我国环境税征收势在必行.pptx
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环境保护税(P)ppt
目的
促进资源节约和高效利用，减少资 源浪费。
征收对象
对使用和消耗自然资源的单位和个 人，如煤炭、石油、天然气等能源 资源。
碳税
定义
对温室气体排放行为征收的税收 。
目的
减少温室气体排放，应对气候变 化。
征收对象
对排放二氧化碳、甲烷等温室气 体的单位和个人。
绿色税收体系
定义
以环境保护为核心，将各种与环境保护相关的税 收组合而成的税收体系。
3
加强技术创新
企业需要加强技术创新，提高资源利用效率，降 低污染排放，以降低环保税负。
CHAPTER 05
环境保护税的未来发展与挑战
国际经验与启示
丹麦的碳税制度
丹麦是全球最早实施碳税制度的国家之一，其经验可以为 我国实施碳税制度提供借鉴。
欧盟的排放交易制度
欧盟的排放交易制度是一种通过市场手段降低温室气体排 放的政策，其经验可以为我国实施排污权交易制度提供参 考。
对环境的影响
减少污染排放
环境保护税可以促使企业减少污染排放，改善环境质量。
保护生态环境
通过征收环境保护税，可以筹集资金用于生态修复和环境保护项目 ，保护生态环境。
提高公众环保意识
环境保护税的实施可以增强公众的环保意识，促进环保行为的普及 。
对社会的影响
促进社会公平
环境保护税的征收可以 弥补环境污染带来的社 会成本，促进社会公平 。
日本的绿色税收制度
日本建立了较为完善的绿色税收制度，旨在促进企业环保 投资和鼓励公众绿色消费，其经验可以为我国建立绿色税 收制度提供借鉴。
国内发展前景与趋势
01 02
扩大征收范围
随着环保意识的提高，我国环境保护税的征收范围将逐步扩大，从目前 的空气、水、噪音等污染物扩展到更多的领域，如固体废弃物、放射性 污染等。
中华人民共和国环境保护税法解读版演示课件.ppt
精选课件
污染当量值(千克) 0.0005 0.005 0.04 0.02 0.02 0.025 0.025
0.0000003 0.01 0.02
02 税制要素 水污染物污染当量数的计算举例
公式
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
例子
1千克总汞
÷ 0.0005（千克）
2000
经查询《应税污染物和当量值表》得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）
1
1 大气污染物
2
2 水污染物
3
3 固体废物
4
4 噪声
四类应税污染物属于《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》 规定的范围
精选课件
02 税制要素
应缴纳情形
企业事业单位和 其他生产经营者
纳税人
直接向环境排放应税污染物
（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）
精选课件
02 税制要素
不缴纳情形
计算应纳税额。
精选课件
环境保护税的税目、税额， 依照本法所附《环境保护税 税目税额表》执行。
目前我省适用税额为： 大气污染物每污染当量1.8元 水污染物每污染当量2.8元
02 税制要素
计税依据
大气污染物 污染当量数
固体废物 排放量
水污染物 污染当量数
噪声 分贝数
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污 染物的污染当量值计算。
企业事业单位和其他生产 经营者
非纳税人
1、向依法设立的污水集中处理、 生活垃圾集中处理场所排放应 税污染物的。 2、在符合国家和地方环境保护 标准的设施、场所贮存或者处 置固体废物的。
第十六章 环境保护税 《税法》课程PPT
物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环
境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡
改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运
行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
1000无
其 他 固 体 废 物 （ 含 半 固 态 、每吨
25元
液态废物）
超标1-3分贝
每月350元
超标4-6分贝
每月700元
噪声
工业噪声
超标7-9分贝 超标10-12分贝
每月1400元 每月2800元
超标13-15分贝
每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
6
二、环境保护税纳税人、征税对象与税率
（1）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按 照下列方法和顺序计算：
计
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照
税
污染物自动监测数据计算。 ②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家
依
有关规定和监测规范的监测数据计算。
据
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者 处置固体废物的
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户
环境保护税课件
他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
四、环境保护税应纳税额计算方法：
（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用 税额； （二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税 额； （三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适 用税额； （四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应 的具体适用税额。
2016年12月25日，第十二届全国人大常委会第二十五 次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》
《中华人民共和国环境保护税法》
执行时间： 自2018年1月1日起施行 文件后附两张附表： 附表一 环境保护税税目税额表 附表二 应税污染物和当量值表
PPT主要内容：
一、环境保护税纳税人有哪些？ 二、应税污染物有哪些？ 三、应税污染物的计税依据是什么？ 四、环境保护税应纳税额计算方法 五、不征与免征的划分 六、征收管理 七、环境保护税表单简介 八、环保税基础信息采集表 九、环保税纳税申报表（A类） 十、环保税纳税申报表（B类）·
（五）进行虚假纳税申报。
应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪 声的分贝数，应按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测 设备的，按照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出 具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院 环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、 自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法 核定计算。
所附《应税污染物和当量值表》执行。
第七章 资源税与环境保护税 《国家税收》PPT课件
一是有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预 等问题。
二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的 责任。
三是有利于构建促进经济结构调整，提高全社会环境保护意识， 推进生态文明建设和绿色发展。
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收 入结构，强化预算约束。有利于环境监测和治理能力的提升。
◆环境保护税诞生
《环境保护 税法》颁布
2016.12.25第12届全国人大常委会第25次会议通过
《环境保护税法实施 2017.6.26财政部、国家税务总局、环境保护部 条例》（征求意见稿）
《环境保护税法实 施条例》正式颁布
2017.12.25国务院令2017第693号， 自2018年1月1日起施行
《环境保护税法》第二十五条 纳税人应当按照税收征收管理的有关规 定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。
—— 突出纳税人自主如实申报纳税的义务； —— 明确了税务机关征税的主体责任； —— 要求环保部门对排污征税提供信息核查，配合做好税务征管工作。
会计处理 企业在缴纳环境保护税时，应通过“应交税费——应交 环境保护税”账户进行核算。该账户贷方反映企业应缴纳 的环境保护税，借方反映企业已缴纳的环境保护税，贷方 余额反映企业应交未交的环境保护税。 企业计算出应缴纳的环境保护税时，借记“税金及附 加”，贷记“应交税费——应交环境保护税”；缴纳环境 保护税时，借记“应交税费——应交环境保护税”，贷记 “银行存款”。 不定期缴纳的环境保护税可直接借记“税金及附加”， 贷记“银行存款”。
（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 前款规定的免征或者减征资源税的具体办法， 由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。
二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的 责任。
三是有利于构建促进经济结构调整，提高全社会环境保护意识， 推进生态文明建设和绿色发展。
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收 入结构，强化预算约束。有利于环境监测和治理能力的提升。
◆环境保护税诞生
《环境保护 税法》颁布
2016.12.25第12届全国人大常委会第25次会议通过
《环境保护税法实施 2017.6.26财政部、国家税务总局、环境保护部 条例》（征求意见稿）
《环境保护税法实 施条例》正式颁布
2017.12.25国务院令2017第693号， 自2018年1月1日起施行
《环境保护税法》第二十五条 纳税人应当按照税收征收管理的有关规 定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。
—— 突出纳税人自主如实申报纳税的义务； —— 明确了税务机关征税的主体责任； —— 要求环保部门对排污征税提供信息核查，配合做好税务征管工作。
会计处理 企业在缴纳环境保护税时，应通过“应交税费——应交 环境保护税”账户进行核算。该账户贷方反映企业应缴纳 的环境保护税，借方反映企业已缴纳的环境保护税，贷方 余额反映企业应交未交的环境保护税。 企业计算出应缴纳的环境保护税时，借记“税金及附 加”，贷记“应交税费——应交环境保护税”；缴纳环境 保护税时，借记“应交税费——应交环境保护税”，贷记 “银行存款”。 不定期缴纳的环境保护税可直接借记“税金及附加”， 贷记“银行存款”。
（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 前款规定的免征或者减征资源税的具体办法， 由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。
环境保护税(PPT).ppt
中国环保政策
环保税制改革
中国政府不断深化环保税制改革，完善税收政策，增加对 环境污染的税收惩罚力度，促进企业降低环境污染。
绿色发展政策
中国政府积极推动绿色发展政策，鼓励企业采取环保措施 ，发展绿色产业，提高资源利用效率，减少对环境的破坏 。
环保监管加强
中国政府加强对环保的监管力度，加大对环境违法行为的 处罚力度，推动企业加强环境管理，遵守环保法规。
云南
云南省率先开征环保税，针对高 污染、高耗能行业征收排污税， 倒逼企业转型升级。
上海
上海市在征收环保税方面具有典 型案例，通过实施排污权交易和 绿色税收政策，有效促进企业节 能减排。
征收方式
根据固体废物的产生量、废物类 型和处理成本进行征收。
垃圾税
定义
垃圾税是对产生的生活垃圾征收的税收。
目的
通过减少生活垃圾的产生，促进垃圾分类和回收 ，减轻环境负担。
征收方式
根据垃圾的产生量、垃圾类型和处理成本进行征 收。
03
环境保护税的征收管理
征收标准
污染当量值
根据不同污染物对环境造成的损害程度，确定相应的污染当量值 ，以此为依据计算应纳税额。
国际环保趋势
全球气候变化
随着全球气候变化问题日益严重，国际社会对环保的重视程度不 断提高，推动各国实施更加严格的环保政策和措施。
跨国公司环保责任
跨国公司逐渐承担起全球范围内的环保责任，积极采取环保措施， 推动绿色供应链建设，降低自身环境影响。
环保技术革新
国际社会加大对环保技术的研发和推广力度，新型环保技术和设备 不断涌现，为环保事业提供更多支持。
06
环境保护税案例分析
国际案例
01
英国
环境保护税税收政策课件
对符合条件的企业或项目，按照一定 比例返还已缴纳的环境保护税。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
对我国开征环保税的可行性研究-PPT精选文档
对我国开征环保 税的可行性研究
行管一小组
背景
人类面临的生态环境形势越来越受到严 峻的挑战,改善生态环境质量,保护资源已 经成为政府决策者、社会学家、经济学 家和社会公众普遍关注的焦点。 我国作为发展中国家，由于长期生产技 术落后和第三产业滞后发展，迫使我国 经济增长主要走工业化低端产业“两高 一低”式（即高能耗、高污染、低增值） 的发展模式，加上对经济发展的外部性 （尤其是负面外部性）认识不足以及地 方保护主义不同程度存在的客观现实， 从而造成一方面经济持续快速发展；另 一方面是能源、资源消耗高速增长，污 染物排放量增加，导致生态日益恶化， 环境问题越来越严重。
严峻的形式
目前，我国已经进入全面建设社会主义和谐社会的 关键时期，迫使需要探究与建设社会主义和谐社会 相适应的环境保护绿色税收体系。通过开征环保税， 将企业环境破坏和环境污染的社会成本内化到生产 成本和其产品的市场价格中去，再通过市场机制的 作用优化配置环境资源，使经济效益和环境效益有 机统一起来。因此，我国开征环保税不仅实际成熟， 而且建立起适合我国国情的环境保护税势在必行。
我国环保性收费力度不强 目前，从我国环保性收费情况来看，主要 存在“多部门征收”、力度弱、威慑度不高 等问题。我国已开征的一些环境保护方面的 收费项目，比如排污费、城市生活垃圾处置 费、污水处理费等等，虽然征收的绝对额与 相对数都在逐年上升，但与我国治理环境污 染方面的投入仍存在较大缺口。
部分环保收费项目征收情况 (以重庆市为例)
环境问题的现状
水污染 大气污染 固体废弃物污染 噪音污染 生态破坏 能源消费过度
教训
教训
全国废水及主要污染物排放情况
年度 废水排放量 COD排放量 （亿吨） （万吨） 1404.8 1366.9 1333.6 1339.2 1414.2 氨氮排放量 （万吨） 125.2 128.8 129.7 133 149.8
行管一小组
背景
人类面临的生态环境形势越来越受到严 峻的挑战,改善生态环境质量,保护资源已 经成为政府决策者、社会学家、经济学 家和社会公众普遍关注的焦点。 我国作为发展中国家，由于长期生产技 术落后和第三产业滞后发展，迫使我国 经济增长主要走工业化低端产业“两高 一低”式（即高能耗、高污染、低增值） 的发展模式，加上对经济发展的外部性 （尤其是负面外部性）认识不足以及地 方保护主义不同程度存在的客观现实， 从而造成一方面经济持续快速发展；另 一方面是能源、资源消耗高速增长，污 染物排放量增加，导致生态日益恶化， 环境问题越来越严重。
严峻的形式
目前，我国已经进入全面建设社会主义和谐社会的 关键时期，迫使需要探究与建设社会主义和谐社会 相适应的环境保护绿色税收体系。通过开征环保税， 将企业环境破坏和环境污染的社会成本内化到生产 成本和其产品的市场价格中去，再通过市场机制的 作用优化配置环境资源，使经济效益和环境效益有 机统一起来。因此，我国开征环保税不仅实际成熟， 而且建立起适合我国国情的环境保护税势在必行。
我国环保性收费力度不强 目前，从我国环保性收费情况来看，主要 存在“多部门征收”、力度弱、威慑度不高 等问题。我国已开征的一些环境保护方面的 收费项目，比如排污费、城市生活垃圾处置 费、污水处理费等等，虽然征收的绝对额与 相对数都在逐年上升，但与我国治理环境污 染方面的投入仍存在较大缺口。
部分环保收费项目征收情况 (以重庆市为例)
环境问题的现状
水污染 大气污染 固体废弃物污染 噪音污染 生态破坏 能源消费过度
教训
教训
全国废水及主要污染物排放情况
年度 废水排放量 COD排放量 （亿吨） （万吨） 1404.8 1366.9 1333.6 1339.2 1414.2 氨氮排放量 （万吨） 125.2 128.8 129.7 133 149.8
环境保护税(PPT页)ppt
根据噪声污染程度，采用不同级别的累进税率。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
最新环保税及其条例PPT幻灯片
2016年全国排污费征收205亿元。
六 我国开征环保税是大势所趋
（一）环境压力加大。环境污染问题越来越严重。需要综合治理。 （二）人民诉求强烈。环境污染越来越受到民众的关注。 （三）中央态度坚决。生态文明建设、保护环境成为我国基本国策。 （四）收费刚性不足。需要以收税代替。
2007年11月，财政部、环保部、国家税务总局正式启动环境保护税 立法工作。
六
我国开征环保税是大势所趋
七
环境税开征的意义
四 我国税制中没有直接针对环境污染的税种
在环境税收体系建设方面，我国初步构建 了从资源开采、生产、消费和财产保有等多个 环节，进行环境与生态保护的税收调控机制。 具体有资源税、耕地占用税、消费税、增值税、 企业所得税、车船税、车辆购置税，但在污染 排放环节尚没有设置独立的税种。
三 征税对象 四 计税依据Ⅰ
五 计税依据Ⅱ
国外现状
六 应纳税额的计算 七 税收减免
一 立法目的
环境保护
税法（以下简
称《税法》）
第一条：
延伸解读
为了保护
和改善环境，
减少污染物排
放，推进生态
文明建设，制
定本法。
《税法》第一条简明扼要地阐明 了征收环境保护税的目的。
这里有两层意思需要领会： 一是征税的直接目的不是为了增 加财政收入，而是减少和禁止排污行 为 。 去 年 ， 全 国 排 污 费 收 入 205 亿 元，费改税后，全国环保税收入大概 在300亿左右。对于年税收收入将近 13万亿元的中国财政来说，其财政意 义不大。 二是排污者要通过缴税承担必要 的污染治理与环境修复成本(代价)。 谁 排 污 ， 谁 缴 税 。 全 国 纳 税 户 7000 万，环保税纳税户28万，甘肃4500多 户，嘉峪关市共有97户。
六 我国开征环保税是大势所趋
（一）环境压力加大。环境污染问题越来越严重。需要综合治理。 （二）人民诉求强烈。环境污染越来越受到民众的关注。 （三）中央态度坚决。生态文明建设、保护环境成为我国基本国策。 （四）收费刚性不足。需要以收税代替。
2007年11月，财政部、环保部、国家税务总局正式启动环境保护税 立法工作。
六
我国开征环保税是大势所趋
七
环境税开征的意义
四 我国税制中没有直接针对环境污染的税种
在环境税收体系建设方面，我国初步构建 了从资源开采、生产、消费和财产保有等多个 环节，进行环境与生态保护的税收调控机制。 具体有资源税、耕地占用税、消费税、增值税、 企业所得税、车船税、车辆购置税，但在污染 排放环节尚没有设置独立的税种。
三 征税对象 四 计税依据Ⅰ
五 计税依据Ⅱ
国外现状
六 应纳税额的计算 七 税收减免
一 立法目的
环境保护
税法（以下简
称《税法》）
第一条：
延伸解读
为了保护
和改善环境，
减少污染物排
放，推进生态
文明建设，制
定本法。
《税法》第一条简明扼要地阐明 了征收环境保护税的目的。
这里有两层意思需要领会： 一是征税的直接目的不是为了增 加财政收入，而是减少和禁止排污行 为 。 去 年 ， 全 国 排 污 费 收 入 205 亿 元，费改税后，全国环保税收入大概 在300亿左右。对于年税收收入将近 13万亿元的中国财政来说，其财政意 义不大。 二是排污者要通过缴税承担必要 的污染治理与环境修复成本(代价)。 谁 排 污 ， 谁 缴 税 。 全 国 纳 税 户 7000 万，环保税纳税户28万，甘肃4500多 户，嘉峪关市共有97户。
环境保护税(PPT32页).ppt
税收减免：
2、环境保护税法第 十三条规定，纳税人 排放应税大气污染物 或者水污染物的浓度 值低于排放标准30% 的，减按75%征收环 境保护税;
75%
低于排放标准50% 的，减按50%征收 环境保护税
50%
税收减免：
3、农业生产（不 包括规模化养殖） 排放应税污染物的；
4、机动车、铁路机车、 非道路移动机械、船 舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物 的；
环境保护税的确认与应税计算
应税大气污染物按照污染物排放 量折合的污染当量数确定；
应税水污染物按照污染物排 放量折合的污染当量数确定
应税固体废物按照固体废物的 排放量确定
应税噪声按照超过国家规定标准的 分贝数确定。
名词解释
污染当量：《环保税法》第二十五条规定， 污染当量是指根据污染物或者污染排放活 动对环境的有害程度以及处理的技术经济 性，衡量不同污染物对环境污染的综合性 指标或者计量单位。
谢谢观看
•9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。20 21/7/7 2021/7/ 7Wednesday, July 07, 2021 •10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /77/7/2 021 11:04:44 AM •11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /7Jul-2 17-Jul-2 1 •12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。2021/ 7/7202 1/7/720 21/7/7 Wednes day, July 07, 2021 •13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。2021/ 7/7202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /77/7/2 021 •14、谁要是自己还没有发展培养和教 育好， 他就不 能发展 培养和 教育别 人。202 1年7月 7日星 期三202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /7 •15、一年之计，莫如树谷；十年之计 ，莫如 树木； 终身之 计，莫 如树人 。2021 年7月20 21/7/7 2021/7/ 72021/ 7/77/7/ 2021 •16、提出一个问题往往比解决一个更 重要。 因为解 决问题 也许仅 是一个 数学上 或实验 上的技 能而已 ，而提 出新的 问题， 却需要 有创造 性的想 像力， 而且标 志着科 学的真 正进步 。2021/ 7/7202 1/7/7July 7, 2021 •17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /72021 /7/7
环境保护税税收政策课件
噪声
工业生产活动中产生的影响周围生 活环境的声音
（一）大气污染物
大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境 保护税法附表二中表四《应税污染物和当量值表》规定，大
气污染物有44类，主要是：
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物 3. 颗粒物（PM10和PM2.5） 4. O3，臭氧 5. CO，一氧化碳 6. 重金属 7. 其他
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财 政收入结构，强化预算约束。同时，有利于环境监测和治理 能力的提升。
目 录
2
环境保护税纳税义务人
第二部分
环境保护税的纳税人
（一）环境保护税法规定
在中华人民共和国领域和中华人民共 和国管辖的其他海域，直接向环境排 。 放应税污染物的企业事业单位和其他 生产经营者为环境保护税的纳税人
超标准排放的行为才征税；对农业生产（规模化养殖除外）、移动污染源、
符合规定的固体废物综合利用等暂免征税。
三是按照便利征管原则合理确定税基。 先选择防治任务繁重、技术标准成熟的收费项目平移作为税目征 税。对于二氧化碳，目前不征税；取消对建筑噪声征税，减少工 业噪声档次并降税负，取消对VOC和林格曼黑度征税。赋予省级 人大一定的地方环境税立法权，可增加计税污染物种类、大气污 染物无组织排放规定等。 四是按照减少污染物排放原则科学设计税收减免。包括五种免税 情形，二档优惠税率。发挥政策激励导向。
1.电力热力生产和供应业； 2.非金属矿物制品； 工业源 3.黑色金属冶炼及压延加工业 4.其他工业源
70—85 %
———— 应税污染物不含 二氧化碳、挥发性有机物、臭气
（二）水污染物
水污染物：向环境排放影响水环境质量的物质
环保税培训ppt课件
应税污染物
• （4）工业噪声 • 环境保护税法第三条所称噪声，是指在工业生 产活动中产生的干扰周围生活环境的声音，具体范 围依照税法所附《环境保护税税目税额表》确定。 《环境保护税税目税额表》仅对工业噪声征税，取 消了原排污费中对建筑施工噪声的征收项目。
应税污染物
• 2.特殊情形
• （1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处 理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不征税。
1
纳税人
环保税的纳税人
· 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的 其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业 单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应 当依照本法规定缴纳环境保护税。
关键词1：领域、海域。
·中华人民共和国领域是指我国行使国家主权的空 间，包括领陆、领水、领空。中华人民共和国管辖 的其他海域是指我国法律规定的领海毗连区和领海 以外200海里的专属海洋经济区。
贮存条件不符合国家和地方环保标准。
3 计税依据和应纳税额
计税依据
·第七条：应税污染物的计税依据，依照下列方法确 定：
（一）应税气污染物按照污染物排放量折合的污 染当量数确定；
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染 当量数确定；
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确 定。
2
征税对象 （税目 税额）
征税对象
·第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税 目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水 污染物、固体废物和噪声。
1 大气污染物
01
02
2 水污染物
03
固体废物
04
对我国开征环保税的可行性研究PPT课件
13
以资源税和消费税为例
税种 与环境有关的征收特点 从环保角度考虑存在的缺陷
资源税 对石油、天然气、煤炭、金属 与非金属产品等按不同税率征 收
。 不含水资源、土地、森林和草原等
税率过低，税档间差距过小，计税依
据不合理，对合理利用资源起不到
明显的调节作用
消费税
征收对象包括与环境有关的鞭 炮、烟火、汽油、柴油、汽车 轮胎、摩托车、小汽车、木制
3
环境问题的现状
❖ 水污染 ❖ 大气污染 ❖ 固体废弃物污染 ❖ 噪音污染 ❖ 生态破坏 ❖ 能源消费过度
4
教训
5
教训
6
全国废水及主要污染物排放情况
年度 废水排放量 COD排放量 （亿吨） （万吨）
氨氮排放量 （万吨）
2005 432.9
1404.8
125.2
2006 439.5
1366.9
128.8
2007 460
1பைடு நூலகம்33.6
129.7
2008 482.4
1339.2
133
2009 524.5
1414.2
149.8
2010 537
1428.2
141.3
7
环境问题解决途径比较
❖ 直接管制是政府直接对活动者的行为进行控制，在环境效 果方面存在很大的确定性，尤其是在出现偶然、未预期的 的紧急情况时，直接管制更比市场途径显示出优越性;然而 正是这种直接控制使得政府的调节没有考虑企业的实际情 况，缺乏市场效率。
一次性筷子等
一些容易给环境带来污染的消费品没
有真正列入征收范围，税率过低、
税档差距过小、征收范围狭窄
14
我国开征环保税的必要性
以资源税和消费税为例
税种 与环境有关的征收特点 从环保角度考虑存在的缺陷
资源税 对石油、天然气、煤炭、金属 与非金属产品等按不同税率征 收
。 不含水资源、土地、森林和草原等
税率过低，税档间差距过小，计税依
据不合理，对合理利用资源起不到
明显的调节作用
消费税
征收对象包括与环境有关的鞭 炮、烟火、汽油、柴油、汽车 轮胎、摩托车、小汽车、木制
3
环境问题的现状
❖ 水污染 ❖ 大气污染 ❖ 固体废弃物污染 ❖ 噪音污染 ❖ 生态破坏 ❖ 能源消费过度
4
教训
5
教训
6
全国废水及主要污染物排放情况
年度 废水排放量 COD排放量 （亿吨） （万吨）
氨氮排放量 （万吨）
2005 432.9
1404.8
125.2
2006 439.5
1366.9
128.8
2007 460
1பைடு நூலகம்33.6
129.7
2008 482.4
1339.2
133
2009 524.5
1414.2
149.8
2010 537
1428.2
141.3
7
环境问题解决途径比较
❖ 直接管制是政府直接对活动者的行为进行控制，在环境效 果方面存在很大的确定性，尤其是在出现偶然、未预期的 的紧急情况时，直接管制更比市场途径显示出优越性;然而 正是这种直接控制使得政府的调节没有考虑企业的实际情 况，缺乏市场效率。
一次性筷子等
一些容易给环境带来污染的消费品没
有真正列入征收范围，税率过低、
税档差距过小、征收范围狭窄
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我国开征环保税的必要性
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四、我国构建环境税制必要性可行 性分析
(一)为何势在必行?
• 1、污染状况严重
• 改革开放以来，我国保持了全球最快的经 济增长速度，但这种增长是以自然资源的 大量投入为前提的，是建立在能源消耗较 高、环境污染较重的基础之上的粗放型经 济增长。
我国环境污染
• 一、海洋污染 • 二、我国土壤污染 • 三、大气污染 • 四、我国水污染
2、与污染权(开采权)交易的比较
• 污染权(开采权)交易，即政府根据污染的最 适当排放量(自然资源的最适当开采量)来确 定污染权(开采权)的发售数量，然后将其出 售给出价最高者
• 第一，排污总量很难确定 • 第二，污权初始分配存在障碍 • 第三，污染权交易手段以科斯定理为理论
依据，即以市场交易形式进行自愿协商来 解决污染的外部性问题，在实践中存在较 大的局限性
一、环境税基本理论
• （一）、理论依据 • （二）、环境税与其他环境政策的比较
二、西方国家的环境税实践
典型国家的环境税收体系
三、我国环境相关税费的现状及评 价
• （一）、现行环境相关税种的评析、 • （二）、现行环境相关收费的评析
• （三）、环境税的“双重红利”效应在我 国的适用性
四、我国构建环境税制必要性可行 性分析
（一）相关税种评析
1、资源税存在的问题
• 第一，性质定位不合理，环保因素不突出 • 第二，征税范围太窄，收入规模过小。 • 第三，计税依据还需完善。 • 第四，税率设置过低，调节功能乏力
2、车船使用税和车辆购置税。
• 车船使用税自1986年开征，是国家对行驶 于境
• 内公共道路的车辆和航行于河流、湖泊或 者临海的船舶，按照种类、吨位和规定的
2、绿色壁垒制约对外贸易
• 所谓绿色壁垒，就是以保护自然资 源、生态环境和人类健康为名，通 过制定一系列复杂的环保制度和标 准，对来自其他国家和地区的产品 及服务设置各种障碍进行限制，从 而保护本国市场的非关税壁垒。
• 绿色壁垒的表现形式通常为采用绿色技术标准 、绿色环境标志、绿色包装制度、绿色卫生检 疫制度和绿色补贴。由于绿色壁垒具有很强的 隐蔽性，表现形式极其复杂多变，因而随着全 球一体化进程的加快，由绿色壁垒引发的国际 贸易争端呈不断上升ห้องสมุดไป่ตู้趋势。
• （一）、为何势在必行? • 1、污染状况严重 • 2、绿色壁垒制约对外贸易 • （二）、可行性分析 • 1、环境管理能力不断增强 • 2、中央大力支持环保工作 • 3、新一轮税制改革提供了契机
一、基本理论
（一）理论依据： • 目前环境税主要有以下几种理论: • 1、外部性理论与庇古税 庇古税方案为开征环境污染税提供了很好的
• 一是在税种设置方面，以燃料税和各类环 境污染税为主，其他类型的环境税为辅;
• 二是对税收收入实行专款专用制度。
• 西欧各国的环境税带来的环境效益也十分 明显:
• (1)针对污染物排放所征收的环境税使污染 物的排放量大大减少。
• (2)差别税率使污染产品市场占有率大幅度 下降。
• (3)促进了资源的节约利用。
数量上的计算依据，即理论上征税税率应 等于最优产出时的污染造成的边际外部成 本。
2、自然资源和环境的公共品理论 3、可持续性发展理论 4、环境税收的双重红利
（二）环境税与其他税的比较
• 1.与环境管制的比较： • 环境管制是强制的，污染者(开采者)要么服
从，要么面临行政惩罚和仲裁，其优点在 于指令严格、管理权威和迅速有效，但这 同时也造成效率上的损失。
一名河南沈丘县 的村民在观看河 水泛起的泡沫。 近日，淮河最大 的支流沙颍河上 游沈丘闸开闸放 水后，沿岸企业 排放的污染物下 泄，造成沙颍河 污染指标持续上 升，出现1公里 长的白色泡沫带 。沙颍河污染的 加重对下游百姓 生活和淮河干流
水质造成危害
• 由于湖水污染和天 气炎热等原因，武 汉龙阳湖出现大量 死鱼（6月23日摄） 。化工废液被倒入 河里、电厂燃油发 生泄漏、儿童血液 铅含量超标…… 回 顾２００６年，一 批后果严重的环境 污染事件历历在目 。
二、西方国家环境税 .典型国家的环境税收体系
• （一）、美国环境税收体系 • 1971年，美国国会引入一个关于在全国范
围内对向环境排放硫化物征税的议
• 案。自此以后，美国政府逐步把税收手段 引进环保领域，至今已形成了一套相对完
• 善的环境税收制度:
（二）、西欧各国的环境税收体系:
• 从西欧国家的环境税实践来看，主要有以 下两个显著的特点:
• 税额计算征收的一种税，征收的主要目的 是为地方政府建设、改善本地公共道路和
• 保养航道提供资金。
• 从环境税的意义上来说，存在的主要问题 是:
• 一是车辆购置税和消费税的调控对象存在 一定重叠，造成不同种类车辆间的税负不 均，且税负未能合理反映环境因素的影响;
• 二是车船使用税税负过轻，与车船的价格 水平与经营收益不配比
（二）可行性分析
• 1、环境管理能力不断增强
我国环境征税势 在必行！
小 组 成 员
吴婷、马政、瞿府祥、 石磊、田青松
• 一、环境税的基本理论 • 二、西方国家的环境税实践 • 三、我国环境相关税费的现状及评价 • 四、我国构建环境税制的必要性与可行性
分析
• 五、何时开始？ • 六、方案选择？ • 七、税种有哪些? • 八、开征环境税对我国企业及个人的影响
• (4)环境税的正确设计有助于引导经济走向 更符合生态效应的轨道。
三、我国环境相关税费的现状及评 价
• 中国的环境税收制度起步较晚，还很不完 善，严格来说还没有真正意义的环境税， 我国现行的一些有关环境保护的税收政策 与措施，侧重于鼓励有效利用资源，虽然 也有助于环境保护，但更主要的还是出于 经济目的。与经济发展的速度相比，我国 的环境税制严重滞后，存在明显的不足。
3、环境税与排污费的比较
• 税收和收费既有区别又有联系，首先他们 的作用基本相同，可以增加私人边际成本 ，使其等于社会边际成本，使外部成本内 部化。其次，带有明显的政策倾向，清楚 地体现出国家的环保意图，但是二者又存 在着区别:
• 第一、征收单位不同 • 第二，排污费的征收具有明显的滞后性
幻灯片 3