成本核算流程图[1]

填制 凭证
登记 废品 损失 明细 账
基本 生产 成本 明细 账
结转废品净 损失
残料 回收
冲减直接材料
结转完工产品（红字登账）
铸造 车间 基本生产成 本明细账 自制半成品成本计算单 入库单 成本计算单 填制记 账凭证
基’铸造车间—铁铸件/铝铸件 归集 没有余额 结转完工半成品
C620明细账
填制记账凭证 基’金工车间—C620/C640 归集 结转完工半成品
铸造 车间 金工 车间 生 产 部 门 材料 用途 组装 车间
共同消耗
辅助生产成本
一 般 消 耗
制造费用
制造费用
直接消耗
供汽车 间
机修车 间
非 生 产 部 门
一般消耗
管理费用
厂部 管理费用
铸造 车间 金工 车间
生 产 工 人
单独加工
基本生产成本
参与加工N种 非 生 产 工 人 生 产 工 人
辅助生产成本
代 数 分 配 法 计 划 分 配 法
列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本=总成本/总 劳务量 先按计划分
再求实际成本
计划成本=计划单位成本X数量
实际成本=自身总成本+应承担的其它辅助成本（按计 划价计算）
差额大
分到除辅助车间外的受益单位
再结转差额
差额小
计 出 成 本 ， 按 受 益 原 则 填 制 记 账 凭 证 及 登 记 明 细 账 。
记入管理费用
辅助生产成本— —供汽车间
归集 没有余额 分配
基本生产成本
对 交 互 分 配 外 分
制造费用
管理费用 辅助生产成本—— 机修车间
归集 分配
配
没有余额
在建工程
实 训 一 实 训 二 实 训 三 实 训 四 制造费用
铸 造 车 间
制 造 费 用 的 归 集
制 造 费 用 明 细 账
直接人工 比例法
补 充
按年度计划分 配率分配法
分配率=年度制造费用计划总额/年度产品计划产量 的定额工时之和 产品应负担的制造费用=总定额工时数*分配率 调整比率=（实际成本—计划成本）/ 计划成本 差异额=计划分配额X调整比率
领料
可修 复废 品修 复费
直接材料
废品损失
其他费用
制造费用
1）不可修复废 品生成本 2）可修复废品 修复费
直接计入 分配
集体 计件
机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等 其 他 费 用 直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法
分配计入
基本生产成本明细账 XX车间—XX产品
XXX年 月 日 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失
单位：元
合计
辅助生产成本明细账
XX车间
XXX年 摘要 材料费 人工费 折旧费 等等
辅助生产成本
制造费用
单独消耗
制造费用
其他费用
供汽车 间
机修车 间
共同消耗
非生产工艺 管理费用 销售费用 在建工程
其 他 费 用
管理/销售费用/在建
厂部 销售部门 工程部门
直接 计入 材 料 费 用
产品重量比例法 定额耗用量比例法 产品产量比例法 月薪制
分配 计入
定额消耗总量=数量*单位消耗定额 分配率=应分费用总额/定额消耗总量 应分配额=定额消耗量*分配率
铸造车间明细账
组装车间明细账
自制半 成品库
直接材料 直接人工 制造费用 废品损失
完工半成品
金工车间明细账
领用
直接材料 直接人工 制造费用
半成品成本
分项 逐步 结转 分步 法
直接材料 直接人工 制造费用 废品损失
在产品成本 完工成品成本
在产品成本
月末在产品成本
成品仓库
基本生产成本
直 接 消 耗 独自消耗

2.
3. 4.
5.
6.
7.约当产量比例法： 1）按投料率换算约当产量 • 原材料在生产开始时一次性全部投入，即月末在产品投料率视为100%，此 时月末在产品的约当产量为其实际结存数量； • 原材料是随生产进度陆续投入，但在每道工序开始时一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额）/ 完工产品材料费用定额 • 原材料是随着生产进度陆续投入，且在每道工序也是陆续投入 某道工序的投料率=（前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额*完 工程度）/完工产品材料费用定额 2）按完工率换算约当产量， • 某工序完工率=（前工序累计工时定额之和+本工序工时定额*50%）/单位完 工产品工时定额 3）特殊情况： （1）产品在每道工序的加工量差不多，且每道工序的在产品数量差不多，此时 可近似地认为完工率为50% （2）材料陆续均衡投入，此时材料费可以与人工费及制造费用一起按工时测算 完工率。
材料凭证 原 始 凭 证
原材料汇 总表
原材料 汇总分 配表
人工凭 证
工资结算汇 总表 折旧费用分 配表
工资及福 利费用分 配表
填制记 账凭证
登记明细账
辅助生产成 本明细账
其他费用凭 证
动力费用分 配表 其他费用分 配表
辅助生产费用分配表 制造费用分配表 废品生产成本计算表
制 造 费 用 明 细 账
基 本 生 产 成 本 明 细 账
结转完工产品（红字登账）
金工 车间 C640明细账 转 入 金 工 车 间 的 完 工 产 品 成本计算单 填制记账凭证
生产费 用分配
月末在产品 成本
分 项 逐 步 结 转
C620明 细账
成本计算单
入库单
填制记 账凭证 基’组装车间—C620/C640 归集 结转完工产品
结转完工产品（红字登账）
组装 车间 C640明细 账 成本计算单 入库单 填制记 账凭证
单位：元
合计
月
日
制造费用明细账 XX车间
XXX年 月 日 摘要 材料费 人工费 折旧费 等等
单位：元
合计
直 接 分 配 法 交 互 分 配 法
不考虑各辅助 车间之间相互 提供劳务的情 况 先对内分配
单位成本=自身总成本/对外劳 务量
单位成本=自身总成本/总劳务 量
辅 助 生 产 费 用
再对外分配
单位成本=对外总成本/对外劳务 量
月末在产 品成本
将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法
1. 不计算在产品成本法，即在产品成本忽略不计，由完工产品完全承担 生产费用；在月末在产品数量很少，价格低且各月份在产品数量比较 稳定时适用。 在产品按年初数固定计算法，注意每年年末在产品需要根据实际盘存 背资料，采用其他方法计算在产品成本，即每年的最后一个月换核算 方法，以免在产品成本与实际出入过大，适用于月末在产品结存数量 较少或各月月末在产品数量稳定、起伏不大的产品； 在产品按完工产品计算法，即在产品视同完工产品，按产量比例法分 配； 在产品按原材料费用计价法，即月末在产品成本只计算所耗的原材料 费用，不计算人工及费用，产品的人工及费用全部由完工产品负担， 适用于各月末在产品数量多且数量变化大但原材料费用占在产品成本 比重较大的产品； 在产品按定额成本计价法，即用定额代替实际，完工产品成本=月初在 产品费用+本月发生额-月末在产品的定额成本，注意每月的差额由完 工产品负担；适用于定额管理基础较好，且各月在产品数量变动不大 的产品； 定额比例法，产品的生产费用按完工产品和月末在产品的定额消耗量 或定额费用的比例分配，适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、 稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品，分配率=（月初在产品费 用+本月实际发生额）/（月初在产品定额费用+本月投入定额费用）
1）残料回收 2）过失赔款 3）结转废品 净损失
发生人工费
直接人工
废 品 损 失
直接 材料
按产量比例 计算分配率 按生产工时比 例计算分配率 按生产工时比 例计算分配率
归 集 废 品 损 失
没有余额
废品 生产 成本
直接 人工 制造 费用
赔款 不 可 修 复 废 品
冲减直接人工
归 集 废 品 损 失
废品损失 计算表
应付工资=月标准工资-缺勤天数*日工资
核 算 方 法
计时 工资
分工作日和 自然月份
人 工 费 用 计件 工资
日薪制
分工作日和 365天
应付工资=出勤日数*日工资
个人 计件
应付计件工资=（合格数+料废数）*计件单价 按计件工资和计时工资的比例分配， 计件工资=应付计时工资*计件工资分配率； 应付计时工资=实际工作小时数*小时工资率； 分配率=应付计件工资工资总额/集体职工工资之和
分配率=分配总金额/铸 造车间人工工资
分 配
金 工 车 间
生产工时 比例法
分配率=分配总金额/金工 车间生产工人工时
制 造 费 用 分 配 表
填制记 账凭证
登记基 本生产 成本明 细账
结转制造费用 （红字登账）
组 装 车 间
生产工时 比例法
分配率=分配总金额/组 装车间生产工人工时
归集
没有余额
分配
注意：若按年度计划分 配率分配法，制造费用 在1-11月中有余额，余 额可在借贷方
制造费用
生 产 部 门
组装 车间 供汽车 间
单独加工
制造费用
参与加工N种
人工
分配 机修车 间
非生产工人
非 生 产 部 门
厂部 销售部门 工程部门
管理费用 销售费用 在建工程
管理/销售费用/在建
基本生产成本
生 产 工 艺 单独消耗
铸造 车间 金工 车间 折 旧 费 分配 动 力 费 组装 车间