量表的方法包括两种：直接法和间接法。
第一篇：直接法编制现金流量表直接法是一种通过明细列示现金流量的编制方法。
具体步骤如下：1. 将现金流量分为三个主要类别：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
2. 经营活动现金流量包括直接经营活动现金流入和现金流出。
直接经营活动现金流入可以包括销售商品、提供劳务的收到的现金、收到的其他与经营活动有关的现金等；直接经营活动现金流出可以包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的职工薪酬、支付的税费等。
3. 投资活动现金流量包括购买和出售长期资产和其他投资所产生的现金流入和流出。
投资活动现金流入可以包括销售长期资产、取得投资收益等；投资活动现金流出可以包括购买长期资产、投资支出等。
4. 筹资活动现金流量包括借入和偿还借款、吸收投资和分配利润所产生的现金流量。
筹资活动现金流入可以包括借款、发行债券、吸收投资等；筹资活动现金流出可以包括偿还借款、支付利息、分配股利等。
5. 汇总各类别现金流量，得到期末现金余额。
6. 将期初现金余额与期末现金余额相减，得到现金净增加额。
第二篇：间接法编制现金流量表间接法是一种通过利润表和资产负债表信息计算现金流量的方法。
具体步骤如下：1. 根据利润表的信息，调整净利润。
将与经营活动有关的非现金项目（如折旧、摊销、无形资产摊销等）加回净利润，将与经营活动有关的减少的预收款、增加的应收款等项目减去。
2. 根据资产负债表的信息调整净利润。
将与经营活动有关的项目（如无活动净利润、利润中的投资收益等）加回净利润，将与经营活动有关的项目（如非经营性减少的负债、非经营性增加的资产等）减去。
3. 调整后的净利润即为经营活动净现金流量。
4. 分析非经营活动现金流量，包括投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
根据资产负债表和相关交易明细，说明非经营活动现金流量的产生原因。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对企业的经营状况和财务健康状况进行评估。
编制现金流量表的方法有两种，分别是直接法和间接法。
一、直接法直接法是指通过将现金流量按照其性质进行分类，直接列示现金流入和流出的金额，从而得出净现金流量的方法。
1. 现金流入的分类现金流入主要包括以下几个方面：（1）销售商品、提供劳务收到的现金：即企业通过销售商品或提供劳务所收到的现金。
（2）收到的税费返还：即企业收到的与税费相关的返还款项。
（3）收到的其他与经营活动有关的现金：即企业从其他经营活动中收到的现金，如租金收入、利息收入等。
2. 现金流出的分类现金流出主要包括以下几个方面：（1）购买商品、接受劳务支付的现金：即企业通过购买商品或接受劳务所支付的现金。
（2）支付给职工以及为职工支付的现金：即企业支付给职工的工资、奖金等现金。
（3）支付的税费：即企业支付的与税费相关的款项。
（4）支付的其他与经营活动有关的现金：即企业在其他经营活动中支付的现金，如租金支出、利息支出等。
3. 净现金流量的计算净现金流量等于现金流入减去现金流出的金额。
二、间接法间接法是指通过调整净利润来计算净现金流量的方法。
1. 调整净利润在间接法中，首先需要对净利润进行调整，将与现金流量无关的项目排除，包括：（1）计入净利润但不涉及现金收支的项目，如折旧、摊销等。
（2）与投资和筹资活动有关的项目，如投资收益、利息收入等。
（3）与非经营性活动有关的项目，如非经营性损益、非经营性资产处置损益等。
2. 计算净现金流量调整后的净利润加上与经营活动有关的项目，减去与经营活动无关的项目，即可得到净现金流量。
三、选择编制方法在选择编制方法时，应根据企业的实际情况和需要进行选择。
直接法相对来说更直观，能够清晰地反映现金流入和流出的情况，但需要对现金流量进行详细的分类和计算，工作量较大。
间接法相对来说更简便，只需要对净利润进行调整即可，但不能直接反映现金流入和流出的具体金额。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在特定时期内现金流入和现金流出的情况。
它是评估企业偿债能力、经营活动的现金流量和投资活动的现金流量的重要依据。
下面将介绍现金流量表的编制方法。
1. 现金流量表的分类根据《企业会计准则》的要求，现金流量表主要分为经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表三个部分。
1.1 经营活动现金流量表经营活动现金流量表反映企业通过生产和销售商品、提供劳务所产生的现金流入和现金流出情况。
编制经营活动现金流量表的方法主要有两种：直接法和间接法。
•直接法：直接法是通过列举经营活动中各个具体项目的现金流量来编制现金流量表。
这种方法需要将现金流入和现金流出项目逐一列示，并计算它们的净额。
•间接法：间接法是通过间接推算法来编制现金流量表。
这种方法通过对净利润进行调整，来反映经营活动中产生的现金流量。
1.2 投资活动现金流量表投资活动现金流量表反映企业进行固定资产投资和其他长期资产投资所产生的现金流入和现金流出情况。
编制投资活动现金流量表的主要方法是直接法。
1.3 筹资活动现金流量表筹资活动现金流量表反映企业通过借款、发行债券和吸收股东投资等方式，筹集资金所产生的现金流入和现金流出情况。
编制筹资活动现金流量表的方法主要是直接法。
2. 现金流量表的编制步骤2.1 收集财务数据编制现金流量表的第一步是收集相关的财务数据。
包括资产负债表、利润表、现金日记账等财务信息。
这些数据将用于后续的分析和计算。
2.2 列示现金流入和现金流出项目根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动，列示现金流入和现金流出的具体项目。
例如，经营活动中的现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金等，现金流出包括购买原材料、支付员工工资等。
2.3 计算各项现金流量根据收集到的财务数据和列示的现金流入和现金流出项目，计算各项现金流量的数额。
对于直接法，每个项目的现金流量数额一般从财务数据直接获取；对于间接法，则需要对净利润进行调整，得到现金流量数额。
快速编制现金流量表步骤-会计实务之财务报表
会计实务优秀获奖文档首发！快速编制现金流量表步骤-会计实务之财务报表现金流量表的编制在会计实务工作中被普遍认为是个难点，因为其数据不是直接从帐簿或凭证上得来，而是要经过分析，使用特殊编制方法等才能填列。
《企业会计准则现金流量表》准则及指南对现金流量表的编制介绍得很详细，并以一个规范的会计案例为基础，列举了如何用工作底稿法编制现金流量表。
但要真正领会现金流量表准则的含义及编制原理却有一定难度，且实际工作中企业业务复杂，现金流量远不如例子中那么单纯，这样一来按工作底稿法或T型帐户法去做，一来工作量很大，二来编来编去也不易编制平衡。
针对现金流量表难以编制的状况，业内涌现出了各种各样的现金流量表编制教材及相关文章，介绍的编制方法也不胜枚举，但多数对现金流量表的编制是越讲越糊涂。
于是在实际工作中，除了现金流量表准则中介绍工作底稿法及T形账户法外，实务工作者们根据自己的理解新创了多种方法，如直接分析填列法、明细帐法。
其中被大量使用的是直接分析填列法。
直接分析填列法主要是根据现金流量的定义及编制原理，按现金流量表表内各项目直接分析填列，比如销售商品、提供劳务收到的现金项目就可根据其包括的内容，从帐簿凭证上分析得出后直接填入表中。
由于该方法比较简单，故被广泛使用。
在公司业务简单，账务规范，且编制人员对现金流量理解较好时，用此法可以编得较符合实际。
其缺点是现金流量表的主表本身及主表与附表的均不易编制平衡，往往要在某一项目中轧平。
这样轧平的结果就是不能保证现金流量计算的正确性。
另一种明细帐法，即按现金流量表项目设置一个大的多栏明细账。
当发生每笔现金业务时，同时记入明细账对应的现金流量项目中。
此法只见过有人介绍，实际中没见到。
现金流量表直接法和间接法
现金流量表直接法和间接法引言现金流量表是财务会计报表的一部分，用于展示一个企业在特定期间内的现金流动情况。
它能够显示企业在运营、投资和融资活动中产生现金流量的情况。
现金流量表的编制有两种方法，分别是直接法和间接法。
本文将对这两种方法进行详细介绍和比较。
现金流量表直接法现金流量表直接法是一种较为直接和简单的方法，直接展示了企业各项业务活动的现金流量。
该方法要求以现金来源和现金支出的形式呈现，通过将各项收入和支出与现金流量联系起来，以计算出纯现金流量。
现金流量表直接法的编制步骤如下：1.运营活动现金流量的计算：从销售收入中减去营业成本、营业税金和营业费用，再扣除其他与运营活动相关的现金流入和流出，计算出运营活动的净现金流量。
2.投资活动现金流量的计算：计算各项投资活动所产生的现金流入和流出，如购买和出售固定资产、股权投资等，计算出投资活动的净现金流量。
3.融资活动现金流量的计算：计算各项融资活动所产生的现金流入和流出，如发行股票、借款等，计算出融资活动的净现金流量。
4.计算净现金流量：将运营活动、投资活动和融资活动的净现金流量相加，计算出期间的净现金流量。
现金流量表直接法的优点是直观且与企业的经营活动直接相关，能够清晰地展示现金的来源和去向。
但其缺点在于计算复杂度较高，需要详细的财务数据支持。
现金流量表间接法现金流量表间接法是一种比较常用的方法，基于企业的净利润来计算现金流量。
该方法通过将净利润与各项非现金项目进行调整，得到经营活动净现金流量。
现金流量表间接法的编制步骤如下：1.计算净利润：从利润表中获取期间的净利润。
2.调整净利润：将净利润中与现金无关的项进行调整，如计提的折旧、摊销、应收账款减少等，计算出调整后的净利润。
3.计算经营活动净现金流量：通过将调整后的净利润与运营活动中的非现金项目进行调整，如应收账款减少、存货减少等，计算得到经营活动的净现金流量。
4.计算投资活动和融资活动净现金流量：计算各项投资和融资活动的现金流入和流出，计算得到投资活动和融资活动的净现金流量。
会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制
会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制一、引言现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业一定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助管理层评估企业的经营活动。
现金流量表的编制方法一般有直接法和间接法两种，本文将对这两种方法进行详细介绍，并说明其编制的具体步骤。
二、直接法编制现金流量表直接法是通过逐个项目的记述，将企业经营活动产生的现金流量分类列示出来，以得到现金流出和现金流入的总额，并计算出净现金流。
以下是直接法编制现金流量表的步骤：1. 准备工作筹备编制现金流量表所需的资料，包括期末资产负债表、期末利润表和其他相关财务文件。
2. 现金流入项目的计算将与经营活动相关的现金流入项目列示出来，如销售货物收到的现金、收到的其他业务收入等。
3. 现金流出项目的计算将与经营活动相关的现金流出项目列示出来，如购买原材料支付的现金、支付的员工工资等。
4. 现金流量表的编制根据现金流入和现金流出项目的计算结果，编制现金流量表。
将现金流入项目与现金流出项目进行对比，计算出净现金流。
三、间接法编制现金流量表间接法基于利润表来计算现金流量，通过将利润表的各项账目转换为现金流量的变动，最终得到现金流量表。
以下是间接法编制现金流量表的步骤：1. 准备工作收集期末资产负债表、期末利润表和其他相关财务文件。
2. 从利润表中找到调整项目找出与现金流量有关的项目，如营业收入中的应收账款、应付账款中的贷款等，将其列示出来。
3. 调整项目的计算根据企业的具体情况，对调整项目进行计算和调整。
比如，从利润中添加非现金费用，减去应收账款中的坏账准备等。
4. 现金流量表的编制将调整后的利润表数据，按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，编制现金流量表。
四、小结直接法和间接法是编制现金流量表常用的两种方法。
直接法通过逐个项目的记述，将现金流入和现金流出的项目列示出来，计算出净现金流。
间接法则是基于利润表，通过对利润表中各项账目的调整，计算现金流量的变动，并编制现金流量表。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的一个重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，以及对现金流量的来源和运用的情况。
编制现金流量表可以帮助企业管理者更好地了解企业的现金状况，及时发现和解决现金流量问题，为企业的经营决策提供参考。
编制现金流量表的方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是指通过统计企业各项经营活动中产生的现金流入和流出的具体金额，从而得到现金流量表。
直接法的编制过程相对复杂，需要对各项经营活动进行详细的现金流量调查，并分别列示各项经营活动的现金流入和流出金额。
具体步骤如下：1. 收集并整理企业的现金流量数据，包括现金流入和现金流出的金额。
2. 对现金流入进行分类，如销售商品收到的现金、收到的利息、收到的租金等，列示在现金流入的各项。
3. 对现金流出进行分类，如购买货物支付的现金、支付的工资和福利费用、支付的利息等，列示在现金流出的各项。
4. 计算各项现金流入和现金流出的总额，并计算净现金流入或净现金流出。
5. 在表格中列示现金流入和流出的各项，并计算净现金流量。
间接法是指通过统计企业的净利润，再根据财务报表的相关信息，通过调整净利润，得到现金流量表。
间接法相对简单，不需要对各项经营活动进行详细的现金流量调查。
具体步骤如下：1. 收集并整理企业的财务报表数据，包括利润表、资产负债表等。
2. 根据利润表中的净利润，通过调整净利润，得到经营活动的净现金流量。
3. 根据资产负债表中的相关信息，计算投资活动和筹资活动的现金流量。
4. 在表格中列示现金流入和流出的各项，并计算净现金流量。
无论采用哪种方法，编制现金流量表的关键是准确收集和整理企业的现金流量数据，确保现金流量的来源和运用情况真实可靠。
同时，需要按照企业所在行业和相关法规的要求，结合实际情况进行编制，以便更好地反映企业的现金状况和经营活动的情况。
在编制现金流量表过程中，需要注意以下几个问题：一是核实数据的准确性和真实性，避免出现数据错误和遗漏；二是合理进行现金流量的分类，避免重复计算和漏计；三是及时调整和纠正错误，确保现金流量表的准确性和可靠性。
现金流量表的编制公式
现金流量表的编制公式现金流量表（Cash Flow Statement）是企业会计报表的重要组成部分，也是衡量企业经营活动现金流量状况的重要工具。
编制现金流量表可以帮助企业了解和分析企业的现金流入和流出情况，以及现金的运用情况，为企业的经营决策提供重要参考。
编制现金流量表的公式主要包括直接法和间接法两种方法。
下面将就这两种方法进行详细介绍。
一、直接法直接法是根据企业实际经营活动中的现金流量进行编制，是较为直接和准确的方法。
直接法的公式如下：净现金流量=销售收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出其中，销售收入是指企业通过商品销售或提供劳务获得的现金收入；营业成本是指企业销售产品或提供劳务所支出的现金；营业税金及附加是指企业在销售产品或提供劳务过程中需要缴纳的税费；营业费用是指企业经营活动中发生的其他现金支出，例如广告费用、销售费用等；管理费用是指企业管理层面的现金支出；财务费用是指企业经营活动中与资金融通相关的现金支出或收入；营业外收入是指企业经营活动外的其他现金收入；营业外支出是指企业经营活动外的其他现金支出。
二、间接法间接法是通过调整企业利润表和资产负债表的项目来推导出现金流量的方法。
间接法的公式如下：净现金流量=净利润+营业活动产生的其他净现金流量+投资活动产生的现金流量+筹资活动产生的现金流量其中，净利润是指企业在经营活动中产生的净收入，在利润表中可以查找；营业活动产生的其他净现金流量是指除净利润外，通过经营活动产生的其他现金流量，例如利息收入、应收账款减少等；投资活动产生的现金流量指企业购买和出售长期资产所产生的现金流量，例如购买固定资产、出售投资等；筹资活动产生的现金流量指企业在融资方面产生的现金流量，例如贷款、发行股票等。
以上就是现金流量表编制的公式，无论是直接法还是间接法，都可以帮助企业全面了解和分析企业的现金流量状况，为企业的经营决策提供重要参考。
会计操作技能之现金流量表的间接法与直接法编制
会计操作技能之现金流量表的间接法与直接法编制现金流量表是一份财务报表，用于展示企业在特定会计期间内现金流入和流出的情况。
在编制现金流量表时，有两种常用的方法：间接法和直接法。
本文将介绍现金流量表的间接法和直接法的概念、编制步骤以及其各自的特点。
一、现金流量表的概念现金流量表是一份反映企业现金活动的财务报表，即记录了一定会计期间内企业现金流入和流出的情况。
它包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
二、间接法的编制步骤间接法是根据其他财务报表（如利润表和资产负债表）的信息，对净利润进行调整得到现金净流量。
具体步骤如下：1. 调整净利润：根据利润表中的信息，将与现金无关的收入、费用和损益项目进行调整。
比如，将计提的折旧和摊销费用加回净利润中。
2. 调整非经营性现金流量：将与经营活动无关的现金流量进行调整，例如出售固定资产所获得的现金流量。
3. 调整变动资金：根据资产负债表中的信息，对变动资金进行调整。
比如，计算应收账款和应付账款的变动情况。
4. 计算经营活动产生的现金流量净额：将以上调整项加减后得到的数额，即为经营活动产生的现金流量净额。
5. 计算投资活动和筹资活动的现金流量净额：通过资产负债表的相关信息，计算出投资活动和筹资活动的现金流量净额。
6. 编制现金流量表：将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额进行汇总，编制现金流量表。
三、直接法的编制步骤直接法是通过将现金流量的每个项目直接列示出来，不依赖于利润表和资产负债表的信息，从而获得现金净流量。
具体步骤如下：1. 列示经营活动中产生的现金流入和流出：将销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等项目直接列示出来。
2. 列示投资活动中产生的现金流入和流出：将购买固定资产、购买股权的现金流出以及出售固定资产、股权，获得的现金流入等项目直接列示出来。
3. 列示筹资活动中产生的现金流入和流出：将借款、发行债券所获得的现金流入以及偿还债务、支付股利等现金流出项目直接列示出来。
现金流量表的编制方法：直接法和间接法-会计实务之财务报表
会计实务优秀获奖文档首发！现金流量表的编制方法：直接法和间接法-会计实务之财务报表现金流量表编制方法可分为直接法和间接法。
直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，归入按现金流动属性分类形成经营、投资、筹资三部分的现金收支项目。
二者的现金流入流出净额合计就得到一个单位整个期间的现金净流量。
间接法是将直接法中的一部分现金流通过间接的方法倒推出来，以分析这部分现金流在会计核算上的来龙去脉，即将直接法下的经营现金流量单独拿出来，以企业当期的净利润为起点根据不同的调整项目倒推出当期的经营活动现金净流量。
间接法下可以从另外一个会计职业角度（直接法下现金流量项目是从收支业务本身划分的）看出企业期间内的金银现金流量来源。
编制现金流量表的时候，直接法可以通过资产负债表和损益表，相关账务处理记录通过公式计算出来，或者编制首付实现制的分录来统计形成。
但是对于财务信息化的单位而言，一般可考虑通过辅助核算项目来实现即对于每个现金流量项目的会计科目，发生一笔收支业务时，就确定该业务是属于那个现金流量收支项目。
然后，期间结账之后，按期间的现金流量科目相关的明细账及其上的现金流量收支项目即可统计出直接法下的现金流量表。
对于间接法，理解上似乎难于直接法。
有时候，对于那些调增、调减的项目，对照资产负债表或损益表时不知道到底是应该在净利润基础上增加呢，还是减少。
现在就这方面的理解说明如下：
将净利润调增为经营活动现金流量时，本质是剔除影响利润不影响现金收支的因素，如减值准备，剔除非经营活动的损益变动因素，如固定资产处。
直接法编制现金流量表
直接法现金流量表的编制方法东北财经大学会计学院徐文华【一】经营活动产生的现金流量（3入4出）一、销售产品，提供劳务收到的现金＝主营业务收入及销项税额＋其他业务收入及销项税额＋（应收账款期初余额—应收账款期末余额）括号为正，说明收回了以前年度的应收账款，所以应加上＋（应收票据期初余额—应收票据期末余额）同上＋（预收账款期末余额—预收账款期初余额）＋当期收回前期核销的坏账损失－当期核销的坏账－当期计提的坏账准备－应收票据贴现的利息支出－当期因销售退回而转出的现金例1：A企业全年主营收入300万元，其他业务收入200万元，销项税额85万元，资产负债表中，应收票据期末比期初少了4万元；应收账款期初30万元，期末28万元；预收账款期初5万元，期末2万元，当年计提坏账准备1400元，发生坏账损失6000元；利润表中“财务费用”科目借方发生额4000元中含应收票据贴现利息1000元和用现金支付的其他利息3000元（这3000元应属于筹资活动产生的现金流量）。
本年发生销售退回10万元（不含税款）。
销售商品、提供劳务收到的现金＝3000000（1＋17％）＋2000000（1＋17％）＋40000＋（300000－280000）＋（20000－50000）－1400－6000－1000－100000（1＋17％）＝5754600（元）例2：参见多彩本P206页左题二、收到的税费返还＝本期收到的返还额（增值税＋消费税＋营业税＋所得税＋教育费附加等）例略。
三、收到的其他与经营活动有关的现金＝经营性租赁租金收入＋罚款收入＋流动资产损失中由个人赔偿的现金收入＋收取的出售包装物押金收入等。
例：A企业本期收到B企业还来欠款12万元，其中包含对其罚款收入1万元；年末财产清查中发现盘亏的存货4000元中，有1000元系个人责任所为，收到赔偿款1000元；企业生产车间租出一设备，使用期一年，收到全年租金12000元。
所以，收到的其他与经营活动有关的现金＝12000＋10000＋1000＝23000元四、购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本＋其他业务成本＋应交增值税（进项税额）－（存货期初余额－存货期末余额）括号为正，说明本期销售或耗用的存货中有一部分是期初的存货，销售或耗用这部分存货并没有发生现金支出，但它却在主营业务成本中反映了，故应在计算时减去。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法1. 现金流量表简介现金流量表是财务报表的一个重要部分，用于反映企业在特定会计期间内现金的收入和支出情况。
它对企业的经营活动、投资活动和融资活动进行分类，并计算出企业期末的现金余额。
现金流量表通过提供经营活动、投资活动和融资活动对企业现金流量的详细信息，可以帮助投资者、债权人和其他利益相关方了解企业的现金流量状况，评估企业的盈利能力、偿债能力和运营风险。
2. 编制现金流量表的方法编制现金流量表的方法主要分为直接法和间接法两种。
下面将详细介绍这两种方法。
2.1 直接法直接法是编制现金流量表的一种常用方法，它通过列举企业期间内的现金收入和现金支出，计算出净现金流量。
直接法需要对每个具体现金流量项目进行细致的分类和计量。
直接法的编制步骤如下：步骤一：收集会计数据收集企业会计记录中与现金流量相关的各项数据，包括现金收入、现金支出和现金余额等。
步骤二：分类现金流量项目将现金流量项目按照经营活动、投资活动和融资活动进行分类。
经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金，支付的现金给供应商、雇员和政府等；投资活动包括购买和出售长期资产所收到和支付的现金；融资活动包括获得和偿还借款所收到和支付的现金。
步骤三：计算净现金流量对于每个现金流量项目，计算出其金额，并将其归入相应的现金流量类别中。
然后计算经营活动、投资活动和融资活动的净现金流量。
步骤四：编制现金流量表根据分类好的现金流量项目和计算得出的净现金流量，编制现金流量表。
现金流量表应包括三个部分：经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和融资活动现金流量表。
2.2 间接法间接法也是编制现金流量表的常用方法，它通过对利润表中的净利润进行调整，计算出净现金流量。
间接法往往更易于获取和编制，因为它使用了已有的会计数据。
间接法的编制步骤如下：步骤一：收集会计数据收集企业会计记录中与现金流量相关的各项数据，包括利润表、资产负债表和现金余额等。
步骤二：计算调整项目根据企业的会计数据和财务报表，计算利润表中的净利润和其他与现金流量相关的项目。
中级财务会计直接法下现金流量表的编制程序
（三）收到的其他与经营活动有关的现金
“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了 上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收 入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价 值较大的，应单列项目反映。从本期管理费用中剔除未付出现金却 又按权责发生制确认原则记入管理费用账户的费用(如折旧费.无形 资产和长期待摊费用的摊销,记提的坏账准备和应付职工薪酬),得出 支付的其他与经营活动有关的现金
（十一）收到的其他与投资活动有关的现金 （十二）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （十三）投资所支付的现金 （十四）支付的其他与投资活动有关的现金 （十五）吸收投资所收到的现金 （十六）借款所收到的现金 （十七）收到的其他与筹资活动有关的现金 （十八）偿还债务所支付的现金 （十九）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 （二十）支付的其他与筹资活动有关的现金 （二十一）汇率变动对现金的影响
（二）收到的税费返还
“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收 到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。这里应 当注意的是，本项目只包括企业上交后而由税务等政府部门返还的款 项，不包括其他方面的补贴或返还款项。本项目可根据“现金”、 “银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补 贴款”等科目的记录分析填列。
购买商品接受劳务支付的现金=当期购买商品接受 劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款+当期支付 前期的应付票据+当期的预付账款-当期因购货退回收到 的款项
买商品支付现金=60000+（30000-20000）=70000 （元）
在其他因素不变的情况下，增加存货，自然要增加 现金支出。因此，在调整时，应该考虑存货的变动情况。 在其他因素不变的情况下，存货增加，增加现金支出，程序
怎样用直接法编制现金流量表
贷：营业收入
应交税费——应交增值税
在这里可假设“三收”的贷方对应的是货币资金，但应该考虑以下特殊情况：
确认坏账
三收的贷方对应的不是货币资金，而是坏账准备会计科目，增加了“三收”的贷方，但没有收到货币资金，因此要把确认的坏账从“三收”的贷方发生额中剔除出去。会计分录为：
借：坏账准备
贷：应收账款
借：应付账款
贷：货币资金
借：预付账款
贷：货币资金
在这里，可假设第一笔分录通过应付账款或预付账款过渡一下，这样“购买商品、接受劳务支付的现金”的会计分录为：
借：“三付”
贷：货币资金
“三付”的借方发生额对应的即是“购买商品、接受劳务支付的现金”。
利用“三付”的账户有：
“三付”的借方=“三付”的期初贷方余额-“三付”期末贷方余额+“三付”的贷方发生额。“三付”的期初贷方余额及期末贷方余额是利用资产负债表查表可得，但要注意预付账款期初、期末借方余额填列在贷方时要用负数；“三付”的贷方发生额的对应科目为存货借方发生额的一部分、应交税费——应交增值税，会计分录为：
二、现金流量表主要项目的编制说明
经营活动产生的现金流量
1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金，以及本年支付以前年度购买商品、接受劳务的未付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。
现金流量表编制与调整
现金流量表编制与调整现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入流出情况，对企业经营活动的资金状况和偿付能力进行评估。
本文将介绍现金流量表的编制方法和调整原则。
一、现金流量表编制方法现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。
直接法：直接法是通过金融活动、投资活动和经营活动的直接现金流量来编制现金流量表。
具体步骤如下：1.列举现金流入项目，包括销售收款、借款、利息收入等。
2.列举现金流出项目，包括购买商品、支付借款、支付利息等。
3.计算各项现金流量的净额。
4.将各项净额合并得到期末现金余额。
间接法：间接法是通过计算净利润和调整非现金项目来得到现金流量表。
具体步骤如下：1.计算净利润。
2.调整非现金项目，如折旧、摊销等。
3.调整财务活动、投资活动、经营活动的差异。
4.计算各项现金流量的净额。
5.将各项净额合并得到期末现金余额。
二、现金流量表的调整原则现金流量表的编制需要根据实际情况进行调整，确保准确反映企业的现金流量情况。
以下是一些常见的调整原则：1.资本支出和收回：将企业的资本支出和收回纳入现金流量表，以反映企业的投资活动对现金流动的影响。
2.非现金项目：对于一些非现金项目，如租赁费、折旧、摊销等，需要进行适当调整，以确保现金流量表的准确性。
3.利息和税项：利息和税项通常涉及非现金交易，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。
4.汇率变动：对于涉及外币交易和汇率变动的企业，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。
5.持续经营和退出经营：如果企业面临退出经营的情况，需要将退出经营产生的现金流量调整为现金流量表中的现金流量项目。
通过以上调整，现金流量表能更准确地反映企业的现金流入流出情况，为经营决策提供可靠的依据。
总结：现金流量表的编制和调整是企业财务管理的重要环节，它反映了企业的现金流动情况，对于评估企业的经营状况和偿付能力具有重要作用。
正确编制和调整现金流量表，可以帮助企业更好地了解和管理自身的现金流量，提高经营效率和风险控制能力。
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如何用直接法编制现金流量表-会计实务之财务报表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
通过现金流量表可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。
一、直接法介绍
企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
本文主要介绍采用直接法根据有关科目记录、分析、填列现金流量表。
二、现金流量表主要项目的编制说明
（一）经营活动产生的现金流量
1.销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
现金流量表的编制通常是利用资产负债表、利润表、补充资料，所以，要掌握利用会计科目填列现金流量表。
销售商品、提供劳务收到的现金，该项目是由三笔会计分录组成的：借：货币资金
贷：主营业务收入等
应交税费应交增值税（销项税额）
借：货币资金
贷：应收账款（应收票据）
借：货币资金
贷：预收账款
在这里，假设第一笔分录通过应收账款或预收账款过渡一下，这样销售商品、提供劳务收到的现金的会计分录为：
借：货币资金
贷：三收（应收账款、应收票据、预收账款）
三收的贷方发生额对应的是销售商品提供劳务收到的现金
利用三收的账户，有：
三收（应收账款、应收票据、预收账款）的贷方=三收的期初借方余额-三收期末借方余额+三收的借方发生额
三收的期初借方余额及期末借方余额利用资产负债表查表可得，但要注意预收账款贷方余额填列在借方时要用负数，应收账款不能包含坏账准备：三收的借方发生额的对应科目为营业收入（利润表），应交税费一应交增值税（销项税额）（一般利用增值税的补充资料），会计分录为：
借：三收（应收账款、应收票据、预收账款）
贷：营业收入
应交税费应交增值税（销项税额）
在这里可假设三收的贷方对应的是货币资金，但应该考虑以下特殊情况（将导致三收减少，但没有导致实际现金流入）：
（1）确认坏账。