我国环境税征收势在必行.pptx
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我国环境征税势 在必行！
小 组 成 员
吴婷、马政、瞿府祥、 石磊、田青松
• 一、环境税的基本理论 • 二、西方国家的环境税实践 • 三、我国环境相关税费的现状及评价 • 四、我国构建环境税制的必要性与可行性
分析
• 五、何时开始？ • 六、方案选择？ • 七、税种有哪些? • 八、开征环境税对我国企业及个人的影响
2、绿色壁垒制约对外贸易
• 所谓绿色壁垒，就是以保护自然资 源、生态环境和人类健康为名，通 过制定一系列复杂的环保制度和标 准，对来自其他国家和地区的产品 及服务设置各种障碍进行限制，从 而保护本国市场的非关税壁垒。
• 绿色壁垒的表现形式通常为采用绿色技术标准 、绿色环境标志、绿色包装制度、绿色卫生检 疫制度和绿色补贴。由于绿色壁垒具有很强的 隐蔽性，表现形式极其复杂多变，因而随着全 球一体化进程的加快，由绿色壁垒引发的国际 贸易争端呈不断上升的趋势。
（二）可行性分析
• 1、环境管理能力不断增强
• （一）、为何势在必行? • 1、污染状况严重 • 2、绿色壁垒制约对外贸易 • （二）、可行性分析 • 1、环境管理能力不断增强 • 2、中央大力支持环保工作 • 3、新一轮税制改革提供了契机
一、基本理论
（一）理论依据： • 目前环境税主要有以下几种理论: • 1、外部性理论与庇古税 庇古税方案为开征环境污染税提供了很好的
• 一是在税种设置方面，以燃料税和各类环 境污染税为主，其他类型的环境税为辅;
• 二是对税收收入实行专款专用制度。
• 西欧各国的环境税带来的环境效益也十分 明显:
• (1)针对污染物排放所征收的环境税使污染 物的排放量大大减少。
• (2)差别税率使污染产品市场占有率大幅度 下降。
• (3)促进了资源的节约利用。
二、西方国家环境税 .典型国家的环境税收体系
• （一）、美国环境税收体系 • 1971年，美国国会引入一个关于在全国范
围内对向环境排放硫化物征税的议
• 案。自此以后，美国政府逐步把税收手段 引进环保领域，至今已形成了一套相对完
• 善的环境税收制度:
（二）、西欧各国的环境税收体系:
• 从西欧国家的环境税实践来看，主要有以 下两个显著的特点:
（一）相关税种评析
1、资源税存在的问题
• 第一，性质定位不合理，环保因素不突出 • 第二，征税范围太窄，收入规模过小。 • 第三，计税依据还需完善。 • 第四，税率设置过低，调节功能乏力
2、车船使用税和车辆购置税。
• 车船使用税自1986年开征，是国家对行驶 于境
• 内公共道路的车辆和航行于河流、湖泊或 者临海的船舶，按照种类、吨位和规定的
数量上的计算依据，即理论上征税税率应 等于最优产出时的污染造成的边际外部成 本。
2、自然资源和环境的公共品理论 3、可持续性发展理论 4、环境税收的双重红利
（二）环境税与其他税的比较
• 1.与环境管制的比较： • 环境管制是强制的，污染者(开采者)要么服
从，要么面临行政惩罚和仲裁，其优点在 于指令严格、管理权威和迅速有效，但这 Biblioteka Baidu时也造成效率上的损失。
3、环境税与排污费的比较
• 税收和收费既有区别又有联系，首先他们 的作用基本相同，可以增加私人边际成本 ，使其等于社会边际成本，使外部成本内 部化。其次，带有明显的政策倾向，清楚 地体现出国家的环保意图，但是二者又存 在着区别:
• 第一、征收单位不同 • 第二，排污费的征收具有明显的滞后性
幻灯片 3
一名河南沈丘县 的村民在观看河 水泛起的泡沫。 近日，淮河最大 的支流沙颍河上 游沈丘闸开闸放 水后，沿岸企业 排放的污染物下 泄，造成沙颍河 污染指标持续上 升，出现1公里 长的白色泡沫带 。沙颍河污染的 加重对下游百姓 生活和淮河干流
水质造成危害
• 由于湖水污染和天 气炎热等原因，武 汉龙阳湖出现大量 死鱼（6月23日摄） 。化工废液被倒入 河里、电厂燃油发 生泄漏、儿童血液 铅含量超标…… 回 顾２００６年，一 批后果严重的环境 污染事件历历在目 。
• 税额计算征收的一种税，征收的主要目的 是为地方政府建设、改善本地公共道路和
• 保养航道提供资金。
• 从环境税的意义上来说，存在的主要问题 是:
• 一是车辆购置税和消费税的调控对象存在 一定重叠，造成不同种类车辆间的税负不 均，且税负未能合理反映环境因素的影响;
• 二是车船使用税税负过轻，与车船的价格 水平与经营收益不配比
一、环境税基本理论
• （一）、理论依据 • （二）、环境税与其他环境政策的比较
二、西方国家的环境税实践
典型国家的环境税收体系
三、我国环境相关税费的现状及评 价
• （一）、现行环境相关税种的评析、 • （二）、现行环境相关收费的评析
• （三）、环境税的“双重红利”效应在我 国的适用性
四、我国构建环境税制必要性可行 性分析
四、我国构建环境税制必要性可行 性分析
(一)为何势在必行?
• 1、污染状况严重
• 改革开放以来，我国保持了全球最快的经 济增长速度，但这种增长是以自然资源的 大量投入为前提的，是建立在能源消耗较 高、环境污染较重的基础之上的粗放型经 济增长。
我国环境污染
• 一、海洋污染 • 二、我国土壤污染 • 三、大气污染 • 四、我国水污染
• (4)环境税的正确设计有助于引导经济走向 更符合生态效应的轨道。
三、我国环境相关税费的现状及评 价
• 中国的环境税收制度起步较晚，还很不完 善，严格来说还没有真正意义的环境税， 我国现行的一些有关环境保护的税收政策 与措施，侧重于鼓励有效利用资源，虽然 也有助于环境保护，但更主要的还是出于 经济目的。与经济发展的速度相比，我国 的环境税制严重滞后，存在明显的不足。
2、与污染权(开采权)交易的比较
• 污染权(开采权)交易，即政府根据污染的最 适当排放量(自然资源的最适当开采量)来确 定污染权(开采权)的发售数量，然后将其出 售给出价最高者
• 第一，排污总量很难确定 • 第二，污权初始分配存在障碍 • 第三，污染权交易手段以科斯定理为理论
依据，即以市场交易形式进行自愿协商来 解决污染的外部性问题，在实践中存在较 大的局限性
小 组 成 员
吴婷、马政、瞿府祥、 石磊、田青松
• 一、环境税的基本理论 • 二、西方国家的环境税实践 • 三、我国环境相关税费的现状及评价 • 四、我国构建环境税制的必要性与可行性
分析
• 五、何时开始？ • 六、方案选择？ • 七、税种有哪些? • 八、开征环境税对我国企业及个人的影响
2、绿色壁垒制约对外贸易
• 所谓绿色壁垒，就是以保护自然资 源、生态环境和人类健康为名，通 过制定一系列复杂的环保制度和标 准，对来自其他国家和地区的产品 及服务设置各种障碍进行限制，从 而保护本国市场的非关税壁垒。
• 绿色壁垒的表现形式通常为采用绿色技术标准 、绿色环境标志、绿色包装制度、绿色卫生检 疫制度和绿色补贴。由于绿色壁垒具有很强的 隐蔽性，表现形式极其复杂多变，因而随着全 球一体化进程的加快，由绿色壁垒引发的国际 贸易争端呈不断上升的趋势。
（二）可行性分析
• 1、环境管理能力不断增强
• （一）、为何势在必行? • 1、污染状况严重 • 2、绿色壁垒制约对外贸易 • （二）、可行性分析 • 1、环境管理能力不断增强 • 2、中央大力支持环保工作 • 3、新一轮税制改革提供了契机
一、基本理论
（一）理论依据： • 目前环境税主要有以下几种理论: • 1、外部性理论与庇古税 庇古税方案为开征环境污染税提供了很好的
• 一是在税种设置方面，以燃料税和各类环 境污染税为主，其他类型的环境税为辅;
• 二是对税收收入实行专款专用制度。
• 西欧各国的环境税带来的环境效益也十分 明显:
• (1)针对污染物排放所征收的环境税使污染 物的排放量大大减少。
• (2)差别税率使污染产品市场占有率大幅度 下降。
• (3)促进了资源的节约利用。
二、西方国家环境税 .典型国家的环境税收体系
• （一）、美国环境税收体系 • 1971年，美国国会引入一个关于在全国范
围内对向环境排放硫化物征税的议
• 案。自此以后，美国政府逐步把税收手段 引进环保领域，至今已形成了一套相对完
• 善的环境税收制度:
（二）、西欧各国的环境税收体系:
• 从西欧国家的环境税实践来看，主要有以 下两个显著的特点:
（一）相关税种评析
1、资源税存在的问题
• 第一，性质定位不合理，环保因素不突出 • 第二，征税范围太窄，收入规模过小。 • 第三，计税依据还需完善。 • 第四，税率设置过低，调节功能乏力
2、车船使用税和车辆购置税。
• 车船使用税自1986年开征，是国家对行驶 于境
• 内公共道路的车辆和航行于河流、湖泊或 者临海的船舶，按照种类、吨位和规定的
数量上的计算依据，即理论上征税税率应 等于最优产出时的污染造成的边际外部成 本。
2、自然资源和环境的公共品理论 3、可持续性发展理论 4、环境税收的双重红利
（二）环境税与其他税的比较
• 1.与环境管制的比较： • 环境管制是强制的，污染者(开采者)要么服
从，要么面临行政惩罚和仲裁，其优点在 于指令严格、管理权威和迅速有效，但这 Biblioteka Baidu时也造成效率上的损失。
3、环境税与排污费的比较
• 税收和收费既有区别又有联系，首先他们 的作用基本相同，可以增加私人边际成本 ，使其等于社会边际成本，使外部成本内 部化。其次，带有明显的政策倾向，清楚 地体现出国家的环保意图，但是二者又存 在着区别:
• 第一、征收单位不同 • 第二，排污费的征收具有明显的滞后性
幻灯片 3
一名河南沈丘县 的村民在观看河 水泛起的泡沫。 近日，淮河最大 的支流沙颍河上 游沈丘闸开闸放 水后，沿岸企业 排放的污染物下 泄，造成沙颍河 污染指标持续上 升，出现1公里 长的白色泡沫带 。沙颍河污染的 加重对下游百姓 生活和淮河干流
水质造成危害
• 由于湖水污染和天 气炎热等原因，武 汉龙阳湖出现大量 死鱼（6月23日摄） 。化工废液被倒入 河里、电厂燃油发 生泄漏、儿童血液 铅含量超标…… 回 顾２００６年，一 批后果严重的环境 污染事件历历在目 。
• 税额计算征收的一种税，征收的主要目的 是为地方政府建设、改善本地公共道路和
• 保养航道提供资金。
• 从环境税的意义上来说，存在的主要问题 是:
• 一是车辆购置税和消费税的调控对象存在 一定重叠，造成不同种类车辆间的税负不 均，且税负未能合理反映环境因素的影响;
• 二是车船使用税税负过轻，与车船的价格 水平与经营收益不配比
一、环境税基本理论
• （一）、理论依据 • （二）、环境税与其他环境政策的比较
二、西方国家的环境税实践
典型国家的环境税收体系
三、我国环境相关税费的现状及评 价
• （一）、现行环境相关税种的评析、 • （二）、现行环境相关收费的评析
• （三）、环境税的“双重红利”效应在我 国的适用性
四、我国构建环境税制必要性可行 性分析
四、我国构建环境税制必要性可行 性分析
(一)为何势在必行?
• 1、污染状况严重
• 改革开放以来，我国保持了全球最快的经 济增长速度，但这种增长是以自然资源的 大量投入为前提的，是建立在能源消耗较 高、环境污染较重的基础之上的粗放型经 济增长。
我国环境污染
• 一、海洋污染 • 二、我国土壤污染 • 三、大气污染 • 四、我国水污染
• (4)环境税的正确设计有助于引导经济走向 更符合生态效应的轨道。
三、我国环境相关税费的现状及评 价
• 中国的环境税收制度起步较晚，还很不完 善，严格来说还没有真正意义的环境税， 我国现行的一些有关环境保护的税收政策 与措施，侧重于鼓励有效利用资源，虽然 也有助于环境保护，但更主要的还是出于 经济目的。与经济发展的速度相比，我国 的环境税制严重滞后，存在明显的不足。
2、与污染权(开采权)交易的比较
• 污染权(开采权)交易，即政府根据污染的最 适当排放量(自然资源的最适当开采量)来确 定污染权(开采权)的发售数量，然后将其出 售给出价最高者
• 第一，排污总量很难确定 • 第二，污权初始分配存在障碍 • 第三，污染权交易手段以科斯定理为理论
依据，即以市场交易形式进行自愿协商来 解决污染的外部性问题，在实践中存在较 大的局限性