城建税、教育费附加、地方教育附加新选
税法一 城建设税、教育费附加及地方教育附加
本章考情分析本章考情分析 本章内容：本章节是附加税费集合体，属于非重点章节 难度：计算简单，理解简单 题型：单项选择题、多项选择题、或主观题的某一问 分值：单独看是全书中占比分值最小的一章，近五年均值3－5分，但是会嵌合在其他税种计算中，比如土地增值税（前置）消费税、增值税、消费税（后置）时。
知识点：城市维护建设税的概念、特点 知识点：城市维护建设税的概念、特点 （一）概念：城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
（二）城市维护建设税的特点 1.税款专款专用——城市公共事业和公共设施的维护建设 2.属于附加税——随“两税”征收而征收 3.根据城镇规模设计税率——城市市区7％；县城、建制镇5％；不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1％ 4.征收范围较广——因主体税种征收范围广，随之而广 【单选题】（2019年）关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（ ）。
A.税款专款专用，具有受益税性质 B.征收范围较窄 C.根据城镇规模设计税率 D.属于一种附加税『正确答案』B『答案解析』城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点： （1）税款专款专用，具有受益税性质； （2）属于一种附加税； （3）根据城镇规模设计税率； （4）征收范围较广。
知识点：城市维护建设税的基本规定 知识点：城市维护建设税的基本规定 （一）纳税人 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。
（二）征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广。
具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“二税”的其他地区。
海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
【进口不征】 （三）税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。
【解释】城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行情形具体规定一般情形指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
城建税及教育费附加
城建税及教育费附加城建税是指根据国家税收政策规定，由城市居民按规定缴纳的一种税收。
城建税是人们购房产生的，作为一种地方税，主要用于城市基础设施建设与城市管理。
城建税的征收标准与税率由地方政府根据当地实际情况和国家政策确定。
城建税的主要目的是为了筹集资金，用于改善城市的基础设施，如道路、桥梁、铁路、公交系统等。
通过征收城建税，城市政府可以获得经济支持，以便改善城市的交通、能源、环境等方面的问题。
城建税的征收方式有多种，一般包括按照房屋的建筑面积或者房屋的交易价格计算。
城建税的具体税额根据不同城市的政策规定而定，通常按照一定的比例收取。
一些大城市的城建税税率相对较高，这也是因为城市的基础设施建设所需要的资金较多。
此外，教育费附加是一种为教育事业筹集资金的税收政策。
教育费附加的征收对象通常是纳税人的个人所得税和企业利润税。
教育费附加的征收标准根据不同地区和收入水平而定，一般以一定比例加在个人所得税或企业利润税上。
教育费附加的征收目的是为了支持国家的教育事业发展。
通过征收教育费附加，可以提供更好的教育资源，改善教育条件，提高教育质量。
教育费附加所筹集的资金主要用于改善学校设施、提高教师待遇、优化教育资源配置等方面。
值得一提的是，城建税和教育费附加对于社会的影响是显著的。
通过征收这两种税收，可以促进城市的发展，提高城市的吸引力和竞争力，同时也为教育事业的发展提供了有力的支持。
这两种税收的征收是为了更好地满足城市居民的需求，提供更好的生活和教育环境。
因此，对于城市居民来说，缴纳城建税和教育费附加是义不容辞的责任，也是为了共同建设美好城市和社会的一种参与。
总之，城建税和教育费附加作为一种税收政策，主要用于城市基础设施建设和教育事业的发展。
通过征收这两种税收，可以为城市带来更好的发展和改善，提供更好的生活和教育条件。
因此，对于城市居民来说，缴纳城建税和教育费附加是一种社会责任和义务，也是为了共同建设美好城市和社会的一种贡献。
城建税及教育费附加
城市维护建设税及教育费附加一、概念：是对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的一种附加税。
它属于特定目的税，属于地方税，税款主要用于城市公共设施的维护及建设、当地教育事业。
二、城建税的纳税人和征税范围：负有增值税、消费税缴纳义务的单位和个人。
但是海关对进口货物征收的消费税和增值税，不征收城建税。
海关对出口货物退还的消费税和增值税，就不退还城建税。
三、城建税的计税依据：企业已经实际缴纳的增值税税额和消费税税额。
不包括非税款项（罚款、滞纳金等）。
但是纳税人查补的增值税和消费税在补交税款时还要补交城建税。
免征或者减征“两税”时，同时免征或者减征城建税。
【总结】1、计税依据：1）实际已经交纳的增值税额；2）实际已经交纳的消费税额；3）补交的增值税额和消费税额。
2、城建税是进口不征、出口不退。
四、城建税的税率1、纳税人所在地为市区的，税率为7%2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%3、纳税人所在地不在市区县城或者镇的，税率为1%五、计算和核算例1：2015.6某市A公司的可抵扣进项税80万元，销项税180万元；实际交纳的消费税额80万元；进口产品时向海关交纳了增值税20万元、消费税8万元；在当月的税务大检查中被发现有漏交的消费税额12万元，同时被罚款2万元。
要求：计算该公司当月应交的城建税。
分析：当月实际交纳的增值税额=180-80=100万元当月实际交纳的消费税额=80万元当月补交的消费税额=12万元当月应交城建税=（100+80+12）*7%=13.44万元当月应交教育费附加=（100+80+12）*3%=5.76万元借：税金及附加19.2贷：应交税费—应交城建税13.44—应交教育费附加 5.762、某公司地处县城，2016年6月缴纳增值税、消费税共370万元，因违反有关税法规定被处以罚款5万元，因产品出口退还增值税、消费税20万元，请计算该企业应纳城市维护建设税和教育费附加。
Chapter 5 城建税和教育费附加
例题
【例题·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2016年8月份购进一 批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的 乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付 50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ%， 乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（ ）元。 A.1250 B.1750 C.2500 D.3500
纳税义务人及税率
1.纳税义务人
缴纳增值税、消费税单位和个人为纳税义务人。即只要缴纳了“两税”就 必须缴纳城建税。 2.税率 档次 1 2 3 纳税人所在地 市区 县城、镇 不在市、县城、镇 税率 7% 5% 1%
特殊情况：受托方代扣代缴“两税”的纳税人，按受托方所在地适用税率 计算代扣代缴的城建税。
城建税和教育费附加
CITY CONSTRUCTION TAX AND EDUCATION SUPPLEMENTARY TAX
概述
1.含义： 城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征 收的一种税。 2.特点： （1）税款专款专用；（2）属于一种附加税，本身没有特定的课税对象， 其征管方法也完全比照主税的有关规定办理；（3）根据城镇规模设计不同 的比例税率。
计税依据及税额计算
应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额）×适用税率
例题
【考题·单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费 税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月 应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。 A.3.25 B.3.5 C.4.9 D.4.55
例题
『正确答案』D 『答案解析』罚款不作为城建税的计税依据，应缴纳城市维护建设税＝ （50＋15）×7%＝4.55（万元）。
城建税及教育费附加税率
城建税及教育费附加税率城建税及教育费附加税率是指企业或个人在办理房屋买卖过程中需要缴纳的税费。
城建税和教育费附加税是由国家税务部门设立的一种税种，是按照税法规定属于地方税种。
下面将对城建税及教育费附加税率进行详细介绍。
一、城建税城建税是指由国家设立的一种用于城市建设和发展的税种。
它是根据国家的税收法规，按照固定的税率对购买房屋的企业或个人进行征收的。
1、税率标准城建税的税率是根据不同地区和不同情况而定的。
一般情况下，城建税的税率标准是按照房屋买卖的总价值来计算的。
税率一般在1%-3%之间，这个具体的税率要根据当地的政策来定。
2、征税范围城建税是征收范围比较广的一种税，它的征税对象主要包括以下几类：购置、产权转移、房租收入等。
具体的征税范围要根据实际情况来进行判定，但是一般情况下，只要是和房屋有关的交易，就需要缴纳城建税。
3、缴税时间缴纳城建税的时间是在房屋过户的时候进行缴纳的。
一般情况下，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将城建税缴纳给国家税务部门。
二、教育费附加税教育费附加税是指由国家税务部门设立的一种税费，主要用于支持教育事业的发展。
教育费附加税的征收对象同样是房屋交易中的企业或个人。
1、税率标准教育费附加税的税率是和城建税的税率一样，根据不同地区和不同情况而定的。
一般情况下，税率在2%-3%之间。
2、征税范围教育费附加税的征税范围比较广泛，和城建税类似，它的征税对象也是和房产有关的所有交易。
无论是购买房屋、产权转移、租房收益等，都需要缴纳教育费附加税。
3、缴税时间教育费附加税的缴纳时间和城建税一样，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将教育费附加税缴纳给国家税务部门。
总结：城建税及教育费附加税是对购房者进行的一种正常的税收。
它的主要用途是用于支持城市的建设和发展和教育事业的发展。
在房屋交易的过程中，购房者需要将城建税和教育费附加税缴纳给国家税务部门。
这是每个人应尽的义务之一，也是一个良好公民的表现。
工程施工企业税费包括哪些
工程施工企业税费包括哪些1. 基本税种工程施工企业的基本税种包括所得税、增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育附加税、地方教育附加税、城镇土地使用税、土地增值税等。
2. 所得税工程施工企业的所得税具体税率为30%，但在符合条件的情况下可以享受税率优惠，应当根据实际情况选择符合的优惠政策。
3. 增值税工程施工企业会根据工程项目的实际销售额按照适用税率缴纳增值税。
在实际操作过程中，需要严格遵守发票管理制度，确保增值税的合规申报。
4. 城市维护建设税城市维护建设税是根据工程施工企业的实际销售额按照适用税率缴纳的税种，需要及时进行申报和缴纳。
5. 教育附加税教育附加税是工程施工企业按照适用税率缴纳的税种，同样需要及时进行申报和缴纳。
6. 地方教育附加税地方教育附加税是根据工程施工企业的实际销售额按照适用税率缴纳的税种，同样需要及时进行申报和缴纳。
7. 城镇土地使用税城镇土地使用税是工程施工企业按照适用税率缴纳的税种，需要根据相关政策仔细申报和缴纳。
8. 土地增值税土地增值税是工程施工企业根据实际土地增值额按照适用税率缴纳的税种，需要进行及时的申报和缴纳。
在进行税费申报时，工程施工企业要严格遵守相关税法规定，确保申报的准确性和合规性。
同时，可以根据企业实际情况进行税务筹划，选择适用的优惠政策，降低税负，提高企业的盈利能力。
此外，工程施工企业还需要关注相关税收政策的动态变化，及时调整企业的税务管理策略，确保企业在合规的基础上最大限度地降低税负，提高企业的经济效益。
综上所述，工程施工企业的税费包括所得税、增值税、城市维护建设税、教育附加税、地方教育附加税、城镇土地使用税、土地增值税等多个方面，企业在进行税费申报时需要综合考虑各方面的因素，确保税收的合规性和准确性。
同时，通过税务筹划和及时调整税务管理策略，降低税负，提高企业的经济效益。
城建税与教育费附加新政解读——城建税和教育费附加：内外统一只是第一步
附加制度带来的负面影响越来越大 ，社会各界要求 统一上述税 收
制度 的呼声 越来越 高 。０ ９ 、０ ０ ２ ０ 年 ２ １ 年的 国务 院政 府工 作报告 ， ２ １年５ ０ ０ 月国务院批转的《 国家发展改革委关于２ １年深化经济体 ００ 制改革重点工作 的意见》 中都明确提 出要“ 统一内外资企业和个人
同营业税上缴 中央财政外 ， 其余单位和个人 的教育费附加 ， 均就地
上缴 地 方 财政 。 源自社科院财贸所助理研究员蒋震博士告诉记者 ， 改革开放初期 ， 我 国的市场体系 尚未真正确立 ，急需引入外部资本帮助我 国启动 国内市场。 然而 ， 由于我 国刚刚确立市场经济体制 ， 经济活动 尚不 活跃 ， 还未形成 国内大规模的市场需求 ， 资来华投资风 险较大 。 外 因此 ， 为了有效 吸引外资帮助我 国建设市场经济体 系、 引进先进技
罚款。
外 资企 业表 现 平 静
加， 有关部 门之前下发的与《 通知》 抵触的相关规定 ， 同时废止。 将
吸 引外 资使 命 完 成
国务院于１８ 年和１８ 年分别颁布了 《 ９５ ９６ 城市维护建设税暂行 条例》 国发 ［９ ５ ｌ号 ） 征收教 育费附加 的暂行 规定》 国发 （ １８ ］９ 和《 （ 【９ ６ ５ 号）城市维护建设税（ １８ ）０ 。 下称城建税 ） 和教育费附加 以增值 税、 消费税 、 营业税 （９ ４ 以前为产品税 、 １９ 年 增值税 、 营业税 ） 实际缴 纳 的税额为计征依据 。 城建税根据纳税人所在地为市区 、 县城（ ） 镇
城建税 、 教育费附加制度 ”杨斌认为 ， 。 随着我国经济社会发展和市 场经济体制的不断完善 ，内外资企业城建税和教育费附加的统一
可谓 “ 瓜熟 蒂 落 ” 。
第五章 城建税法、教育费附加 《税法》ppt
第一节 城建税
城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简 称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征 收的一种税。
一、纳税人
负有缴纳“二税”的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简 称外资企业）征收城市维护建设税。
四、申报与缴纳 纳费人申报缴纳“两税”的同时，申报、缴纳教育费附加。 1.教育费附加随“两税”的减免而减免。 2.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。 3.海关对进口产品代征“两税”的，不征收教育费附加；对出口产品退 还“两税”的，不退还已缴纳的教育费附加。
第二节 教育费附加
一、纳费人 教育费附加和地方教育附加的纳费人为负有缴纳增值税、消费税义务的单 位和个人。 国务院决定自2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人（ 统称“外资企业”）征收教育费附加。 二、征收率 教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率统一为2%。 三、教育费附加的计算 教育费附加以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据。纳税人违反“ 两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为教育费附加的计税依据，但 纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的教育费 附加进行补税、征收滞纳金和罚款。
实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应作为城建税的计税依据。 2.应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
六、申报与缴纳 1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
税务师-税法一-基础练习题-第4章城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加
税务师-税法一-基础练习题-第4章城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加[单选题]1.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是()。
A.适用地区差别比例税率B.属于附加税，没有独立的征税对（江南博哥）象C.根据城市规模设计税率，一般城镇规模越大税率越低D.征收范围较广，缴纳增值税、消费税的单位和个人一般均需同时缴纳城市维护建设税正确答案：C参考解析：选项C：一般来说，城镇规模越大，城市维护建设税税率越高，反之越低。
[单选题]2.单位或者个人发生下列行为，应计算缴纳城市维护建设税的是()。
A.私营企业销售电视机B.人民银行取得对金融机构的贷款利息C.企业购置并自用卡车D.个人取得有奖发票中奖所得正确答案：A参考解析：选项B：人民银行对金融机构的贷款取得利息收入免征增值税，同时免征城市维护建设税；选项C；企业购置并自用卡车缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项D：个人取得有奖发票中奖所得，不缴纳增值税、消费税，所以不涉及缴纳城市维护建设税。
[单选题]3.2022年3月某市甲公司（系增值税一般纳税人）向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；进口货物向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元；收到留抵退还增值税10000元。
甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额()元。
A.13300B.7700C.5600D.8400正确答案：B参考解析：城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下简称“两税”）税额为计税依据。
依法实际缴纳的“两税”税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的“两税”税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的“两税”税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额＝（70000＋50000－10000）×7%＝7700（元）。
注册会计师-税法-基础练习题-第六章城市维护建设税法和烟叶税法-第三节教育费附加和地方教育附加
注册会计师-税法-基础练习题-第六章城市维护建设税法和烟叶税法-第三节教育费附加和地方教育附加[单选题]1.某企业地处市区，2019年2月被税务机关查补增值税45000元.消费税25000元.（江南博哥）企业所得税30000元；还被加收滞纳金2000元.被处罚款50000元。
该企业应补缴城市维护建设税.教育费附加和地方教育附加共计（）元。
A.6000B.8400C.9600D.12000正确答案：B参考解析：考点有两个：一是城建税.教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据不包括非税款项；二是城建税的税率运用及教育费附加.地方教育附加的征收比率的掌握。
应补缴城建税.教育费附加和地方教育附加共计=（45000+25000）×（7％+3％+2％）=8400（元）。
[单选题]2.某县城一加工企业2022年3月因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元（已考虑进口环节增省税的抵扣），本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元（按简易计税方法缴纳增值税）。
该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为()万元。
A.28.2B.32C.33.84D.35.2正确答案：A参考解析：该企业本月应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=（280＋40×5%）×（5%＋3%＋2%）=28.2（万元）[单选题]5.某生产企业坐落在市区，2022年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一幢办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2013年抵债所得，抵债时作价1050万元（已纳营业税），对于办公楼转让行为企业选择简易计税。
该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（含地方教育附加）()万元。
A.12.6B.10.08C.18.6D.1.8正确答案：A参考解析：应纳城建税和教育费附加=[15＋（2940-1050）/1.05×5%]×（7%＋3%＋2%）=12.6（万元）[单选题]6.某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批高档化妆品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值税加工费24000元，高档化妆品消费税税率为15%，受托方无同类化妆品市场价格。
城市维护建设税和教育附加费还有地方教育附加费总结
教育附加费 定义： 教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。 其作用是发展地方 性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 纳费对象： 纳费人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 自2010年12月1日起，根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的 通知》（国发【2010】35号） [1] ，外商投资企业，外国企业及外籍个人适用国务院1986年发布的 《征收教育费附加的暂时规定》。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费 附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加费。 征收率 教育费附加的征收率为3%
征收范围： 自营改增之后变成了 缴纳“二税”（即增值税、消费税，下同）的单 位和个人，海关对进出口产品代征的消费税、增值税不征收城市维护建设 税和教育费附加。 税额计算： 普通计算方式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率 自2005年1月1日起，就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批 准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税 （费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 实行免抵退的生产企业的城建税计算公式应为： 应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税）*适用税率
征收方式： （一）城市维护建设税的纳税期限和纳税地点 按照规定，城市维护建设税应当与“二税”同时缴 纳，自然其纳税期限和纳税地点也与“二税”相同。比如，某施工企业所在地在A市，而本期它 在B市承包工程，按规定应当就其工程结算收入在B市缴纳增值税，相应地，也应当在B市缴纳与 增值税相应的城市维护建设税。 （二）预缴税款 对于按规定以1日、3日、5日、10日、15日为一期缴纳“三税”的纳税人，应在按规定预缴 “二税”的同时，预缴相应的城市维护建设税。 （三）纳税申报 企业应当于月度终了后在进行“二税”申报的同时，进行城市维护建设税的纳税申报。 （四）税款缴纳 对于以一个月为一期缴纳“二税”的施工企业，应当在缴纳当月全部“二税”税额时，同时按照 纳税申报表确定的应纳税额全额缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加
城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加教育费附加与地方教育附加税率教育费附加 3%地方教育附加2% 计征依据实际缴纳的增值税、消费税税额缴费期限与增值税、消费税一致计算公式应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税×3%应纳地方教育附加=实际缴纳增值税、消费税×2%减免规定小规模纳税人2021.3.31以前 月销售≤10万元季销售≤30万元免征增值税、城建税、两个附加2021.4.1以后 月销售≤15万元季销售≤45万元免征增值税、城建税、两个附加 一般纳税人2021.3.31以前 月销售≤10万元季销售≤30万元征收增值税、城建税免征两个附加2021.4.1以后 月销售≤15万元季销售≤45万元征收增值税、城建税免征两个附加 城建税、教育费附加与增值税、消费税的退免税关系1、错征导致退还增值税、消费税退还城建税、教育费附加2、法定减免导致退还增值税、消费税退还城建税、教育费附加 3、对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的一律不予退（返）还城建税、教育费附加4、出口退还增值税、消费税不退还城建税、教育费附加5、出口企业经当地税务局批准的当期免抵的增值税应计征城建税、教育费附加6、实行增值税期末留抵退税的允许从计税依据中扣除退还的增值税税额城市维护建设税进口不征，出口不退，免抵要交纳税人缴纳增值税、消费税中任何一种税的单位和个人地区差别比例税率 市区 7%县城、镇5%不在市区、县城、镇的1%税收优惠随着增值税、消费税的减免而减免小规模纳税人在50%幅度内减征其他减免水利方面：重大水利工程建设，自2010.5.25免征 金融机构：经央行决定撤销的金融机构，转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等免征计税依据 包括内容1、实际缴纳增值税、消费税税额2、被税务机关查补的增值税、消费税税额3、经批准当期免抵的增值税税额不包括内容1、进口环节被海关代征的增值税、消费税税额 2、境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税税额3、其他税额4、非税款项（滞纳金、罚款） 税额计算应纳税额=实际缴纳增值税、消费税×适用税率征收管理纳税环节纳税人缴纳增值税、消费税的环节纳税义务发生时间与增值税、消费税一致 纳税地点与增值税、消费税一致纳税期限与增值税、消费税一致。
城建税与教育费附加
城市维护建设税与教育费附加一、城市维护建设税城建税是从1985年开征的。
城建税的特点，包括：1.税款专用——所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。
2.属于附加税——本身没有特定的课税对象、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，随同三税同时征收。
3.根据城镇规模设置差别税率。
（一）纳税义务人城建税的纳税人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人，包括各类企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
城建税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。
增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人。
（二）税率1．纳税人所在地为市区的，税率为7％；2．纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；3．纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。
4.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，适用1%的税率。
5.城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。
但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
涉及计算时，题目中会说明企业所在地等相关信息，据以选择适用税率。
（三）计税依据1．城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，包括查补的“三税”税额，但不包括查补三税时对三税加收的滞纳金和罚款。
2．海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
3．免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。
4．自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
第五章 城建税与教育附加
浙江师范大学经管学院黄海滨
12
第三节 地方教育附加概述
一、概念
财政部于2010年11月7日出台了《关于统一地 方教育附加政策有关问题的通知》（财综 [2010]98号），目的是进一步规范和拓宽地方财 政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展 而征收的地方政府性基金。
二、地方教育附加制度
地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包 括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴 纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。
应代收代缴的消费税 ＝（30000＋6000）÷（1－10％）×10％＝4000元
应代收代缴的城建税和教育附加
＝4000×（7％+3%）＝400元
浙江师范大学经管学院黄海滨
10
第二节 城建税及教育费附加的计算缴纳
二、减免税
1、城建税、教育附加随“三税”的减免而减免； 2、对进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税、教 育附加； 3、对出口产品退还的增值税、消费税，不退还城建税、教 育附加。
浙江师范大学经管学院黄海滨
13
第三节 地方教育附加概述
◆已经财政部审批且征收标准低于2%的省 份，应将地方教育附加的征收标准调整为 2%，由省级人民政府于2010年12月31日前 报财政部审批。
浙江师范大学经管学院黄海滨
14
第四节 文化事业建设费概述
一、概念
财政部、国家税务总局于1997年6月17日 颁布了《文化事业建设费征收管理暂行办 法》,目的是筹集文化事业建设专项资金， 满足文化建设事业的需要。文化事业建设费 具有特定用途税和附加税的性质。
浙江师范大学经管学院黄海滨
16
第四节
文化事业建设费概述
（三）计算
2024版施工合同税率
2024版施工合同税率
1. 增值税税率：施工合同中所涉及的增值税税率按照国家税务机关的最新规定执行。
一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为3%。
2. 附加税：包括城建税、教育费附加和地方教育附加，一般纳税人城建税税率为7%，教育费附加和地方教育附加各为3%。
3. 企业所得税：施工企业所得税税率一般为25%，对于符合条件的小型微利企业，税率可能有所减免。
4. 印花税：施工合同的印花税税率为合同金额的0.03%。
5. 个人所得税：施工人员的工资所得，按照国家个人所得税法规定，实行累进税率。
6. 其他税费：根据施工项目所在地的具体情况，可能还会涉及其他税费，如房产税、土地使用税等。
7. 税率变动：合同中应明确约定，如遇国家税率调整，合同双方应根据新的税率重新协商合同金额。
8. 税务责任：施工方应按照国家税务机关的规定，及时、准确地申报和缴纳各项税费。
9. 发票开具：施工方应根据合同约定和税务规定，向甲方开具合规的税务发票。
10. 税务争议：合同中应明确税务争议的解决方式，包括协商、调解、仲裁或诉讼等。
11. 合同备案：施工合同签订后，应按照当地税务机关的要求进行备案。
12. 税务咨询：建议合同双方在签订合同前咨询专业税务顾问，确保
合同税务条款的合规性。
请注意，以上税率和规定可能会因政策调整而发生变化，合同双方应
以签订合同时的现行税率为准。
城市维护建设税和教育费附加
纳的城建税。自2005年1月1日起，经国家税务总局审 核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设 税和教育费附加的计税范围。
（二）应纳税额的计算
由于城市维护建设税实行纳税人所在地差别 比例税率，在计算应纳税额时，应注意根据纳税 人所在地来确定适用税率。城市维护建设税纳税 人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税” 税额决定的，其计算公式为：
【例5-14】承前例5-13，该公司关于城建税的账 务处理为：
（1）计算应缴城建税时：
借：营业税金及附加
63 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 63 000
（2）实际缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税 63 000
贷：银行存款
63 000
五、教育费附加概述
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依 据征收的一种附加费，是为加快地方教育事业、 扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。
纳税实务
城市维护建设税和教育费附加
一、城市维护建设税概述
（一）概念
城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴 纳的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”） 的税额为计税依据而征收的一种税。
特征： 一是具有附加税性质。 二是具有特定目的。
（二）纳税人
城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费 税、营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政事业 单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体 工商户及其他个人。目前，外商投资企业、外国企 业和进口货物行为不征收城市维护建设税。
（三）税率
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区 差别比例税率，即：
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
法定代表人(负责人)：
财务负责人：
经办人：
如代理人填报，填写以下内容：
税务机关填写以下内容：
受理人：
受理税务机关（盖章）：
受理日期：年 月 日
兹授权为我（单位）税务代理人,代为办理我(单位)此项税务事宜。任何与本报表有关的来往文件都可寄与此代理人。
授权人（签章）：年月 日
城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表
申报日期： 年月 日
纳税人识别号（统一社会信用代码）： 税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日金额单位：元至角分
纳税人信息
名称
□单位 □个人
登记注册类型
所属行业
身份证件类型
身份证件号码
联系方式
税（费）种
计税（费）依据
税率
（征收率）
本期应纳税（费）额
本期减免
代理人证件类型：
证件号码：
代理人：
代理人联系电话：
注：1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人若不如实申报，将承担虚假申报、偷（逃）税的法律责任。
2.本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
3．减免性质代码：减免性质代码按照国家税务总局制定下发的最新《减免性质及分类表》中的最细项减免性质代码填报。
税（费）额
本期
已缴税（费）额
本期应补（退）税（费）额
增值税
消费税
营业税
合计
一般
增值税
免抵税额
减免性质代码
减免额
1
2
3
4
5=1+2+3+4
6
7=5×6பைடு நூலகம்
8
9
10
11=7-9-10
城建税
0
0
0
7%
0
0
0
教育费附加
0
0
0
3%
0
0
0
地方教育附加
0
0
0
2%
0
0
0
---
合计
—
—
纳税人声明：
我（单位）已知悉本事项相关政策和管理要求。此表填报的内容是真实、完整、可靠的，提交的资料真实、合法、有效。如有虚假内容，愿承担法律责任。
最新文件仅供参考已改成word文本。方便更改