会计制度设计习题及答案

天津理工大学2011学年第一学期《会计制度设计》课程大作业专业：_________、班级：_________、姓名：_________成绩：_________

一、负债业务会计核算方法设计的基本步骤有哪些？主要解决的问题是什么？

答：步骤：

第一步：明确负债业务的内容

第二步：熟悉国家相关会计制度

第三步：确定会计核算所用的会计科目

第四步：熟悉反应负债业务发生的原始记录

第五步：阐述会计科目的使用

第六步：写出主要负债业务的分录举例

第七步：明确负债项目在报表中的填列方法

解决问题：

（1）短期借款：应依据借款合同以及借入款项是否定额到账作为确认标准，按照实际借入款项的数额进行计量，并通过“短期借款”账户及时予以记录。

（2）应付票据：应依据购货合同、结算方式及实际开出或收到商业汇票作为确认标准，按照商业汇票实际载明的金额进行计量，并通过“应付票据”账户及时予以记录。

（3）应付账款：应依据购货合同、结算方式及物资验收证明作为确认标准，按照购货发票实际载明的金额进行计量，并通过“应付账款”账户及时予以记录。

（4）预收账款：应依据销货合同、银行进账单作为确认标准，按照实际收到的货款金额进行计量，并通过“预收账款”账户及时予以记录。

（5）应付工资：按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录，工时记录、工资标准、工资等级等编制“工资表”，计算各种工资，并将其作为应付工资的标准。

（6）应付福利费：根据企业工资标准和国家规定比例加以确认，按照实际获取数额进行计量。

（7）应付股利：应依据企业董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润分配加以确认，按实际分配的现金股利或利润的数额进行计量，并通过“应付股利”账户记录。

（8）浴巾负债：应依据该项债务负担在未来发生的可能性，界于50%至95%之间作为确认的标准，按照合理金额进行计量，通过“预计负债”账户记录。

(9)长期借款：应依据借款合同以及借入款项是否足额到账，作为确认标准，按照实际借入款项的数额进行计量，并通过“长期借款”账户记录。

（10）应付债券：依据企业发行债券的合同以及债券发行收入是否到账，作为确认标准，按照债券发行面额、债券面值、债券溢价、折价、债券利息等分别进行计量，通过“应付债券”记账。

二、设计一张库存现金清查盘点报告，并指出设计要点。

库存现金清查盘点报告

单位名称年月日单位：

现金出纳监盘人制表人答：库存现金清查盘点报告是实地盘点法中专门财产清查人员在进行定期和不定期盘点后填写的一个报告。

它要求在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期、不定期相结合的复核，检查性的盘点，这种复核、检查性盘点除了对现金进行实地盘点外，海用审检现金舒服凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿的完整性、有无遗漏、计算错误等，检查库存现金限额的遵守情况，有无“白条”顶库、挪用情况，并在报告的备注栏内记明。清查结果无论是否发现问题，都应将清查结果填列在该报告上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保效力。

三、案例

有一个国有小企业，财务部门设臵有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回对帐单并负责与银行对帐。

小女孩有一个男朋友。一日，男孩要小女孩找钱给他买辆摩托车，百般无奈，小女孩只好仗着胆子偷拿了一张7000多元的支票为男孩买了辆摩托车。从此小女孩每日提心吊胆，一边祈求别被发现，一边积极攒钱还帐。可每月几百块钱的工资，谈何容易。小女孩明白，她偷拿的支票只要银行的对帐单一来，就可能被人发现，于是她每天有事无事的往银行跑。银行对帐单终于取到了，她赶紧把对帐单拿回家，照着原对帐单，将偷拿的那一笔去掉，重新再打一张，又刻了一个萝卜章盖上。回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调节表。一个月后，什么事情都没有发生，小男孩胃口越来越大，小女孩胆子也越来越大，前后不到一年时间共8次挪用公款120万元，直到小男孩携款出逃，小女孩才如梦方醒，投案自首。

根据货币资金岗位责任控制制度对此案作一评论。

答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是将由一人办理货币资金业务的全过程。既包括企业财务部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。

货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。

该案例中，企业财会部门尽管设臵了财务经理、会计、出纳三个岗位，但出纳员却负责现金、银行存款的收付并保管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章，显然职权范围被扩大，尤其是银行预留的法人代表印章、财务章归出纳一人管等于就取消了财务制度和监管，无需经任何审批，出纳员就可以完成一项完整的现金支付、银行存款支付业务，同时该企业没有财务清查和盘点，知识一年时间内多次出现违法行为，企业却不知，所以该企业出纳管理严重违反了货币资金的岗位分工制度，导致出纳挪用公款多次的发生。

四、结合自己所在企业实际，设计一份“X公司物资采购价格管理办法”。