会计科目审计重点
会计科目审核要点
会计科目审核要点1、审核要点：①资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理；②负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项；③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；④收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。
2、审核细则①根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。
审计报告的意见有无保留意见、带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保留意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。
②根据金额确定重点科目并审核。
重点科目分为必查科目和条件审核科目。
必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产。
条件审核科目是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。
审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。
A、应收账款的审核。
主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加；是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信用政策标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的问题。
B、存货的审核。
核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计成本的现象；存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备；核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。
会计科目余额表审计要点
会计科目余额表审计要点
会计科目余额表审计的要点包括：
1. 余额的准确性：审计人员需要核实科目余额是否准确，包括核对账面余额与实际余额的一致性。
2. 会计政策的合规性：审计人员需要确认企业是否遵守了相关的会计准则和会计政策，包括确认是否正确地应用了会计政策，并对可能存在的会计估计进行评估。
3. 内在控制的有效性：通过评估企业的内部控制制度和控制活动的设计和操作，审计人员需要确认内部控制是否能够确保科目余额的准确和完整。
4. 交易和事件的完整性：审计人员需要确认科目余额是否包括了所有的交易和事件，包括确认是否存在未录入或未处理的交易和事件。
5. 其他承诺和风险的披露：审计人员需要确认科目余额表是否准确地披露了与财务报表相关的其他承诺和风险。
6. 对关键科目的重点审计：对于一些重要的科目，如现金、应收账款、预付款项、固定资产和长期负债等，审计人员需要进行重点审计，并确认相关的计量和披露是否准确和充分。
以上是会计科目余额表审计的一些要点，具体的审计程序和对应的风险评估因企业的具体情况而有所不同。
注册会计师考试《审计》知识点总结归纳(二)
注册会计师考试《审计》知识点总结归纳(二)导语：笔者对注册会计师考试《审计》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。
由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。
最后祝大家顺利通过。
审计工作底稿的编制要求一、编制审计工作底稿的总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论。
具体地说：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
二、有经验的专业人士有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程。
(2)审计准则和相关法律法规的规定。
(3)被审计单位所处的经营环境。
(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
计算机辅助审计技术一、计算机辅助审计技术的定义计算机辅助审计技术，是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。
通常将计算机辅助审计技术分为两类，一类是用来测试程序/系统的，即面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是用于分析电子数据的，即面向数据的计算机辅助审计技术。
二、计算机辅助审计技术的应用(1)计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序中，特别是在与分析程序相关的方面。
(2)计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，或是开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易。
在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行测试(包括主文件和交易文件)，从而确定是否存在控制失效的情况。
(3)由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作(如审计非正常的日记账)。
往来款项审计要点(1)
来往款项的审计重点1，一般状况下是函证，精选大额的。
2，可是函证对方不必定会回函。
抽凭检查一下第一要看一下来往性质，假如感觉异样，抽凭并让公司供给支持文件，大额的必定抽凭检查一下。
3，举例：①对付账款：第一要确立付款的帐期 --- 由采买部门供给付款申请明细表 -- 财务审察 -- 各部门领导签阅 -- 附发票金额要审察。
注意：财务审察这一环节，主要看署名能否齐备，金额能否正确、发票能否正规、账期能否切合公司付款制度等。
②其余应收款，其余对付款来往款项的审计纲要：依据来往账科目核算的特色，所有的二级科目都应当有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反应的内容和名称有其明确的对应关系。
核算对象应当明确并可函证确认，不然就应当将其列为重点审计对象。
本文经过举例说明的方式进行了详尽的论述，为增强来往款项的审计供给了参照建议。
重点词：来往账；注意事项；审计方法来往账主要包含应收账款、预支账款、其余应收款、对付账款、其余对付款等科目，在审计工作中，因来往账的很多经济业务其实不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细众多、发生屡次、函证也比较困难，假如审计人员不认真剖析判断，或只是用少许抽取凭据的审计方法，常常会错失好多发现问题的时机，在此，笔者联合自己的部分审计事例，浅谈一下对于来往账审计的注意事项和方法。
依据审计目的的不一样，审计人员在批阅被审计单位的基础资料后，应详尽认识该单位的资本营运、经营范围、主要的客户对象等状况，在认识状况的过程中应逐渐明确自己的重点审计方向。
在对来往账进行审计时对付公司的来往账的二级科目及金额进行剖析判断，来往账的发生大多与资本亲密有关，一个管理成熟的公司往常都会拟订一套较为完美的资本审批和内控制度，而这些制度也是对来往账审计的主要依照之一，从这类意义上讲，来往账的审计更重申切合性测试，在进行本质性测试的同时进行切合性测试，常常能够发现一些隐蔽在来往账中的问题。
一、预支账款的审察预支账款的审计中应当关注有关的购货合同能否真切、合法，对方单位能否真切存在，以确立公司能否存在虚列预支账款或隐瞒收入等问题。
注册会计师考试《审计》第十二章知识点
注册会计师考试《审计》第十二章知识点注册会计师考试科目《审计》是一个比较难考的的科目，店铺特意整理出《审计》第十二章的重要知识点帮助大家复习。
知识点：银行存款的实质性程序1.检查银行存款账户发生额：注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。
除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户实施以下程序：(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
(2)如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
(3)选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对银行对账单。
(4)选取银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
2.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表第一，检查银行对账单(1)取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;(2)将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;(3)将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
第二，检查银行存款余额调节表(1)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
(2)检查调节事项：①对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;②对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
年度会计报告审核要点
年度会计报告审核要点一、背景介绍年度会计报告是公司对一年度经营情况的总结和反映，对于公司的股东、投资人和其他利益相关方非常重要。
为确保年度会计报告的真实、准确和完整，需要进行审计工作。
本文将介绍年度会计报告审核的要点，旨在帮助审计师更好地开展工作。
二、审核程序1. 首先，审计师需要了解公司的会计记录和账务处理，包括会计政策、会计估计和会计核算方法等。
这有助于审计师了解公司的会计基础和财务报告的编制过程。
2. 接下来，审计师要对公司的内部控制体系进行评估，以确定其有效性。
内部控制是确保会计记录的准确性和可靠性的重要保障。
3. 在评估内部控制后，审计师需要通过抽样检查进行实地核查，以验证公司的会计数据的真实性和可靠性。
这包括对账户余额、交易记录和财务报表进行检查。
4. 同时，审计师还需对公司的会计估计进行评估，包括对资产减值准备、应收款项减值准备等。
这有助于确定这些估计是否合理和准确。
5. 审计师还需要了解公司的重大会计政策，检查其是否符合会计准则和法规要求。
如发现重大会计政策错误或违规，需提出审计意见。
6. 最后，审计师要对公司的财务报告进行综合评估，以确定其准确性和公正性。
审计师需综合考虑以上各项工作的结果，以及其他可能影响财务报告的因素，如重大诉讼风险等。
三、审核重点1. 对于重大交易和重要对外担保，审计师需要仔细审查公司的业务合同和协议，确保其合规性和真实性。
对于涉及大额资金流动的交易，还需核实其账务处理和资金来源。
2. 审计师要关注公司的内部控制体系，特别是财务报告制度和会计核算程序。
通过评估内部控制的有效性，可以降低报告出错的风险。
3. 注意对可辨认的无形资产、商誉和长期待摊费用等进行审核。
这些项目在财务报表中往往占据较大比重，审计师要确保其准确计量和披露。
4. 对于关联交易和关联方担保，审计师应仔细查阅披露文件，并核实其真实性和合规性。
如发现交易有违规或不合理，需进行专项审查。
5. 审计师要关注公司的现金流量表，确保其编制符合准则要求。
会计科目余额表审计要点
会计科目余额表审计要点会计科目余额表审计是审计工作的重要环节之一，也是评价企业财务状况和经营活动的重要手段。
下面将从资产、负债、所有者权益、损益四个方面，总结会计科目余额表审计的要点。
一、资产1.确认资产类科目的余额是否真实、准确，并且代表了企业真实的资产状况。
2.关注是否存在不合理的资产计量方法，例如评估方法是否正确，是否存在虚增或虚减等情况。
3.关注资产减值准备是否足够，是否符合相关法规要求，并审查准备金的计提和使用情况。
4.检查是否存在资产丢失、报废或变卖等情况，以及对应的会计处理是否合理、符合制度规定。
5.检查是否存在短期资产长期借款、资产转移或非常规资本操作等情况，以及是否符合相关规定。
二、负债1.确认负债类科目的余额是否真实、准确，并且代表了企业真实的负债状况。
2.关注是否存在未计提或计提不足的负债，例如未计提坏账准备、预计负债等。
3.检查企业是否存在隐性负债，例如担保责任，以及是否进行充分披露。
4.关注负债的计息情况，例如是否计提了足够的利息费用，是否按照约定支付利息等。
三、所有者权益1.检查所有者权益类科目的余额是否真实、准确，并且反映了企业真实的所有者权益状况。
2.检查企业是否存在未分配利润、利润分配不当等情况，以及对应的会计处理是否符合相关规定。
3.检查企业是否存在虚增或虚减所有者权益的情况，例如股东转账、内部资金占用等。
四、损益1.确认损益类科目的余额是否真实、准确，并且代表了企业真实的经营成果。
2.检查企业是否存在未亏损计提准备金或计提不足的情况，例如未计提营业外支出、预计负债等。
3.关注企业的收入确认情况，例如是否根据准则和政策合理确认收入，是否存在虚增或虚减收入的情况。
在实施会计科目余额表审计时，审计人员还需关注以下事项：1.关注企业是否存在重大或不正当交易，例如隐瞒或虚报关联交易、关联方借款等情况。
2.关注企业是否存在对外担保、对外投资等情况，并审查其合规性和风险控制情况。
事业单位财务会计制度下财务审计的重点分析
ACCOUNTING LEARNING161事业单位财务会计制度下财务审计的重点分析文/张海麟摘要：现阶段，随着社会的发展与进步，我国事业单位也实现了进一步的发展与创新。
在新的时代背景下，事业单位的会计制度也实现了全面的创新与落实，相关的会计与审计人员，都已经紧随时代发展，对相关的会计制度与准则进行了充分的了解，然后在此基础上，来根据自身的实际发展需要，对审计工作的重点有一个充分的重视。
下面，本文就针对该问题展开分析。
关键词：事业单位；会计；审计一、事业单位会计制度的改进和特征(一)独立的会计制度体系就针对于目前的实际情况来看，我国的行政单位与事业单位之间，针对会计制度的制定还相对来说处于一种分离的状态中，并且自成体系。
随着市场经济的快速发展，传统的会计制度合并，已经难以真正满足时代的发展需要，并且，在这个过程当中，事业单位的会计实务也逐渐向着企业会计制度的方向发展变化。
但是，在这个过程中，行政单位的会计制度却依然处于财政拨款层面上。
这从某种意思上来说，也是一种预算会计制度。
(二)会计记账方法的变革就针对于事业单位的新会计制度来说，其所运用的记账方法也实现了进一步的变化，并由原先的收付实现制转变成了权责发生制。
而从根本上来说，权责发生制是一种能够满足市场经济发展需求的记账方法，并且，我能够依据账户科目的设置等形式，来确保市场经济发展下的会计核算需要。
(三)实现会计科目的统一就针对于新的会计制度来说，其在制度当中，自动摒弃了全额、差额、自收自支等会计科目，并在此基础上，进一步编制了一套更加高效的事业单位通用会计科目的《事业单位会计制度》，从根本上来说，通过运用这项新的制度，来进行统一的会计科目核算工作，能够在很大程度上提高会计数据的可比性。
二、事业单位财务会计制度下财务审计应该关注的重点(一)对期初余额进行充分关注就针对于新的会计制度来说，其对于余额的整顿与调整进行了明确的规定，并且，要求其在进行调整之后，还必须要进行相应的试算平衡，在实现了相应的调整之后，其所产生的期初余额，需要被列入到相应的会计科目当中，并进行进一步的处理。
考试辅导-审计实务重点总结三
在存货计价审计中，如果企业对期末存货采⽤成本与可变现净值孰低的⽅法计价，则注册会计师应充分关注企业对存货可变现净值的确定。
2、存货截⽌测试 购货业务年底截⽌测试就是要检查截⽌⾄当年12⽉31⽇，所购⼊并已包括在12⽉31⽇存货盘点范围内的存货。
购货交易正确截⽌的关键在于存货实物纳⼊盘点范围的时间与存货引起的借贷双⽅会计科⽬的⼊帐时间都处于同⼀会计期间。
按照购货业务正确截⽌的基本要求，若未将年终在余货物列⼊当年存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记⼊次年帐内，对会计报表的影响并不重要。
购货业务年底截⽌测试的⽅法有两种：第⼀，是抽查存货盘点⽇前后的购货发票与验收报告；第⼆，是查阅验收部门的业务记录，凡接近年底购⼊的货物，必须查明其相应的购货发票是否在同期⼊帐。
五、应付⼯资审计 1．应付⼯资的审计⽬标 （1）确定应付⼯资计提和⽀出的记录是否完整，计提依据是否合理； （2）确定应付⼯资期末余额是否正确； （3）确定应付⼯资的披露是否恰当。
2．应付⼯资重要的实质性测试程序 （1）获取或编制应付⼯资明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。
（2）对本期⼯资费⽤的发⽣情况进⾏分析性复核： a. 检查各⽉⼯资费⽤的发⽣额是滞有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释； b. 将本期⼯资费⽤总额与上期进⾏⽐较，要求被审计单位解释其增减变动原因，或 取得公司管理*关于员⼯⼯资⽔平的决议。
（3）检查⼯资的计提是否正确，分配⽅法是否与上期⼀致，并将应付⼯资计提数与相关的成本、费⽤项⽬核对⼀致。
（4）如果被审计单位实⾏⼯效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益⼯资发放额的认定证明，并复核有关合同⽂件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确。
（5）审查应付⼯资的披露是否恰当。
六 其他相关帐户审计第⼗三章筹资与投资循环审计 本章为次重点章与难点章，属于审计实务。
考点主要围绕短期借款、长期借款、应付债券、财务费⽤、短期投资和长期投资项⽬的审计⽬标和实质性测试程序等相关内容。
新事业单位财务会计制度下财务审计重点
新事业单位财务会计制度下财务审计重点首先，对于新事业单位的凭证、账簿和财务报表的编制和填制进行审计。
审计人员需要对新事业单位的凭证及其依据、账簿和财务报表进行全面审查，确保凭证真实、准确和完整，账簿的账目科目设置合理、分类明确，财务报表的项目完整、金额准确。
此外，还需要审查凭证和账簿的保存和归档情况，确保凭证和账簿的保存符合相关法规和规章制度的要求。
其次，对新事业单位的财务会计制度的内部控制进行审计。
审计人员需要审查新事业单位的财务会计制度的建立和执行情况，包括制度的形式和内容，制度的完备性和合规性，以及制度的执行情况等。
审计人员还需要对新事业单位的内部控制制度进行审核，包括内部控制的组织结构和职责分工、内部控制的政策和流程、内部控制的监督和评价等。
第四，对新事业单位的财务会计信息的披露情况进行审计。
审计人员需要审核新事业单位财务会计信息的披露情况，包括财务报表的编制和披露、会计政策和会计估计的披露、财务报表附注的披露等。
审计人员还需要对财务会计信息的披露内容和方式进行审查，确保财务会计信息的披露真实、准确和完整，并符合相关法规和规章制度的要求。
最后，对新事业单位的财务会计制度和财务会计实践的合规性进行审计。
审计人员需要审查新事业单位的财务会计制度和财务会计实践是否符合相关法规和规章制度的要求。
审计人员还需要对新事业单位的财务会计实践进行审核，包括财务会计处理方式、财务会计信息记录和报告方式、财务会计报表编制和披露方式等。
审计人员还需要对财务会计制度和实践的合规性进行评价，提出相关的改进建议和意见。
综上所述，新事业单位财务会计制度下的财务审计重点包括凭证、账簿和财务报表的编制和填制审计、财务会计制度的内部控制审计、财务会计数据的真实性和合规性审计、财务会计信息的披露审计以及财务会计制度和财务会计实践的合规性审计等方面。
这些审计重点保证了新事业单位的财务会计工作的准确性和合规性，为新事业单位的财务管理和决策提供了可靠的依据。
审计中应当关注的会计知识
审计中应当关注的会计知识！一、货币资金1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
2.现金短缺净损失计入管理费用，溢余计入营业外收入；无法收回的银行存款计入营业外支出。
3. 一年以上的定期存款应当列入到非流动资产，而不能列入到货币资金。
二、交易性金融资产1.“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。
本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
2.资产负债表日公允价值变动（重点）公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动3.出售交易性金融资产（重点）借：银行存款等贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益三、应收票据1.“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
2.企业的应收票据可以直接计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备四、应收账款1.“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。
2.企业通常应采用备抵法按期估计坏账损失，计提坏账准备；[相关链接]根据新会计准则企业可以直接对应收款项（包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和长期应收款）计提相应的坏账准备。
审计基础必学知识点
审计基础必学知识点- 审计的定义和目的审计是指专业人士对一个企业、组织或个人的会计记录、财务报表和财务业绩的真实性和准确性进行检查和评估的过程。
其目的是为了提供独立、客观的意见，以增加对审计对象的信任度和可靠性。
- 审计的类型审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计由组织内部的审计部门或委员会进行，其目的是评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程，以提高组织的运营效率和效果。
外部审计由独立的专业审计师或审计事务所进行，其目的是对财务报表进行审核，以确定其是否真实、准确和合规。
- 审计程序与步骤审计程序是根据审计目标和计划所设计的一系列具体操作步骤。
一般来说，审计程序包括以下几个步骤：1. 确定审计范围和目标：确定审计的对象、时间范围和审计目标。
2. 筹备工作：收集和准备审计所需的文件、记录和信息。
3. 风险评估：评估审计对象的风险和可能的错误或欺诈行为。
4. 审计证据的收集：通过采用观察、访谈、文件审阅等方法，收集、分析和评估与审计对象相关的证据。
5. 审计证据的评价：评价和判断收集到的审计证据的充分性、可靠性和相关性。
6. 确定审计调整事项和提出意见：根据审计发现，确定可能存在的财务报表调整事项，并提出审计意见。
- 审计的职业道德要求审计师需要遵守一系列职业道德要求，包括独立性、保密性、专业行为和技能等方面的要求。
这些要求的目的是保护公众利益，确保审计的公正和可靠性。
- 审计报告的内容和格式审计报告是审计师向审计对象提供的审计结论和意见的正式文件。
一般来说，审计报告包括审计目的和范围、审计方法和依据、审计结论和意见等内容。
审计报告通常采用特定的格式和标准，以确保其准确和易于理解。
以上是审计基础必学的一些知识点，对于从事审计工作的人员来说，掌握这些知识将有助于提高工作效率和质量。
四大审计经验分享（四）——具体科目审计（1）
四大审计经验分享（四）——具体科目审计（1）三、库存现金审计库存现金是属于体积小，价值高，极易丢失的资产。
但是现在一般企业都需要按照人行要求只留存小金额的备用金，所以风险不是特别大。
主要的审计程序：对现金在资产负债表日进行监盘，要求审计人员不可接触现金，仅现场观察即可。
如果盘点日不在资产负债表日，需要对盘点日到资产负债表日的现金变动的借贷方进行抽样测试，从而证明期末余额的准确。
如果部份项目不认为现金存在风险，可以不进行现金的测试。
四、银行存款审计历史上很多的舞弊，造假最终目的都是为了钱，所以银行存款在企业存在一个固有的风险。
所以银行存款也是审计师需要重点关注的领域。
1、银行存款在期末是否存在一般审计师都是通过直接寄发银行函证的方式去验证银行存款期末金额的准确性。
但是历史上银行存款的舞弊发生过客户伪造营业网点，伪造银行网上银行，甚至直接和银行串通提供虚假的银行函证的情形。
针对前两种情形，即客户单方面作假，审计人员可以做的事情就是通过银行的官方网站而不是客户提供的网址，银行官方网站提供的网点联系方式而不是客户提供的网点联系方式，或者通过网络去核实客户提供的信息后再寄发函证。
针对第三种情形，除了有明显迹象表明存在上述情形，一般审计师都会信任银行出具的回函。
如果确实有此疑惑，可以通过我们直接去银行柜面函证（前提假设为一般串通为银行客户经理和实体串通，而不是直接修改银行系统数据）。
如果该串通为广泛而重大的，可以考虑辞任审计师。
2、银行账户是否完整。
部分事务所的审计实践是取得客户的银行账户完整性声明。
由于人民银行人民币账户清单查询存在严重的滞后性，且无法查询外币账户的不足，并不能为银行账户的完整性提供足够的保证。
只能选择取得银行完整性声明。
3、银行大额测试虽然该测试在银行科目下，但是银行大额测试并不是为了验证银行存款余额的准确。
银行大额测试主要是针对舞弊风险。
我们主要关注的点在于是否存在异常银行收支交易。
例如：是否存在支付给关联方的大额款项，是否存在支付给公司实际控制人及其亲属的大额款项，是否存在从供应商收取的大额款项，是否存在支付给客户的大额款项，是否存在对方科目异常的大额款项，是否存在非交易客户之间的大额款项，是否存在短期内频繁交易的大额款项。
会计报表各科目审计
会计报表各科目审计会计报表各科目审计时主要应索取的资料一、资产类1、货币资金<1>获取或编制货币资金明细表；<2>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单（并对所有账户实施函证程序，包括金额较小的、零余额帐户、已结清的银行帐户及发生额频繁的帐户）；<3>存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的，编制调整分录并调整相应科目；<4>现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对；<5>被审计单位有定期存款的，索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的，获取质押合同复印件并与原件核对。
<6>存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对，并与应付票据等核对。
2、短期投资<1>获取或编制短期投资明细表；<2>有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对；<3>获取股票、债权、期货（加盖银行印章）帐户的对账单；<4>存在委托贷款的，获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证；<5>在外保管的有价证券，获取有关保管证明文件，必要时进行函证。
3、应收票据<1>获取或编制应收票据明细表；<2>获取有关票据复印件并与原件核对；<3>对存在质押的票据，获取有关质押合同；4、应收股利<1>获取或编制应收股利明细表；<2>获取被审计单位投资协议；<3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。
5、应收利息<1>获取或编制应收利息明细表；<2>债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对，确定应收利息计算及会计处理是否正确；<3>债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对，同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资；<4>委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对，同时核实利率及应收利息金额。
2024年经济责任审计内容和重点
2024年经济责任审计内容和重点全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：2024年经济责任审计内容和重点一、审计内容1. 财务状况审计：审计机构将对企业的财务报表进行审核，以确认其真实性和准确性。
财务状况审计包括对企业资产、负债、权益、收入和支出等方面的审核，以确保企业财务状况的透明度和真实性。
2. 经营管理审计：审计机构将对企业的经营管理情况进行审计，包括生产经营状况、管理制度健全性、管理效率等方面的审核。
通过经营管理审计，可以及时发现企业经营中存在的问题，为企业未来的发展提供参考意见。
3. 内部控制审计：审计机构将对企业的内部控制制度进行审计，包括内部控制的设计合理性、实施情况和有效性等方面的审核。
内部控制审计旨在加强企业的风险管理和控制力度，防范内部失控风险。
4. 合规性审计：审计机构将对企业的经营行为是否符合法律法规进行审计，包括企业是否依法纳税、是否遵守劳动法规及环保法规等方面的审核。
合规性审计旨在保障企业的合法权益，维护市场秩序。
二、审计重点1. 财务风险控制：审计机构将重点关注企业的财务风险，包括信用风险、市场风险、流动性风险等。
审计师将对企业的财务风险进行全面评估，并提出相应的风险预警和控制建议。
2. 内部审计制度：审计机构将重点审核企业的内部审计制度是否健全和有效。
内部审计制度的完善将有助于发现并解决企业内部管理方面的问题，提高企业的经营管理水平。
3. 合规合法经营：审计机构将重点审核企业的合规性和合法性。
企业必须依法经营，合规纳税，开展正当合规的经营活动。
审计师将对企业的合规性进行审核，并提出合规建议。
4. 对外公开透明：审计机构将重点关注企业的对外信息披露透明度。
企业应积极公开财务信息，接受社会监督，提高企业形象和信誉。
审计师将对企业的信息披露情况进行审计，并提出改进建议。
2024年经济责任审计将围绕财务状况审计、经营管理审计、内部控制审计和合规性审计等内容展开，重点关注财务风险控制、内部审计制度、合规合法经营和对外公开透明等方面。
审计内容、重点审计领域及审计关注的重点
审计内容、重点审计领域及审计关注的重点(一)审计内容资产清查专项审计主要是对各项资产和收支情况进行全面的核实和审计。
主要内容包括：1、固定资产的账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数2、流动资产账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数3、对外投资账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数4、无形资产账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数5、各类资金挂帐(二)重点审计领域1、货币资金主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。
(1)对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。
备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。
(2)对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等的情况。
检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。
检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。
A. 存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；B. 定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件；C. 各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等；D. 外币存款应当按外币币种及银行分列；E. 银行存款列有利息收入时应当详加注明。
2、应收款项(暂付款)应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款等。
会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示
会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示一、审计程序的概念和意义审计程序是指审计过程中根据规定的程序和要求，进行资料收集、分析、核对、检查和评价等一系列操作的过程。
它是审计师为了达到审计目标而采取的一种工作方式和方法。
审计程序在审计工作中具有重要的意义，它能够确保审计工作的科学性和有效性，保证审计结果的准确性和可靠性。
因此，在执行审计程序时需要严格按照审计要求进行操作，并结合具体的底稿索引号进行记录和总结。
二、会计科目审计程序的使用说明1.审计程序的确定在进行会计科目的审计工作时，首先需要确定相应的审计程序。
审计程序的确定应根据审计对象的特点和审计目标的要求，考虑到审计组织的工作能力和时间限制等因素，确保审计工作的科学性和有效性。
2.审计程序的操作审计程序的操作包括资料的收集、分析、核对、检查和评价等一系列步骤。
在进行操作时，需要注意以下几点：（1）明确操作目标和要求，以确保操作的合理性和有效性；（2）按照规定的程序进行操作，遵循审计标准和规范；（3）对操作过程中发现的问题进行记录和处理；（4）及时保存并备查相关的审计资料。
3.审计程序的总结和报告在完成审计程序后，需要对审计结果进行总结和报告，包括对审计发现的问题、审核过程中的意见和建议等进行详细的说明和解释。
审计报告应具备准确性、客观性和可读性等特点，使审计结果得到有效的传达和利用。
三、底稿索引号列示的目的和方法底稿索引号的列示是为了更好地管理和利用底稿文件，使其具备可查性和可追溯性。
底稿索引号的目的是方便审计人员能够根据需要快速找到和查阅一些特定的底稿，提高工作的效率和质量。
底稿索引号的列示方法如下：1.按照一定的规则和模板进行编号，例如按照年度、审计对象、科目等进行分类和编号；2.在每个底稿上明确列示所属的索引号，可以是数字、字母或组合形式；3.对于较复杂的底稿，可以采用层级索引号的方式进行分类和编码，以提高索引的精确性；4.底稿索引号的列示应与实际工作相结合，兼顾实用性和规范性，确保索引号的准确性和一致性。
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抽查凭证注意内容：发票有无跨期，有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺的，账户处理不正确。
审计底稿：帐表、账账、账证，一步步审核，记录结果。
2011年12月14日星期三目标：认识2010年的审计底稿，探索审计思路。
将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完成预审底稿编制。
货币资金注意事项货币资金包括：现金、银行存款及其他货币资金，其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在南海发展见过信用卡保证金。
两期比较很重要，看到大额、异常支出要慎重检查。
现金明细表—监盘---抽取大额现金支出（抽凭测试）1、货币资金是否真实存在监盘现金，现金日记账与实存数是否相符，不符的原因是什么，寻找支持原始文件。
白条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。
须在盘点表中注明，如有必要应作调整。
私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入；审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因；后附凭证注意点：对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。
抽查大额现金支出，注意审核是否存在现金坐支现象。
2、是否存在跨期现象，截止测试资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。
银行存款审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试1真实性银行存款较去年差异很大，查找原因银行对账单，检查未达款项是否合理，编制检查表函证抽凭测试2 截止测试资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。
应收账款明细表-存在函证，应收账款均发函，未收到的采取替代程序。
函证对象选择应选取所有超过财务报表层次重要性水平50%的应收账款明细项目，且覆盖率（指细节测试的金额达到该科目余额的比率）要达到50%以上，同时对金额较小但款项异常或为关联方单位款项的也应进行函证；审计人员为节省现场审计时间，发函可先向对方发送传真，并要求对方尽快回复。
然后再将函证原件寄送函证对象，函证采用挂号信的方式，并将邮寄凭据作为底稿保存,待收到对方寄回的询证函原件可将传真件替换；替代测试表是针对每个明细客户的，不能将一个科目编制一张替代测试表；对关联方销售真实性的查验尤为重要，需特别关注货物是否真实发出，是否存在季末、年末突击销售，或超常的大额销售。
准确性应收账款账龄情况汇总表及坏账计提方法预付账款存在2、对于账龄较长（一般为一年以上）的预付款项，应通过询问被审计单位、核对购货合同的相应条款判断预付款项挂账时间是否正常，尤其关注非正常的长期挂账的预付款项，判断被审计单位是否存在粉饰利润的可能性。
可能存在长期挂账的原因：（1）货物已到，但正式发票未到，未及时转账；（2）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在预付账款；（3）货物质量发生问题，需退货，引起经济纠纷的；（4）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付款项。
5、对于未回函的需再次发函或实施替代程序（如：检查合同、发票、验收单等，核实预付款项的真实。
12、对于审定后存在一年以上的预付款项，需在报告附注说明中披露其原因。
预付款项一般期限较短，无需对其进行折现，计提坏账准备，但是对于长期挂账的款项，则需根据公司实际情况确定是否需要计提坏账准备。
但对余额较大且长期挂账一直无发生额的预付款项，应重点检查初始发生时的相关依据，如公司董事会（或股东会）决议、合同等，查证是否为关联方、是否为抽逃资本、是否为股权投资、是否为非法谋利、是否为未经授权的非正常支付等情况，如无回函，也无债务人最近相关资料，应执行进一步的审计程序，以查明原因，如：利用专家（如律师）工作，查清形成往来的真实情况，不能简单以提取坏账准备了之。
其他应收款存在12、对余额较大长期挂账而一直有发生额的其他应收款即使有函证回函确认，仍应进一步取证核实债务人是否有实际偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况判断是否需要补充计提坏账准备；13、对余额较大长期挂账而一直无发生额的其他应收款，应重点检查初始发生时的相关原始依据、公司董事会（或股东会）决议、支付授权、查证是否为关联方、是否为股权投资、是否为非法谋利、是否为未经授权的非正常支付等情况；如无回函，也无债务人最近相关资料，应利用专家（如律师）工作，查清形成往来的真实情况。
根据实际情况做进一步处理；14、对于金额较大且账龄较长的未能收回款项对前期底稿中相关事项做顺延描述，重要底稿须顺延复印或作为长期档案保管便于及时查看；准确性21、对本期坏账准备会计估计变更的情况，需要关注变更是否符合准则的规定，是否存在管理层面临业绩压力而随意变更的情形。
对该项变更一般采用未来适用法，需要计算按原有会计政策与现行政策下应计提的坏账准备之间的差异，并评估其对会计报表的影响。
23、核对关联方往来除核对余额外，对每笔发生额及对应科目也需要进行核对，并且要核对收、付款原始凭证是否对应相符，防止出现关联方资金往来金额相符，但实际收、付款单位不对应而出现舞弊和差错的情况。
无形资产应付账款是否真实，有无少计，检查应付账款的完整性，从支持性文件追查到记账凭证。
截止性，查日后付款记录是否记录在账上。
按客户排列明细账，观察应付账款的形式，是否存在长期挂账。
长期挂账及金额较大者进行函证。
将应付帐款本期期末余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；计算应付帐款期末余额与本期采购存货的比率，根据本期主营业务成本与上期相比的增减变动，判断应付帐款本期增减变动的合理性。
根据本期资金支付的情况，判断应付帐款期末余额变化的合理性；对长期挂帐的应付帐款，要求被审计单位作出合理解释，提供相关证据，判断其是否缺乏偿债能力或利用应付帐款隐瞒利润。
函证样本的选择：重大金额的应付帐款余额；期初期末金额变化较大的应付款余额；对重要供应商的期末应付款余额；本年内存在重大采购或重大支出的应付款余额；长期挂帐的应付款余额；关联公司的应付款余额余额较大，对回函有差异的，应查找原因，并考虑是否需扩大测试的范围。
应付账款的截止性测试：检查期后未处理的发票；抽取重大的期后付款；抽取重大的期后采购和费用；询问被审计单位。
其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。
关注问题—账户处理是否正确，应付账款---其他应付款与其他应收款是否互挂（看其他应收应付款的客户明细表）---关联方的其他应付款需要多加注意步骤---审定表及明细表（重点关注长期挂账及金额巨大的客户）---抽凭（发生额较大）核对关联方往来除核对余额外，对每笔发生额及对应科目也需要进行核对，并且要核对收、付款原始凭证是否对应相符，防止出现关联方资金往来金额相符，但实际收、付款单位不对应相符的情况而出现舞弊和差错情况。
检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。
检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。
检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。
检查应付关联方的余额是否正常，如数额较大或有其他异常现象，应追查至原始凭证，查明原因，并做适当披露。
应付职工薪酬2011-12-16主营业务收入关注：是否真实、准确与上期和同行业比较是否异常，收入和毛利率进行两期对比，如果涉及多个产品可以分产品进行分析和比较。
主营业务成本关注：真实、准确与上期和同行业进行比较分析生产成本明细表，分项目分月份列表，从中看出不同项目如直接材料、电费、修理费、直接人工等所占比例，是否符合常态。
将月份成本表另外画图直观性分析，每个月之间是否平缓，是否有异常变动。
分项目按年度进行比较分析金额变动及结构变动。
若有异常查找原因。
检查表-验证制造费用的真实性和截止。
资产减值损失资产检查损失明细表，分存货、长期投资、固定资产等。
列示资产减值损失的分录，观察业务性质。
管理费用管理费用审计的重点应是关注费用的真实性，企业所有发生的费用支出都应当对应着资产或服务的获得，并有合法原始凭证支持；不能将编制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我们编制、复核明细表的过程,也是对会计科目中是否存在异常现象做出初步判断的过程。
切忌对管理费用进行漫无目的地抽查会计凭证，切忌机械地“走程序──收集证据”。
审计人员应多运用比较分析的方法，从不同角度对被审计单位管理费用进行分析,从项目的异常变动中发现问题，寻求审计的突破口，从而进行有针对性的凭证抽查；有效的分析性复核点还有对2-3 年的收入费用率（成本费用率）的分析比较，对本单位管理费用与同行业、同类型企业的分析比较等；管理费用重要的是要划清与成本支出、资本性支出、营业外支出的界限；管理费用和营业费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划分。
属于销售（营业）部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的，计入管理费用；公共性的、不易划分的费用，一般也列入管理费用；应重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于管理费用“其他”子目的情况，从中往往可以发现被审计单位的“难言之隐”。
根据权责发生制原则，只有在相关的成本费用已经发生，才能确认相应的费用。
例如：对大额的广告费支出，应在向客户询问的同时查验广告费用是否已经确实发生；应取证相关合同，核对合同上记载的广告发表时间约定是否与客户的解释一致；审计中，经常可以从以下几个方面发现被审计单位的异常支出：1）大额且偶发的支出；2）没有实质经济内容的支出；3）与相应经济活动内容与规模不相称的支出；4）原始凭证或单据不完整的支出；5）与关联方或权力部门（人员）之间的支出；6）与特殊事项或特殊会计处理相关的支出；7）内部部门或总部、分部之间的大额资金划拨。
四、审计人员在审计小规模企业（尤其是小型私营企业）时，还应当从以下几个方面关注被审计单位的异常支出：1）个人费用计入企业账户；2）高价购买质次资产，收取回扣；3）白条提现或大额提现；4）大额现金支出或购买馈赠品等。
步骤费用明细表，按月份进行列示。