科目主要注意项审计
工程项目成本审计应关注的问题
准，病人欠费造成的坏账应该按病人的
（二） 资本性支出在净资产中不能列 性质区分医保病人、非医保病人，并分类
支时，由原来的借记固定资产和相应的支 计提。医保病人的坏账率非常低，而非医
出，贷记固定基金和银行存款，变成只借 保病人欠费的坏账率可能非常高。
记固定资产，贷记银行存款，不调整固定
总之，任何一项制度在它最初制定
一、对工程项目成本审计的定位 工程项目成本控制不到位，即有企业现有体制上的弊端， 也有实际操作中存在的不足。要做好工程项目成本审计，首先 必须认清对工程项目成本审计的定位问题。工程项目成本审计
定位问题的核心就是要搞清项目成本审计与项目建设之间的 关系，即对工程项目建设进行监督与为工程项目建设服务的关 系。监督就是要审查、揭露工程项目中存在的问题，服务就是通 过评价被审计单位成本管理方面存在的不足提出改进建议，为 规范工程项目建设、优化工程项目成本控制体系服务。监督是 手段，服务是目的，通过监督来加强对工程项目成本的管理，控 制工程项目成本，为提高工程项目管理水平服务。这就要求被 审计单位要树立正确的思想，真实、完整的提供审计资料，积极
定资产”账户余额仍为原始价值， “累计折 的借：专用基金— — —一般修购基金贷：固
旧”账户余额为已提折旧额，在资产负债 定基金的分录。将固定基金的期初余额减
表中“ ，累计折旧”作为“固定资产”的备抵 去评估固定资产净值后转入“事业基金”，
项目列示在“固定资产”项目的下方，二者 固定资产原值与净值之间的差额记入“累
相抵后的余额应为固定资产净值。需要查 计折旧”科目。
明某项固定资产已计提折旧，可以根据固
（三）关于“坏账准备”的核算
定资产卡片上所记载的该项固定资产原
应按病人明细账中应收在院病人医
2024年经济责任审计内容和重点
2024年经济责任审计的内容和重点可能包括以下几个方面：1.重大区域规划战略实施和重大投资项目建设：审计署将
重点审计这些方面，关注投资是否合规、高效使用，以及建设项目能否顺利实施。
这些审计有助于确保中央宏观调控政策的实施效果，促进经济发展方式的转变，以及经济社会的可持续发展。
2.科技创新政策落实情况：在助力高水平科技自立自强的
背景下，审计将关注高校在省科研管理机制改革、科研自主权、科技与产业融合发展、科技公共资源开放共享等方面政策措施的落实情况。
这将有助于推动科技创新政策的有效实施。
3.重大经济贪腐、财务舞弊和财政造假等风险：审计将深
入揭示这些风险，以维护经济秩序和公共资金的安全。
4.生态文明建设和绿色低碳发展：审计将围绕这些主题开
展，以推动环境保护和可持续发展。
5.民生审计：审计将关注养老、医疗、义务教育等领域的
民生问题，严肃查处群众身边的腐败行为。
请注意，具体的审计内容和重点可能会根据地区和行业的不同而有所调整。
因此，要了解具体的审计内容和重点，最好参考相关地区或行业的审计计划或政策文件。
财务内部审计28个重点与流程
L银行存款科目：至审计时点的所有银行账户账号、币种、余额清单（余额为会计账数）以及这天所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。
如果现金较多，出示现金盘点单。
2、应收账款：至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。
经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动表（包括年初余额，本年计提、本年转回、本年核销，年末余额，且该变动应该与利润表费用科目一致）并明示关联方余额。
3、其他应付款：写清其性质，其余同上。
4、待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同。
5、存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分摊表、存货跌价准备计提依据。
存货跌价准备应该与费用科目相勾稽。
存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。
6、短期投资：分投资种类列示，并列示其市值。
7、长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。
8、固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定资产盘点表，房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本年变动表。
变动表分值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之差。
原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余额9、累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余额（计提和转出数应分别与管理费用中折旧费和营业外收支中固定资产处置相勾稽）10、在建工程：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固的依据以及相关凭证。
应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。
如果有预估余额应单独列示。
11、无形资产：同固定资产12、银行借款：审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也要（用来测算利息用的）。
如果有利息资本化的，应该找出某一个合同对应某一个在建工程。
应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。
审计底稿工作的重要注意事项
审计底稿工作的重要注意事项（一）收集充分的审计证据为了便于高效收集审计证据，审计人员在进入审计现场之前应当提前准备好“资料清单”，拟订资料清单时要重点考虑三个因素：一是要考虑被审计单位所处的行业，因为不同行业的企业（单位）适用的法律法规框架不同，经营模式不同，使用的会计科目不完全相同，需要其提供的证据资料也不完全相同；二是要考虑审计目的，即对方需要事务所出具的业务报告类型，如出具年度审计报告与出具某种专项审计报告，其需要收集的审计证据会有较大差异；三是要考虑被审计单位在审计所属年度及其近几年开展的重大经济活动、发生的重大交易事项，与这些活动或交易相关的证据就必须要收集。
（二）注意审计底稿编制的及时性在审计底稿的编制工作上，笔者认为至少应当注意以下两点以保证审计底稿编制的及时性：第一，从时间上提高底稿编制的效率。
在现场审计过程中，审计人员应当按照资料清单抓紧收集各种证据，如各种资料、证书、章程、报表、报告、合同、纪要等原件或复印件，及时就有关问题与被审计单位进行沟通，并记录在审计底稿上。
第二，从内容上提高底稿的编制质量。
从现场审计开始到出具正式审计报告之日，审计人员一直在与被审计单位有关人员进行沟通，其间有关业务及其数据都有可能发生变动，这就需要对已经编制过的审计底稿及时进行相应修改，否则审计底稿内容及其数据就会与正式审计报告的内容及其数据出现不一致。
二、审计底稿整理的注意事项整理审计底稿，主要是指收集和编制的底稿达到充分、完整、有效之后，于出具审计报告之日起至审计底稿归档之前的进一步加工整理。
（一）具体科目审计底稿的有序化对每一类（项）审计业务所收集和编制的审计底稿在顺序排列上都应遵循一定的逻辑规则。
如对资产负债科目的审计底稿整理顺序一般应当排列为：1.对应科目的审计程序（审计底稿模板及其说明）；2.审定表（审计结论）；3.明细表（审计说明）；4.盘点表（如有）；5.函证程序底稿（如有）；6.函证复函件（如有）；7.替代测试程序底稿（如有）；8.具体科目专用底稿；9.细节测试底稿；10.记账凭证及原始凭证复印件。
会计报表重点科目审计方法之我见
二 、 存 货 ” 目。 审 计 单 位 的许 “ 项 被 多 舞 弊 和错 漏 都 发生 在 “ 货 ” 目 存 项
代 的程 序 ： 存 货 盘 点 观 察 小 组 应 由熟 悉 客 户 营 运 的有 经 验 的 干 部 带 队 ， 核 前 预 审
时 期 内 所 发 生 的 数 额 较 大 的 经 济 事 项 ， 要 审 计 其 所 附 原 始 凭 证 的 内容 、 还 发 生 日期 及 会 计 处 理 。 时 ， 同 依据 会 计 制 度 的 有 关 规 定 ， 认 其 处 理 的 合 法 确 性 。 有提 前或推迟确认 收入的事项 ， 如 应 提 请 被 审 计 单 位 调 整 。 册 会 计 师 注 应 注 意 “ 止 性 测 试 ” 选 取 的 时 间 跨 截 所 度 ， 要 考 虑 对 被 审 计 单 位 内 部 控 制 既 的信 赖 程 度 ， 要 视 其 实 际 情 况 ， 要 还 必 时 可 将 时 间跨 度 予 以 延 长 。 五 、 固 定 资 产 ” 目。 “ 定 资 “ 项 对 固 产 ” 目“ 量 ” 盘 核 实 的 目的 ， 为 项 数 抽 是 了 确 定 报 表 项 目数 额 的存 在 。 盘 审 抽 计 有 一 定 的 抽 取 比 例 要 求 ， 目的 是 其 通 过 一 定 比 例 数 量 抽 盘 的结 果 来 判 断 样 本 整 体 的 误 差 程 度 。 册 会 计 师 在 注 确定 “ 盘 ” 例 和选择 抽盘 样本 时 ， 抽 比 应 关 注 固 定 资 产 数 量 的 变 化 ： １结 合 （） 对 “ 建 工 程 ” 目的 审 计 ， 过 现 场 在 项 通 检查 ， 了解 投 入 使 用 的 工 程 项 目 ， 否 是 已按 规 定 办 理 了 固定 资 产 的 结 转 或 估 价 。 ２ 通 过 现 场 观 察 ， 解 本 期 是 否 （） 了 发 生 固 定 资 产 改 良支 出 ， 某 一 生 产 在
年度会计报表审计中重点、难点问题研讨ppt课件
年度会计报表审计中重点、难点问题研讨
(三)应收账款
• 1.风险 • (1).巨额过期的应收款项 • (2).应收款项与主营业务收入变化比例有显著之
不相当 • (3).应收账款周转率越来越慢 • (4).关联企业的应收款项 • (5).过份依赖于一、二位大客户
年度会计报表审计中重点、难点问题研讨
•2.应收账款审计中的函证问题 •(1)不实施函证直接实施替代程序 •(2)缺乏“应收账款函证汇总表” • (3) 在外勤时间内不能收到函证回函，直接以传真 件等支持结论 • (4) 缺乏对函证的有效控制 • (5) 不对函证差异进行分析
年度会计报表审计中重点、难点问题研讨
以收到预售房款或签署正式销售合同确认收入，不符合收入确认的第一条； 以产权过户确认收入，由于产权过户涉及多个政府部门，是仅具有法律形 式意义的收入实现，不符合实质重于形式原则。因此，除特殊情况外，房 地产企业应在具备以下条件的情况下，确认收入：1.工程已经竣工并验收 合格；2.具有经购买方认可的结算通知书；3.履行了销售合同规定的义务， 且价款已经取得或确信可以取得；4.成本能够可靠地计量。该案例中，销 售合同（包括预售合同）的签署在现实中不一定表示风险和报酬已经转移， 因此以销售合同（包括预售合同）的签署为标准确认收入会导致虚增收入。 据此，本案例中，当华兴公司收到预售商品房款项时，应当记入“预收账 款”，等到符合以上收入确认条件时，才能确认收入。 同时，值得注意的德，在实务中有些房地产开发企也存在利用预收帐款不 及时结转，利用预收帐款挂账推迟确认收入，如被审计单位根据企业自身 测算结转收入和成本后产生的利润是否有足够的期间费用来抵消来决定是 否结转预收账款，如果期间费用不能抵消开发利润，则延迟竣工结算，使 成本不完整致使不能结转收入，造成有的房屋住户已入住了一两年，但房 地产2)应收票据融资 ：视交易的经济实质而定
往来款项审计要点
往来款项得审计要点1，一般情况下就是函证,挑选大额得。
２，但就是函证对方不一定会回函。
抽凭检查一下首先要瞧一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件,ﻫ大额得一定抽凭检查一下。
3，举例：①应付账款：首先要确定付款得帐期—－-由采购部门提供付款申请明细表-—财务审核-－各部门领导签阅--附发票金额要审核.注意：财务审核这一环节，主要瞧签字就是否齐全,金额就是否正确、发票就是否正规、账期就是否符合企业付款制度等。
②其她应收款，其她应付款往来款项得审计摘要:根据往来账科目核算得特点，所有得二级科目都应该有明确得核算对象及核算内容,即会计科目反映得内容与名称有其明确得对应关系。
核算对象应该明确并可函证确认,否则就应该将其列为重点审计对象。
本文通过举例说明得方式进行了详细得阐述，为加强往来款项得审计提供了参考建议.关键词:往来账;注意事项；审计方法往来账主要包括应收账款、预付账款、其她应收款、应付账款、其她应付款等科目,在审计工作中,因往来账得许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证得审计方法，往往会错失很多发现问题得机会，在此，笔者结合自己得部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计得注意事项与方法.根据审计目得得不同,审计人员在审阅被审计单位得基础资料后，应详细了解该单位得资金运营、经营范围、主要得客户对象等情况,在了解情况得过程中应逐步明确自己得重点审计方向。
在对往来账进行审计时应对企业得往来账得二级科目及金额进行分析判断,往来账得发生大多与资金密切相关，一个管理成熟得企业通常都会制定一套较为完善得资金审批与内控制度,而这些制度也就是对往来账审计得主要依据之一，从这种意义上讲，往来账得审计更强调符合性测试，在进行实质性测试得同时进行符合性测试,往往能够发现一些隐藏在往来账中得问题.一、预付账款得审查预付账款得审计中应当关注有关得购货合同就是否真实、合法，对方单位就是否真实存在,以确定企业就是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。
审计科目会计知识点
审计科目会计知识点审计科目是会计学中非常重要的知识点之一，它是审计工作的基石。
审计科目主要集中于对企业财务状况和经营成果的检查和核实，以及揭示隐藏在财务报表之中的问题和风险。
本文将从审计科目的分类和重要性两个方面来讨论审计科目的会计知识点。
一、审计科目的分类审计科目可以分为三大类：资产、负债和所有者权益类、收入和费用类，以及其他科目。
资产、负债和所有者权益类是审计科目中最为核心和基础的部分，它们涵盖了企业的各类资产、负债和所有者权益的科目。
审计人员通常会对企业的现金、应收账款、存货等进行检查，以核实其存在和真实性。
此外，企业的负债项目如应付账款、长期借款等也是审计的重点。
所有者权益方面，审计人员需要对股本、资本公积等进行核查。
收入和费用类是审计科目中另外一个重要的分类。
审计人员需要针对企业的销售收入、其他经营收入以及各类费用进行检查和核实。
这些科目涉及到企业的盈利情况和费用支出的合理性，对于揭示企业的经营状况和财务风险非常关键。
此外，审计科目还包括其他类科目，这些科目主要包括与企业具体行业和特点相关的科目。
例如，在银行业中，审计人员需要对存款、贷款、拨备等科目进行审计，以了解银行的风险状况和资产质量。
二、审计科目的重要性审计科目在会计知识体系中的重要性不言而喻。
首先，审计科目是揭示财务报表真实性和完整性的关键。
通过对企业财务数据的检查和核实，审计人员可以评估财务报表的可靠性，为利益相关方提供一个真实的企业财务状况和经营成果的基础。
其次，审计科目可以帮助揭示企业的风险和问题。
审计不仅仅是对财务报表的监管，更是对企业经营状况和风险管理能力的评估。
通过对资产负债表和利润表等报表科目的检查，审计人员可以识别企业的潜在风险，如虚增资产、恶意隐瞒负债等，从而预防和解决潜在的经营风险。
此外，审计科目对于改善企业财务管理和内部控制也具有重要意义。
审计人员通过对企业财务数据的检查和核实，可以评估企业的财务制度和内部控制的有效性，并提出改进和优化的意见。
2021年审计查账都查什么 审计查账注意事项
审计查账都查什么审计查账注意事项审计查账注意事项： 1、从单位的转供水、电收费上可以发 ___屋出租出借的问题 2、从合同的条款上可发现是否有补充协议 3、从财务账上可反映合同的完整性情况，有收入而没有合同、有合同没有收入或者签订补充协议，收入进行调节或者转移 4、从专用线收取的取送车费可核对共用配合费收取的完整性（可以根据货车取送单核对、货票、货运室有统计台账） 5、从单位的汽车加油上可以发现单位有多少辆汽车结合固定资产台账、合同可发现单位自己有多少辆车？借用的？租用的？其他？（最好查到 ___） 6、查转供水、电既要查到水、电表数据的台账，更要实地查看表的度数与台账核对，再查财务账进行应收与实际收进行核对。
在实地查看的时候要注意傍边的水、电使用单位情况，是否是本部门的线路上延伸,可以发现单位漏收的情况 7、在对房屋出租出借情况的检查，要注意合同、财务账的核对，更要对现场的实地查看可以发现单位漏收的情况 8、对货场的实地查看，既要看仓库，也要看场地，是否存在出租出借的情况，要查看签订的协议，收入是否按规定上缴（运收），有否转为单位的其他业务收入或者转移收入变通搞福利 9、对单位提供的数据要进行核对，是否是最原始的或者最终数据，要进行复核，要与上级的文件相核对 10、对单位提供的文件等资料一定要见是最原始的，包括外单位发给该单位的，要避免已过期或已失效的文件来应付审计、来证明单位错的做法是对的，细致可以减少差错 11、对有工作量的最好核对1-2个月 12、对债权债务要追到最先发生时间，对滚动发生的要注意是否数据在增大，什么原因？ 13、对基建审计要注意查资金与财务列账科目的检查，对文件、对合同、特别要注意工程的降造费、甲供料、甲控料的 ___、验工计价、预付款、质保金、付款比列、分包？主体工程不得分包、单体工程要分包必须在投标文件中说明。
还有 ___采购？必须见 ___及明细单与工程中规定的清单相符的检查核对。
证券公司审计中应注意的几个问题
中国证券公司的发展已有20多年的历史，第一家证券公司深圳特区证券公司（今天的巨田证券）是在1985年成立的，从此，我国的证券公司从无到有、从小到大、从不规范到规范，正在向市场化、国际化迈进。中国证券公司是在我国经济改革初次高潮到来之际诞生的，从某种意义上讲，为了减轻国家的负担而将企业推向市场，让企业自行解决其融资问题而产生的。可以说，它是在计划体制和市场机制的双重作用下产生和发展的。
2．自营证券
目前证券公司的自营证券，按取得的实际成本计价，按照成本与市价孰低计提跌价准备。新准则规定，自营证券列入交易性金融资产进行核算，交易性金融资产采用公允价值计量，其变动计入当期损益，可以将自营证券产生的浮赢、浮亏计入当期损益，改变目前只计浮亏不计浮赢的慎做法，使得自营业务业绩与股票的市场价格直接挂钩，能够更加公允、及时地反映自营业务的质量。在现行制度下，自营买入股票的实际成本包括买入时的成交价款和交纳的各项税费。而新准则下，将交纳的各项税费直接计入当期损益，使得证券公司的自营证券更加真实、直接地反映其价值。在新的会计准则下，审计证券公司时应注意检查浮赢、浮亏、税费的计量是否存在只计赢不计亏、人为调节利润的现象。
2．业务单一
目前我国证券公司的业务收入主要来源于传统的四大业务，即经纪业务、自营业务、投行业务和资产管理业务，其中经纪业务和自营业务占券商收入的80%左右，而在企业并购、资产证券化、财务顾问、创业基金等现代投资银行方面则明显不足。在过去的几年里，由于市场行情低迷，靠佣金度日的证券商许多已经陷入困境。因此，要在新的市场环境中求得生存，必须拓展新的业务，准确把握市场动态，例如，今年证券公司基金业务涨幅最低有30%，有的甚至超过100%，这些证券公司在基金上获利丰厚。
3．上存备付金
其他收益科目审计流程
其他收益科目审计流程一、引言其他收益科目是公司财务报表中的一个重要部分，它反映了除了销售商品、提供劳务和出租资产以外的其他收入来源。
针对其他收益科目的审计，是保证财务报表真实性和准确性的重要环节。
本文将介绍其他收益科目审计的流程和注意事项。
二、其他收益科目审计流程1. 确定审计目标：确定审计的具体目标，例如审计其他收益科目的准确性、合规性、完整性等。
2. 制定审计计划：根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计时间安排、审计程序、审计人员分工等。
3. 收集审计证据：通过检查公司的账务凭证、会计记录、合同文件等，收集与其他收益相关的审计证据。
审计人员应确保证据的真实性和完整性。
4. 进行审计测试：通过抽样和检查，对其他收益科目的相关业务进行审计测试。
审计人员应根据风险评估确定测试的范围和方式，确保测试的全面性和有效性。
5. 进行核对和调整：根据审计测试的结果，对其他收益科目进行核对和调整。
审计人员应对发现的错误或异常进行分析和解释，并提出合理的调整建议。
6. 进行内部控制审计：审计人员应对公司的内部控制制度进行审计，确保其他收益科目的记录和处理符合公司的内部控制要求。
7. 编写审计报告：根据审计结果，编写审计报告。
报告应包括审计目标、审计方法、审计发现、调整建议等内容，并明确说明审计人员对其他收益科目的意见和建议。
8. 审计报告的审阅和批准：审计报告应经过审阅和批准程序，确保报告的准确性和可靠性。
9. 审计报告的发布和沟通：审计报告应向公司管理层和董事会进行发布，并与公司管理层进行沟通，解释审计结果和建议。
三、其他收益科目审计的注意事项1. 重视风险评估：其他收益科目的审计涉及到各种不同类型的收入，审计人员应根据风险评估确定审计的重点和范围。
2. 保持独立性和客观性：审计人员应保持独立性和客观性，不受任何利益和压力的影响，确保审计结果的真实和公正。
3. 注意审计证据的可靠性：审计人员应确保收集的审计证据具有可靠性和充分性，避免因证据不足或不准确而影响审计结论。
合同资产科目审计中应注意事项
合同资产科目审计中应注意事项在合同资产科目审计中，审计师需要特别关注一些事项，以确保审计过程的准确性和全面性。
本文将介绍合同资产科目审计中应注意的几个重要事项。
首先，在进行合同资产科目审计前，审计师需要充分了解组织的合同资产管理制度和政策，并对其进行评估。
这包括了解合同资产的分类、计量方法、确认条件以及会计处理方法等。
只有充分理解这些信息，审计师才能够准确判断合同资产是否按照规定的制度和政策进行确认和计量。
其次，审计师需要仔细审查组织的合同资产相关的文件和记录。
这些文件和记录包括合同协议、附件、凭证、报表等。
审计师应通过检查这些文件和记录，验证合同资产的存在、所有权、计量、确认依据等。
同时，审计师还需要审阅组织的内部控制制度和政策，特别是与合同资产有关的内部控制措施。
这些措施包括授权、核对、审批、记录等。
通过审阅内部控制制度和政策，审计师可以评估组织对合同资产的管理是否规范和有效，是否存在重大的内部控制缺陷。
此外，审计师还需要对组织的合同资产进行实地验证。
这意味着审计师需要到组织的实际场所，与相关人员进行沟通，并观察实际的合同资产情况。
通过实地验证，审计师可以了解合同资产的实际情况，验证其存在、计量和确认依据是否与文件和记录中所述一致。
合同资产科目审计还需要关注合同资产的减值测试。
审计师应对合同资产进行减值测试，确保其计量准确并符合减值要求。
减值测试包括评估合同资产的可收回金额、确定减值准备、计提减值损失等。
审计师需要进行合理的抽样和验证，以保证减值测试的准确性。
最后，审计师在合同资产科目审计中应关注合同资产的后续处理。
这包括合同资产的处置、转让、出租、抵押等。
审计师需要审查有关的文件和记录，确认所有的合同资产交易是否按照规定的程序和方法进行，并进行相应的会计处理。
综上所述，合同资产科目审计需要审计师关注组织的合同资产管理制度和政策、审查相关文件和记录、审阅内部控制制度和政策、进行实地验证、进行减值测试，并关注合同资产的后续处理。
注册会计师审计科目重点知识点
注册会计师审计科目重点知识点一、引言作为一项高度专业化的职业，注册会计师的审计科目所涉及的知识点非常广泛和复杂。
本文将从审计的基本概念入手，综述注册会计师审计科目的重点知识点，包括审计的目的、审计程序、审计证据和审计报告等方面。
二、审计的概念与目的审计是一种独立的、客观的评价活动，通过收集和分析数据，评估企业财务报表的真实性和公允性，以便向利益相关者提供可靠的信息。
审计的目的主要包括确认企业财务报表的合规性、揭示潜在的风险和问题，并提供建议和改进措施，以促进企业的经营和发展。
三、审计程序与重点知识点1. 风险评估在进行审计前，审计师需要对企业的风险进行评估，以确定审计工作的重点和方向。
重点知识点包括了解企业的内部控制系统、评估风险的方法和技术、以及风险评估对审计程序的影响等。
2. 内部控制内部控制是企业管理的重要组成部分，它对于保护企业财务利益和确保财务报告的准确性和可靠性至关重要。
审计师需要了解内部控制的基本原则、设计和评估内部控制的方法，并在审计过程中对企业的内部控制进行测试和评价。
3. 审计程序审计程序是审计师进行业务测试的一系列方法和步骤。
它包括了解企业的业务流程、获取审计证据的方法、设计和执行测试程序、以及审计程序在不同阶段的应用等。
重点知识点还包括了解审计程序的目的、特点和适用范围，以及如何通过不同的审计程序获取可靠的审计证据等。
4. 审计证据审计证据是审计师对企业财务报表的真实性和公允性作出评价的依据，它包括了解企业的业务文件、询问企业的负责人和员工、以及进行现场核查等。
重点知识点包括不同类型的审计证据、审计证据的可靠性评估、以及审计证据在审计程序中的应用等。
5. 审计报告审计报告是审计师对企业财务报表的审计结果和意见的总结和表达。
重点知识点包括审计报告的基本要素、审计报告的类型和格式、以及审计师在编写审计报告时应注意的事项等。
四、总结与展望本文综述了注册会计师审计科目的重点知识点，包括审计的概念与目的、审计程序与重点知识点等。
审计注意事项
企业所得税汇算清缴注意应调增应纳税所得的事项有：（一）工资薪金1、会计规定职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获取职工提供的服务相关的支出；2、税法规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金等社会保险金和住房公积金。
“工资薪金”应当按实际“发生”数在税前列支，提取数大于实际发生数的差额应调增应纳税所得额。
（二）职工福利费1、会计规定不再按职工工资总额14%计提职工福利费，而采用按实际列支的处理办法。
不再设置“应付福利费”一级会计科目。
对符合福利费条件和范围的支出，通过“应付职工薪酬-职工福利”科目提取计入成本费用，在实际支付、发生时冲销“应付职工薪酬-职工福利”科目。
2、税法规定“企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
”关于职工福利费的范畴，税法也作出了明确规定。
（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防腐降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
税法明确了职工福利费税前列支的额度不得超过工资薪金总额的14%，超过部分作为作纳税调整处理，且为永久性业务核算。
合同资产科目审计要点
合同资产科目审计要点一、引言随着市场经济的发展和企业间交易的日益复杂，合同资产作为企业资产的重要组成部分，其管理和审计工作显得尤为重要。
合同资产科目的审计不仅有助于保障企业的合法权益，还有助于提高企业的管理水平和风险防范能力。
本文将重点探讨合同资产科目审计的相关要点，为企业开展内部审计和外部审计提供参考。
二、合同资产科目的基本概念合同资产科目主要核算企业根据合同约定预收的客户款项。
这些款项通常是在企业提供了劳务或发出了商品之后，但尚未到达合同约定的收款时间。
合同资产科目的核算应当遵循会计准则的相关规定，确保准确反映企业的经济业务活动。
三、合同资产科目审计要点1.核对合同条款与实际收款情况审计人员应仔细核对合同条款，确保合同中约定的收款条件、金额和时间与企业实际收款情况相符。
对于存在差异的情况，应进一步调查原因，判断是否存在违规操作或错误记录。
2.审查合同台账记录企业应建立完整的合同台账，详细记录每份合同的收款情况。
审计人员应核对台账记录，重点关注是否存在遗漏、错误或异常的记录。
同时，应关注台账的更新情况，确保其与实际收款情况同步。
3.核查合同执行情况审计人员应核查合同的执行情况，了解企业是否按照合同约定提供了相应的劳务或发出了商品。
对于存在延迟履行或未履行的情况，应调查原因并评估可能产生的影响。
4.确认预收账款的真实性对于合同资产科目中的预收账款，审计人员应确认其真实性。
通过核对银行流水、现金日记账等资料，核实预收账款的来源和用途。
同时，应关注是否存在异常的大额预收账款或长期挂账的情况。
5.评估内部控制制度的有效性审计人员应评估企业内部控制制度在合同资产管理方面的有效性。
重点关注合同签订、收款记录和会计核算等环节的控制措施是否健全并得到执行。
同时，应评估企业对风险的识别和防范能力，以及应对突发事件的预案机制。
6.检查合同的合法性和合规性审计人员应对合同的合法性和合规性进行检查，包括合同条款是否符合法律法规、是否存在违规操作或潜在的法律风险等。
应收账款审计注意事项分析
应收账款审计注意事项分析作者：彭珍联来源：《今日财富》2017年第07期随着市场经济体制的改革，市场竞争日趋激烈。
因此，企业为加强资金的运行，保障企业正常运营，就必须加强对应收账款的审计，防止被审计单位弄虚作假。
以此来提高企业资金的利用率，促进企业健康发展。
本文主要分析了应收账款在审计中所需注意的事项，以期企业在应收账款审计中能够避免不必要的损失和麻烦。
应收账款在流动资产中占有很大的比重，且与企业的经营成果直接相关，所以其审计相当重要。
应收账款在审计过程中所需注意的事项有很多，如应收账款与其他科目是否混淆，企业有无夸大经营成果，有无转移资金、调平账款，甚至谋私等。
在审计过程中，还有很多需要注意的问题，企业必须擦亮眼睛，防止遭受损失和舞弊现象发生，阻碍企业的正常运营和发展。
一、应收账款和审计的概念（一）应收账款的概念应收账款，是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
（二）审计的概念审计是一种监督机制，是有国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、应收账款在审计中的注意事项（一）应收账款有无与其他科目混淆在审计过程中，要特别注意的是应收账款有无与其他科目混淆，如应收票据、预付账款等科目。
因为如果出现科目混淆的情况，会导致在审计中，对应收账款核实失误、不准确等，从而会影响企业的资金回收，阻碍企业的经营成长。
因此，在审计时，首先要将各个科目分开，进行一对一的核对，防止混淆现象发生；其次，按照会计制度规定的核算内容进行核对，防止核算出错或不准确。
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资产类1.货币资金：现金、银行存款、其他货币资金（1）核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账、明细账的余额是否相符。
（2）会同被审计单位会计主管人员监盘库存现金，编制现金盘点变，分币种、面值列示（由被审计单位出纳完成）（3）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，并与被审计单位银行存款明细账核对是否相符。
（4）检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日的进账情况。
（5）向所有的银行账户进行函证（包括零余额账户和本年销户的账户），银行存款中如有一年以上的定期存款或限定用途的存款要查明情况，并做记录。
（6）抽查大额的资金收支（包括资产负债表日前后）,判断原始凭证是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况（大额资金收支要一查到底）（7）非记账本位币的折算汇率是否正确，折算差额是否已做正确的会计处理。
2.交易性金融资产审计（1）交易性金融资产成本的确认是否正确，查看相关的原始投资协议。
（2）交易性金融资产对应的投资收益是否正确（查看相关的股利分配或者利息分配文件并结合相关的账务处理判断是否企业的会计处理是否正确）3.应收票据：结合企业的赊销业务进行审计。
（是否带息、是否贴现）（1）获取或编制应收票据明细表复核加计是否正确，并核对其期末余额合计数和报表数、总账数、和明细账合计数是否一致。
（2）监盘应收票据，如果不是在资产负债表日进行的监盘应倒推至资产负债表日应收票据的数额。
（3）检查应收票据的利息收入是否正确并已进行正确的账务处理。
（4）对于已贴现的承兑汇票，检查贴现额和利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当，并在财务报表中将以贴现的承兑汇票剔除。
注：带息应收票据计提的利息计入应收票据账面价值，借记应收票据贷财务费用。
过期的应收票据转入应收账款，并将计提的利息做冲回调整。
4.应收账款（1）取得或变质应收账款明细表符合加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账数合计是否相符。
（和预收账款的重分类处理）（2）函证异常的应收账款（账龄或者金额），在被审计单位的协助下标出已收回的应收账款金额。
（3）账龄分析，判断坏账的计提是否正确。
（4）检查外币应收账款的折算是否正确，（财务费用-汇兑损益科目的计算是否正确）。
5.预付账款的审计（1）编制预付账款明细表，符合加计是否正确，并与报表数和明细账合计数是否一致，有被审计单位协助在预付账款明细表上标出会计报表日至审计日已收到货物或者劳务并冲销预付账款的项目。
（2）分析预收账款的账龄及余额构成，根据重要性水平判断进行选择性函证。
（3）结合应付账款明细账抽查入库记录，检查有无重复付款或将同一笔已付清的款项在预付和应付两个科目同时挂账的情况。
（4）长期挂账的预付账款要检查其原因。
6.应收利息（1）获取或者编制应收利息明细表，复核加计是否正确，将该合计数与明细账和总账核对是否相符，（2）非记账本位币的应收利息折算是否正确，复核应收利息的账龄划分是否正确，与上期余额变化较大的应追加审计程序。
注：到期一次还本付息的债券投资的应收利息不应包括在应收利息明细表中，而是应该在只有至到期投资——应计利息科目核算。
（3）结合相关资产（交易性金融资产、持有至到期投资）进行审计。
7.应收股利（1）编制应收股利明细表包括被投资单位名称，加计复核是否正确。
（2）结合应收股利分配文件，检查企业应收股利的确认时间是否正确。
8.其他应收款审计（应收的各种赔款、罚款。
如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收出租租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。
)资产负债表上的其他应收款=帐套中的其他应收款借方余额+帐套中的其他应付款借方余额+备用金借方余额-坏账准备中的其他应收款余额。
（1）在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作“小金库”或被有关人员贪污；对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。
（2）其他应收款内部控制制度检查时，应注意：被查单位是否建立了明确的职责分工制度。
“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。
是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。
是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。
是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。
（3）对于长期挂账的其他应收款要询问企业原因，是否积极及时收回。
9.存货审计（原材料、在产品、产成品、低值易耗品）（1）有无明确的存货职责分工制度（2）是否建立存货业务程序与手续制度。
（3）是否建立严密的存货保管制度。
（4）是否建立存货的定期盘点和对账制度10.一年内到期的非流动资产审计：一年内到期的非流动资产反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。
包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。
应根据有关科目的期末余额填列。
执行企业会计制度的企业根据“一年内到期的长期债权投资”等科目填列。
（1）明细科目列示加计汇总是否正确。
（2）检查一年内到期的非流动资产分类是否正确。
11.其他流动资产：待处理流动资产损益、待摊费用等科目余额填列（1）列示明细复核加计是否正确。
（2）检查其他流动资产的性质、内容。
非流动资产1.可供出售金融资产（股权类、债券类）审计：(1)看是否按照要求划分为；(2)就到目前为止的账务基础是否正确，包括科目设置等等；(3)如果是，计算是否正确；(4)计算是否正确；(5)或者利息计提是否正确；(6)如果是由转为的，那么是否在2个的惩罚过程中，如果是，是否有违规操作转回。
2.持有至到期投资审计：持有至到期投资审计程序表（1）确定持有至到期投资是否归被审计单位所有；（2）确定持有至到期投资的增减变动及其损益的记录是否完整；（3）确定持有至到期投资的计价是否正确；（4）确定持有至到期投资减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分；（5）确定持有至到期投资减值准备的增减变动的记录是否完整；（6）确定持有至到期投资及其减值准备期末余额是否正确；（7）确定持有至到期投资及其减值准备的披露是否恰当。
3.长期应收款审计：检查与长期应收款相关的合同。
长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
（1）分客户列示明细，复核加计是否准确。
（2）判断企业关于长期应收款的核算是否准确。
4.长期股权投资审计：判断长期股权投资的类型，对期末存在的长期股权投资逐项检查（1）结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。
如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。
（2）长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据充分，得到适当批准。
减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
（3）将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。
（4）确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整（追查本期增减的长期股股权投资至原始凭证）（5）根据有关合同和文件，。
确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确。
（6）对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。
5.投资性房地产：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产应当能够单独计量和出售。
投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
下列各项不属于投资性房地产：（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，（2）作为存货的房地产。
投资性房地产属于正常经常性活动，形成的租金收入或转让增值收益确认为企业的主营业务收入但对于大部分企业而言，是与经营性活动相关的其他经营活动。
（1）以成本模式计量的投资性房地产在“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目中计量；以公允价值模式计量的投资性房地产在“投资性房地产—成本”和“公允价值变动”科目中计量。
（2）询问并获取相关资料,评价被审汁单位确定公允价值采用方法的适当性,公允价值选用的合理性,包括公司的决策程序,公允价值的确定方法,估值模型的选择,披露的充分性等.（3）确定投资性房地产后续计量模式的转换恰当:（4）对当期增减的投资性房地产应当重点检查。
6.固定资产审计：（1）审查固定资产是否存在、是否归被审计单位所有或实质控制；（2）审查规定资产的计价是否合理；（3）审计固定资产增减变动；（4）确定规定资产的期末余额是否正确；（5）审查固定资产的披露是否充分。
（6）确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致；审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。
以及固定资产的权属上设置的权限。
7.在建工程审计（1）在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有；（2）增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；（3）已完工程否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；（4）在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。
8.工程物资审计（1）确定工程物资是否存在；（2）确定工程物资是否归被审计单位所有；（3）确定工程物资增减变动的记录是否完整；（4）确定工程物资的减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；（5）确定工程物资及减值准备的期末余额是否正确；（6）确定工程物资及减值准备在会计报表上披露是否正确。
9.固定资产清理审计：“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。
①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符；②检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确；④检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整；10.生产性生物资产、油气资产审计11.无形资产审计①获取或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐和总帐余额核对相符。
②获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据。
③检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，检查取得无形资产的法律程序是否完备。
④检查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。