煤矿开采及成本核算办法实施细则

青海瑞祥矿业开发有限公司

煤炭成本费用核算办法（讨论稿）

目录

第一章总则 (3)

第二章煤炭完全成本项目构成 (3)

第三章煤炭生产成本项目构成 (4)

第一节材料 (4)

第二节外购燃料动力 (6)

第三节职工薪酬 (6)

第四节固定资产分类及折旧费 (7)

第五节维简费 (8)

第六节安全费用 (9)

第七节矿山环境恢复治理保证金 (11)

第八节转产发展资金 (11)

第九节可持续发展基金 (12)

第十节修理费 (12)

第十一节资源费用 (12)

第十二节停工损失 (13)

第十三节其他制造费用 (13)

第四章主营业务成本、税金附加及期间费用构成 (15)

第一节主营业务成本 (15)

第二节主营业务税金及附加 (15)

第三节销售费用 (15)

第四节管理费用 (17)

第五章煤炭成本费用核算科目的设置和使用 (20)

第一节成本费用核算科目名称和编号 (20)

第二节成本核算科目使用说明 (20)

第六章煤炭成本费用的汇集和核算 (25)

第一节要素费用的汇集和分配 (25)

第二节分配辅助生产成本 (51)

第三节分配制造费用 (52)

第四节洗煤成本汇集 (53)

第七章煤炭产品成本的计算和报表 (53)

第一节煤炭产品成本计算的原则和要求 (53)

第二节煤炭产品成本的计算方法 (54)

第三节煤炭成本费用报表设计 (60)

第八章附则 (60)

第一章总则

一、本办法制定依据

本办法依据《中华人民共和国会计法》、2006年《企业会计准则》、2008年《企业会计讲解》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《集团会计核算办法》等相关法律、法规、文件并结合公司的业务特点和实际情况制定.本办法如有与国家相关的会计制度、法律及规定相抵触的，以国家的法律及规定为准。

二、本办法的适用范围

本办法适用青海瑞祥矿业开发有限公司。

第二章煤炭完全成本项目构成

煤炭生产企业核算实行完全成本法，以反映企业生产、销售、管理、融资等全部生产经营成本。煤炭完全成本包括综合成本及销售费用、管理费用、财务费用等三项费用。

综合成本包括生产成本及营业税金及附加。

生产成本包括可控生产成本和不可控制造费用（即固定提取费用）。

可控生产成本包括直接生产成本与可控制造费用（即一般制造费用）。

直接生产成本指井下生产班组为煤炭生产所发生的各项耗费及

支出，包括直接材料、直接燃料动力、直接职工薪酬等项目；可控制造费用（即一般制造费用）指井上生产班组、车间管理人员、矿委会等发生的各项耗费及支出，包括材料、燃料动力、职工薪酬、修理费、停工损失、其他制造费用等项目；不可控制造费用（即固定提取费用）包括折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、资源费用等项目。

具体分类参见下表：

第三章煤炭生产成本项目构成

煤炭生产成本的基本构成。按照《企业会计准则》，煤炭开采业特点和煤炭企业改革发展要求，将煤炭生产成本项目界定为材料、外购燃料动力、职工薪酬、折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、修理费、资源费用、停工损失和其他制造费用十三部分。

第一节材料

材料成本项目的构成。

一、支护用品。指煤矿井下各种支护材料和用品，包括木材、单体液压支柱、π型顶梁、金属支架、金属支柱、绞接顶梁、水泥支架、锚杆、金属网和荆片等。

二、火工产品。指用于原煤生产并计入原选煤成本的火药、雷管和导火线等。

三、大型材料。指原煤生产使用并计入原选煤成本的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、输送胶带等五项。

四、专用工具。指原选煤生产专用工具，包括风镐、电风钻、矿灯、7.5KW及以下的电动机和水泵，200A及以下的低压防爆开关、10KVA及以下的变压器、局扇、容量在4吨以下矿车（包括平板车、坑木台车）、自救器、综合保护器、瓦斯检定器等。由于使用年限短、数量多、流动性大、更换频繁，不作固定资产核算，而作材料核算。

五、配件。指煤炭生产各项设备修理中使用的各种配件。

六、建工材料。指原煤生产使用并计入原选煤成本的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑材料。

七、劳保用品。指用于原煤生产并计入原选煤成本的按劳保用品发放给职工的劳动保护用品。

八、油脂及乳化液。指原选煤生产使用的润滑油脂和乳化液等，洗煤生产耗用的各种润滑油脂和浮选用油等。

九、自用煤。指用于原选煤生产并计入原选煤成本的生产自用煤，如井口锅炉、生产浴室、井筒保暖以及生产厂房、办公室等用煤。

十、原料煤（洗煤专用科目）。洗煤产品生产所耗用的并计入洗煤成本的入洗原料煤，包括出厂价格和运杂费。

十一、洗煤用水（洗煤专用科目）。指洗煤生产所耗用的洗煤用水。

十二、其他材料。包括低值易耗品、包装物等材料。

第二节外购燃料动力

燃料动力成本项目的构成

一、电力。煤炭生产过程中耗用的电力支出。

二、燃料。煤炭生产过程中耗用的燃料油和燃料煤等燃料费用。

第三节职工薪酬

职工薪酬成本项目的构成

职工，包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。

本办法的职工薪酬，是指煤炭企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。

职工薪酬成本项目具体包括以下部分：

一、职工工资、奖金、津贴和补贴。包括工资、经常性奖金、各种工资性津贴和补贴以及非工作时间工资等。

二、职工福利费。职工福利费是企业用于增进职工物质福利，支付给职工及其配偶、子女或其他赡养人解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用，如职工生活困难补助费、遗属生活困难补助费、丧葬费、探亲路费、工伤外地就医路费、独生子女保健费、职工因工负伤住院治疗期间伙食补助费、陪护费等。

三、社会保险费。职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

四、住房公积金。是指企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。

五、工会经费和职工教育经费。用于开展工会活动和职工后续职业教育及职业培训支出。

六、非货币性福利。是指企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利。

七、其他薪酬成本。