存货跌价准备审计
内部审计-存货审计案例
内部审计-存货审计案例存货审计很辛苦,态度很重要,除了技术和专业资格外，成功的内部审计人员必须具备以下的个人品质：1、基本的公平与正直;2、献身于组织的利益;3、适度的谦卑；4、专业化的姿态;5、投入；6、角色的一贯性;7、好奇心;8、批判性的态度;9警觉；10、坚持不懈；11、精力充沛;12、自信；13、勇气;14、作出合理判断的能力。
我想审计新人起码要做到“基本的公平与正直；适度的谦卑；好奇心;投入;坚持不懈;勇气"才能更好地开展审计工作。
技术好不好是能力问题，态度好不好是品德问题，在国企做内部审计，态度很重要。
存货审计需要关注的方面如下:首先当然要看一看企业提供的存货明细，看有没有异常的项目。
比如说，存货红字。
就是说，存货数量是负数。
有的企业这种存货红字还能有很多。
为什么呢,一般说来,是存货的实物已经入库了，但会计由于种种原因，没有将这笔入库记入存货账。
稍后,这些实物又被领用或售出了,会计就在账上做了出库。
这样没做入库而做了出库，必然形成一个亏空。
这样的事情多一点儿，就造成了存货红字.为了解决这个问题，会计就要把当初未记入库的原因找出来，并相应地补记存货入库。
说了这么多，其实就是未通过未提账单核算问题(主业通过物资系统核算,没有这个问题，但是他们有让物资暂时飞一会儿或者一年不进成本的问题），上面的情况还是好的,起码没有漏记成本费用,可审计实践发现，有许多单位没有这个概念，发票不到不记账，容易少确认成本,也不利于存货的管理。
案例：某个物流企业建造线路时，漏记了460万元工程成本，经查，旧轨料是另一个集团A大修线路时下来的,按照精打细算过日子“工程能利旧就利旧的领导指示，调入给这个物流企业，因为集团A没有给这个物流企业开具发票,所以物流企业漏记了这笔工程成本。
电话了解，集团A也没有入账核算这笔业务。
要求物流企业取得发票调整账目。
集团A先不管它，他开发票后不进行账务处理,估计也是想给审计的送一个底稿.其次要关注一下存货的数量。
对存货跌价准备审计方法的探讨
的年度经济效 益指标 不愿 意 因计提 存 明确审计 目标 。一般 存货跌价准 备的 审 货跌价 准备 以 影 响 当 期 的 利 润 影 响 计 目标是 ：确定存 货跌价 准备 的发生是
利 润 大 幅 上 升 时 ， 计 提 秘 密 存 货 跌 价 准 备发生和 转销 的记 录是否完整 确定
２ ０ １ 总第６ 期 ９３ ０ ８・ １ ４
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Ｐ Ｔｃ ｌｃ ｓ ｌＮ ｌ ＩＥＤｓ ｕ ｓＯ ｃ
政府 收支分类改革对事业单位财务核算及 管理产生 了很 大 影响。事业单位应 以此为契机 加强机构和编 制改革 ，修订单 位会计核算基础 加强对财会人员的培训 ，确保改革顺利进行
论政府收支分类改革 对事业单位财务管理的影响
■ 为 了完整 准确地反映政府 财务收 地反映政府的收支活动。同时 这项改革 支活动 进一步规 范预算管理 、强化预 涉及 范 围广 力度 大 是我 国财 政分 类统 王 健 《 府 收支分 类改 革方 案》 （ 政 以下简称 《 方案 》） 经 国务院同意 从２ 。 年１ ０７
业 出于 以下种种原 因不能很好地 对存货 营成 果和现金流 量 ．而且能 从侧面反 映 计核算。 １ 所有 权与 经营 权 的两权 分离 。 职业经理人 为完成股东会 或董事会 下达
的期 末计 价及计提存 货跌价准 备进行会 出被 审计单位 管理 当局 的经营观念 、财 期后售价 是否低于原 始成本 ，以验 证存 务部 门的工作能 力以及单位 内部各部 门 货跌价准 备计提 的正确性 。 间的协作状况。 ６．验 明存 货跌价 准备 的披 露是 否 在 对存货跌价 准备审计 时 首先要 恰 当。
存货的期末计价及计提存 货跌价准 备所存在 的问题
制造业存货审计
存货盘点程序（续）
• 盘点结束后应巡视盘点现场，确保不存在遗漏
• 取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号， 查明已发放的表单是否均已收回。
• 对盘点表单的测试
-如果客户能够当场完成存货盘点结果的汇总，则应取得盘点结果汇总表并请客户 盖章确认
-盘点结果汇总表应包括盘点结果汇总的过程，可以与原始的盘点表单核对 -应执行双向抽查测试以核对盘点结果汇总表与原始盘点表单是否相符，测试后不
存货计价测试
• 样本选择 可以采用存货数量高估测试的样本
• 具体测试程序-先进先出法 -对于外购存货（原材料等），测试最后一个（或多个）批次的采购单 价，与期末存货单价比较。测试的采购数量应不少于期末存货数量 -对于自制存货（包括产成品和在产品），需要对最后一个月（或若干 月）的生产成本表实施测试，测试的生产数量不少于期末存货数量 -对生产成本表，应测试原材料的领用、人工和间接费用的分配等，除 重新计算外，还要检查领料单等支持性文件 -对当月生产成本在产成品与在产品之间的分配应实施测试，并检查产 品入库单等支持文件 -检查期末在产品和产成品数量、单价、金额与最后一个月的生产成本 表是否相符
-对于未完工的在产品，还要注意检查所抽样本完工程度的正确性。 - 抽盘过程中观察到的损坏、残旧、滞销存货，应记录下来以便跟
进。 - 对第三方代客户保管的存货，如果金额重大，除函证外，还应考 虑实施监盘程序或依赖其他注册会计师工作。
存货监盘程序（续）
• 存货抽盘 -必须将客户原始盘点表单的编号等资料记录下来，可以分 类记录：如原材料、在产品、产成品等。 -双向测试：从盘点表单追查到现场存货；从现场存货追查 到盘点表单 -如果客户分多个盘点小组，通常每个小组抽查高估、低估 样本至少各一个（仅限于实施监盘的存货存放地点） -对于未完工的在产品，还要注意检查所抽样本完工程度的 正确性。 - 对第三方代客户保管的存货，如果金额重大，除函证外， 还应考虑实施监盘程序或依赖其他注册会计师工作
电大审计案例分析形考作业二
电大审计案例分析形考作业二Revised as of 23 November 2020一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
存货跌价准备审计全程精解
存货跌价准备审计全程精解【摘要】“存货跌价准备审计全程精解”是一项重要的审计工作，对公司的财务状况和经营业绩具有重要影响。
本文将对存货跌价准备的定义和背景进行详细介绍，解释审计存货跌价准备的必要性，探讨审计存货跌价准备的方法和步骤，分析存货跌价准备的会计处理方式，并总结审计中常见的问题和解决方法。
通过全面解读存货跌价准备审计的全程，帮助读者深入理解该过程的重要性和复杂性，提高审计工作的准确性和效率。
审计人员应当熟悉相关规定，严格执行审计程序，确保对存货跌价准备的审计工作得以完善。
存货跌价准备审计全程精解将为审计工作提供重要参考，帮助企业保持财务稳健，提高经营管理水平。
【关键词】存货跌价准备、审计、全程精解、定义、背景、必要性、方法、步骤、会计处理、常见问题、解决方法。
1. 引言1.1 存货跌价准备审计全程精解存货跌价准备是指企业为反映存货的实际价值而提取的准备金。
在审计中，对存货跌价准备的审计是非常重要的一环，能够保证企业财务报表的真实性和准确性。
本文将对存货跌价准备的审计全程进行精解，包括存货跌价准备的定义和背景、审计存货跌价准备的必要性、审计存货跌价准备的方法和步骤、存货跌价准备的会计处理以及审计中常见的问题和解决方法。
存货跌价准备是企业在确认存货价值时考虑到存在的可能亏损而提取的准备金，旨在保证存货价值的真实性和准确性。
审计存货跌价准备的必要性在于确保企业对存货价值的核算符合相关会计准则和法规，同时也能够帮助审计师评估企业的财务稳健性和经营风险。
审计存货跌价准备的方法和步骤包括对企业存货的价值进行独立评估、确认存货跌价准备是否充分和合理，并评估企业存货价值的稳健性。
存货跌价准备的会计处理主要包括对存货价值进行调整，以反映实际的市场价值和可变现金额。
在审计中常见的问题包括存货跌价准备计提过高或过低、存货价值的评估方法存在偏差等，审计师需要审慎分析并提出解决方案，确保审计工作的准确性和可信度。
存货跌价准备审计全程精解
存货跌价准备审计全程精解【摘要】本文主要介绍了存货跌价准备审计的全程精解。
在简要概述了本文要讨论的内容和研究背景。
在分别阐述了存货跌价准备的概念和原因、计量方法、审计的重要性、审计流程和常见问题。
通过全面地审视存货跌价准备的审计过程，有助于保障公司财务报表的准确性和透明度。
在结论部分进行了总结，并展望了未来的发展方向。
本文通过对存货跌价准备审计的全面分析，为读者提供了更深入的了解，有助于他们在实践中更好地应用这一审计方法，确保公司财务运营的稳健性和可持续性。
【关键词】存货跌价准备、审计、全程精解、概念、原因、计量方法、重要性、流程、常见问题、总结、展望未来。
1. 引言1.1 本文概述本文将全面解析存货跌价准备审计的全程过程，包括存货跌价准备的概念和原因、计量方法、审计的重要性、审计流程以及常见问题。
存货跌价准备是企业在每个会计期末进行的一项重要的会计处理，对企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。
存货跌价准备审计是审计人员必须进行的一项重要审计工作，其准确性和完整性对于企业财务报表的真实性和公允性具有至关重要的意义。
本文将详细介绍存货跌价准备的相关概念和原因，审计中需要注意的计量方法，以及审计过程中可能遇到的常见问题。
通过本文的解析，读者将对存货跌价准备审计有着更深入的了解，同时也可以帮助审计人员提高审计工作的质量和效率。
1.2 研究背景研究背景主要围绕着存货跌价准备审计这一重要领域展开。
存货跌价准备是企业在编制财务报表时的核心内容之一，其中涉及到的准确性和合理性对企业的财务状况和业绩表现具有重要影响。
随着市场竞争日益激烈和经济形势的变化，存货跌价准备审计的重要性日益凸显。
在进行存货跌价准备审计时，审计师需要充分了解企业的业务模式、行业特点以及相关的会计准则和政策，才能准确评估企业的存货跌价准备是否合理。
审计师还需要具备良好的审计技能和专业知识，以有效地发现潜在的风险和问题，并及时提出建议和改进建议。
四大审计经验分享(五)具体科目审计(2)
四大审计经验分享（五）——具体科目审计（2）九、存货审计存货的期末金额=期末数量* 期末单价我们针对存货的审计工作都是围绕上面这个简单的公式进行的。
如果能够证明数量正确，单价正确，即可证明期末金额正确1、证明存货数量正确我们一般会在资产负债表日或者接近资产负债表日进行存货监盘。
我们的监盘其实是抽盘，那抽盘为什么可以证明期末存货正确呢？这是有前提的，那就是客户在我们监盘的时候进行了全面盘点，我们的监盘相当于对全盘记录进行抽样，从而去反映总体的正确。
所以我们盘点的时候需要取得客户盘点的差异汇总表，把客户的差异汇总表中我们抽盘的样本和我们的抽盘记录核对，同时将差异汇总表和客户提供的财务账面的存货清单进行核对。
这两个核对过程就是我们的存货数量测试。
经过上面解释，可以推论出：如果客户自己不组织全面盘点，仅仅说只是陪同我们抽盘几个样本，这样的盘点计划是不被接受。
当然我们在盘点过程中需要观察客户盘点的控制，存货流转的控制，存货的状态等，前面的观察让我们更相信客户盘点的结果，最后一个观察让我们识别出是否存在需要计提跌价准备的存货。
2、证明存货单价正确存货的计价测试，我们一般分两类：一类是直接购入的，比如原材料。
我们首先按照期末余额计算样本量，选择几个重大的原材料去进行测试。
然后了解客户原材料的计价方式，是先进先出还是移动加权平均，是逐日移动加权还是逐月移动加权，对于移动加权平均，我们可以按照移动加权平均的计算方法去计算出期末的单价和客户账上用的单价核对一致，同时我们要对本期采购的部份检查发票，确认新增部份的单价正确。
另一类是自行生产的，对于这部分存货我们需要了解客户成本核算过程，通过选取几个样本做几个月的成本穿行测试和客户账面的存货金额核对，确保客户的成本核算逻辑没有问题。
对于期末选择出来的重大样本，我们可以对12 月份的成本核算进行重算，与客户账面金额核对一致。
当然这里我们需要具备成本会计的知识，不然连客户核算使用的方法都不能理解就比较丢脸了。
审计工作底稿-存货-存货审定表
合计 审计结论：
存货
账项调整
借方
贷方
存货审定表
借方
重分类调整
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
期末
贷方
审定数
上期末 审定数
索引号
存货
账项调整
借方
贷方
存货审定表
借方
重分类调整
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
期末
贷方
审定数
上期末 审定数
索引号
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
存货项目
期末 未审数
发出商品
合计 三、存货账面价值
原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资 发出商品
被审计单位：
项目：
存货项目
编制： 日期：
期末 未审数
一Байду номын сангаас存货账面余额
原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资 发出商品 合计
二、存货跌价准备
原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资
《审计学》朱荣恩第三版第八章到十四章案例
审计案例第八章案例1：主营业务收入审计案例◆发现疑点审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时，抽查了部分销售合同,其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元（产品单位成本为1300元，共计800件)。
审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证，证实该公司已全面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。
但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时，未发现此项业务的任何会计处理。
追踪查证审计人员采用询问法，询问了相关人员,企业的人员证实此笔销售确已完成，只是以没有收到银行存款为由，未作会计处理.问题托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。
该企业未按会计制度规定将收入及时入账，不仅影响利润表，也影响资产负债表的正确披露。
调账（1）补记收入借：应收账款1310400贷：主营业务收入1120000应交税费－增值税（销)190400 （2）补记成本借：主营业务成本1040000贷：库存商品1040000(3）补记应交所得税借：所得税费用20000 贷:应交税费－所得税20000 （4）结转利润借：主营业务收入1120000 贷:主营业务成本1040000所得税费用20000利润分配60000案例2：应收账款审计案例分析《教材》P164－165练习题1、2、3案例3：坏账准备审计案例◆发现疑点审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款,在9月8日确认为坏账，前后相差7个月。
根据会计制度规定：企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。
◆追踪查证审计人员调阅上述处理的记账凭证:(1）2月8日43#凭证内容如下：借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费－－增（销项税额）51000(2）9月8日56＃凭证内容如下：借:资产减值损失－－坏账损失351000贷:应收账款351000该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明，根本没有上级财税部门的审批意见。
电大审计案例分析形考作业二【精选文档】
【参考答案】对
【答案解析】1
第36题(已答)。存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目,因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产,就会虚增本期收益。
对错
【参考答案】对
【答案解析】1
第37题（已答).注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。
对错
【参考答案】ABCD
【答案解析】1
第24题(已答）.存货监盘程序包括（）.
A.
抽点
B.
实地观察
C。
盘点问卷调查
D。
编制审计工作底稿
【参考答案】ABCD
【答案解析】1
第25题（已答)。甲注册会计师对某公司2012年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(）。
A.
少计2012年度的存货和应付账款
一、单项选择题(共15题，每题2分)
第1题（已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（)。
A。
受托代管的材料市价严重下跌
B。
当期购入的存货因意外完全毁损
C.
为取得银行贷款，已作抵押的存货
D。
委托其他单位代管的存货市价下跌
【参考答案】D
【答案解析】1
A.
Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B.
采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C.
Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录，另外,Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
存货的会计准则和审计方法——兼评“獐子岛”事件
今年10月底，就在举国风靡的亲子类娱乐节目“爸爸去哪儿”第二季刚刚结束播映不久，A股上市公司“獐子岛”又上演了精彩的续集“扇贝去哪儿”，引得各路投资者、媒体和监管机构争先抢占登岛先机一探究竟。
一时间，这个不足15平方公里的海滨小岛，似乎真的成了世界顶级娱乐大片的拍摄现场。
獐子岛突然间被捧上舆论的风口浪尖源于该公司三季报公司业绩“大变脸”，由盈利变为亏损约亿元。
万亩海洋牧场发生自然灾害，遭遇北黄海冷水团低温及变温等，獐子岛虾夷扇贝遭受了灭顶之灾，价值亿元的底播虾夷扇贝存货放弃采捕、进行核销处理。
在如此惊骇的原因面前，各家的小伙伴们都惊呆了。
甚至有中小投资者出言“活要见肉，死要见壳！”从该事件被曝至今已半月有余，反观整个事件，无疑公司对存货的处理是该事件最值得关注的焦点之一。
根据公司协同海洋科学家和会计师到现场进行系统调查结果，公司决定对万亩海域成本为亿元的底播虾夷扇贝存货放弃采捕、进行核销处理，对万亩海域成本为3亿元的底播虾夷扇贝存货计提跌价准备亿元，扣除递延所得税影响亿元，合计影响净利润亿元，全部计入2014年第三季度。
面对这种处理结果，无论是作为一名局内的利益相关者，还是一个只想了解内情的门外看客，似乎都不禁要先问，在我国现行的会计准则下应如何对涉及企业存货业务进行相关会计处理，以及审计师们是如何抽丝剥茧、寻踪索迹地去获取充分适当的审计证据，出具可靠的鉴证报告的。
要想了解有关存货的会计处理和审计方法，首先我们需对“存货”下一个准确的定义。
根据《企业会计准则讲解（2010）》的注解，企业的存货通常包括以下内容：原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不能作为企业存货。
在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
存货审计方案
电商平台供货合同模板1. 合同目的本合同旨在明确电商平台和供货方之间的合作关系，确保供货方在电商平台上供货的相关事宜，以促进双方的合作稳定和业务发展。
2. 合同主体3. 合同内容3.1 供货事项•商品名称：•商品描述：•单位价格：•供货数量：3.2 供货要求3.2.1 产品质量要求：乙方保证所供货的产品符合国家相关质量标准，并出具符合要求的质量检验报告。
3.2.2 交货期限：供货方需按照甲方的订购要求及时交付货物，并在合同约定的交货期限内完成交货。
3.2.3 包装要求：乙方需采用适当的包装方式，确保货物在运输过程中不受损。
包装标准由甲方提供或由双方协商确定。
3.3 供货价款3.3.1 单价：乙方将向甲方供货的产品价格为每单位（如：件、箱、千克）的单价。
3.3.2 总价：根据供货数量和单价，乙方将向甲方提供的产品的总价为（单位货物的单价× 供货数量）。
3.4 付款方式3.4.1 甲方将根据本合同约定的供货数量和单价，按照约定时间向乙方支付货款。
3.4.2 乙方应提供合法的发票，并确保发票与实际供货一致。
3.4.3 付款方式双方协商一致，可以选择、银行转账等方式。
3.5 违约责任3.5.1 甲方违约责任：如甲方未按合同约定时间支付货款，应支付乙方迟延支付货款的0.05%作为违约金。
3.5.2 乙方违约责任：如乙方未按合同约定供货或供货不符合合同要求，乙方需承担违约责任，并赔偿甲方因此所遭受的损失。
3.6 合同解除3.6.2 任何一方解除合同应提前十天书面通知对方，解除合同后，双方应进行结算并清算相关事宜。
本合同经双方确认，自双方签字之日起生效。
双方签字即表示双方同意并接受本合同的所有条款和条件。
甲方（盖章）：____________________ 乙方（盖章）：____________________签订日期：____________________。
审计中的存货和存货跌价准备
审计中的存货和存货跌价准备存货是指企业拥有并准备用于销售、加工或转化为生产、出售的物品，包括成品、在产品和原材料等。
在审计中，存货是一个重要的审核对象，其准确计量和准备充足的存货跌价准备对企业的财务报告和决策具有重要意义。
本文将围绕审计中的存货及存货跌价准备展开讨论。
一、存货的审计重点在审计存货时，审计师应关注以下几个方面：1. 存货的计量：审计师需要核实企业的存货计量是否符合会计准则和相关法规的规定。
这包括核实存货的初次确认金额、进货成本的核算方法以及存货的减值测试等。
2. 存货的存在与所有权：审计师需要获得充分的证据来确认存货的存在和企业对其的所有权。
通过物理盘点、与供应商的核实、购销合同等来有效地获得相关证据。
3. 存货的估值：审计师需要评估存货的净实现价值，以确定存货是否存在跌价迹象。
在进行存货估值时，需要关注销售价格、市场需求、存货质量、过时和滞销风险等因素的影响。
4. 存货的分类和披露：审计师需要核实企业是否将存货按照合理的分类进行披露，并确认其披露是否符合会计准则和相关法规的规定。
二、存货跌价准备的审计流程存货跌价准备是企业为反映存货价值下降可能导致的损失所准备的准备金。
审计对存货跌价准备的审核流程一般包括以下几个步骤：1. 获得企业关于存货跌价准备的会计政策和程序的理解。
审计师需要了解企业对存货跌价准备的计提规则、计算方法和核实程序等，以便能够准确评估其合理性和准确性。
2. 审核存货跌价准备的计提依据。
审计师需要核实企业是否依据公允价值或可实现净值的计算结果进行存货跌价准备计提，并评估其计提依据的合理性。
3. 评估存货跌价准备的计算方法。
审计师需要评估企业计算存货跌价准备的方法和参数是否科学合理，并依据风险评估和过去经验对其进行验证。
4. 核实存货跌价准备的充足性。
审计师需要评估企业的存货跌价准备是否充足，以反映存货可能存在的实际价值下降风险。
5. 报告存货跌价准备的披露。
审计师需要核实企业是否对存货跌价准备进行了准确的披露，并评估其披露是否符合相关法规和会计准则的要求。
会计报表存货跌价准备审计底稿模板
审计范围
明确审计对象：包括被审计单位的财务报表、相关内部控制和风险管理等方面
确定审计期间：通常为一年或一个会计期间
确定审计范围：包括财务报表的完整性、准确性、合法性和公允性等方面
明确审计目标：包括发现潜在的错误、舞弊和不规范行为，评估内部控制和风险管理的有 效性等方面
审计程序与实施
存货跌价准备计提的合理性评估
评估存货跌价准备计提的合理性的重要性 评估存货跌价准备计提的合理性的方法 存货跌价准备计提的合理性的具体分析 存货跌价准备计提的合理性的结论和建议
存货跌价准备计提的准确性核实
获取或编制存货跌价准备明细表：核对明细表与 总账、明细账是否相符，确保数据的准确性。
实施实质性分析程序：对存货跌价准备计提的合 理性进行分析，包括与同行业或类似企业进行比 较，分析计提比例的合理性。
审计结论及建议
审计结论：对会计报表存货跌价准备的审计结果进行总结，指出存在的问 题和风险
建议措施：针对审计发现的问题，提出相应的改进措施和建议，以降低风 险和提高报表质量
后续跟进：对审计结果和建议的后续跟进和落实情况进行说明
总结反思：对本次审计工作进行总结和反思，为今后的工作提供经验和借 鉴
报告提交与归档
抽查测试计提存货跌价准备的依据：检查相关凭 证、合同、协议等资料，验证计提存货点存货并关注存货状态：通过实地盘点存 货，关注存货的实际状况，判断是否存在已发生 减值的迹象，以验证存货跌价准备的准确性。
复核可变现净值的计算过程：对可变现净值进行 复核，确保其计算过程符合会计准则的规定，从 而验证存货跌价准备的准确性。
审计结果汇 总与结论
审计建议与 改进措施
审计调整事 项说明
报告提交与 归档流程
企业存货审计应关注的问题
存货的全过程业务。另外 ， 企业应当建立存货业务的授权批 准制度， 严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。 ２ ． 存货取得、 验收与入库控制的要求。 企业应当根据存货
的不同取得方式 ， 采取相应的控制方法实施有效控制， 确保
存货取得的真实、 合理、 透明。企业应当组织有关部门对所取 得存货的品种、 规格 、 数量、 质量和其他相关 内容进行验收，
先或太早告诉客户前往的地点。 也不应该按客户熟悉选样的
模式。（） ４ 对重大或不寻常的盘点差异， 或客户随行人员格外 关注和记录审计人员抽点的项 目， 均应提高专业警觉性 。对
三、 检查企业存货计价的合理性
企业对存货的价值进行舞弊， 无非是通过对存货的数量
和金额来进行的。因此， 审计人员应该把存货审计的重点放
及审计中应注意哪些问题， 对此笔者谈几点看法。
一
、
检查 企业存货内部控制 规范性
１ ． 岗位分工与授权批准制度的要求。办理存货业务的不 相容岗位应相互分离、 制约和监督。存货业务不相容岗位有 存货的采购、 验收与付款； 存货的保管与清查； 存货的销售与 收款 ； 存货处置的申请与审批 、 审批与执行 ； 存货业务 的审
成本差异率确定是否存在调节成本的现象 ； 比较前后各期及 本年度内各个月份生产成本总额及单位生产成本， 以评价本 期生产成本的正确性； 较前后各期及本年度内各个月份制 比 造费用总额及其构成，以评价制造费用及其构成的适宜性； 比较前后各期及本年度内各个月份主营业务成本总额及单 位销售成本 ， 以评价主营业务成本 的合法性； 比较前后各期 及本年度内各个月份直接材料成本， 以评价直接材料成本合
内部控制制度薄弱环节， 问题较多， 应列作审计的重点。 应注 意的是评价内部控制制度，一定要与单位实际情况相结合 ， 要熟悉企业的生产过程和工艺流程， 不能脱离企业的实际情
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存货跌价准备审计
一、对存货跌价准备计提合规性的审计企业对存货可变现净值设定的审计计提存货跌价准备的依据是存货成本与可变现净值的差异，而可变现净值的设定是否恰当，是审计其跌价准备计提的核心。
审计时，应对以下几方面予以关注和审查：
1.可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，应为销售的现金流量扣除销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，作为原材料的存货，还应扣除达到预计可销售状态可能发生的加工成本等相关支出，扣除后的净现金流量为可变现净值。
2.存货可变现净值的确定。
按照规定：企业通常按照单个存货项目测试其可变现净值和计提跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别测试其可变现净值和计提跌价准备；只有难于与其他项目分开计量的存货，才可以合并进行可变现净值测试和合并计提跌价准备；
原材料等为生产而持有的存货，材料价格下降并不表明其可变现净值已低于成本，只有当预计其加工成产成品的可变现净值低于其成本，该材料才可以按照可变现净值计量；
售价、合同价不是可变现净值，但应作为可变现净值的计量基础。
销售的存货，有销售合同的，按合同定价作为可变现净值的计量基础；超过合同存量的存货，应以一般销售价为基础计算可变现净值。
审查以上事项时，如果发现企业未按上述原则确定存货可变现净值，应建议其重新进行减值测试，或由审计人员在企业会计人员配合下进行减值测试。
如果重新测试的结果应计提的跌价准备，与企业已计提的跌价准备有较大差异，应建议企业进行调整更正。
存货跌价准备计算方法正确性的审计首次计提存货跌价准备，可按照“应提数＝存货成本－本项存货可变现净值”这一公式计算的正值计提；以后期末再计提时，对于已经计提跌价准备的存货，则应按照“应提数＝本项存货的账面价值－期末该项存货可变现净值”公式计算，该公式计算结果为正数的，则为应补提
的准备，计算结果为负数的，则应按照该负数绝对值与已提跌价准备数两者中较低者冲回已提准备。
审计时，如果企业计提或冲回的存货跌价准备不符合上述原则，应建议做调整更正。
二、对存货跌价准备使用和转销的审计被审计单位执行的是《小企业会计制度》《小企业会计制度》规定：除债务重组和非货币性交易等以外，小企业售出商品时可以不结转相应的存货跌价准备，待期末时一并进行调整。
《小企业会计制度》在“总说明”中规定：小企业以存货进行非货币性交易和债务重组，都应结转其付出存货的“账面价值”。
“账面价值”，应包括其账面余额和作为备抵项目的跌价准备金额。
审计时，如果小企业对于非货币性交易和债务重组的付出存货未按规定结转已提跌价准备的，应建议予以更正；对售出存货已结转跌价准备的，则不必建议更改。
被审计单位执行的是《企业会计制度》《企业会计制度》规定：企业以付出存货进行股权投资、债权投资和债务重组、非货币性交易时，应同时结转付出存货的账面余额和相应的跌价准备余额，对于售出存货是否应结转相应的跌价准备，则未提及。
但在之后财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》中规定：
计提了跌价准备的存货，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本的同时，应结转对其计提的存货跌价准备，结转的存货跌价准备冲减当期的管理费用；
对于因债务重组、非货币性交易等转出的存货，也应同时结转已计提的跌价准备，“但不冲减当期的管理费用”，而按债务重组和非货币性交易的原则进行处理；
某项已提跌价准备的存货部分转出的，应采用转出存货与未转出存货账面余额比例法结转转出存货的跌价准备。
另外，存货发生毁损报废时，报废存货的跌价准备应转出抵减报废损失。
审计付出、报废存货应结转的跌价准备，如果发现企业的做法不符合上述规定，应建议企业更正；但是，如果应结转存货跌价准备数额并不很大，或者不影响或基本不影响期末存货项目列报的真实性，也可以不要求企业进行更正，但应告知企业以后应按照有关规定进行处理。
被审计单位执行的是新准则
新的《企业会计准则第1号———存货》及其《应用指南》，对已提跌价准备的存货付出时如何结转跌价准备，只提到已售存货结转成本时，“相应的存货跌价准备也应当予以结转”，结转到什么项目未作规定，其他新准则对此也未作更具体的规定。
笔者认为，这里除《企业会计准则第7号———非货币性资产交换》相关规定可供遵照外，其他情况下发生存货付出，其跌价准备的结转可参照《企业会计制度》的规定办理。
鉴于几种不同的处理方法对企业最终经营成果并不发生或很少发生影响，因此对采用不同方法结转存货跌价准备，审计时都可予以认可。
三、对存货跌价准备转回的审计
已提跌价准备的存货如果以后价值又得以恢复，其恢复增长的价值应在原计提的限额内予以转回。
各类会计制度都有与此相同或相类似的规定。
审计存货跌价准备转回时，应把握如下原则：
1.对平时发现具体项目存货价值恢复时即转回相应的跌价准备的，应进行复核，即重新进行价值测试，以确定是否应予认可；也可以不进行测试和确认，而在审计年终企业调整存货跌价准备时，统一按年末测试结果确认；
2.对于年终一次进行存货减值测试、重新确定年末存货跌价准备应保留余额的，应结合对跌价准备计提适当性的审计，对存货中大额、敏感或有疑虑的项目重新进行减值测试，发现其中已提跌价准备的具体项目可变现净值高于其账面价值时，即为跌价准备应转回的项目，当然各具体项目应以跌价准备余额转至零为限，并在此基础上，审查企业转回存货跌价准备的金额是否符合要求。
存货跌价准备审计。