CPA审计模拟试题2

模拟试题（二）一、单项选择题1、下列各项中，不属于适当的鉴证对象应当同时具备的条件的是（）。

A、鉴证对象可以识别B、不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致C、注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论D、鉴证对象必须是定量的2、下列关于职业怀疑的说法中，正确的是（）。

A、审计中时间安排和工作量要求不会阻碍注册会计师保持职业怀疑B、会计师事务所晋升机制会削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度C、即便胜任能力不足，会计师事务所人员也可以保持足够的职业怀疑D、就疑难问题进行咨询是保持专业怀疑的一种体现3、下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（）。

A、重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性B、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C、注册会计师可以将重大错报风险降至可接受的水平D、注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证4、下列关于审计的前提条件的说法中，错误的是（）。

A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑财务报表是否用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求C、管理层确认其责任的形式是签订审计业务约定书D、管理层认可并理解其责任对执行审计工作至关重要5、下列对审计过程中识别出的错报的考虑中，不正确的是（）。

A、被审计单位收集和处理数据的错误，属于事实错报B、管理层作出的会计估计超出了注册会计师确定的合理范围而出现的差异属于判断错报C、一项由于内部控制失效而导致的错报可能表明还存在其他错报D、被审计单位运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报通常是孤立发生的6、下列关于评价审计证据时的考虑的说法中，错误的是（）。

A、存货监盘获取的审计证据，不能替代存货计价测试相关的审计证据B、注册会计师应当考虑生成和维护文件记录的相关控制的有效性C、如果审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应该当认定该审计证据不可靠D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系7、下列关于询证函的设计的说法中，错误的是（）。

A、在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师通常在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认B、在判断实施函证程序的可靠性时，注册会计师不用参考来自以前年度或类似审计业务的经验C、被审计单位管理层的授权影响询证函的回函率D、注册会计师应当了解被审计单位与第三方之间交易的实质，以确定哪些信息需要进行函证8、下列关于分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师在实施风险评估程序时应当运用分析程序B、注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序C、与实质性分析程序相比，在风险评估程序中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平D、运用分析程序的目的是收集充分、适当的审计证据以应对重大错报风险9、下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小是（）。

A、可接受的信赖过度风险B、可容忍偏差率C、总体规模D、预计总体偏差率10、注册会计师在了解被审计单位的目标、战略及相关经营风险时的下列考虑中，正确的是（）。

A、并非所有的经营风险都与财务报表相关B、所有的经营风险都会导致重大错报风险C、不能随环境的变化而作出相应的调整可能产生经营风险，但调整的过程不会导致经营风险D、新的会计要求不会导致经营风险11、在下列各项中，数据分析工具不适用的是（）。

A、风险分析B、分析性程序C、为会计估计的计算方法是否适当的判断提供支持D、穿行测试12、下列重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是（）。

A、被审计单位存在复杂的联营或合营B、被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务C、被审计单位资产的流动性出现问题D、被审计单位融资能力受到限制13、下列评估舞弊风险的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师通过询问管理层可以获取有关管理层舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的有用信息B、注册会计师应当评价通过风险评估程序和相关活动获得的信息是否表明存在舞弊风险因素C、存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊D、管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷，属于舞弊发生的机会14、下列审计程序中，不适用于识别被审计单位的违反法律法规行为的是（）。

A、阅读会议纪要B、向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C、对某类交易、账户余额和披露实施细节测试D、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境15、下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（）。

A、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险B、在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试C、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D、针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整16、下列关于注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（）。

A、不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同B、同一家被审计单位，适当的沟通对象应当保持不变C、如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，注册会计师应当与审计委托人商定沟通对象D、注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通17、下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）。

A、值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合B、值得关注的内部控制缺陷的沟通文件应当包括使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息的内容C、注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要的值得管理层关注的内部控制缺陷D、注册会计师应当以书面或口头方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报18、在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，注册会计师不需评价的是（）。

A、内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行B、内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录C、内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致D、内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响19、下列各项中，注册会计师既需要向集团管理层通报，又需要向集团治理层通报的是（）。

A、涉及集团管理层的舞弊嫌疑B、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述C、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形D、集团项目组识别出的值得关注的内部控制缺陷20、下列审计程序中，不属于注册会计师识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的审计程序的是（）。

A、了解关联方关系及其交易B、在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉C、询问管理层D、向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明21、下列关于第二时段期后事项的说法中，错误的是（）。

A、审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项B、注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任C、如果管理层修改财务报表，除特殊情况外，注册会计师应当将用以识别期后事项的上述审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告D、如果在第二时段知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项22、下列关于比较财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师可以对一期或多期财务报表发表非无保留意见，或者在审计报告中增加强调事项段，而对其他期间的财务报表发表不同的审计意见B、当因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因C、如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师除对本期财务报表发表意见外，还应当增加其他事项段D、如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告，注册会计师不应在审计报告中提及前任注册会计师23、下列关于注册会计师获取其他信息的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师应当通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告B、为满足特定利益相关者团体的信息需求而编制的报告并作为独立的文件发布，也属于其他信息C、如果组成年度报告的文件在审计报告日后才能取得，注册会计师应当要求管理层提供相关书面声明D、注册会计师应当就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排24、下列情形中，可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是（）。

A、公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查B、导致非无保留意见的事项C、被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露D、被认为具有高度估计不确定性的会计估计25、下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。

A、审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次B、对一些较为复杂、审计风险较高的领域，应当由项目合伙人执行复核C、项目组内部复核人员的复核属于一级复核，所有的审计工作底稿都要经过一级复核D、在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告二、多项选择题1、下列关于统计抽样与非统计抽样方法的说法中，正确的有（）。

A、统计抽样能客观的计量抽样风险，并通过调整样本规模精确的控制抽样风险B、非统计抽样需要注册会计师运用职业判断，而统计抽样不需要C、使用统计抽样时对选取的样本项目实施的审计程序与使用非统计抽样时不同D、注册会计师在统计抽样与非统计抽样之间进行选择时主要考虑成本效益2、如果注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，那么针对业务流程中容易发生错报的环节，注册会计师应当确定的有（）。

A、被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报B、被审计单位是否遗漏了必要的控制C、是否识别了可以最有效测试的控制D、被审计单位内部控制的有效性3、下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，需要考虑的有（）。