发债审计思路和重点
上市公司可转换债券审计资料 -回复
上市公司可转换债券审计资料-回复上市公司可转换债券审计资料是指审计人员对上市公司发行的可转换债券进行审计的相关资料。
本文将从可转换债券的定义、审计流程、审计目标和方法等方面一步一步回答。
一、可转换债券的定义可转换债券是一种既包含债务性质，又具备股权属性的金融工具。
持有人在特定条件下，可将其债权转换为发行公司的普通股股份。
相比于普通债券，可转换债券具有较高的回报率和成长性。
二、审计流程1. 首先，审计人员将审查公司的发债文件，包括发行公告、债券条款和条件等。
这些文件将确定债券的发行方式、转换条件、利率和到期日等重要信息。
2. 然后，审计人员会对公司的内部控制进行评估，以确保债券的发行、转换和偿还过程符合相关法律法规和公司内部规定，减少操纵、欺诈等风险。
3. 审计人员还将审核公司的财务报表，特别是与可转换债券相关的会计科目，如债券准备金、债券发行费用等。
他们将确认这些科目是否正确反映了公司的财务状况和运营表现。
4. 此外，审计人员还会与发行债券的相关方进行沟通，如债券承销商、承销团队和股东等，以了解他们的角色、职责和利益，确保信息的准确性和完整性。
三、审计目标1. 确保债券发行合规。
审计人员将核实公司在债券发行过程中是否遵守了相关法律法规和证券交易所的规定，以保护债券持有人的合法权益。
2. 确保债券转换过程的透明度和公平性。
审计人员将核实债券的转换条件是否公开、合理，以及公司是否按照规定程序执行了债券转换的决定，并与债券持有人进行充分沟通。
3. 确保财务信息的准确性和可靠性。
审计人员将验证公司披露的债券相关财务信息是否真实、准确，以及是否符合会计准则和审计准则的规定。
四、审计方法审计人员通常采用以下方法进行可转换债券的审计：1. 流程审计：审计人员通过审查债券发行和转换的流程文档，了解整个债券业务的运作情况，确定是否存在违规操作和不当行为。
2. 抽样审计：审计人员会从债券持有人、债券发行机构、公司财务部门等多个方面抽取样本，对债券业务的关键环节进行审计，以获取代表整体情况的样本数据。
专项债券管理审计：3方面实务问题与建议(收藏备用)
专项债券管理审计：3方面实务问题与建议（收藏备用）当前基层政府专项债券管理使用存在的问题及对策建议当前，受世纪疫情和百年未有之变局叠加影响，我国经济发展面临从未有过的需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。
稳定当头，稳中求进，稳定宏观经济大盘是今年中央、省、市三级经济工作会议的总基调。
实施积极的财政政策，扩大内需、促进消费、刺激需求、激发市场活力，新增专项债发行，扩大专项债投资范围等财政政策，取得了较好的效果。
笔者通过深入A区调研发现，专项债的发行发行和管理使用等各环节仍然存在一些不容忽视的问题和风险，必须引起高度重视。
一、专项债发行、管理的现状今年笔者通过深入区财政局、教育局、建设局、水务局、城更局、卫健局、市五医院等7个区直部门和单位，以及11个项目建设工地实地调研发现，近年来，A区在自身财力有限的情况下，发行债券资金，用于土地收储、基础交通建设、生态建设、教科文卫等方面，一定程度上弥补了政府财力不足，较好地应对了2020年新冠肺炎疫情和疫后经济下行的冲击，对经济社会发展发挥了积极的作用。
截至2022年，A区政府债务余额中用于土地收储79.98亿元，占38.87％；用于道路交通51.01亿元，占24.8％；用于生态环境治理35.56亿元，占17.3％；用于城市补短板18.67亿元，约占9.1％；用于教育卫生等民生保障领域6.14亿元，占 3％；用于置换债等其他领域14.41亿元，占6.93％。
随着城区建设的快速发展和民生事业的深入推进，当前全区政府性投资仍处于高峰期，项目融资需求仍然较大。
二、专项债券管理中存在的问题（一）债券项目重数量申报，轻质量把控一是专项债申报实操性不足。
为积极争取建设资金，项目单位在编制实施方案过程中存在仓促上马，人为调高项目收益，用以满足项目收益覆盖项目本息至少1.1倍的发债要求，后期运营收入将难以覆盖专项债券资金本息的兑付。
二是专项债品种导向性不足。
按照政府专项债券发行使用管理的要求，专项债券资金要用于有收益的公益性资本支出，且融资规模与项目收益相平衡，重点用于交通基础设施、生态环保项目等七大领域。
债务化解审计建议(3篇)
第1篇随着我国经济的快速发展，地方政府债务规模不断扩大，债务风险日益凸显。
为有效防范和化解地方政府债务风险，确保地方财政安全和社会稳定，以下就债务化解审计提出以下建议：一、审计目标与原则1. 审计目标（1）全面评估地方政府债务规模、结构、分布及风险状况；（2）揭示地方政府债务管理中的问题和风险；（3）提出债务化解的具体措施和建议；（4）促进地方政府债务管理规范化、科学化。
2. 审计原则（1）真实性原则：审计工作应确保所获取的审计证据真实、可靠；（2）完整性原则：审计工作应全面覆盖地方政府债务管理的各个环节；（3）合规性原则：审计工作应依法依规进行，确保审计结果的权威性；（4）客观性原则：审计工作应保持客观、公正的态度，避免主观臆断。
二、审计内容1. 地方政府债务规模及结构（1）债务总额及构成：审计地方政府债务的总额、构成及增长趋势；（2）债务期限结构：审计地方政府债务的期限结构，分析短期、中期、长期债务占比及风险；（3）债务利率水平：审计地方政府债务的利率水平，分析高成本债务占比及风险。
2. 地方政府债务分布（1）地区分布：审计地方政府债务的地区分布，分析中西部地区、东北地区与东部地区的债务压力；（2）行业分布：审计地方政府债务的行业分布，分析不同行业的债务占比及风险；（3）项目分布：审计地方政府债务的项目分布，分析基础设施、民生工程等项目的债务占比及风险。
3. 地方政府债务管理（1）债务发行及使用：审计地方政府债务的发行程序、资金使用情况及合规性；（2）债务偿还：审计地方政府债务的偿还情况，分析偿债压力及风险；（3）债务风险预警机制：审计地方政府债务风险预警机制的建立及运行情况。
4. 地方政府债务化解措施（1）债务重组：审计地方政府债务重组方案的设计及实施情况；（2）债务置换：审计地方政府债务置换方案的设计及实施情况；（3）债务展期：审计地方政府债务展期方案的设计及实施情况；（4）资产处置：审计地方政府债务资产处置方案的设计及实施情况。
发债审计思路和重点
发债审计思路和重点1. 简介发债审计是指对企业或机构在发行债券过程中所进行的一系列审计工作。
发债审计的目的是确保发债过程的合规性、透明度和可靠性，保护投资者的利益，同时为企业或机构提供合理融资渠道。
本文将介绍发债审计的思路和重点，通过明确审计的目标和重点，提高审计的效率和准确性。
2. 发债审计思路在进行发债审计时，可以采用以下思路：2.1 确定审计范围审计范围的确定是发债审计的首要步骤。
审计范围应包括发债过程中的所有环节，例如发行计划、项目背景、发行文件、发行流程等。
通过明确审计范围，可以避免遗漏重要信息，确保审计的全面性。
2.2 确认审计目标在发债审计中，审计目标是指明确审计应达到的效果和目标。
审计目标应根据发债过程中的特点和风险确定，例如确保发行文件的真实性和完整性、确认募集资金的使用情况等。
明确审计目标可以有针对性地开展审计工作，确保审计结果的有效性和准确性。
2.3 进行审计程序审计程序是指根据审计目标制定的具体审计工作计划。
审计程序应包括审计数据的收集、审计方法的选择、审计测试的进行等内容。
通过合理的审计程序，可以提高审计的效率和准确性，发现潜在的问题和风险。
2.4 分析审计结果在完成审计工作后，需要对审计结果进行分析和总结。
审计结果的分析应包括对问题和风险的评估，以及提出改进意见和建议。
通过分析审计结果，可以帮助企业或机构更好地改进发债过程，提高透明度和合规性。
3. 发债审计重点在进行发债审计时，需要重点关注以下几个方面：3.1 发行文件的真实性和完整性发债过程中的发行文件是重要的依据和证据。
审计人员应对发行文件进行全面审核，确保其真实性和完整性。
特别要注意核对文件中的重要信息，例如发行规模、利率、期限等，以及核对文件与相关法规的一致性。
3.2 募集资金的使用情况募集资金的使用情况是发债过程中的核心问题之一。
审计人员应对募集资金的使用进行核实和检查，确保资金使用符合相关规定和承诺。
重点关注资金流向和资金使用的合法性和合规性。
发债企业年报审计风险以及防控措施
发债企业年报审计风险以及防控措施下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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企业发债出几年审计报告
企业发债出几年审计报告1.引言1.1 概述企业发债是指企业为筹集资金而向投资者发行债券的行为。
在这个过程中，审计报告扮演着重要的角色。
审计报告是会计师对企业财务报表进行审计后所出具的意见书，是对企业财务状况和经营成果的一种权威性的书面表达。
本文将探讨企业发债出几年审计报告的重要性以及未来的发展趋势，旨在加强对企业发债审计报告的认识，为相关企业和投资者提供参考。
1.2 文章结构文章结构部分的内容可以包括对整篇文章的框架和章节安排进行说明。
例如可以写道：“本文将分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分，将对企业发债出几年审计报告的背景、重要性和目的进行概述。
在正文部分，将详细探讨企业发债的背景、重要性以及与审计报告的关系。
最后，在结论部分，将总结企业发债出几年审计报告的重要性，提出建议，并展望未来的发展趋势。
”文章1.3 目的：本文的目的是探讨企业在发行债券之前出具几年审计报告的重要性和必要性。
通过分析企业发债的背景和审计报告的作用，以及对企业发债出几年审计报告的建议和展望未来发展趋势，旨在帮助读者深入了解在企业发债过程中审计报告所起到的作用，以及对企业和投资者的影响。
同时，本文也旨在呼吁企业和相关监管机构重视企业发债过程中的审计信息披露，以保障投资者的权益，促进企业可持续发展和市场的稳定。
2.正文2.1 企业发债的背景企业发债是指企业通过向投资者发行债券的方式筹集资金。
企业发债通常是为了满足资金需求，用于投资项目、补充流动资金或进行债务重组等目的。
在企业发债过程中，发行企业需要向投资者提供一定的信息披露，以便投资者了解企业的经营状况、财务状况、债务情况以及风险等。
这些信息包括企业的财务报表、审计报告、债券募集说明书等。
企业发债是企业融资的重要方式之一，对于企业来说具有很大的意义。
首先，通过发债可以降低企业的融资成本，尤其是在利率较低的市场环境下，发行债券可能比借款获得更有利的融资条件。
其次，发债可以扩大企业的融资渠道，提高资金筹集的灵活性。
关于发债审计
目前，关于发债审计的实践没有成型，本人希望此贴能得到更多的同仁，尤其是做过此类业务的视野大虾们及尊敬的斑竹们，能无私奉献自己的经验和力量，帮助梳理一下发债审计的现状和我们CPA需要注意的风险等等方面。
从国家政策导向来看，未来发债审计业务将是我们CPA较大的一个业务板块，故有必要深入讨论和梳理。
提出如下问题供讨论和梳理，这些问题是抛砖引玉，大家可以各抒己见：1、发债审计分为发行企业债审计和发行公司债审计吗？2、目前发行公司债和企业债第一步审批都要到发改委吗？因为从法规角度说，企业债归发改委审批（但必要时会签央行和证监会等），公司债归证监会审核（证监会审核前是否要报发改委呢？）3、发债审计报告版本是否参照IPO三年一期的格式披露还是其他的格式？4、发债审计的重点是什么？5、发债审计和一般年度审计的区别在哪里？6、发债审计的难点在哪里？7、发债审计的风险在哪里？8、发债审计人员的应补充哪些层面的专业知识？9、民营有限责任公司能发行公司债吗？......对以上问题，本人愚见如下，供拍砖：1、目前我国证券市场上债券分为企业债、公司债、可转换公司债、短期融资券等。
由于经济体制演变的原因，企业债是我国的特点，在发达成熟的资本市场上，一般来说企业债就是公司债。
但我们国家严格区分了企业债和公司债，具体分类参见附件1。
所以我认为发债审计可以分为发行企业债审计和发行公司债审计。
审计程序、审计报告等可以基本相同。
2、从目前来看，企业债和公司债都要经过发改委。
这是发行核准阶段。
上市阶段一般要经过交易所或银行间债券市场管理机构的核准。
3、无论是企业债还是公司债发行，都需要提供近三年的财务报表审计，目前发改委或证监会等部门没有专门针对企业债和公司债发行的披露要求。
从监管角度看，本人认为应参照IPO三年一期的格式披露近三年财务报表信息。
4、发债审计工作的重点，主要包括：（1）发行人的净资产的真实性、完整性、合法性和准确性等；（2）近三年盈利数据（尤其是可供分配利润等数据）的详细核查；（3）发行人的负债规模核查，有无隐匿债务；资产规模近三年有无虚增等；（4）内控有效性调查。
审计视角下政府专项债券发行存在的问题与对策
审计视角下政府专项债券发行存在的问题与对策摘要：专项债券的出现就是为了能够解决各个地方在运行过程当中的债务困境，不断的推动地方经济的发展。
加快发行使用地方政府专项债券已然成为了规范地方政府举债融资的一个非常重要的举措，对于深化供给侧结构性改革，同时扩大有效投资都有着非常重要的现实意义。
关键词：政府专项债券发行部门；管理审计；财务审计；引言：为了能够有效地带动投资，补短板，并且做到扩内需，同时弥补内部环境以及外部环境对于经济所造成的冲击，地方债券的新增额度开始接踵而至，提前下达的一部分将会突破60%的上限。
根据中债资信城投包括地方政府的数据库进行统计以及分析，可以发现在2020年一月份到三月份左右，全国有37个发债主体，累计发行了16105.08亿元，同比上涨达到了14.49%。
其中一般发行数额为5065.19亿元，专项债券的发行为11039.89亿元。
从资金的使用用途方面对其进行分析，可以发现以新增债券为主，另外还有一些少量的借新还旧债券，没有置换债券的发行，就目前来看，我国的整体经济保持的还是非常的平稳的，但是也面临着很多的挑战以及风险，尤其是经济下行的压力越来越明显，为此加大宏观经济政策的逆周期调节是势在必行的，作为财政政策的有力提效的措施，专项债券的发行是非常关键的。
一、完善专项债券的发行以及使用的必要性(一)有效的弥补短板为了能够确保专项债券在使用的过程当中可以做到弥补短板，我们必须要根据经济的需求来对其使用范围进行扩大，但是绝对不能够出现随意投放的现象，应该把补短板以及惠民生当做是债券发行的重点。
例如公路以及铁路或者是轨道交通等基础性的建设和其他的一些民生服务类，例如职业教育或者是医疗、养老等。
(二)有效的稳定好投资明确好整个项目的资金使用范围，尤其是对于重点投放的重大基础性设施，一定要对于范围进行明确，同时介于当前的基础建设的具体情况，整体的增速还是比较慢的，所以为了能够更好的发挥出专项债券的资金政策，起到一定的带动作用，应该充分的纳入民间投资，加大整体的参与力度，建设一个有效投资机制，这样做能够形成实物工作量。
全省政府性债务专项审计调查工作方案
全省政府性债务专项审计调查工作方案（4月23日修订版）为做好全省政府性债务专项审计调查，根据省政府批准的2010年度全省统一组织审计项目计划和《审计署办公厅关于印发地方政府性债务专项审计调查工作方案的通知》（审办财发〔2010〕88号），制定本工作方案。
一、审计调查工作目标围绕“摸清情况，分清责任，揭示风险，提出建议”的总体要求，摸清政府性债务规模、结构、资金投向、管理现状等情况，分析政府性债务的偿债责任归属，分类评价政府性债务的偿债风险，提出加强和规范政府性债务管理、防范和化解债务风险、维护财政安全的审计建议。
二、审计调查的对象和范围审计厅财政审计处牵头组织各市州审计局、经济责任审计一处、经济责任审计二处对14个市州和86个县区截至2009年末的政府性债务情况进行审计调查。
审计调查的对象是省、市、县三级政府及其所属部门和机构（含同级开发区）、经费补助事业单位和政府融资平台公司。
对与政府性债务相关的银行、非银行金融机构、企业事业单位等进行必要的延伸调查。
三、审计调查的内容和重点（一）摸清政府性债务的总体情况1．摸清各级政府性债务规模。
调查截至2009年底各级政府性债务余额，反映2009年新增债务额，分析政府性债务余额、新增债务额与上年同比增长情况。
2．调查各级政府性债务来源。
调查截至2009年底各级来源于银行贷款、发行债券（2009年地方政府债券、企业债券、银信证等）、上级财政（外债转贷、国债转贷、农业综合开发等）、其他单位及个人的政府性债务规模及其比重。
3．分析各级政府性债务分布情况。
（1）摸清2009年末债务余额中尚未支出到项目的债务资金额。
（2）调查2009年末债务余额中除用于非项目支出（如化解地方金融风险，偿还债务本息等）以外的其他债务资金支出分布情况。
一是按项目市场化属性分为：用于没有收入来源的公益性（基础性）项目的债务、用于有经营收入的公益性（基础性）项目的债务和用于竞争性项目的债务；二是按项目的行业性质划分为：用于工业、能源、交通运输、市政建设、农林水、生态建设和环境保护、科教文卫和保障性住房等社会事业及民生项目等。
地方政府发债审计：共性问题与应对建议
１ 股份 有限公 司的净 资产 不低 于人 民 币 ３ ０ ０ ０万元 ， 有限责任公 司和其他 类型企 业的净资 产不低 于人 民 币６ ０ ０ ０ ７ Ｙ ． Ｇ；
２ 累计债 券余 额 不超过 企业 净 资产 （ 不 包括 少数 股 东权 益） 的４ ０ ％；
３ 最近三 年 可分 配利润 （ 净利 润 ） 足 以支付 企业债 券 一年 的利 息 ； 筹 集 资 金 的投 向 符 合 国 家产 业 政 策 和 行 业 发 展 方 向 ， 所 需 相 关 手 续 齐 全 。 用 于 固定 资 产投 资 项 目的 ， 应 符 合 固 定 资 产 ４ 投 资 项 目资 ａ ｖ， ｋ￣ ， １ 度 的要求 ， 原 则 上 累 计 发 行 额 不 得 超 过 该 项 目 总投 资 的 ６ ０ ％。用 于 收 购 产 权 （ 股 权） 的， 比 照该 比 例 执 行 。用 于调 整债务 结构的 ， 不 受该比例 限制 ， 但企 业应提供银 行 同意 以债 还贷 的证 明 ； 用ｑ － ＊ ｂ 充营运 资金 的 ， 不超过
、
益繁多， 表现形 式也 呈现复 杂多样 趋势 ， 主要包
括地方政府负有偿还责任的债务 、地方政府负 有担保责任的债务 （ 比如政府融资平台公司向 企 业举借 的债 务 ） 、 地方政 府可 能承担 一定救 助 责任 的其他 相关债务 （ 比如经 费补助 事业单 位 举借的债务 ） 等几类 。 地方政府性债务的举借主 体涉及政府融资平台公司、地方政府部门和机 构、 经 费补助 事业单 位 、 公 用事业 单位 以及其 他 单 位 等 ；地 方政府性 债 务的借 款来源 主要包 括 银行贷款 、 上级财政 、 发行债券 、 其他单位和个 人借 款等 。 本文 所称地方 政府 发债 主要是指 ， 地 方政府融资平台公司（ 以下简称融资平 台公司） 对外 发行 的企业债 券 、公司债 券 以及 通过 银行 间债 券市场 债券 发行招 标系统 招标发 行 的公 司 债券等。
化解隐性债务审计重点(3篇)
第1篇随着我国经济进入新常态，地方政府债务问题日益凸显，隐性债务成为制约经济持续健康发展的重大风险。
为防范和化解隐性债务风险，我国政府高度重视债务审计工作，加强对隐性债务的审计力度。
本文将从以下几个方面阐述化解隐性债务审计的重点。
一、审计范围1. 地方政府债务收支情况审计地方政府债务收支情况，包括债务举借、使用、偿还等环节，重点关注债务资金来源、使用方向、偿还能力等方面。
2. 地方政府融资平台公司债务审计地方政府融资平台公司债务，关注平台公司的债务规模、结构、期限、利率等，以及平台公司资产、负债、利润等财务状况。
3. 地方政府隐性债务审计地方政府隐性债务，包括违法违规举债、变相举债、融资平台公司新增债务等，重点关注债务资金来源、使用方向、偿还能力等方面。
4. 地方政府债务风险审计地方政府债务风险，包括偿债风险、流动性风险、信用风险等，重点关注地方政府债务风险监测、预警和应对措施。
二、审计重点1. 违规举债行为审计地方政府是否存在违规举债行为，如违规发行地方政府债券、违规设立融资平台公司等，重点关注违规举债的资金来源、使用方向和偿还能力。
2. 隐性债务规模和结构审计地方政府隐性债务规模和结构，重点关注隐性债务的分布、期限、利率等，以及隐性债务与显性债务的关联性。
3. 融资平台公司债务审计融资平台公司债务，重点关注平台公司资产、负债、利润等财务状况，以及平台公司债务的风险程度。
4. 地方政府债务资金使用审计地方政府债务资金使用情况，重点关注债务资金是否按规定使用，是否存在挪用、截留、浪费等问题。
5. 地方政府债务偿还能力审计地方政府债务偿还能力，重点关注地方政府财政收支状况、偿债资金来源、偿债计划等，以及地方政府债务风险化解措施。
6. 地方政府债务风险监测和预警审计地方政府债务风险监测和预警机制，重点关注地方政府债务风险监测指标体系、预警机制、风险应对措施等。
7. 地方政府债务信息披露审计地方政府债务信息披露情况，重点关注地方政府债务信息的真实性、完整性、及时性，以及信息披露渠道和方式。
我国发行债券的社会审计项目分析
际债 券。 在 国内证 券 市 场 分 类 上 ， 又 习惯 分 为 到 会 计 准 则 的过 渡 ， 从 监 管 角度 看 ， 发 行 主 体 需 要 对 以 前 年 度 进 行 会 有 效 性 调 查 环 节 ， 企 业债、 公 司债 、 可 转换 公 司债 和短 期 融 资 券 计 政 策 的 变 更 追 溯 ， 但 从 则需要 按照Ｉ Ｐ Ｏ中申报 没 有 法 定 义 务 要 提 供 相 关 调 查 报 告 ，
（ ６ ） 如果是 公司债， 一般 情况下 ， 审 计 之
还需要 开展 财 务尽 职调查 工作 ， 应 当重 式 出现 的。 但 在 国内， 企 业 债 和 公 司 债 是 有 区 然 ， 按 照财 务 情 况 披 露 的 信 息 ， 所 有 追 溯 调 前 ， 尽 职 调 查 可 以给 后 面 的审 计 工 作 别 的。 从定义上来 说， 公 司债 券 是 公 司依 照 法 整 信 息 都 是 需 要 在 会 计 报 表 附 注 事 项 中的 视 此 工 作 ，
定 程 序 发 行 的、 约 定 在 一 定 期限 还 本 付 息 的 财 务 报 表 编 制 基 础中做 特 别说 明的 。 有 价 证 券； 企 业 债 券 是 指 企 业 依 照法 定 程 序 发行 ， 约 定 在 一 定 期限 内还 本 付 息 的有 价 证
提 供 铺 垫 和很 多 审 计“ 引子 ” 等。
（ 三】 发债审计的风险性分析
从发 债审 计 的操作 种 类来 看 ， 无 论 是
二， 发债审计中主要部分难点和应对 券。 将企业 定义为了狭隘的公司， 主要指中央 发 行 企 业 债 还 是 公 司 债 ， 在 审 计 实 务 操 作 措 施分 析
（ ３ ） 发债 主 体 负债 规 模 核 查 ， 有 无 隐匿 债
可转债审核要点
可转债审核要点可转债作为一种特殊的债券品种，在发行前需要经过审核。
可转债审核的目的是确保发行企业的资信状况良好，以保障投资者的利益。
以下是可转债审核的要点。
一、发行企业的基本情况审核人员首先要对发行企业的基本情况进行了解和评估。
包括企业的注册资本、成立时间、经营范围、组织机构、人员结构等。
同时，还需要对企业的股权结构、股东情况进行核实，以确保发行企业的合法性和稳定性。
二、发行企业的财务状况审核人员需要对发行企业的财务状况进行详细的分析和评估。
包括企业的财务报表、财务指标、经营情况等。
特别要关注企业的偿债能力、盈利能力和现金流状况，以确保企业有足够的能力按时偿还债务和利息。
三、发行企业的行业背景审核人员还需要对发行企业所处的行业背景进行调研和分析。
包括行业的发展趋势、市场竞争情况、行业政策等。
特别要关注行业的市场份额、市场前景和行业风险，以确保发行企业在行业中具备竞争力和可持续发展的能力。
四、发行企业的可转债计划审核人员需要对发行企业的可转债计划进行评估。
包括可转债的发行规模、发行方式、发行利率、转股价格等。
特别要关注可转债的发行定价是否合理、是否具备吸引力，以及可转债的转股条件是否合理、是否符合市场规范。
五、发行企业的风险控制措施审核人员还需要对发行企业的风险控制措施进行审查。
包括发行企业的风险管理体系、风险管理政策、风险控制措施等。
特别要关注发行企业是否具备有效的风险防范和控制机制，以应对可能出现的各类风险。
六、发行企业的法律合规性审核人员需要对发行企业的法律合规性进行核实。
包括企业的法律纠纷、法律诉讼、违规违法行为等。
特别要关注发行企业是否存在重大法律风险，以及是否存在违规违法行为，以保障投资者的合法权益。
七、发行企业的信用评级审核人员还需要对发行企业的信用评级进行评估。
包括发行企业的信用等级、信用评级机构的评级结果等。
特别要关注发行企业的信用评级是否稳定、可靠，以及是否存在信用风险，以提供给投资者参考。
发债审计思路和重点
• 6、债券承销 • （1）应由具有承销资格的证券经营机构承销，不得自行销售。 • （2）可采用代销、余额包销、全额报销方式，由企业和主承销商协商确定。 • （3）包销方式的，各承销商包销的债券余额不得超过其上年净资产的⅓。 • （4）企业集团财务公司可以承销本集团发行的企业债券，但不宜作为主承销商。 • 7、法律意见书 • 应聘请律所就债券发行上市出具法律意见书。 • 8、财务报表 • 报送三年的财务报告和审计报告及最近一期的财务报告，如有担保人，同时报送担保人最近一年财务报告和审计及最
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发债审计思路和重点
债券的分类
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分类标准：按照发债主体、 付息方式、募集方式、偿 还期限、担保性质、特殊 目的（可转债）可以分为 多种债券。
第五部分 城投公司重要会计确认及审计问题
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收入确认
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注入资产的确认和计
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政府性应收款项减值
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代建项目成本归集及
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完工的账务处理
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利息资本化
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地方政府债资金转入
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城投公司的账务处理
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政府补助
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税收筹划
一、收入确认——代建模式
1、收入确认时点
代建业务的关键是收入时点的确定。实务中有按建设进度、按项 目完工时点、按办理项目竣工决算时点、按向政府移交等四个时 点确认项目代建收入。以上四个时点都可以，具体选取哪个时点 确认收入，取决于代建协议中约定的风险报酬转移时点。城投债 申报各期需有稳定的主营业务收入，因此可根据需要选择代建收 入确认时点，并在代建协议中约定与之对应的风险报酬转移时点， 以满足会计准则收入确认的条件。
地方专项债券审计报告模板
地方专项债券审计报告模板一、前言本报告是对XX省（市、区）部分地方专项债券项目的审计报告。
报告内容包括审计目的、范围、方法、发现、建议等。
本报告未受任何利益团体的干扰，所有意见和建议均是审计师在审计过程中的独立意见。
二、审计目的本次审计的目的是对地方专项债券使用情况进行审计，并就相关问题向审计委员会提供意见和建议，以帮助相关单位和部门加强财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率。
三、审计范围和方法3.1 审计范围本次审计的范围是XX省（市、区）XX地方专项债券项目，审计年度为XXX年度。
审计范围主要包括以下方面：•债券发行、发行人与承销商之间的关系与业务流程；•债券募集与使用情况；•债券资金管理与运作情况；•债券风险管理与控制情况。
3.2 审计方法本次审计采用了以下方法：•通过审查相关文件，了解债券项目立项、申请、审批、发行及使用等各环节情况；•进行身份识别和访谈，了解相关人员对于债券项目的认识和理解；•进行现场查验，对债券项目实物、款项、账簿、清单等材料进行审查。
四、审计发现4.1 债券项目立项不规范根据审查，部分地方政府的债券项目立项存在问题。
一些项目立项缺乏必要的市场调研和风险评估。
这些不规范的立项带来了投资风险，可能引发后续的资金浪费和污染环境等不良影响。
4.2 债券项目使用管理不规范部分债券项目的资金使用管理流程不规范。
资金使用的申请流程不清晰，资金监管不到位，存在挤占或滥用债券资金的情况。
这些问题容易造成资金流失，损害投资人利益，影响政府形象。
4.3 债券项目风险管理不足一些地方政府在制定债券项目计划时未充分考虑项目风险，没有相应的控制措施。
在项目实施过程中，没有及时发现风险点并提出预警。
这些不足容易引发项目风险，并导致资金浪费，损害政府形象。
五、审计意见根据对上述审计发现的综合分析，我们对地方专项债券项目提出如下意见和建议：5.1 改进债券项目立项我们建议各地方政府加强债券项目立项的规范性，强制市场调研和风险评估，避免立项过程中存在资金风险和环境污染等隐患。
新形势下内部审计在应对政府隐性债务风险中的任务和内容
新形势下内部审计在应对政府隐性债务风险中的任务和内容田 琛(甘肃省核地质二一二大队,甘肃 武威 733000)摘 要:在党中央坚强领导下,我国实现了经济社会高质量发展。
但当前国内外经济下行压力加大,2023年中央经济工作会议提到要防范化解重大风险,研究制定化解风险的政策,抓好风险处置工作。
内部审计是国家监督体系的重要组成部分,必须积极落实中央的决策部署。
文章针对当前社会关注的政府隐性债务风险化解问题,按照政府隐性债务特点和处置政策要求,从内部审计作用和任务出发,分析了隐性债务内部审计的优势和不足,探索新形势下的审计工作思路和方法。
关键词:隐性债务;内部审计;作用和任务;审计内容中图分类号:F239.4 文献标识码:A 文章编号:1005-6432(2023)34-0154-04DOI:10.13939/ki.zgsc.2023.34.1541 政府隐性债务范围和形成方式政府隐性债务是指政府在债务预算限额之外举借或提供的担保,直接或承诺以财政资金偿还的债务。
主要有以下几种形式:第一,政府通过国有企事业单位违规举债,由财政资金偿还或政府提供担保的债务;第二,不规范的政府投资基金违规变相举债,很可能因此增加政府隐性债务;第三,伪政府购买服务。
指违法违规扩大政府购买服务范围、违规延长服务期限等,由此形成的隐性债务;第四,伪PPP项目。
这些项目落地中,社会资本只履行了对公益性基础设施建设出资的责任,并没有负责公益设施的运营以及提供相应公共服务,这就与PPP的运营方式有一定差异。
还有部分地方政府采用逐年回购公益性产品或服务的方式返还社会资本的投资,并明确社会资本的最低收益率,这就使得购买服务更像是定期偿还本金。
如果由限额之外财政资金直接或承诺偿还或违法提供担保等就形成了隐性债务。
2 新形势下政府隐性债务的特点2.1 政府隐性债务规模较大,杠杆率较高虽然隐性债务透明度低,测算难度大,但仍然可以进行审慎估算。
从资金来源端测算,隐性债务规模约为47.17万亿元。
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指标时按担保金额的一半计入本期负债率，在考察发债规模时按照担保额的⅓计入已发债余额。
• 6、债券承销 • （1）应由具有承销资格的证券经营机构承销，不得自行销售。 • （2）可采用代销、余额包销、全额报销方式，由企业和主承销商协商确定。 • （3）包销方式的，各承销商包销的债券余额不得超过其上年净资产的⅓。 • （4）企业集团财务公司可以承销本集团发行的企业债券，但不宜作为主承销商。 • 7、法律意见书 • 应聘请律所就债券发行上市出具法律意见书。 • 8、财务报表 • 报送三年的财务报告和审计报告及最近一期的财务报告，如有担保人，同时报送担保人最近一年财务报告和审计及最
第五部分 城投公司重要会计确认及审计问题
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一、收入确认 二、注入资产的确认和计量 三、政府性应收款项减值 四、代建项目成本归集及完工的账务处理 五、利息资本化 六、地方政府债资金转入城投公司的账务处理 七、政府补助 八、税收筹划
一、收入确认——代建模式
1、收入确认时点
代建业务的关键是收入时点的确定。实务中有按建设进度、按项目完工时点、按办理 项目竣工决算时点、按向政府移交等四个时点确认项目代建收入。以上四个时点都可以， 具体选取哪个时点确认收入，取决于代建协议中约定的风险报酬转移时点。城投债申报各 期需有稳定的主营业务收入，因此可根据需要选择代建收入确认时点，并在代建协议中约 定与之对应的风险报酬转移时点，以满足会计准则收入确认的条件。
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二、土地开发整理模式
2、盈利方式 对成片开发区域内发生的征迁安置、土地平整等土地熟化开发成 本进行归集，待土地达到出让条件，以挂牌出让时点为该土地收入确 认时点，以出让价格为基础确认土地开发整理收入（扣除相关税费后 全额返还或部分返还），相应结转对应地块的土地开发整理成本。
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第四章 城投公司业务模式
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一、代建模式
2、盈利方式： 在项目建设全部投资成本的基础上，按照成本加上合理利润率确认 收入，结转对应的建设成本，确保建设项目具有稳定的毛利水平。 3、特点 代建模式几乎可以适用于所有从事公益性资产建设的城投公司，大 部分城投公司采用代建模式。
二、土地开发整理模式
第四章 城投公司业务模式
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一、代建模式
1、定义 城投公司投资建设的城市道路、管网、公共设施等基础设施，大都 是公益性资产，项目自身不产生收益。从另一个角度考虑，城投公 司建设的公益性项目，都是接受当地政府委托，本质上是一种受托 建设行为。因此城投公司的业务模式可以理解为：政府将公益性项 目委托城投公司建设及管理，城投公司负责公益性项目立项、设计、 施工至竣工全过程的跟踪管理服务和款项支付，项目完工办理竣工 决算后向政府移交，并按资产建设过程发生的所有成本加上合理的 利润率向政府收取价款。
发行条件-募集资产和募投项目条件
14、筹集资金的投向符合国家产业政策和行业发展方向，所需相关手续齐全。 • 用于固定资产投资项目的，应符合固定资产投资项目资本金制度的要求，原则上累
计发行额不得超过该项目总投资70%。 • 用于收购产权（股权）的，比照该比例执行。用于调整债务结构的，不受该比例限
制，但企业应提供银行同意以债还贷的证明； • 用于补充营运资金的，不超过发债总额的40%。 • 15、募集资金必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出，不得用于
2、收入确认方法——总额法还是净额法
按照国家有关城投公司发行城投债有关规定，城投公司营业收入占总收入（营业收入+ 政府补贴）的比重要达到70%及以上。一般地，由于代建毛利有限，扣除期间费用后，城 投公司的营业利润基本上盈亏持平，利润主要来源于政府补贴，在主营收入占比超过70% 的要求下，主营收入金额越大对城投公司越有利，因此，城投公司主观上趋向全额确认代 建收入。
平稳较快发展的通知》
第二部分 发行条件
• 主体资格条件：
• 1、发行人为中华人民共和国境内注册的非金融类企业法人，但A股上市公司及其子公司除 外；
• 2、股份有限公司净资产不低于3000万元，有限责任公司和其他类型公司的净资产不低于 6000万元；
• 3、发行人成立时间必须满三年，判断依据为是否能够提供最近三年连审报告； • 4、发行人最近3年没有违法和重大违规行为； • 5、发行人前一次发行的企业债券已足额募集； • 6、发行人已发行的企业债券或其他债务未处于违约或者延迟支付本息的状态； • 7、发行人未擅自改变签字企业债券募集资金的用途。
第三部分 方案设计
• 一、城投公司财务现状 • 城投公司具有“半官方”的特征，其主要职能是把外部融资，投资到城市基础建投项目中，这些资产带有
公益性质，没有回报，因此城投公司缺乏清晰的业务及盈利模式。 • 大部分城投公司财务将资金来源和资金使用情况以“流水账”的形式进行反映和列报，导致利润表只有费
用类项目，无业务收入. • 资产负债表中在建工程金额较大，即使项目完工也长期挂账不结转、往来余额较大等等，该未审财务报表
发行条款设计要求
• 1、发行方式： • 12、、公开发行，绿色债券和项目收益债可以采用非公开发行方式
2、一次核准、分期发行
• 2、发行期限 • 无明文要求，证券法规定，发行上市的债券期限必须1年以上，企业债权都在1年以上，企
业债权可在交易所上市交易、银行间债券市场流通。 • 3、债券利率 • 发债企业与主承销商协商确定，不得高于银行相同期限居民储蓄的定期存款利率的40%。 • 4、信用评级 • 应当评级，主体不低于AA－，债项评级不低于AA。（AA（且资产负债率）小于65%及以
无法满足发债需要。 • 大部分城投公司首次发债时，都需要中介机构（主要是会计师事务所）对其业务、财务进行全面梳理。中
介机构针对城投债发行的相关规定，在城投公司自身业务基础上，提炼出符合公司特点的业务模式，整合 地方政府优质资源，对城投公司未审报表进行调整，并将模拟调整后财务报表各项指标与发行城投债相关 的政策要求进行对比分析，以判断城投公司发行城投债的可行性。
目录
发 债 审 计 思 路 和 重 点
第一部分 发行流程 第二部分 发行条件 第三部分 城投公司审计方案设计 第四部分 城投公司业务模式 第五部分 城投公司重要会计确认及审计问题
第六部分 城投公司总体审计风险的防范
发债审计思路和重点
债券的分类
分类标准：按照发债主体、付息方式、募集方式、偿还期限、担保性质、特殊目的（可转债）可 以分为多种债券。 其中：按照发债主体性质的不同可以分为：政府债券、金融债券、公司债券、企业债券、非金融 企业债务融资工具、资产证券化 城投类企业的概念：地方政府通过一些与其有较紧密联系的城市建设投资类企业发行债券进行融 资，以筹集资金用于市政建设，债券的本息由项目的收益及政府补贴进行偿还，这企业类债券统
上无需担保）
发行条款设计要求
• 5、债券担保
•
不强制担保（保证担保的必须为连带责任担保）；禁止互保或连环担保；地方各级政府及所属
部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助实业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有
资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司担保；为其他企业提供担保的，计算资产负债率时
• 18、地方政府所属城投企业已发行未偿付的企业债券、中期票据余额与地方政府当年GDP的比 值超过12%的，其所属城投企业发债应严格控制。
• 19、区域全口径债务率超过100%的，暂不受理区域内城投企业有可能新增政府性债务负担的发 债申请；（已取消）
• 20、城投企业发债规模，原则上不超过所属地方政府上年本级公共财政预算收入。（已取消）
第三部分 方案设计
• 二、尽职调查 • 1、了解城投公司账面净资产规模，政府对城投公司出资情况；如果存在基金入股的，了解相关协议及回购
条款，是否属于名股实债； • 2、城投公司对重要工程项目的付款情况，这些重要项目工程进度、完工情况； • 3、城投公司最近3-5年与政府的资金往来（涉及各个往来科目中与资金有关的往来），包括借方发生额、
房地产买卖、股票买卖及期货交易风险性投资。（《发改办财金【2015】1327号允 许企业债券募集资金按程序变更用途） • 16、允许一般生产经营企业和实体化运行的城投企业通过发行一般企业债券、项目 收益债券、可续期债券等，用于基础设施和公共设施特许经营等PPP项目建设。
其他发行条件
• 17、发行人2013年以后的短期高利融资综合成本达到银行相同期限贷款基准利率1.5倍以上的， 累计额度超过企业总负债规模10%，不再受理企业债券发行申请；
• 10、最近三年平均可分配利润足以支付企业债券一年的利息； • 11、申请发债城投企业，其偿债资金来源70%（含70%）必须来自企业自身收益；（营业收入：营业外收
入≥7:3） • 12、申请发债城投企业，不得注入公立学校、公园、事业单位资产等公益性资产。对已注入的公益性资产，
在计算发债规模时予以扣除。注入资产必须经有证券资格的评估所评估，并办理完毕产权登记及工商登记 手续； • 13、对政府及其有关部门的应收账款、其他应收款、长期应收款合计超过净资产规模40%的企业，进行重 点关注，对上述科目进行风险分析，风险大、政府有关部门违规调用资金或未履约付款等情况严重的，且 上述科目合计超过净资产60%的，不予受理发行申请。（一般不超过40%）
城投公司一般存在两种业务模式： 代建模式 土地开发整理模式
第四章 城投公司业务模式
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城投公司未审报表大都为流水账编制而成，未能恰当反 映城投公司的业务模式。因此城投公司会计核算与城投公司 业务模式的定位有很大关系。
城投公司一般存在两种业务模式： 代建模式 土地开发整理模式
近一期的财务报告（一年一期且最近一年必须审计）； • 应当提供最近三年连审的审计报告。其中5月1日-10月31日发行的，应使用最近三年连审的审计报告；11月1日-12月31