审计学案例分析题及答案

审计学》案例分析题及答案

四、相容职务的分析

（一）［资料］昌运锅炉厂有以下一些工作：

（1）批准物资采购的工作；

（2）执行物资采购的工作；

（3）对采购的物资进行验收的工作；

（4）物资保管和发放的工作；

（5）物资保管账的记录工作；

（6）物资明细账的记录工作；

（7）物资总分类账的记录工作；

（8）物资的定期清查工作；

（9）物资的账实核对工作；

（10）物资明细账和总账的核对工作

［要求］分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由

该公司有三位员二）［资料］东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，

工必须分担下列工作：

1）记录并保管总账；

（2）记录并保管应付账款明细账；

（3）记录并保管应收账款明细账；

（4）记录货币资金日记账；

（5）保管，填写支票；

（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；

（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；

（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7 两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[ 要求] 假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

五、内部控制制度的分析

[ 资料] 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[ 要求]

1. 请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？

2. 假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？

3. 对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？

4. 剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？

六、审计报告的编制

（一）［资料］20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1 万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。

［要求］假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。

（二）［资料］注册会计师曹家德，吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假

定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。

1. 审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调

整。

2. A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20X4年1 月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20X2年度会计报表中反映。

3. 鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上交5 万元管理费。

4. 鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限制，未予监督盘点，但已使用其他审计程序进行了查实。

5. 鸿图公司已于20X4年3月30日签署会计报表。

根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下：

审计报告

鸿图股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的鸿图股份有限公司（以下简称鸿图公司）20X3年12月31 日资产负债表以及20X3年度的利润表和现金流量表。

我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的

重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制

度》的规定，在所有重大方面公允反映了鸿图公司20X3年12月31日的财务状

况以及20X3年度经营成果和现金流量。

南华会计师事务所有限公司中国CPA曹家德（签名并盖章）

（公章）中国CPA吉刚（签名并盖章）

中国天津市报告日期：20X4年3月15日

[ 要求] 请根据上述资料，指出曹家德，吉刚草拟的审计报告中存在的问题

（三）正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司

20X2年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现

因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工计账的会计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏进试图根据计算机资料重建20X2年度的账

户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录

［要求］

1. 张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。

2. 请你编制一份恰当的审计报告。

七、审计意见的表述

（一）［资料］

1. A 公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房屋以现行评

估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。

2. B 公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，而且在会计报表的附注中做了充分揭示。

3. C 公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。

4. D 公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中做了说明。

［要求］请分别就上述四种情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由

（二）［资料］林红注册师已完成对华联股份有限公司20X2年度会计报表的

实地审计工作，现正草拟审计报告，假定20X1 年度的审计工作也由该注册会计

师完成，在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核工作底稿时，除

发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见报告的要求。

1. 华联公司不愿编制20X0-20X2年三年的比较会计报表。

2. 华联公司不愿公开现金流量表。