2015CPA审计第10章采购与付款循环的审计(下载版)
第十章-采购与付款循环的审计(完整版)
第十章采购与付款循环的审计本章考情分析本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。
其审计逻辑展开如下：首先，注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动（详见教材P211-213的“八大业务活动”）；第二，评估重大错报风险（教材P213表10-2的第1列）；第三，设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试（表10-2的第3列）和实质性程序（表10-2的第4列）；最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序（即第三节)。
请依据以下重要知识点展开学习：1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等项目）认定层次的错报风险；2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”；3.查找未入账应付账款的实质性程序；4.固定资产的实质性分析程序；5.实地检查固定资产的细节测试。
本章教材变化本章内容源于2013年《审计》教材第十四章，除了个别文字修订外，其他具体内容基本没有变化。
第一节采购与付款循环的特点行业类型典型的采购和费用支出贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用一般制造业生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用专业服务业律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用金融服务业建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，给付储户的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费，现金存放、现金运送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用建筑业建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用；保险支出和安保成本；建筑保证金和许可审批方面的支出；交通费、通讯费等。
2015年注册会计师CPA审计-第10章-采购与付款循环的审计练习题及答案
第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是( D )。
A.请购单只能由仓库负责填写B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作特别授权C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准2.以下与采购交易相关的内部控制程序中，注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是（ A ）。
A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账B.注销凭证以防止重复使用C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（ D ）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是( D )。
A.账簿记录制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.定期盘点制度D.预算制度5.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（ A ）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单6.下列关于固定资产内部控制的说法中，不正确的是( B )。
A.通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划B.企业的资本性预算只有经过总经理批准方可生效C.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层书面认可D.企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准7.在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是( B)。
A.分析月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论B.将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查C.计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较D.检查常规账户和付款及异常项目的采购8.注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止认定最相关的是( C )。
第十章 采购与付款循环的审计-采购与付款循环业务流程
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十章 采购与付款循环的审计知识点：采购与付款循环业务流程● 定义：请购→订货→验收→付款● 详细描述：涉及的主要业务活动（一）请购商品和劳务（请购部门——请购单） 仓库、生产及其他部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。
（二）编制订购单（采购部门――订购单） 采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。
其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。
随后，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。
这项检查与采购交易的“完整性”认定和“发生”认定有关。
（三）验收商品（验收部门――验收单） 验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。
验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们所采购的资产应负的保管责任。
验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。
验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
定期独立检查验收单的顺序（编号）以确定每笔采购交易都已编制应付凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。
（四）储存已验收的商品（仓库） 保管存货的内部控制与商品的“存在”认定有关。
（五）编制付款凭单（应付凭单部门――应付凭单） 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
这项功能的控制包括：1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。
2.确定供应商发票计算的正确性。
3.编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。
【BT课件】2023年CPA 李彬《审计》第10章 采购及付款循环的审计
与采购交易的“发 Th”认 定 、 应 付 账款的 “存在”认定相关
输出式学习， 带你高效过关
6
「考点1」采购和付款循环的业务活动和相关内部控制（★） 2016
3.请购商品和服务【重点】
活动
单据
①请购单必须经对这类支出预算负责的主管人员签字批准 ②由于企业内不少部门都可以填列请购单，可以按照部门分别 请 购 单 ： 采
②在检查无误后，会计人员编制转账凭证/付款凭证，经会计 主管审核后据以登记相关账簿。 ③如果月末尚未收到供应商发票，财务部门需根据验收单和
订购单8.办暂估理相付关款的负债。 9.记录现金、银行存款支出
单据 账簿记录
相关认定
这些控制与“存在 ”、 “发Th”、“完整性”、 “权利和义务”和 “准确性、计价和 分摊”等认定有关 。
输出式学习， 带你高效过关
12
「考点1」采购和付款循环的业务活动和相关内部控制（★） 2016
（二）了解采购活动的内部控制活动 适当的职责分离岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批； 采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与确定付款执行。
输出式学习， 带你高效过关
13
2.供应商认证及信息维护
活动 企业通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核 的供应商信息等录入系统，形成完整的供应商清单，并及时对 其信息变更进行更新 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
单据 采购计划单
单据 供应商清单
相关认定 与采购交易的“发 Th”认 定 、 应 付 账款的 “存在”认定相关
单据 入库单
相关认定
与商品“ 存在” 认 定相关。
输出式学习， 带你高效过关
财务审计 采购与付款循环的审计 (课后作业)采购与付款循环的审计练习题(1)
第十章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。
A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉B.采购部门对所有的请购单发出订购单C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。
A.检查批准采购价格和折扣的标记B.检查订购单连续编号的完整性C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查工作手册和会计科目表5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。
A.处置制度B.定期盘点制度C.职责分工制度D.预算制度7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。
A.总经理B.董事会等高层管理机构C.财务经理D.基建部长8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。
A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。
第10章-采购与付款循环的审计
第10章-采购与付款循环的审计-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是（）。
A.请购单是由生产、仓库等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据C.验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额D.采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动的说法中，不恰当的是（）。
A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单3.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。
A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C.采购、验收与相关会计记录需职责分离D.付款审批与付款执行需职责分离4.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）。
A.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备B.被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益C.被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误D.当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错5.在（）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。
注会考试审计科目《审计》第十章 采购与付款循环的审计
第十章采购与付款循环的审计本章考情分析本章2011年-2013年累计考了11.5分。
尽管2012年分值较高[9分]，但长期来看本章分值一直偏低。
本章总体来说属于高频率、低分值、中等难度的章。
如果说销售与收款循环在考试中像滔滔江水，那么本章只能算是涓涓细流。
但是这个细流“剪不断，理还乱”，学习、考试的难度并不像它的分值那样低。
近3年题型题量统计表年度题型题量分值考点2011 综合题 1 1 其他应付款风险评估2012 综合题 2 9 应付账款风险评估与应对, 固定资产风险评估与应对2013 综合题 1 1.5 固定资产风险评估本章框架、结构、进度图第一节采购与付款循环的特点一、涉及的主要凭证与会计记录（一）请购单产品制造[生产部门]、资产使用[管理部门]等部门的有关人员填写[谁需要谁填写]，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。
（二）订购单采购部门填写[统一填写，事先连续编号]，向另一企业购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。
（三）验收单收到商品、资产时[验收部门统一]编制[事先连续编号]的凭证[证明收到实物、表明实物流转]，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容[付款的条件之一]。
（四）卖方发票[供应商发票、购货发票]供应商开具，载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件[填写付款凭单金额的依据]等。
（五）付款凭单[注意与付款凭证的区别]应付凭单部门编制，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额[与卖方发票一致]和付款日期[与付款条件相关]，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
[填写的付款凭单在经部门财务主管签字批准后，附上订购单、验收单、卖方发票传递给财务部门，据以转账、填写付款凭证、付款。
] （六）转账凭证转账凭证是指记录转账交易的记账凭证[财务部门编制]，它是根据有关转账交易（即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易）的原始凭证编制的。
注册会计师-《审计》基础讲义-第十章 采购与付款循环的审计(5页)
第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计1.考情分析2.学习要求3.主要知识点讲解考情分析本章属于比较重要的内容，在考试中可以考查各种题型，近年在考试中考查过简答题，或在主观题中涉及；如，应付账款审计程序；采购付款内部控制等。
今年考生应关注本章内容的客观题及主观题涉及本章知识，主要包括采购付款内部控制、控制测试及应付账款重要的实质性程序。
重点应关注：1.采购与付款的内部控制及其控制测试；2.采购付款循环的重大错报风险；3.应付账款的实质性程序。
【知识点】采购与付款循环业务活动和内部控制一、采购付款循环涉及的主要单据与会计记录★二、涉及的主要业务活动★★购货付款业务流程如下：【知识点】采购与付款循环重大错报风险一、存在的重大错报风险★1.低估负债或相关准备；2.管理层错报负债费用支出的偏好和动因；3.费用支出的复杂性；4.不正确地记录外币交易；5.舞弊和盗窃的固有风险；6.存在未记录的权利和义务。
二、设计进一步审计程序★★假定评估应付账款为重要账户，且相关认定包括存在/发生、完整性、准确性及截止的前提下，注【知识点】测试采购与付款循环内部控制一、以风险为起点的控制测试★★关注：教材表 10－4二、关键控制的选择和测试★【知识点】应付账款的审计一、应付账款的审计目标★★2.审计目标与审计程序对应关系表二、应付账款的实质性程序★★★1.获取或编制应付账款明细表2.函证应付账款（1）向债权人发送询证函。
注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制。
（2）将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。
（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
第十章 采购与付款循环的审计-控制测试
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十章 采购与付款循环的审计知识点：控制测试● 详细描述：（一）以内部控制目标为起点的控制测试 采购与付款交易的控制测试 1.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。
如果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的依赖。
2.考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。
在测试该循环中的大多数属性时，注册会计师通常选择相对较低的可容忍误差。
3.注册会计师在实施控制测试时，应抽取请购单、订购单和商品验收单，检查请购单、订购单是否得到适当审批，验收单是否有相关人员的签名，订购单和验收单是否按顺序编号。
4.对于编制付款凭单、确认与记录负债这两项主要业务活动，被审计单位的内部控制通常要求应付账款记账员将采购发票所载信息与验收单、订购单进行核对，核对相符应在发票上加盖“相符”印戳。
对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了“相符”印戳。
每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告。
注册会计师在实施控制测试时，应抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。
5.对于付款这项主要业务活动，有些被审计单位内部控制要求，由应付账款记账员负责编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。
（二）以风险为起点的控制测试 参考教材表10－3“采购与付款交易的风险、控制和控制测试”的内容进行了解。
审计第十章——采购与付款循环的审计(讲义)
审计第十章——采购与付款循环的审计（讲义）【知识点】采购与付款循环业务活动和内部控制一、采购付款循环涉及的主要单据与会计记录★二、涉及的主要业务活动★★购货付款业务流程如下：【知识点】采购与付款循环重大错报风险一、存在的重大错报风险★1.低估负债或相关准备；2.管理层错报负债费用支出的偏好和动因；3.费用支出的复杂性；4.不正确地记录外币交易；5.舞弊和盗窃的固有风险；6.存在未记录的权利和义务。
二、设计进一步审计程序★★假定评估应付账款为重要账户，且相关认定包括存在/发生、完整性、准确性及截止的前提下，注册会计师计划的进一步审计程序总体方案如教材表10－3所示。
【知识点】测试采购与付款循环内部控制一、以风险为起点的控制测试★★关注：教材表10－4二、关键控制的选择和测试★【知识点】应付账款的审计一、应付账款的审计目标★★1.审计目标与认定对应关系表2.审计目标与审计程序对应关系表二、应付账款的实质性程序★★★1.获取或编制应付账款明细表2.函证应付账款（1）向债权人发送询证函。
注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制。
（2）将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。
（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。
（3）获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。
（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
第十章 采购与付款循环的审计-对固定资产实施实质性分析程序(总体合理性)
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十章 采购与付款循环的审计知识点：对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）● 详细描述：基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值： 1.分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较； 2.计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）； （2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计） 对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加 （1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对； （2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确； （3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少 审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理） 固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
例题：1.下列实质性程序中，能够直接获取审计证据证明固定资产存在认定不存在重大错报的是（）。
审计：采购与付款循环的审计考点(题库版)
审计：采购与付款循环的审计考点（题库版）1、单选以下关于采购与付款业务流程中，编制付款凭单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。
A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的（江南博哥）一致性B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证，包括订购单、验收单和供应商发票等C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货"计价和分摊"认定最相关D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称正确答案：C参考解析：选项C错误。
连续编号的付款凭单与外购的固定资产、存货的"完整性"认定最相关。
2、多选下列关于固定资产期初余额审计的说法中，正确的有（）。
A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿C.在首次接受审计情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的"固定资产"和"累计折旧"账户中的所有重要的借贷记录D.最有效的方法是查阅前任注册会计师的审计工作底稿正确答案：A, B, C参考解析：在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿，选项D没有设定这个前提条件，所以不正确3、问答?ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）是生产经营电子产品的大型工业企业，甲会计师事务对其采购业务的内部控制进行了解，下表给出了注册会计师了解到的内部控制，请指出对应的相关认定；针对每一内部控制及其目标，请选择与内部控制相对应的控制测试程序，并假定内部控制运行有效，请选择相对应的实质性程序。
注册会计师实施的控制测试程序：（1）检查内部核查的标记。
（2）检查验收单连续编号的完整性。
审计学第10章采购与付款循环审计课件
9．标明应付关联方［包括持5%以上（含5%）表决权股 份的股东］的款项，执行关联方及其交易审计程序，并 注明合并报表时应予抵销的金额。
10．检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中做出恰当列报。一般来说，“应付账款”项目应 根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的 期末贷方余额的合计数填列。
订货单，查明是否附有请购单或其他授权批 准文件。 2．检查订货单、验收单、卖方发票和货物入 库单，检查货物的名称、型号规格、数量、 价格等方面是否一致。 3．检查采购交易相关的记账凭证及有关明细 账分录的登记、加总和过入总账是否正确。
采购交易的内部控制目标及其相应内 部控制和测试
【存在】所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务，并符合
二、应付票据审计
应付票据是指企业因购买材料、商品和接受劳务供 应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和 商业承兑汇票。随着商业活动的票据化，企业票据 业务将越来越多，应付票据也将成为一个重要的审 计领域。
（一）应付票据的审计目标
应付票据的审计目标一般包括：确定应付票 据的发生和偿还记录是否完整；确定应付票 据期末余额是否正确；确定应付票据的披露 是否恰当。
3．理解应付账款的审计目标和实质性程序； 4．明确固定资产的内部控制和控制测试； 5．掌握固定资产的审计目标和实质性程序； 6．了解其他相关账户审计的实质性程序。
ST达尔曼因造假而退市
2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法 按时披露定期报告而遭到退市的上市公司。从上市到 退市，在长达8年的时间里，达尔曼极尽造假之能事 ，通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具 有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30 多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是( D )。
A.请购单只能由仓库负责填写B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作特别授权C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准2.以下与采购交易相关的内部控制程序中，注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是（ A ）。
A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账B.注销凭证以防止重复使用C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（ D ）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是( D )。
A.账簿记录制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.定期盘点制度D.预算制度5.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（ A ）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单6.下列关于固定资产内部控制的说法中，不正确的是( B )。
A.通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划B.企业的资本性预算只有经过总经理批准方可生效C.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层书面认可D.企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准7.在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是( B)。
A.分析月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论B.将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查C.计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较D.检查常规账户和付款及异常项目的采购8.注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止认定最相关的是( C )。
A.从验收单追查至采购明细账B.追查存货的采购至存货永续盘存记录C.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较D.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类9.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，主要是针对应付账款的( B )认定。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.发生10.以下审计程序中，可以证明固定资产完整性认定的是( C )。
A.检查已入账的固定资产授权批准手续是否齐备B.结合固定资产清理科目，检查固定资产账面是否已经转销C.检查当期增加的固定资产是否均已记录D.检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产是否已做会计处理11.从验收单追查至采购明细账，能查明存货的( C )认定。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务12.B注册会计师在对Y公司应付账款项目审计的过程中，发现“应付账款”科目所属明细账的期末贷方余额是800万元，“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额是500万元，对于Y公司资产负债表上“应付账款”项目填列的金额，B注册会计师认为正确的是（ C ）。
A.800万元B.500万元C.1300万元D.300万元13.注册会计师实施的下列审计程序中，针对应付账款完整性证明力最弱的是（ C ）。
A.从请购单追查至应付账款明细账B.函证应付账款C.取得应付账款明细账，复核加计是否正确，并与总账核对D.实施采购业务的截止测试14.注册会计师对应付账款进行函证，最佳的函证方式是（ A ）。
A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可15.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，正确的是（ D ）。
A.与应付账款确认和记录相关的部门一般没有责任核查购置的资产B.在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对，无需再与验收单上的资料进行比较C.出纳可以兼任应付账款明细账记账员D.手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿16.下列选项中，最能发现应付账款未入账的是( A )。
A.检查验收单B.检查营业成本的计算C.函证应收账款D.检查营业收入的确认17.对于( B )，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。
A.行政管理部门采购办公用品B.资本支出C.机修车间采购维修用品D.仓库采购材料18.当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位( A )。
A.低估费用，低估应付账款B.高估费用，高估应付账款C.低估费用，高估应付账款D.高估费用，低估应付账款19.注册会计师在进行采购交易的截止测试时，为了检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错记入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码，下列做法中正确的是（ D ）。
A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付C.确定下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.确定期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告20.函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法正确的是( B )。
A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证B.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证21.注册会计师关于固定资产和在建工程项目得出以下的审计结论，其中不正确的是（ D ）。
A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权单独作为无形资产核算B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议按暂估价值转入固定资产并计提折旧C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议将借款费用资本化D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备二、多项选择题1.下列内部控制中，与存货的“存在”认定相关的有（ AC ）。
A.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票C.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近D.确定供应商发票计算的正确性2.企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括(ABCD )。
A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票C.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致D.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票3.在针对上市公司采购与付款循环的审计过程中，注册会计师应特别关注的重大错报风险有( ABD )。
A.将应该资本化的支出费用化B.管理层把私人费用计入企业费用C.有意或无意的重复付款D.少计提减值准备4.被审计单位采用高度电子化处理日常交易，注册会计师在控制测试中发现的以下问题，可能导致重大错报风险的有( BCD )。
A.供应商名称及代码与供应商主文档信息中的名称及代码不符B.通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户，但该账户并非供应商支付文档指定的银行账户C.验收单连续编号D.采购或验收的商品出现无效代码5.当被审计单位面临利润压力时，注册会计师应当关注( AB )重大错报风险。
A.低估财务费用B.低估应付票据C.高估资产减值损失D.高估销售费用6.注册会计师为了证实被审计单位已发生的采购交易均已记录，常用的控制测试程序有( BCD )。
A.检查请购单连续编号的完整性B.检查订购单连续编号的完整性C.检查验收单连续编号的完整性D.检查应付凭单连续编号的完整性7.注册会计师在审计采购与付款交易的相关账户余额，当出现( ACD )情形时，注册会计师应该考虑实施细节测试。
A.被审计单位存在缺乏支持性文件的关联方交易B.实质性分析程序显示出预期的趋势C.被审计单位有需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额D.对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析8.注册会计师所实施的以下应付账款的分析程序，恰当的有( BD )。
A.计算应付账款与速动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C.分析期末的应付账款，要求被审计单位做出解释D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性9.针对固定资产期初余额的审计，以下说法正确的有（ BD ）。
A.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对B.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿C.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计D.在首次接受审计的情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录10.以下关于注册会计师审计固定资产减值准备的实质性程序，恰当的有（ ABD ）。
A.检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确B.获取闲置固定资产的清单，观察其实际情况，识别是否存在减值迹象C.检查应该转回的固定资产减值准备是否已转回D.确定固定资产减值准备的披露是否恰当11.注册会计师实施实地检查固定资产程序时，可以以（ AC ）为起点。
A.固定资产明细分类账B.固定资产总账C.实地D.累计折旧明细账12.注册会计师通过风险评估程序发现被审计单位固定资产的存在认定重大错报风险较高，所设计的以下审计程序具有针对性的有（ AD ）。
A.实地检查固定资产B.向相关使用部门函证固定资产C.检查本期增加的固定资产是否均已入账D.检查本期减少的固定资产是否均已入账13.在采购与付款循环的审计中，以下属于内部控制设计缺陷的有( BC )。
A.请购单由提出请购的各个部门填写B.采购后如果没有接到卖方发票，被验收的产品不能办理入库手续C.已到期的应付账款直接由出纳办理结算与支付D.定期与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项14.记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单，这项功能的控制包括( ABCD )。