小企业会计准则实务分录

小企业会计准则实务分录一、日常资金费用（一）现金业务1、取款例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。

借：库存现金：10000贷：银行存款 100002、存款例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000元现金存入银行。

借：银行存款 50000贷：库存现金 500003、行政人员报销例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。

出纳支付员工B700元。

借：管理费用——交通费 500管理费用——通讯费 200贷：库存现金 7004、业务人员报销例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。

借：销售费用——交通费 1000销售费用——通讯费 300销售费用——业务招待费 2000贷：库存现金 33005、支付水电房租费例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。

借：管理费用——水电费 3000管理费用——房屋租赁费 10000贷：库存现金 130006、报销员工活动费例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。

借：管理费用——员工活动费 5000贷：库存现金 50007、购买日常用品例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。

借：管理费用 60贷：库存现金 608、出租收到现金例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。

借：库存现金 2000贷：其他业务收入 20009、收到押金例：A小企业收取出租机器的押金1500元。

借：库存现金 1500贷：其他应付款 150010、收到现金股利例：A小企业股票投资收到现金股利1800元。

借：库存现金 1800贷：投资收益 180011、现金短缺处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。

经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。

发现库存短缺时：借：待处理财产损溢 1500贷：库存现金 1500决定出纳赔偿700元借：其他应收款 700贷：待处理财产损溢 700确认无法查明的现金短缺损失借：管理费用 800贷：待处理财产损溢 80012、现金溢余处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。

原因无法查明。

发现现金溢余时：借：库存现金 1500贷：待处理财产损溢 1500确认无法查明溢余原因时借：待处理财产损溢 1500贷：营业外收入 1500（二）银行存款及其他货币资金1、银行存款利息处理例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。

借：库存现金： 10000贷：银行存款 100002、收到应收账款例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。

借：银行存款 600000贷：应收账款 6000003、承兑汇票例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。

借：应付票据 291720贷：银行存款 2917204、将款项存入银行以取得银行汇票例：A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。

借：其他货币资金——银行汇票 20000贷：银行存款 200005、缴纳税款例：A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。

借：应交税费——应交所得税 78755贷：银行存款 787556、持未到期的应收票据向银行贴现例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元。

借：银行存款 195000财务费用 5000贷：应收票据 2000007、外币业务例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。

以人民币向银行买入200000欧元。

当日即期汇率为1欧元=人民币元。

12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=人民币元。

2011年12月1日买入欧元时借：银行存款——欧元（200000×）1938000贷：银行存款 19380002011年12月31日卖出欧元时借：银行存款（20000）1938000财务费用——汇兑差额 12000贷：银行存款——欧元（200000×）19500008、汇兑损失例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。

以人民币向银行买入200000欧元。

当日即期汇率为1欧元=人民币元；12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=人民币元。

在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。

与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。

借：财务费用 100000贷：银行存款 1000009、汇兑收益例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。

以人民币向银行买入200000欧元。

当日即期汇率为1欧元=人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=人民币元。

在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。

与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。

2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。

借：银行存款 50000贷：营业外收入 50000二、采购业务（一）采购原材料业务—实际成本法1、银行存款采购货物，同时付款和收料例：A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。

借：原材料10000应交税费——应交增值税 1700贷：银行存款 117002、先付款，后收料例：A小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700元（价款10000元，增值税1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。

借：在途物资 10000应交税费——应交增值税 1700贷：银行存款 11700材料验收入库时借：原材料 10000贷：在途物资 100003、先收料，后付款（暂估入库）（未收到发票时）在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情况。

例：A小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。

购入原材料丙一批于次月收到发票，货款3500，增值税595，银行存款进行支付。

借：原材料 4000贷：应付账款——暂估应付账款 4000下月初，用红字冲销上述分录借：原材料 -4000贷：应付账款——暂估应付账款 -4000借：原材料 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 40954、先收收料，后付款（企业欠款，赊购，实际陈本）例：A小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，但是B企业货款不足尚未付款。

借：原材料 3500应交税费-应交增值税 595贷：应付账款——B企业 4095后期通过银行存款支付货款时借：应付账款——B企业 4095贷：银行存款 40955、预付货款例：A小企业与供应商B签订的购销合同规定，A企业向B供应商为购买甲材料向B企业预付80000元货款的80%，计64000元，货款已通过汇兑方式汇出。

借：预付账款-B企业 64000贷：银行存款 640006、用预付款支付货款A小企业收到供应商B发来的甲材料，已验收入库。

有关发票账单列明，该批材料的货款为80000元，增值税为13600元，供应商B代垫运杂费2000元。

A企业已将所欠款项以银行存款付讫。

借：原材料——甲材料 82000应交税费——应交增值税 13600贷：预付账款——B企业 95600补付货款借：预付账款——B企业 31600贷：银行存款 31600（二）采购原材料业务—计划成本法1、银行存款采购货物，同时付款和收料（材料采购科目根基例：B小企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。

货款已支付。

借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额借：材料采购 500贷：材料成本差异 5002、先付款，后收料例：B小企业购入原材料甲80公斤，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。

货款通过银行支付，材料尚未入库。

借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 40003、先收料，后付款（暂估入库）（未收到发票时）例：B小企业购入原材料甲80公斤，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。

借：原材料 4000贷：应付账款——暂估应付账款 4000下月初，用红字冲销上述分录借：原材料 -4000贷：应付账款——暂估应付账款 -4000次月收到发票时，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元，按计划成本入账。

借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额借：材料采购 500贷：材料成本差异 5004、先收料，后付款（企业欠款，赊购，实际成本）例：A小企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。

但是B企业货款不足尚未付款。

借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：应付账款 4095后期通过银行存款支付货款时，账务处理如下：借：应付账款-B企业 4095贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额，账务处理如下：借：材料采购 500贷：材料成本差异 500（三）采购其他物资1、现金采购办公用品例：A小企业采购消耗性办公用品，货款500元，厂部科室领用200元，车间领用300元，以现金支付。

借：管理费用 200制造费用 300贷：库存现金 5002、银行存款采购商品例：A小企业购入甲商品一批，取得增值税发票，价款为6000元，增值税1020元，A小企业进行银行支票进行支付。