[经验] 浅谈应收账款保理的审计

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浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策企业应收款项审计是审计师在进行企业财务审计时需要重点关注的一个方面,常见问题包括以下几个方面:1. 应收款项的确认:企业可能存在未及时确认的应收款项,这样会导致财务报表中账面应收款项与实际应收款项不符。

审计师应通过检查相关凭证,与客户核对账龄、余额、对账单、付款凭证等材料,确保应收款项被正确确认。

审计师还需要关注催款函、律师函等与应收款项有关的备查文件,确保应收款项没有风险。

2. 应收款项的计提坏账准备:企业在进行财务报表编制时需要计提坏账准备,对于未来存在坏账风险的应收款项进行预留。

审计师需要评估企业的坏账风险,确定是否存在未计提或计提不足的情况。

可以通过与客户核对坏账准备计提的依据、方法,评估计提是否合理。

3. 核实应收款项与销售收入的关系:审计师需要关注应收款项与企业销售收入的关系,以确保销售收入的准确性。

审计师可以通过核对销售合同、发票、出库单、应收账款账龄分析等材料,验证销售收入的真实性和准确性。

4. 应收款项的滞销风险:企业在进行应收款项的确认时,可能存在滞销的产品风险。

审计师需要关注产品的库龄和滞销风险,通过检查销售记录、库存记录、产品质量等信息,评估企业应收款项中存在滞销产品的可能性,并相应调整坏账准备。

针对上述问题,审计师可以采取以下对策:1. 与客户合作:审计师应与客户充分沟通,了解客户的经营情况、应收款项管理制度和流程。

与客户建立良好的合作关系,能够更好地获取相关证据材料,并就存在的问题进行相互讨论和解决。

2. 严格内部控制:企业应加强内部控制制度的建设,完善应收款项管理流程和制度。

审计师可以评估和测试企业的内部控制制度是否有效,对不符合要求的制度提出改进建议。

3. 引入专业技术:审计师可以引入专业的应收款项风险评估模型,通过统计分析和风险评估,确定应收款项的坏账风险,并据此调整计提的坏账准备。

4. 审计程序设计:审计师在进行应收款项审计时,需要合理设计审计程序,包括汇总和分析企业的应收款项数据,核实数额和时效性,评估可能存在的风险,并采取相应的证据获取和测试措施。

浅谈应收账款保理的审计

浅谈应收账款保理的审计

浅谈应收账款保理的审计【摘要】本文主要浅谈应收账款保理的审计。

在介绍了应收账款保理的背景和意义。

在正文中,概述了应收账款保理的定义,审计程序,审计意见的表达,风险和挑战以及内部控制评价。

结论部分对应收账款保理的审计进行了总结和概括。

应收账款保理的审计是一个复杂而重要的工作,需要审计人员结合实际情况和经验进行全面的评估和判断,以确保公司财务信息的准确性和可靠性。

审计人员需要面对各种风险和挑战,同时也需要对内部控制进行评价和改进,以提高公司的经营效率和风险管理能力。

通过对应收账款保理的审计,可以帮助公司更好地管理和控制应收账款,提高资金利用效率,促进企业的可持续发展。

【关键词】应收账款保理,审计,审计程序,审计意见,风险,挑战,内部控制评价1. 引言1.1 引言应收账款保理是一种融资方式,通过将应收账款转让给专业机构,企业可以快速获得资金。

在实践中,应收账款保理已经成为企业融资的重要方式之一,得到了广泛应用。

随着应收账款保理在中国的发展,审计工作也日益重要起来。

本篇文章将从定义、审计程序、审计意见、风险和挑战以及内部控制评价等方面,浅谈应收账款保理的审计。

通过对应收账款保理进行审计,有效评价企业业务的实际情况,为风险管理和决策提供可靠依据,保障企业资金安全和经营稳健发展。

:我们将介绍应收账款保理的定义及其在企业融资中的作用,以便读者对主题有一个清晰的认识。

:接下来,我们将详细阐述应收账款保理的审计程序,包括审计准备工作、应收账款确认和识别、核对应收账款保理合同等内容。

:然后,我们将探讨如何表达应收账款保理的审计意见,包括审计报告的撰写和审计意见的表达方式。

:在审计过程中,我们还会分析应收账款保理可能面临的风险和挑战,以帮助企业更好地应对可能的问题。

:我们将重点介绍内部控制评价在应收账款保理审计中的重要性,以及如何评价和改进内部控制措施。

通过本文的介绍和分析,读者将更全面地了解应收账款保理的审计工作,并且对如何有效开展相关工作有一个清晰的指导。

应收账款审计内容和重点

应收账款审计内容和重点

应收账款审计内容和重点应收账款,大家都知道,就是公司卖了东西给别人,别人说“好,我给钱,稍等哈!”然后就开始了漫长的等待,直到那天,账单终于被清理干净。

不过,谁都知道,钱不是随便就能到手的,尤其是有些客户总是拖拖拉拉,让人心里发慌。

于是,在审计的时候,大家要特别留意这一块,因为应收账款一旦出问题,可能会让整个公司的账目变得扑朔迷离,甚至可能影响到公司的运营,搞不好还得让老板哭晕在厕所。

所以,今天我们来聊聊应收账款的审计内容和重点,怎么做才能做到心中有数,避免踩坑。

审计人员要对应收账款的真实性进行核实。

这个事情可不简单,你得仔细看清楚,每一笔应收账款到底是怎么来的,客户到底有没有欠这笔钱。

如果是账面上有应收款项,但客户没什么还款意向,那就要小心了。

说白了,如果老板嘴上说着“这笔款项马上就到”,但你去查查根本没有任何付款记录,那你可得多留个心眼了。

记住了,审计不是一个“眼高手低”的活,必须要走访客户,了解情况,搞清楚这笔账是不是“纸上谈兵”。

有些客户可能会给出一堆理由,说什么“上个月刚转账了”,但真要追溯下来,可能连个银行凭证都没有,账单依旧不见踪影,呵呵,这种情况,审计员可不能心软,得打起十二分的精神。

再说,坏账的评估也得做得妥妥的。

坏账,字面意思就是你本来期望能拿到的款项,结果,呃,没戏了。

要知道,坏账就像是股市里的“亏损股”,让人很心塞。

这里的审计员,得搞清楚每一笔应收账款的“健康状况”。

是因为客户破产,还是因为啥经济困难,抑或根本就是拖延症患者?这些都要弄得清清楚楚。

如果客户已经长期未付款,且没有任何还款的打算,那就得按坏账处理了。

别想着有一天“天降大任”,坏账会突然变好,反正历史经验告诉我们,拖得越久,收回的几率越低。

审计员还得看看应收账款的账龄。

说白了,就是看看这些钱已经欠了多久,早就过了“保质期”的账单你还想着收回来,想法太天真了。

账龄越长的账款,收回的难度越大。

如果你能在审计报告上写上一句话:“这笔应收账款已经超过180天,回收可能性为零”,那老板看了肯定能大致明白情况。

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策企业的应收款项是企业经营活动中非常重要的一部分,直接关系到企业的经营业绩及健康发展。

而应收款项审计就是对企业应收账款的相关数据进行检查和核实,以保障企业资产负债表的真实性和准确性。

在进行应收款项审计时,常常会遇到一些常见的问题,因此需要企业及审计师们重视,并加以对策,以确保审计工作的顺利进行。

一、常见问题1. 应收账款确认不准确企业在确认应收账款时,往往存在因为客户信用不良、逾期还款等原因导致应收账款无法收回的情况。

这会对企业的财务状况产生不良影响,严重时甚至会影响企业的经营。

在审计中,审计师需要对企业的应收账款进行充分的确认和核实,以保证数据的真实性和准确性。

2. 应收账款坏账准备不足企业在确认坏账准备时,往往会存在因为市场环境变化、客户信用变化等原因导致坏账准备不足的情况。

这会导致企业在面临坏账时无法及时妥善处理,从而造成资金损失。

审计师需要对企业的坏账准备进行审慎评估和核实,以避免因为坏账准备不足而对企业的财务状况造成不利影响。

二、对策建议1. 强化内部控制企业需要建立完善的内部控制机制,包括完善的信用管理、应收账款的管理、逾期账款的管理等,保障应收账款数据的真实性和准确性。

审计师需要对企业的内部控制机制进行审慎评估和核实,以保证数据的真实性和准确性。

2. 加强风险识别企业需要对市场风险、客户信用风险等进行充分的识别和分析,及时调整应收账款确认时间和坏账准备,避免因为风险变化而对企业的财务状况产生不利影响。

审计师需要对企业的风险识别和应对措施进行审慎评估和核实,以保证数据的真实性和准确性。

4. 建立信用评估机制企业需要建立完善的客户信用评估机制,及时了解客户的信用情况,避免因为客户信用问题而影响企业的财务状况。

审计师需要对企业的信用评估机制进行审慎评估和核实,以保证数据的真实性和准确性。

5. 加强审计工作企业需要加强对审计工作的重视,重视财务数据的真实性和准确性,保障审计工作的顺利进行。

浅谈应收账款保理的审计

浅谈应收账款保理的审计

问题, 然后相应审计结果的问题责任人进行相应经济惩罚、精神惩 行研究和分析,笔者发现目 前银行真正授信的信贷产品只有票据、 罚, 使得企业经营管理更加科学、 谨慎和全面, 也就进而确保了施 保 函、 信用证和贷款四类 , 这是银行对授信产品的基本分类 , 其他
工项 目 效益达到最大化程度 。 施工企业内审部门人员应该采用先进 授信产品只是担保方式的创新 ,是银行 为了扩展因为、扩大宣传而 的定性和定量审计分析法来对施工企业内部管理进行审计 ,还可 以 起 的新颖的名号。应收账款融资、动产融资、供应链金融 、保理从 利用先进软件技术将施工企业管理和财务各项数据输入内部审计软 严格意义上来说并不是银行产品的一种 ,而只是一种担保方式 ,是 件库内,只有这样才能不断健全施工企业内部审计方法 ,从而及时 银行的一种风险控制方式。
浅谈应收账款保理的审计
胡伟 宁波德遵会计 师事务所
【 摘 要】 应收账款融资已经成为现代企业融资的一种新型方
式,相较于银行贷款融资来说,应收账款融资具有易操作 、易取得 的特点。应收账款保理是应收账款融资的一种重要方式 ,本文对应
收账款保理业务的审计进行 了分析和探 讨,站在银行和企业的角度 分别阐述了应收账款保理存在的风险和业务开展的要点 ,并针对应 收账款保理审计 中应该注意的主要 问题进行 了论述。
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兰 、提高施工企业 内部 审计工作质量
1 . 强化对所有工作人员的培训 ,重点加强审计人员教育工作
施工企业的工作人员各式各样 ,且其对内部审计工作的态度各 不一样 , 因此应该 以提高员工审计概念和配合审计工作的意识为培
训重点。对于施工企业领导层应该培训其内部审计的独立性管理观 念,建立各种相应辅助制度来强化内部审计工作的独立性。施工企 业应该重点加强审计人员的教育工作 ,然后提高其综合素质和职业 道德水平 ,也就能相应 的提高施工企业的审计工作质量。施工企业

浅谈应收账款的审计方法与技巧-应收账款审计说明

浅谈应收账款的审计方法与技巧-应收账款审计说明

浅谈应收账款的审计方法与技巧:应收账款审计说明内容摘要:应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,既是企业的债权,又是企业的流动资产,因而,搞好应收账款的审查,对于保证财务报表的真实性、促使企业及时回收账款、维护购销双方合法权益,保障企业日常经营活动的顺利开展,都是十分重要的。

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,既是企业的债权,又是企业的流动资产,因而,搞好应收账款的审查,对于保证财务报表的真实性、促使企业及时回收账款、维护购销双方合法权益,保障企业日常经营活动的顺利开展,都是十分重要的。

一、取得应收账款明细表审计人员应首先要求被审计单位财务部门编制应收账款明细表。

明细表上应包括客户名称、欠款金额、托欠时期等内容。

由于该明细表是由企业自行编制的,因此,对其独立性、可信性要加以证实。

审计人员应对明细表总数应进行复核验算,与应收账款总账和报表进行比较,如果三者金额不一致,则要求财会部门找出差异存在之处及原因。

二、运用分析法进行审查审计人员应运用分析程序,分析应收账款、营业收入的变动,验证其是否合理。

具体做法是:分析应收账款周转率或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款的账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账费用占赊销净额的百分比;将本期应收账款的余额跟上年相比,了解其变动趋势;将本期期末应收账款占本期销售额的比例,与上年度期末应收账款占上年度销售额的比例相比较;或将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。

通过分析比较,根据其比率及其趋势变化,从中找出符合正常规律变动情况,从而抓住进一步审核的重点。

三、函证应收账款审查应收账款是否真实、正确,由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。

通过函证是对客户是否存在,以致资产是否存在的最好证实。

函证的范围和对象要根据应收账款内部控制的可靠、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

浅谈企业应收账款的审计

浅谈企业应收账款的审计

浅谈企业应收账款的审计浅谈企业应收账款审计企业应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等原因,而形成的的企业的债权性资产,其余额一般包括应收账款账面余额和相应的坏账准备两部分。

企业的应收账款是在销售交易或提供劳务过程中产生的,因此应收账款的审计应结合销售交易和提供劳务的情况来进行。

一、企业应收账款审计的目标企业应收账款审计的目标一般包括:确定资产负债表中记录的应收账款是否存在,是否归被审计单位所有或控制;结合应收账款的可收回金额,确定坏账准备的计提是否恰当、充分;确定应收账款年末余额是否正确;确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当;确定应收账款增减变动的记录是否完整、真实。

二、企业应收账款舞弊的主要表现一是不设应收账款明细账,将各种债权都记入应收账款总账,达到无法核实债权人的目的;二是把往来款项记入应收账款,掩盖不正常的经营活动;三是混淆应收账款的核算内容和使用范围,从而影响核算内容的正确性;四是将不属于应收账款的经济业务列作应收账款处理。

如将应收票据列作应收账款业务;五是虚构应收账款业务,虚增收入和利润;六是对应收账款业务,不进行核算,虚减收入和利润,达到偷税目的;七是销售商品已取得货款但不入账或应收账款已收回,却不按规定及时结转,形成“应收账款”长期挂账;以达到贪污或挪用公款目的;八是将投资收益纳入应收账款核算以达到偷税的目的;九是为了谋取私利,不组织催收,形成长期挂账;十是在现金折扣销售的情况下,应收账款的入账金额不按规定采用总价法,而是违规采用净额法入账,以达到推迟纳税的目的;十一是在本年度结束时,将某账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去,不必进行账务处理就可以达到某种目的的违纪行为。

如:某企业拨给食堂的款项(实际是招待费支出),本应在有关费用中列支,但却记入“应收账款”明细科目(企业内部往来账项应记入“其他应收款”),到年底结转新账时,将此款项的余额合并到“在建工程”科目余额,而新账中“应收账款”明细科目也无此项记载,这样便将这笔招待费支出列在基建成本中了;十二是核销坏账损失时不履行相关审批手续;随意变更坏账损失处理方法,人为扩大计提范围和计提比例,以达到多提坏账准备,多列管理费用,偷逃所得税的目的;调整坏账准备金额时不考虑坏账准备的已有余额,达到多提坏账准备的目的;人为确定坏账准备的计提标准,以达到少提或多提坏账准备的目的;收回已转销的坏账时,不增加“坏账准备”,而是作为“营业外收入”或“应付账款”,或不入账,作为单位“小金库”处理或贪污私分。

浅谈应收账款的审计方法

浅谈应收账款的审计方法

浅谈应收账款的审计方法吴晋芳摘要:应收账款作为企业的一项重要流动资产,在流动资产中所占的比重越来越大,应收账款的发生不仅影响到资产负债表的金额,同时也会直接影响到企业当期的利润,因此加强应收账款的审计显得尤为重要。

本文结合实践经验,浅谈应收账款的审计方法,以抛砖引玉。

关键词:应收账款;审计方法一、对应收账款进行控制测试应收账款的控制测试首先是检查被审计单位有没有相关的控制制度,相关的控制制度主要包括:应收账款有没有不相容职务岗位分离制度、定期对账制度、催收制度、坏账核销制度,企业有没有制定科学合理的应收账款信用政策。

在有相关控制制度的前提下,然后通过观察、检查、穿行测试等方式了解相关制度有没有得到有效执行。

1.测试应收账款不相容职务是否相分离,比如检查销售合同的签定与销售合同的审批是否相分离。

2.企业有没有进行赊销审批,即抽查部分销售单,检查销售单上有没有信用经理的签字。

3.检查企业管理部门对于已经到期的应收账款有没有交由催收小组进行催收。

4.检查企业有没有定期对账的记录。

5.检查发生坏账损失时有没有执行审批程序,即检查坏账核销申请表有没有相关领导的签字。

控制测试是实质性测试的前提,如果控制测试的结果是内控设计合理、运行有效,那么在接下来的实质性审计程序中就可以适应的减少审计工作,比如减少审计抽样的范围;反之就应当加大审计力度。

二、对应收账款实施分析程序1.首先将应收账款的借方金额与含税的主营业务收入进行配比,含税的主营业务收入包括两部分一部分是赊销收入,一部分是现销收入,应收账款的借方金额表示的是采用赊销方式取得的收入,所以正常情况下应收账款的借方金额应当小于含税的主营业务收入,如果出现应收账款的借方金额大于含税的主营业务收入,就应当查明原因。

2.其次应当计算应收账款的周转率、周转天数,将当期的周转率、周转天数与上期以及同行业进行比较,找出是否存在重大问题。

3.另外对重要客户编制应收账款增减变动表,将变动情况同上期或者是近五年来的平均数进行比较,进而判断应收账款的合理性。

审计中的应收账款审计问题与方法

审计中的应收账款审计问题与方法

审计中的应收账款审计问题与方法应收账款是企业在销售商品或提供服务时,由买方延迟支付产生的未收回款项。

对于企业而言,应收账款的审计是非常重要的,因为它直接关系到企业的资金流动和财务状况。

然而,应收账款审计过程中存在着一些问题,需要审计师采取相应的方法来解决。

一、应收账款审计问题1. 应收账款确认问题在审计过程中,应确认应收账款的存在性和准确性。

有时,企业可能会夸大应收账款的金额或伪造应收账款,以提高企业的经营业绩。

此外,还可能存在未能及时确认坏账的问题,导致应收账款的价值出现误差。

2. 应收账款计提坏账准备的问题应收账款的计提坏账准备是评估应收账款的回收可能性,并为坏账损失提供相应的准备金。

审计师需要审查企业的坏账准备计提是否合理,是否与企业的历史损失相符,并核实是否充分披露。

3. 应收账款与销售收入的关联应收账款与销售收入密切相关,容易出现将未实现的销售收入转化为虚增的应收账款的情况。

审计师需要仔细审查销售合同、发票和相关凭证,以确保销售收入的准确性,并核对是否已将收入正确地确认为应收账款。

4. 应收账款与关联方交易的问题在关联方交易中,应收账款的确认和回收往往需要审慎处理。

因此,审计师需要关注应收账款与关联方交易的关系,特别是与关联方的应收账款余额、账期、回收状况等。

二、应收账款审计方法1. 确认应收账款的存在性审计师可以采用账龄分析、函证询证、抽样检查等方法来确认应收账款的存在性。

通过与买方进行确认,向他们发送律师函或第三方证明函,核实应收账款的真实性。

此外,还需通过检查银行对账单、销售合同、发票等支持文件来验证应收账款的准确性。

2. 评估坏账准备计提的合理性审计师可以对过去历史数据进行分析,评估坏账准备计提的合理性。

可以考虑利用统计方法、风险评估模型等来量化坏账的可能性和损失程度,以确定计提坏账准备的合理比例。

3. 检查销售收入和应收账款的一致性审计师需要仔细检查销售合同、发票和收款凭证等文件,核对销售收入和应收账款的一致性。

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍企业应收款项审计是企业财务管理的重要环节,对企业财务状况和经营效益有着重要影响。

随着市场竞争的加剧和经济环境的变化,企业面临的风险和挑战也越来越多,其中包括应收款项的管理问题。

应收款项是企业在销售商品或提供服务过程中产生的债权,直接关系到企业的资金流动和现金流。

如果企业对应收款项审计不慎重,可能导致应收款项风险增加、资金链断裂、财务造假等问题。

在实际企业管理中,常见的应收款项审计问题包括:账龄较长的应收款项逾期未收回、客户信用风险高导致坏账率增加、对坏账准备计提不及时等。

为了有效应对这些问题,企业需要加强内部控制,建立科学的应收款项管理制度,定期进行账龄分析,并加强对应收款项减值的识别和计提。

加强应收账款的回款管理也是非常重要的。

通过对应收款项审计问题的分析和对策的研究,可以帮助企业及时发现和解决问题,提高资金使用效率,降低风险,增强企业的发展和竞争力。

加强对应收款项审计的重视和管理是提高企业经营效益的关键。

1.2 研究目的本文旨在探讨企业应收款项审计中常见的问题及对策,从而帮助企业加强对应收款项的管理和控制。

具体研究目的如下:1. 分析企业应收款项审计的概念及重要性,了解应收款项审计在企业财务管理中的作用和意义;2. 探讨常见的应收款项审计问题,包括应收账款的计提和核销、应收账款的真实性和有效性等方面的问题;3. 提出针对应收款项审计常见问题的对策,包括加强内部控制、建立科学的应收款项管理制度、定期进行账龄分析等方面的具体对策;通过本文的研究,希望能够为企业提供有效的对策和建议,帮助企业更好地管理和控制应收款项,提高企业的经营效益和风险管理水平。

【字数:238】1.3 研究意义企业应收款项审计是企业财务管理中非常重要的一环。

通过对企业应收款项的审计,可以有效监控企业的财务状况,及时发现并解决存在的问题,提高企业的经营效益。

对应收款项的审计也可以帮助企业建立健全的内部控制制度,提高企业的风险管理能力,保证企业的财务稳健运行。

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策

浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策企业应收款项是指企业向客户销售产品或提供服务后,客户未支付的资金。

对于企业来说,应收款项既是企业经营过程中的重要资金来源,也是企业存在的风险之一。

为了确保企业资产安全和经营健康发展,企业应对应收款项进行审计,及时发现问题并采取相应的对策。

1. 应收账款确认问题:企业通常会根据销售合同、购销协议等文件确认应收账款,但有时会出现合同签订不规范或未签订合同的情况,导致应收账款确认不准确。

对策:- 加强合同管理,确保合同签订规范;- 定期对应收账款进行核对和调整,及时清理无效账款。

2. 应收账款计提坏账准备不足:企业要提前估计可能发生的坏账损失,并计提相应的坏账准备,以应对可能的信用风险。

但有时企业未能合理估计坏账损失,导致坏账准备不足。

对策:- 加强对客户信用状况的调查和评估;- 根据历史坏账损失情况,合理估计坏账准备。

3. 应收账款核销问题:在审计中,可能会发现企业存在未按规定程序核销应收账款的情况,即将已实际损失的应收账款继续计提坏账准备,导致财务信息不真实。

4. 应收账款与实际收款不符:有时企业会出现应收账款与实际收款不符的情况,可能是因为客户未及时支付,或企业收款操作不规范所致。

5. 应收账款关联交易问题:在企业审计中,可能会发现存在与关联方之间的应收账款交易,但交易价格、条款等可能存在问题,导致应收账款确认不准确。

对策:- 加强对关联交易的审查,确保交易价格合理、交易条款符合市场规范;- 建立与关联方间的交易管理制度,规范交易行为。

在应收款项审计中,企业应加强对合同管理、坏账准备、核销程序、收款操作和关联交易等方面的监督和管理,及时发现问题并采取相应的对策。

只有确保应收款项的准确确认和及时收回,企业才能降低风险、保证资金安全,促进经营健康发展。

浅谈应收及预付账款管理与审计

浅谈应收及预付账款管理与审计

浅谈应收及预付账款管理与审计浅谈应收及预付账款管理与审计由于应收及预付账款是流动资产性质的债权,如果不能按期及时收回款项、产生的呆账、坏账,会影响企业的资金流入量,降低应收账款的周转率和资金的使用率,使企业债权人怀疑本企业的偿债能力,影响与企业的合作关系;严重的可能会影响企业的生存和发展。

而合理的应收账款对于提高企业的竞争能力、扩大企业的经营规模和增加销售量,起着重要的促进作用。

应收账款在企业的整个生产经营过程中是一条重要的资金链。

预付账款中存在预先付款后,不能按期收到所购货物的风险,特别是大额的预付账款占用企业的流动资金,一旦供货方出现蓄意欺骗或经营情况出现问题,就会影响企业资金周转,甚至会拖垮一个企业。

如何管理应收及预付账款成了企业一项重要的工作。

一、应收及预付账款管理中存在的问题(一)应收账款管理中存在的问题1、企业内部应收账款管理制度不完善、不规范(1)企业对客户的资信评估不足,风险意识不强。

企业为了抢占销售市场和扩大销售量,对购货方的偿债能力、资产、经营状况及信用程度等情况未进行评估或不够了解,轻易地将商品赊销出去,增加资金收回风险。

有的购货方利用赊购商品的销售款,用于自己企业运营周转,拖欠、占有供货方的货款,为自己获取一种无息或贴息贷款,获取更多利润,从而使供货方资金被无偿占用,形成呆账、坏账。

(2)企业有关人员利用应收销货款长期挂账,购销双方彼此渔利。

企业赊销商品而产生的应收账款,本应及时回收,但购货单位为了长期占用应付货款,销售企业经销人员和财务人员为了从购货单位牟取私利,而共谋长期拖欠货款及运杂费,造成企业应收货款长期挂账。

(3)财务人员素质和职业道德水平参差不齐。

由于财务人员业务不精通、责任心不强,导致账务混乱,账面记载反映不清楚、不正确,使一些到期应收回而未收回的款项,未得到及时催收而发生坏账。

还有个别的财务人员职业道德低下,利用工作之便存在贪污、挪用公款等违法行为。

本文由收集整理2、虚增应收账款。

浅议应收账款的审计方法与技巧

浅议应收账款的审计方法与技巧

浅议应收账款的审计方法与技巧论文题目:以毕业导师的角色浅议应收账款的审计方法与技巧1. 审计应收账款的背景和意义2. 应收账款的计量和分类方法3. 应收账款的风险识别和评估方法4. 应收账款的内部控制审计方法5. 应收账款准备坏账的审计技巧6. 应收账款的抵扣减值准备审计方法7. 应收账款的证明程序和抽样方法一、审计应收账款的背景和意义随着社会经济的快速发展,企业的经营规模不断扩大,业务范围不断增加,应收账款的规模也日益庞大。

应收账款不仅关系到企业的资金回笼效率,更涉及企业收入的基础和稳定性。

因此,可以说应收账款是企业财务运营中至关重要的一部分。

但应收账款的管理、计量和抵扣等方面存在较多的难点和风险。

审计应收账款能够有效地发现企业在这方面存在的问题和风险,并提供相应的解决方案,从而保障企业的资金流通和财务稳定。

审计应收账款的主要目的是评估企业在应收账款管理、计量和抵扣等方面的水平,保证应收账款的准确性和真实性。

通过审计,可以有效地识别应收账款帐面余额的真实性,准确计算坏账准备,评估应收账款的回收能力,以及保证企业内部控制环境的有效性和合规性。

二、应收账款的计量和分类方法应收账款的计量和分类方法是应收账款审计的重要环节。

合理的计量和分类方法不仅能够反映企业的应收账款状况,同时也能够保证应收账款的及时回收和有效统计。

在进行应收账款的审计时,需要了解企业以何种方式计量和分类应收账款,以及是否符合相关的财务法规标准。

同时还需要了解企业是否正确地执行了相关的财务政策,并能够有效地识别和报告潜在的风险。

三、应收账款的风险识别和评估方法应收账款的风险识别和评估方法是应收账款审计的核心环节。

对于应收账款而言,最大的风险是客户无法按时支付应收账款,导致应收账款无法回收造成经济损失。

因此,在进行应收账款的审计时,需要有效地识别和评估应收账款存在的潜在风险,并提供相应的解决方案,以保证企业的财务稳定性和发展。

四、应收账款的内部控制审计方法应收账款的内部控制审计方法是应收账款审计的重要环节。

浅谈应收账款保理的审计

浅谈应收账款保理的审计

浅谈应收账款保理的审计一、应收账款融资概述通过对《银行应收账款融资产品培训》(中国金融出版社)进行研究和分析,笔者发现目前银行真正授信的信贷产品只有票据、保函、信用证和贷款四类,这是银行对授信产品的基本分类,其他授信产品只是担保方式的创新,是银行为了扩展因为、扩大宣传而起的新颖的名号。

应收账款融资、动产融资、供应链金融、保理从严格意义上来说并不是银行产品的一种,而只是一种担保方式,是银行的一种风险控制方式。

《银行应收账款融资产品培训》一书从不同角度对应收账款的基本产品进行了分类:有追索权保理、无追索权保理;应收账款质押;应收账款池质押融资;租赁保理;双保理。

这对于我们研究应收账款保理和质押知识有很大的帮助作用,给注册会计师应收账款保理审计提供了方向。

由此看来,银行提供的应收账款融资产品种类繁多、类别琳琅满目,在审计业务执行过程中注册会计师要注意到银行使用的是哪一种融资产品,并对银行提供应收账款融资产品的工作流程作为具体的出发点,对企业应收账款融资业务的会计处理、确认、计量和披露是正确和公开发表审计意见。

有关应收账款融资的详细知识,银行的具体操作规范,企业在融资过程中的权利和义务,笔者在此不一一赘述了,本文主要针对应收账款保理业务的审计进行研究,在学识有限,文中观点仅希望给同业者一些参考和建议。

应收账款保理对于企业来说能够起到降低融资成本、加快资金周转,增强销售能力,改善财务报表的重要作用。

我国的应收账款保理业务起步比较晚,很多银行尚不提供保理业务,加之我国社会的信用机制不健全,应收账款保理业务不具备全面开展的信用基础,银行提供的保理业务范围很窄。

从目前的情况来看,我国尚没有完善的立法规范对应收账款保理业务进行正式的监督和管理。

二、从银行的视角看应收账款保理在针对应收账款保理业务进行审计时,注册会计师习惯从被审计单位的角度去对业务实施审计程序,因为他们认为应收账款保理的对象是企业。

这种做法的弊端是容易被企业牵着鼻子走,当被审计单位在应收账款保理业务上存在问题情况下,这种现象更加明显。

浅谈应收账款保理的审计

浅谈应收账款保理的审计

浅谈应收账款保理的审计作者:胡伟来源:《中国经贸》2014年第15期【摘要】应收账款融资已经成为现代企业融资的一种新型方式,相较于银行贷款融资来说,应收账款融资具有易操作、易取得的特点。

应收账款保理是应收账款融资的一种重要方式,本文对应收账款保理业务的审计进行了分析和探讨,站在银行和企业的角度分别阐述了应收账款保理存在的风险和业务开展的要点,并针对应收账款保理审计中应该注意的主要问题进行了论述。

【关键词】应收账款保理;审计一、应收账款融资概述通过对《银行应收账款融资产品培训》(中国金融出版社)进行研究和分析,笔者发现目前银行真正授信的信贷产品只有票据、保函、信用证和贷款四类,这是银行对授信产品的基本分类,其他授信产品只是担保方式的创新,是银行为了扩展因为、扩大宣传而起的新颖的名号。

应收账款融资、动产融资、供应链金融、保理从严格意义上来说并不是银行产品的一种,而只是一种担保方式,是银行的一种风险控制方式。

《银行应收账款融资产品培训》一书从不同角度对应收账款的基本产品进行了分类:有追索权保理、无追索权保理;应收账款质押;应收账款池质押融资;租赁保理;双保理。

这对于我们研究应收账款保理和质押知识有很大的帮助作用,给注册会计师应收账款保理审计提供了方向。

由此看来,银行提供的应收账款融资产品种类繁多、类别琳琅满目,在审计业务执行过程中注册会计师要注意到银行使用的是哪一种融资产品,并对银行提供应收账款融资产品的工作流程作为具体的出发点,对企业应收账款融资业务的会计处理、确认、计量和披露是正确和公开发表审计意见。

有关应收账款融资的详细知识,银行的具体操作规范,企业在融资过程中的权利和义务,笔者在此不一一赘述了,本文主要针对应收账款保理业务的审计进行研究,在学识有限,文中观点仅希望给同业者一些参考和建议。

应收账款保理对于企业来说能够起到降低融资成本、加快资金周转,增强销售能力,改善财务报表的重要作用。

我国的应收账款保理业务起步比较晚,很多银行尚不提供保理业务,加之我国社会的信用机制不健全,应收账款保理业务不具备全面开展的信用基础,银行提供的保理业务范围很窄。

《保理人对应收账款的合理审查义务研究》范文

《保理人对应收账款的合理审查义务研究》范文

《保理人对应收账款的合理审查义务研究》篇一一、引言在商业交易中,应收账款作为企业重要的资产之一,其管理和回收对于企业的资金流动和运营效率至关重要。

保理人作为专业的金融服务提供者,在应收账款的管理和回收中扮演着重要角色。

然而,保理人在处理应收账款时,必须承担起合理的审查义务,以确保交易的合法性和安全性。

本文旨在研究保理人对应收账款的合理审查义务,分析其重要性和实施方法。

二、保理人审查义务的背景及意义随着商业交易的复杂性和风险性的增加,保理业务在商业领域中的地位日益重要。

保理人作为专业的金融服务提供者,其审查义务的履行对于保障交易双方的权益、防范风险、维护市场秩序具有重要意义。

合理的审查义务有助于确保应收账款的真实性、合法性和可回收性,降低企业因虚假交易或欺诈行为而遭受的损失。

三、保理人审查义务的内容与要求保理人在对应收账款进行审查时,应遵循以下内容和要求:1. 对应收账款的真实性进行审查。

保理人应核对交易合同、发票、运输单据等文件,确认应收账款的真实性和合法性。

2. 对应收账款的金额进行审查。

保理人应核对账龄、利率、费用等因素,评估应收账款的回收价值和风险。

3. 对应收账款的债务人信用状况进行审查。

保理人应通过征信查询、实地调查等方式,了解债务人的经营状况、财务状况和信用记录等信息。

4. 遵循法律法规和行业规范。

保理人在审查过程中,应严格遵守相关法律法规和行业规范,确保审查的合法性和公正性。

四、保理人审查义务的实施方法为了确保保理人能够有效地履行审查义务,可以采取以下实施方法:1. 建立完善的审查制度。

保理企业应建立完善的审查制度,明确审查流程、内容和要求,确保审查工作的规范性和一致性。

2. 加强人员培训。

保理企业应加强对员工的培训和教育,提高员工的业务素质和审查能力,确保员工能够准确地识别和处理各种风险。

3. 引入科技手段。

保理企业可以引入大数据、人工智能等科技手段,提高审查效率和准确性,降低人为错误和疏忽的风险。

《2024年保理人对应收账款的合理审查义务研究》范文

《2024年保理人对应收账款的合理审查义务研究》范文

《保理人对应收账款的合理审查义务研究》篇一一、引言保理业务是现代商业活动中常见的金融工具,为卖方提供信用销售、应收账款管理及资金回收等服务。

保理人作为专业的金融服务提供者,在处理应收账款时承担着重要的审查义务。

本文旨在深入探讨保理人对应收账款的合理审查义务,以揭示其责任和业务要求。

二、保理人审查义务的背景与意义保理业务的核心理念是降低企业间交易风险,通过保理人提供的信用风险管理服务,使卖方能够提前获得资金并减少坏账风险。

因此,保理人在处理应收账款时,必须承担起合理的审查义务,确保交易的真实性、合法性及可回收性。

这不仅关系到保理人的利益,更涉及到企业的经营风险和市场信用体系。

三、保理人审查义务的具体内容(一)应收账款真实性的审查保理人首先需要审查应收账款的真实性,包括交易合同、发票、运输单据等交易文件的真实性。

这需要保理人对交易背景进行深入了解,以判断应收账款是否真实存在。

(二)应收账款合法性的审查保理人还需对应收账款的合法性进行审查,包括交易是否符合法律法规、合同条款是否完备等。

这有助于防止因交易违法而导致的风险。

(三)应收账款可回收性的审查保理人还需对应收账款的可回收性进行评估,包括买方信用状况、付款能力等。

这有助于保理人判断是否接受该笔应收账款,并制定相应的风险管理策略。

四、合理审查义务的标准与要求(一)遵循法律法规及行业规范保理人在进行应收账款审查时,必须遵循相关法律法规及行业规范,确保审查工作的合法性和规范性。

(二)尽职调查与审慎评估保理人应进行尽职调查,对交易背景、合同条款、买方信用等进行审慎评估,确保审查结果的准确性和可靠性。

(三)及时反馈与沟通保理人应与卖方保持及时沟通,就审查结果及可能存在的风险进行反馈,以便卖方及时采取应对措施。

五、保理人未履行审查义务的后果若保理人未履行或未正确履行审查义务,可能导致以下后果:一是可能因误判导致损失;二是可能因违法行为受到法律制裁;三是可能影响保理业务的声誉和信任度。

应收账款管理审计应该怎么做

应收账款管理审计应该怎么做

应收账款管理审计应该怎么做应收账款管理审计通过评价企业应收账款管理活动的经济性、效率性和效益性改善管理。

同时通过及时发现企业在应收账款各⽅⾯存在的问题,有针对性地提出合理化措施和建议,以充分利⽤应收账款的杠杆作⽤。

应收账款管理审计的内容(⼀)信⽤政策效果好坏的审计应收账款可以看作是企业的⼀项资⾦投放,是为了扩⼤销售和盈利进⾏的投资。

⽽投资本⾝要发⽣成本,这就需要在应收账款信⽤政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。

信⽤政策包括:信⽤期间、信⽤标准和现⾦折扣。

⼀个企业信⽤政策选择的恰当与否直接影响应收账款管理效果的好坏。

1.信⽤期间的审核可以通过计算当前信⽤期间下企业净收益的增加额来评价信⽤期间的确定是否合理。

延长信⽤期间会增加销售额,增加收⼊,与此同时应收账款费⽤和坏账损失也会增加,会抵减收⼊。

当收⼊项⼤于其抵减项时,有利润产⽣,说明信⽤期间选择合理,有利于增加企业收⼊,否则信⽤期间确定不合理。

2.信⽤标准的审核企业设定某⼀顾客的信⽤标准时,往往要先评价他赖账的可能性,这通常是经过5C系统来进⾏的。

那么可以通过检查公司客户资信档案以了解公司对客户的调查了解是否充分全⾯;观察公司管理⼈员的⽇常⼯作流程以了解他们是否严格按公司章程制度办事;可以检查公司⼈⼒资源的档案以明确公司的⼈员配备是否合理。

3.现⾦折扣政策的审核现⾦折扣政策是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。

企业采⽤什么程度的折扣要与企业的信⽤期间结合考虑。

那么如何评价现⾦折扣政策的优劣呢?同样的可以通过计算净收益的⽅法来⽐较确定现⾦折扣率以检查该公司当前的折扣政策是否合理。

(⼆)应收账款监控体系的审查企业应收账款监控体系⼀般包括赊销的发⽣、收账、预期风险预警等环节。

通过检查和观察,确定企业管理层是否为企业制定了科学合理的业务流程,企业员⼯是否按流程履⾏⼯作。

⼯商企业的⼀般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信⽤、按销售单供货按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资⾦这样的业务流程。

应收账款保理的审计

应收账款保理的审计

应收账款保理的审计注册会计师为了降低审计风险,如果被单位单位存在应收账款保理业务,应该如何进行审计。

如果我们了解银行提供给客户应收账款保理产品的工作流程和思想理念,是不是可以为没有审计过银行的事务所提供另一种思路呢?一、如何认识应收账款融资应收账款融资、保税仓、动产融资、联保贷款、商贷通、保理、供应链融资等并不是一项银行产品,只是一种担保方式,或者说是一项风险控制手段。

真正的银行授信产品只有四个,即票据、贷款、保函、信用证,这四个产品是银行授信产品的基本分类,其他的产品只不过是担保方式的创新,银行为了宣传推广使用,起了一些新颖的名字。

《应收账款融资培训》一书介绍的应收账款基本产品有:有追索权保理;无追索权保理;双保理;租赁保理;“1+N”保理;应收账款质押融资;应收账款池质押融资;混合资产池融资看来,银行提供给企业的应收账款融资产品很多,审计中一定要注意企业使用的是银行提供的那种产品,并从银行提供应收账款融资产品具体工作流程角度切入,对企业应收账款融资的行为在会计上的确认、计量和列报是否公允表达发表审计意见。

以上几种应收账款融资的详细知识,银行是如何操作的,企业在融资时,具有什么权利和义务,可以通过网络搜索查阅到大量的相关知识,但是如果想详细了解这方面的知识,建议还是应该研读相关专著为好。

由于笔者的学识实在有限,加之时间匆忙,文中观点真的只能供同行参考。

二、从银行的视角看应收账款保理由于注册会计师审计应收账款保理的对象是企业,因此常常愿意从被审计单位的角度分析保理业务,其实这样做,是非常容易被客户牵着鼻子走的,尤其在客户的保理有问题的情况下。

保理是指在赊销贸易项下,卖方银行从卖方企业买下代表应收账款的销售发票,先按票面金额的一定比例向企业支付款项,随后向买方索要货款,待收到全部货款后,扣除有关垫款和贴现利息、费用等后,将剩余的款项支付给卖方企业的一种融资业务。

有追索权的保理是指银行受让供应商应收账款债权后,如果买方拒绝付款或无力付款,银行有权向供应商追索已经提供的融资,要求其回购应收账款。

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浅谈应收账款保理的审计
前几天去一家大型上市企业集团下属的A公司进行某个项目的专项审计。

在和被审计单位财务部长聊天时,聊到了负责其年报审计的某一家四大事务所。

A公司的财务部长说,这家事务所审计还是比较厉害的,不愧是四大事务所之一。

财务部长说,A公司为了完成其母公司即上市集团对其资产负债率指标的要求,和当地一家银行共同“合作”,将A公司的一单有追索权的大额应收账款做成了无追索权的保理,最后被那家事务所给审计出来了。

我对A公司的财务部长说:“那家事务所是如何发现的,是你们提供的保理资料出了问题,还是银行函证出了问题?”。

答:“我们已经和银行商量好了这件事情,保理手续和函证都没有问题。

主要是那家事务所审计A公司的同时,事务所的其他同事也正在对银行进行年报审计工作,因此发现的这个问题”。

A公司的财务部长也不知道说漏了嘴,还是另有目的,反正和我们说了这件事情。

至于这个专项审计如何做,风险有多大,不是本文要谈的问题,本文主要想谈谈注册会计师为了降低审计风险,如果被单位单位存在应收账款保理业务,应该如何进行审计。

如果我们了解银行提供给客户应收账款保理产品的工作流程和思想理念,是不是可以为没有审计过银行的事务所提供另一种思路呢?
一、如何认识应收账款融资
“我一直都爱讲一个理论:应收账款融资、保税仓、动产融资、联保贷款、商贷通、保理、供应链融资等并不是一项银行产品,只是一种担保方式,或者说是一项风险控制手段。

真正的银行授信产品只有四个,即票据、贷款、保函、信用证,这四个产品是银行授信产品的基本分类,其他的产品只不过是担保方式的创新,银行为了宣传推广使用,起了一些新颖的名字。

”(《银行应收账款融资产品培训》立金银行培训中心,中国金融出版社,前言第1页)。

《应收账款融资培训》一书介绍的应收账款基本产品有:有追索权保理;无追索权保理;双保理;租赁保理;“1+N”保理;应收账款质押融资;应收账款池质押融资;混合资产池融资(本文关于应收账款保理产品的知识,皆来自本书,以后不再注明)。

看来,银行提供给企业的应收账款融资产品很多,审计中一定要注意企业使用的是银行提供的那种产品,并从银行提供应收账款融资产品具体工作流程角度切入,对企业应收账款融资的行为在会计上的确认、计量和列报是否公允表达发表审计意见。

以上几种应收账款融资的详细知识,银行是如何操作的,企业在融资时,具有什么权利和义务,我就不一一介绍了,大家可以通过网络搜索查阅到大量的相关知识,但是如果您想详细了解这方面的知识,笔者建议还是应该研读相关专著为好。

毕竟网络上搜索到的知识不系统,甚至还有误导性的成分在里面。

本文虽然只是浅谈如何进行企业的应收账款保理审计,但由于笔者的学识实在有限,加之时间匆忙,文中观点真的只能供同行参考。

二、从银行的视角看应收账款保理
由于注册会计师审计应收账款保理的对象是企业,因此常常愿意从被审计单位的角度分析保理业务,其实这样做,是非常容易被客户牵着鼻子走的,尤其在客户的保理有问题的情况下。

保理是指在赊销贸易项下,卖方银行从卖方企业买下代表应收账款的销售发票,先按票面金额的一定比例向企业支付款项,随后向买方索要货款,待收到全部货款后,扣除有关垫款和贴现利息、费用等后,将剩余的款项支付给卖方企业的一种融资业务。

有追索权的保理是指银行受让供应商应收账款债权后,如果买方拒绝付款或无力付款,银行有权向供应商追索已经提供的融资,要求其回购应收账款。

保理实际上是卖方银行向卖方企业提供的短期融资业务(一般不超过180天)。

无追索权保理是指银行受让供应商应收账款债权后,即放弃对供应商追索的权利,银行独立承担买方拒绝付款或无力付款的风险。

虽然国内保理近年来发展很快,但大部分都是有追索权保理,无追索权保理因买方通常不配合,在国内发展缓慢。

如在电信设备交易中,由于电信运营商处于绝对优势地位,一般不配合提供应收账款转让确认回执,因此公开无追索权的保理很难实施。

甚至有些企业因为正常的贷款不能获得批准,采取与关联企业勾结的方式,制造虚假的应收账款,利用银行大力发展保理的心理,诈骗银行信贷资金。

由此可知,银行一般不会提供企业无追索权保理产品,如果你发现客户应收账款保理银行提供的是无追索权产品,应该视为高风险的业务。

前面说到的A公司,就是将有追索权的保理变成无追索权的保理,从而降低其资产负债率的。

三、从企业会计确认、计量和列报的视角对应收账款保理进行审计注意事项
通过《金融资产转移》准则第七条即“企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,应当终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,不应当终止确认该金融资产。

终止确认,是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销”我们知道,带追索权的应收账款保理不应该终止确认应收账款,企业应该将从银行收到的款项确认为短期借款,该应收账款期末要计提坏账准备。

不带追索权的应收账款保理,企业应当终止确认应收账款。

如果应收账款账龄较长,金额较大,对企业的资产负债率以及利润总额会有很大的影响,注册会计师有理由相信,企业提供的财务信息非常有可能严重误导了报表使用者的决策,因此这属于一项重大会计差错,应该要求企业进行会计调整。

四、应收账款保理的审计思路
常规的审计思路,请参考注册会计师职业准则,为了节约篇幅和时间,下面仅介绍一些准则或者教科书没有提到或者注册会计师容易忽略的方面。

1、提供应收账款保理的银行往往考察供应商也就是被审计单位,是否是买方不可或缺的供应商?如果是,银行一般会对被审计单位提供应收账款保理产品。

这种思路的原理是,被审计单位即使不是核心供应商,也应该是不可或缺的供应商。

这样应收账款基本不会出现买方拒付的风险。

例如:买方是饮料制造公司,最核心的供应商应当是原果汁供应商,基本不可替代,包装公司虽然重要性次之,但是转换成本同样非常高,饮料制造公司不会轻易替换,这样的应收账款质量同样非常好。

对注册会计师的审计的启发:对于重要的大额应收账款保理,要看被审计单位是否是买方的不可或缺的供应商。

如果不是,银行却仍然对被审计单位提供了不带追索权的大额应收账款保理,这种情况要引起注册会计师的高度关注。

2、列出企业的保理明细,分析其是否异常。

按照应收账款带追索权和不带追索权的保理业务进行分类,列出每一笔保理银行提供的融资比例;保理手续费费率;基准费率等。

分析表中各项数据是否异常,如基准费率明显偏低或者偏高。

3、卖方接受银行报价并签订保留协议后,是否开始供货,并将附有转让条款的发票寄送给买方,同时卖方是否将发票副本交给银行;
4、银行提供的融资比例是否异常。

一般银行为了降低风险,往往按照应收账款的一定比例提供保理,很少提供全额应收账款保理。

5、被审计单位应收账款转让的成本是否高于企业获得资金的机会成本。

如果应收账款转让的成本高于被审计单位获得资金后再次做生意的机会成本,被审计单位往往不会将应收账款转让给银行;
6、被审计单位是否为银行通常愿意提供保理产品的企业类型。

例如,一些中小药品经销商、中小煤炭经销商、汽车零部件供应商等。

这些企业往往没有担保或者抵押,但是普遍依托于大型客户经营,下游商业伙伴实力较强大,银行直接为这些企业提供融资,没有合适的风险抓手。

所以,对这类企业银行最好的融资就是保理融资,直接以下游实力较强的买方作为风险抓手。

注册会计师应该仔细分析被审计单位应收账款的应收方是否为实力较强的客户,否则银行很难为企业提供保理融资。

如果不是,此笔保理风险较高。

7、买方是否将款项直接付至被审计单位在融资银行开设的保理专户或监管账户中。

如果买方仍将款项直接付至被审计单位账户,一般提供保理的银行是不允许这种情况发生的,注册会计师对此要高度关注。

8、进行保理的应收账款是否存在真实的贸易背景。

有追索权的保理业务必须依托真的的交易背景,交易的自偿性保证了银行保理融资的安全。

必须仔细审阅贸易的交易合同、货物运输发票、相关的产品质量检验合格证书、买方的货物收妥回执等资料。

9、被审计单位资产负债率以及经营成果是否较好,下游企业是否为实力强大的垄断国企等单位。

如果被审计单位本身资产负债率较高,经营成果一般甚至亏损,银行一般不会对其提供不带追索权的保理产品。

如果被审计单位的资产负债明显超过同行业的指标,但其下游企业是国家垄断国企等性质的企业,银行一般对其提供带追索权的应收账款保理融资。

总之,注册会计师对于被审计单位的大额应收账款保理业务,要在充分理解提供保理业务的银行工作流程的基础上,以银行控制风险的视角,以质疑的思维态度进行审计工作,以便减少审计风险。

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