审计学--重要性案例分析题
审计学综合案例分析报告题及答题思路
《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
审计学案例分析题及答案57828
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性⽔平的概念是如何界定？重要性⽔平与重要性的关系如何？【答】如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重⼤的，即当信息的错报可能影响到财务报表使⽤者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性⽔平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性⽔平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使⽤者决策的最⼤⾦额。
审计重要性⽔平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多⼤⾦额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性⽔平时需要考虑的性质（质量）⽅⾯的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两⽅⾯特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之⼀的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法⾏为的错报；（2）可能引起违反合同义务履⾏的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）⼩⾦额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性⽔平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性⽔平时，应⾸先从财务报表中选择⼀个合适的判断基础，并乘以相应的百分⽐以得出重要性⽔平。
即：财务报表层次的重要性⽔平=判断基础*相应的百分⽐在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第⼀，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就⽐流动资产总额指标更好；第⼆，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使⽤者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
⼀般⽽⾔，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收⼊、净利润等。
审计学--重要性案例分析题
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
审计学案例分析
审计学案例分析摘要本文通过对审计学中的案例进行分析，探讨了审计学的重要性和应用。
在审计学的背景下，案例分析被广泛应用于培养学生的分析和决策能力。
通过对具体案例的分析，学生可以理解和应用审计学的核心概念和原理，提高他们在审计实践中的综合能力。
本文通过分析两个典型的审计案例，阐述了审计学在实际工作中的重要性，其中一个案例是关于会计信息质量的审计，另一个是关于内部控制的审计。
通过案例分析，我们可以看到审计学在保障金融市场的透明度和稳定性方面起着重要的作用。
1. 案例一：会计信息质量的审计案例一是关于会计信息质量的审计。
这是一个典型的情况，涉及到一家公司的财务报表准确性和可靠性问题。
审计师根据相关的审计标准，对公司的财务报表进行审计，以确定其准确性和真实性。
通过对公司内部的财务流程、会计政策和程序的检查，审计师可以识别可能存在的错误、遗漏或欺诈行为。
通过对财务报表的比对和分析，审计师可以发现账面金额与实际情况之间的差异，并确定其原因。
如果发现了错误或欺诈行为，审计师可以给出相应的建议或采取相应的行动。
2. 案例二：内部控制的审计案例二是关于内部控制的审计。
在这个案例中，审计师对一家公司的内部控制机制进行评估和审计。
内部控制是公司治理中的重要环节，它包括一系列的控制措施，旨在确保公司的财务报表的准确性和安全性。
审计师通过评估公司的内部控制机制，识别可能存在的风险和漏洞，提出改进建议。
这些改进建议可以帮助公司加强内部控制，防止财务舞弊和资产损失。
3. 审计学在实际工作中的重要性通过以上两个案例的分析，我们可以看到审计学在实际工作中的重要性。
首先，审计学是保障金融市场透明度和稳定性的重要工具。
通过审计的工作，可以保证金融市场中的各个主体提供真实、准确、可靠的财务信息，增强投资者的信心，促进金融市场的健康发展。
其次，审计学可以帮助公司改进内部控制机制，减少风险和漏洞，防止财务舞弊和资产损失。
这对公司来说是非常重要的，因为良好的内部控制机制可以保护公司的利益，提高经营效率。
内部审计审计学案例分析题(doc46页)【精选资料】
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
审计学试题——重要性及其评估
第六章重要性及其评估重要名词重要性报表层次的重要性认定层次的重要性推断误差练习题一、单项选择题1.关于重要性的说法中，不正确的是( )。
A. 重要性就是指重要性水平B. 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的C. 对重要性的评估需要运用职业判断D. 重要性的确定离不开具体环境2.重要性水平与审计风险之间存在( )。
A.正向关系B. 反向关系C. 无关系D. 不确定3.重要性水平与审计证据之间存在( )。
A.正向关系B. 反向关系C. 无关系D. 不确定4.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当( )。
A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见C.发表无法表示意见D.实施追加审计程序，以降低审计风险5.在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当( )。
A.重新了解内部控制B.重新执行控制测试C.重新执行实质性程序D.考虑实施的审计程序是否充分6.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表( )的审计报告。
A. 无保留意见B. 发表保留意见C. 无法表示意见D.与审计意见类型无关二、多项选择题1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。
A.扩大审计程序的范围B.扩大控制测试的范围C.提请管理层调整财务报表D.发表保留意见2.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括( )。
A.对事实的错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.已调整错报3.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( )。
A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标，包括特定报告要求C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度4. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平( )。
《审计学》第4讲 重要性和审计抽样(4)
第四章 重要性和审计抽样
第一节 重要性
1 3
2 3 3
重要性的定义及特征
重要性的运用 重要性在实践中存在的问题
一、重要性的定义及特征
定义：重要性(Materiality)是指被审计单位会计 报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定 环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 对重要性的理解，必须注意以下几点： 重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考 虑。 重要性的判断离不开特定的环境。
参见“汇总数与重要性水平的比较”
不分配的方法
实务中，可直接将账户或交易的重要性水平定为 报表层的20%--50%或1/6—1/3 只要发现账户或交易超过建议调整；最后未调整 事项汇总，超过也要调整。
（四）错报或漏报的汇总
在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括： 已发现的错报或漏报； 推断的错报或漏报，即审计抽样或执行分析性 复核所估计的。 前期尚未调整的错报或漏报； 考虑期后事项和或有事项是否进行了适当处理。
变量抽样 (variables sampling)
统计抽样中是否需要专业判断？
属性抽样与变量抽样的区别
抽样方法 属性抽样
测试种类 控制测试
目标与特点 估计总体错弊的发生频率
变量抽样
实质性测试
估计总体的金额或错误金额
属性抽样与变量抽样举例 属性抽样 对某厂2006年3月现金支出凭证是否经过审核这一 内部控制制度进行抽样审查，审计人员有95％的 把握保证被审项目的差错率不超过７％。 变量抽样 对某企业存货总体金额进行审计，该企业共有500 种存货，采用统计抽样法，审计人员有95％的把 握确保总体金额在199000元和201000元之间。
案例：重要性在实践中存在的问题
《审计学》案例分析题汇总
自考审计学《案例分析题》汇总1.案例资料B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。
XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。
为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。
截止测试的简化审计工作底稿（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法.（2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。
(3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。
答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。
测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。
（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。
发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。
发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。
以上2笔业务综合看供提前入账金额为：15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入230 000应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100贷：应收账款269 100冲减主营业务成本借：库存商品149 000贷：主营业务成本149 0001.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：（1）应收账款账面借方余额年初数为480 000元，年末数为1290 000元，坏账准备账户贷方余额为7 050元（坏账准备按应收账款余额的0.5%计提）（2）全年销售收入总额为18 876 000元，其中30%为现销，其余为赊销（3）同行业的应收账款周转次数平均为11次（4）在审查销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总计为564 000元，日期分别为11月27日、12月9日、12月4日，其中有一张发票缺号。
审计案例题
1.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。
审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：借：资本公积57000贷：银行存款57000经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。
要求：(1)指出该企业该笔业务的问题所在。
(2)进行必要的账项调整。
2.审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理；(2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；(3)29日由本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修用丑产品300件，未作销售记录。
要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
3.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止20 01年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
精彩回答1.（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。
而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。
（2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费57 000贷：资本公积57 0002.（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。
《审计学基础》课后练习题参考答案
各章节课后练习题参考答案第一章单选题DBACC, 多选题ABC, AD, AC, BCD, AB, BCE案例分析题：案例一（1）教材P29-30（2）审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权对被审计单位的特定时期的财务报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
审计具有独立性、权威性两个属性。
（3）民间审计。
P18页民间审计的定义案例二会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
注册会计师审计准则也规定：在管理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
该案例中，董事长一方面作为董事会的成员，应对管理层在编制报表中起到监督的作用，另一方面他还是公司的法人代表，应当对财务报告的真实性、完整性承担最终的责任。
总经理作为公司日常经营的管理者，理应对财务报表的真实性、完整性承担责任。
不能因为只懂技术不懂财务而减轻责任。
总会计师是负责财务的直接领导，建立健全完善的财务制度，按照会计准则和会计制度的规定编制报表是其直接的责任。
注册会计师通过审计没有发现被审计单位的重大错报，并对利益相关人造成了损失，应当承担审计责任。
第二章单选题BDDDD；多选题ABCD，BD，ABCD, ABCD, ACD, AC案例分析题案例一、二、五（略）案例三（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。
属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
（2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面：①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。
审计学《审计学》案例题集
第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。
没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。
没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。
”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。
案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。
由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。
该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。
该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。
二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。
第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。
审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。
（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。
（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。
审计学案例与分析论述题
1.列举销售截止测试(de)三条审计路线,并分别指出其实现(de)审计目标.参考：①以账簿记录为起点,从报表日前后若干天(de)账簿记录审查到记账凭证,再由记账凭证检查发票存根与发运凭证,来证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货,有无多记收入；②以销售发票为起点,从报表日前后若干天(de)发票存根审查到发运凭证与账簿记录,来确定已开具发票(de)货物是否已发货并与同一会计期间确认收入,有无少计收入；③以发运凭证为起点,从报表日前后若干天(de)发运凭证查至发票开具情况与账簿记录,来确定营业收入是否已计入恰当(de)会计期间,有无少计收入.2.论述企业生产与仓储循环(de)关键控制.参考：（1）不相容岗位分离(de)控制；（2）计划和安排生产(de)控制；（3）发出材料(de)控制；（4）生产产品(de)控制；（5）储存产成品(de)控制；（6）发出产品(de)控制；（7）产品成本核算(de)控制；（8）验收(de)控制；（9）保管(de)控制.3.什么是履约风险哪些事项可能导致履约风险参考：履约风险是指即使事务所遵循相关执业准则并签发了恰当(de)审计报告,依然存在因与客户合作而遭受损失(de)可能性.履约风险可能由以下事项所导致：（1）被起诉；（2）职业名誉(de)损失；（3）缺乏盈利性.4.在工薪与人事循环(de)控制测试中,审计师一般从哪些方面获取相关控制是否有效运行(de)证据又主要通过哪些控制测试程序来获取这些证据参考：审计师应从下列四个方面获取工薪与人事循环(de)控制是否有效运行(de)审计证据：（1）工薪与人事循环(de)控制在所审计期间(de)不同时点是如何运行(de)；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行.工薪与人事循环(de)控制测试程序一般包括：（1）询问被审计单位(de)人员,了解被审计单位工薪与人事循环(de)主要控制制度是否被执行；（2）观察工薪与人事(de)关键控制点及特定控制点(de)控制实践；（3）检查关键控制点生成(de)有关文件和记录；（4）必要时通过重新执行来证实控制执行(de)有效性；（5）根据上述程序(de)实施,评估控制是否可信赖.5.论述存货监盘计划(de)主要内容.参考：存货监盘计划应当包括：（1）存货监盘(de)目(de)；（2）存货监盘(de)范围；（3）存货监盘(de)时间安排；（4）存货监盘(de)要点；（5）存货监盘(de)关注事项；（6）参加存货监盘人员(de)分工；（7）检查存货(de)范围.6.审计师初步了解和评价客户(de)信息来源主要有哪些就新业务来讲,哪个来源是最好(de)为什么参考：审计师初步了解和评价目标客户(de)信息来源主要有三部分：一是通过巡视客户(de)经营场所、检查客户文件资料、与客户(de)管理层和员工进行讨论等获取来自客户(de)信息；）二是利用搜索客户、行业和政府(de)网站,媒体以及政府数据库等获取公共信息；三是利用会计师事务所(de)经验.例如,对于老客户,审计师应当复核其以前年度(de)工作底稿；对于新客户,后任审计师应当向前任审计师咨询.就新业务来讲,通过与前任审计师进行沟通来获取信息(de)来源最好.因为这样对后任审计师来说既节省成本,也能够在较短(de)时间内全面了解被审计单位(de)基本情况.7．在销售与收款循环(de)控制测试中,审计师一般从哪些方面获取相关控制是否有效运行(de)证据又主要通过哪些控制测试程序来获取这些证据参考：审计师应从下列四个方面获取销售与收款循环(de)控制是否有效运行(de)审计证据：（1）销售与收款循环(de)控制在所审计期间(de)不同时点是如何运行(de)；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行.销售与收款循环(de)控制测试程序一般包括：（1）询问被审计单位(de)人员,了解被审计单位销售与收款(de)主要控制制度是否被执行；（2）观察销售与收款(de)关键控制点及特定控制点(de)控制实践；（3）检查关键控制点生成(de)有关文件和记录；（4）必要时通过重新执行来证实控制执行(de)有效性；（5）通过追踪交易在财务报告信息系统中(de)处理过程（穿行测试）,以提取对关键控制点控制有效支持(de)审计证据；（6）根据上述程序(de)实施,评估控制是否可信赖.8.有人认为无法表示意见就是审计人员没有发表意见或审计人员不做任何审计程序就发表意见,你赞同吗如何正确理解无法表示意见参考：不赞同.（1）无法表示意见不同于拒绝接受委托,无法表示意见是审计师实施了一定审计程序后发表(de)一种审计报告类型.（2）无法表示意见也不同于不愿发表意见,无法表示意见已经向报表使用者传递了财务报表存在重大(de)无法查证清楚(de)事项.（3）无法表示意见区别于保留意见.如果审计师认定整个财务报表是公允表达(de),但由于某种事项(de)取证受到限制,则发表保留意见；如果范围受限影响财务报表整体公允,审计师则发表无法表示意见.（4）无法表示意见区别于否定意见.无法表示意见仅仅适用于审计师在审计过程中由于审计范围受到严重限制,无法判断财务报表反映(de)公允性；但要发表否定意见,审计师必须要有足够(de)证据证实被审计单位财务报表不公允.9. 如何理解总体审计策略(de)内容和作用参考：作用：制定总体审计策略可以帮助审计师确定所执行审计业务(de)性质、时间、范围和所需资源.审计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配(de)资源；（2）向具体审计领域分配资源(de)数量；（3）何时调配这些资源；（4）如何管理、指导、监督这些资源(de)利用.10.审计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境参考：审计师应从下列六个方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位(de)性质；（3）被审计单位对会计政策(de)选择和运用；（4）被审计单位(de)目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩(de)衡量和评价；（6）被审计单位(de)内部控制.11.在筹资与投资循环(de)控制测试中,审计师一般从哪些方面获取相关控制是否有效运行(de)证据又主要通过哪些控制测试程序来获取这些证据参考：审计师应从下列四个方面获取控制是否有效运行(de)审计证据：（1）筹资与投资循环(de)控制在所审计期间(de)不同时点是如何运行(de)；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行.筹资与投资循环(de)控制测试程序一般包括：（6）询问程序；（7）观察筹资与投资(de)关键控制点及特定控制点(de)控制实践；（8）检查筹资与投资(de)关键控制点生成(de)有关文件和记录；（9）必要时通过重新执行来证实控制执行(de)有效性；（5）根据上述程序(de)实施,评估控制是否可信赖.12. 论述审计师实施存货监盘(de)目标和实务流程.参考：存货监盘(de)目(de)主要是为证实存货(de)存在性提供直接证据,同时为测试存货(de)完整性认定以及权利和发生认定提供部分审计证据.除外,通过存货监盘,审计师还会获取有关存货状况（如毁损、陈旧等）(de)审计证据,从而为测试计价认定提供部分审计证据.存货监盘(de)实务流程为：评价被审计单位盘点计划；编制监盘计划；现场观察；检查；截止测试；记录监盘结果；考虑对报告(de)影响.13. 在编制存货监盘计划时,审计师应当实施哪些审计程序参考：（1）了解存货(de)内容、性质以及各存货项目(de)重要性和存放场所；（2）了解存货会计系统以及其他相关(de)内部控制；（3）评估与存货相关(de)固有风险、控制风险和检查风险以及重要性；（4）查阅以前年度(de)存货监盘工作底稿；（5）实地查看金额较大或者性质特殊(de)存货(de)存放场所；（6）考虑是否需要利用专家(de)工作或者其他审计师(de)工作；（7）复核或者与管理层讨论其存货盘点计划.14.分析库存现金盘点中应注意(de)问题.参考：（1）盘点方式.突击盘点,即不事先通知出纳员.（2）盘点时间.一般应安排在外勤工作期间企业营业时间(de)上午上班前或下午下班后进行,如遇发放工资日,应将盘点提前或错后.（3）盘点范围.一般包括企业各部门经营(de)现金,在盘点前应由出纳员将现金集中起来,以备清点.如果企业(de)现金存放部门有两处或两处以上,应同时进行盘点.（4）盘点人员.被审计单位会计主管和出纳员必须参加,由审计师进行盘点.如遇出纳员临时外出,可先暂封现金柜,待其返回后再盘点.（5）盘点确认.审计师填制“库存现金监盘表”,由企业财务负责人和出纳员在盘点表上签字,并加盖单位公章或财务专用章.15.如何运用重要性水平做出审计判断参考：（1）如果尚未更正错报(de)汇总数低于重要性水平（并且特定项目(de)尚未更正错报也低于考虑其性质所设定(de)更低(de)重要性水平,下同）,对财务报表(de)影响不重大,审计师可以发表无保留意见(de)审计报告.（2）如果尚未更正错报汇总数高于重要性水平,对财务报表(de)影响可能是重大(de),审计师应当考虑通过扩大审计程序(de)范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险.在任何情况下,审计师都应当要求管理层就已识别(de)错报调整财务报表.如果管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程序范围(de)结果不能使审计师认为尚未更正错报(de)汇总数不重大,审计师应当考虑出具非无保留意见(de)审计报告.（3）如果已识别但尚未更正错报(de)汇总数接近重要性水平,审计师应当考虑该汇总数连同尚未发现(de)错报是否可能超过重要性水平,并考虑通过实施追加(de)审计程序,或要求管理层调整财务报表降低审计风险.16.论述销售与收款循环(de)主要业务活动.参考：①接受客户订单；②批准赊销信用；③按销售单供货；④按销售单装运货物；⑤向顾客开具账单；⑥记录销售；⑦办理和记录现金及银行存款收入；⑧办理和记录销售退回及折让折扣；⑨注销坏账；⑩提取坏账准备.17. 论述审计师执行初步业务活动(de)目(de)及内容.参考：审计师执行初步业务活动(de)目(de)是,帮助审计师确保已对所有可能会影响其审计计划(de)制定和执行,以及其将审计风险降至可接受低水平(de)事项和情况予以考虑.初步业务活动(de)内容包括：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应(de)质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范(de)情况；（3）及时签订或修改审计业务约定书.18. 影响审计师承接业务(de)相关因素有哪些哪些是审计师可控(de)因素,哪些是审计师不可控(de)因素参考：（1）专业知识和人员配备；（2）独立性；（3）诚信；（4）声誉和形象；（5）会计实务；（6）财务状况；（7）盈利情况.其中,（1）、（2）属于审计师可以控制(de)因素,（3）—（7）属于审计师不可控(de)因素.19. 论述采购与付款循环(de)主要业务活动.参考：（1）请购商品和劳务；（2）编制订购单；（3）验收商品；（4）储存已验收商品；（5）编制付款凭单；（6）确认与记录负债；（7）支付负债；（8）记录现金、银行存款支出.20.为获取用于识别和评估舞弊风险(de)信息,审计人员应当实施哪些审计程序参考：（1）询问被审计单位(de)管理层、治理层以及内部(de)其他相关人员,以了解管理层针对舞弊风险设计(de)内部控制,以及治理层如何监督管理层对舞弊风险(de)识别和应对过程. （2）考虑是否存在舞弊风险因素.（3）考虑在实施分析程序时发现(de)异常关系或偏离预期(de)关系.（4）考虑有助于识别舞弊导致(de)重大错报风险(de)其他信息.21.项目质量控制复核一般在什么时间进行试论述项目质量控制复核和项目组内部复核(de)主要区别.参考：项目质量控制复核一般在出具审计报告前进行.主要区别：（1）复核主体不同.项目组内部复核是项目组内部进行(de)复核,而项目质量控制复核则是会计师事务所指派不参与该业务(de)人员,独立地对特定审计业务实施(de)复核.（2）复核对象不同.项目组对每项审计业务都应实施项目组内部复核,而会计师事务所只对特定审计业务才实施项目质量控制复核.（3）复核要求不同.项目组对每项业务实施(de)复核比较详细具体.项目质量控制复核则应突出重点,包括客观评价项目组作出(de)重大判断和在准备审计报告时得出(de)结论.22. 论述企业采购与付款循环(de)关键控制.参考：（1）编制需求计划和采购计划；（2）请购；（3）选择供应商；（4）确定采购价格；（5）订立框架协议或采购合同；（6）管理供应过程；（7）验收：（8）付款；（9）会计控制.23.论述审计报告(de)基本要素.参考：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表(de)责任段；（5）审计师(de)责任段；（6）审计意见段；（7）审计师(de)签名和盖章；（8）会计师事务所(de)名称、地址及盖章；（9）报告日期.24. 有人认为,银行存款余额调节表中(de)未达账项均应调整,你赞同吗针对不同性质(de)未达账项,简述审计师(de)应对方案.参考：不赞同.因为银行存款余额调节表中(de)未达账项产生(de)原因有因时间差而形成(de)正常未达账项,也有由于差错（被审计单位或其客户或其双方）而形成(de)非正常未达账项.对于重大(de)未达账项属于非正常原因形成(de),应查明情况并提请被审计单位作出相应(de)调整；如果重大未达账项已于资产负债表日后到账,审计师也应提请被审计单位调整审计年度(de)财务报表.其他正常未达账项不需要提请被审计单位作出调整.。
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。
据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。
中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。
对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。
（2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。
（3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A 产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。
（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。
请根据上述资料回答下列问题：（1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。
（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。
（5分）（3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分）答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。
第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。
第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。
第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。
《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。
审计学案例分析题
《审计学》案例分析 2011.12【一】1.阿兰机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可生产甲产品100千克。
2.2002年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。
期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3.2003年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。
当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。
4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。
[要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
【二】（一）昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
审计学案例分析题及答案（2）
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
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《审计学》案例分析题
一、审计重要性
（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：
（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；
（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；
（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；
会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元
根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元
根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意
见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表
重要性水平的分配单位：万元
[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
乙方案较为合理。
因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。
因此，乙方案较为合理。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有
2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库
3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策
答：1、该事项不重要。
1 820/40 000 000=0.00455%,占比很小，达不到重要性水平。
在审计实施阶段，审计人员可获取相关证据，出具管理建议书，将相关内控存在的问题报告给管理层，并提出建议措施。
在出具报告阶段，无需进行调整与披露。
但可以就该内控事宜与管理层沟通，可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。
2.该单独事项不重要。
3 850/8 000 000=0.048125%,未达重要性水平。
但该事项性质比较重要。
审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序，搜集相关证据，看有无类似收入列入小金库的事项，并汇总进行统计。
如果金额较大，要做出调整。
如果被审计单位拒绝调整，如果汇总金额较大，审计人员拟出具保留意见的审计报告。
同样，审计人员在审计实施阶段可就该事项出具管理建议书，与管理层商讨加强内控措施。
3. 该事项构成重大事项，对存货这个资产负债表项目来说，已超过其重要性水平。
审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序，看有无账外账等情况，通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式，获取合理适当的审计证据，形成审计结论，做出调整分录，提请被审计单位做出调整。
如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
（四）据了解，江宁电器有限公司首先按照净资产的0.5%、营业收入的0.5%、利润总额的1%和最小值原则确定重要性水平，下面是该公司的资产负债表和利润表的一部分（左方一行是本年金额，右边一行是上年金额，且单位为元）。
（1）净资产确定的重要性水平：21924.00元（2）收入确定的重要性水平：18750.00元（3）利润总额确定的重要性水平：10800.00元（4)最小值原则确定的重要性水平：10800.00元
（五）厦门学友联合会是一家非营利组织，其重要性水平为收入的0.5%确定，资产的0.01%，利润的2%确定，其2008年的收入为2000万、资产为5000万、利润为100万，根据行业的性质及所在行业，试回答：
（1）应按照什么项目确定重要性水平：收入(2)确定的重要性水平为：100000.00 (六)海天有限责任公司是一家外贸公司，往年重要性确定的原则为利润的5%，今年由于受到金融危机的影响，财务报表重大错报风险增加，所以，管理层决定将公司的重要性水平改为利润的3%，公司本年的利润为500万。
存货作为该公司最重要的资产，且容易发生偷盗，错报可能性较大，所以可容忍错报定为财务报表层次重要性水平的10%，则（1）管理层修改重要性水平比率是否合理？是
（2）财务报表层次的重要性水平为？150000
（3）确定存货项目的可容忍错报为？15000
（七）正达会计师事务所在审计华源股份有限公司会计报表时，发现该公司2008年11月25日对天兴有限责任公司发出一笔货物中，有增值税专用发票、出库单、转账凭证，但是应收账款明细账中无该记录。
金额涉及117万，重要性水平为300万，假设只发现该项错误，则应出具以下的哪种报告？A
A审计报告(无保留意见) B审计报告(否定意见) C审计报告(保留意见) D 审计报告(无法表示意见)
（八）飞达会计师事务所在审计开元股份有限公司2008年财务报表时，受到管理层的限制，导致价值300万元的存货无法实施监盘，而该公司财务报表层次的重要性水平为250万元。
则应出具何种报告？D
A审计报告(保留意见) B审计报告(否定意见) C审计报告(无保留意见) D 审计报告(无法表示意见)
（九）海天会计师事务所在审计雷风股份有限公司2008年度财务报表时发现，该公司于2008年6月30日安装并验收投入使用了一大型电子显示屏，公司把该显示屏当作固定资产管理。
该公司有固定资产验收单、固定资产卡片正反面，但是无折旧相应的凭证记录（本应计提折旧100万），该公司财务报表层次的重要性水平为60万，本年利润为20万，则应出具的报告应为下列哪种？B
A审计报告(保留意见) B审计报告(否定意见) C审计报告(无保留意见) D 审计报告(无法表示意见)。