基础会计第四章借贷记账法的应用讲义教材

第四章 借贷记账法应用
第一节 筹资业务的核算 第二节 购进业务的核算 第三节 生产业务的核算 第四节 销售业务的核算 第五节 利润业务的核算
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制造业企业的主要经济业务是制造产 品，其经营过程包括采购过程、生产过 程、销售过程三个阶段。企业的生产经 营资金，按照这三个阶段从货币资金开 始，然后依次是储备资金、生产资金、 成品资金、结算资金，最后又回到货币 资金，依照此过程不断地循环和周转。
长期借款
（1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付债券
归还的长期借 款本金及利息
取得长期借款 本金及应计利 息
期末尚未归还的 长期借款本金
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第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
应付债券
（1）短期借款
（2）长期借款 （3）应付债券
支付的债券本金 及利息、债券折 价金额、摊销的 溢价
借：短期借款 贷：银行存款
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第一节 筹资业务的核算
案例
（1）4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利 率为1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。
借：银行存款 12000
贷：短期借款
12000
（2）6月末南江公司归还借款本金12000，并支付利 息30元。
借：短期借款 12000
（1） 购料已付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款
2、支付采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本
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二、材料购进业务的核算 （二）应设置的总分类账户
1、“在途物资”账户 2、“原材料”账户 3、“应付账款”账户 4、“预付账款”账户 5、“应交税费”账户
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取得债券的票面金额、 溢价金额、应计利息 及折价摊销额
期末尚未归还的债 券债券本金及利息
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3、短期借款的会计处理
（1）向银行借入偿还期在一年以下的款项时：应记为： 借：银行存款 贷：短期借款
（2）支付借款利息时应记为： 借：财务费用 贷：银行存款
（3）归还短期借款本金时：应记为：
（1）接受货币资金投资时，应记为： 借：银行存款（现金） 贷：实收资本
（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为： 借：固定资产 贷：实收资本
（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为： 借：无形资产 贷：实收资本
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4、案例
2003年1月，南江公司成立，收到 投资者投入的货币资金200000元，存 入银行；设备两台，每台价值50000 元；专利权一项，价值80000元。
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第二节 购进业务的核算
一、固定资产购进业务的核算 二、材料购进业务的核算
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一、固定资产购进业务的核算
1、购进固定资产的入账价值 固定资产应按取得时的成本作为入账
价值，取得时的成本包括买价、进口关 税、运输和保险等相关费用，以及为使 固定资产达到预定可使用状态前所必要 的支出。
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二、材料购进业务的核算
（二）应设置的总分类账户
1、“在途物资”账户 2、“原材料”账户 3、“应付账款”账户
在途物资
登记材料 采购成本 （包括买 价、运杂 费等）
登记验收 入库材料 结转的实 际成本
4、“预付账款”账户已材购料买的尚实未际入成库本的 5、“应交税费”账户
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二、材料购进业务的核算
财务费用
30
贷：银行存款
12030
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4、长期借款的会计处理
（1）向银行借入偿还期在一年以上的款项时：应记为： 借：银行存款 贷：长期借款
（2）计提长期借款利息时，应记为： 借：在建工程（或财务费用） 贷：长期借款
（3）归还长期借款本金及利息时：应记为：
借：长期借款 贷：银行存款
借：银行存款 固定资产 无形资产
贷：实收资本
200000 100000 80000
380000
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第一节 筹资业务的核算
向债权人借入资金业务的核算
向银行借入
1、借入资本 的主要方式
发行债券
短期借款 长期借款
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第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
短期借款
（1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付债券
（2）购入需要安装的固定资产，支付买价、发生 安装成本时，应记为： 借：在建工程 贷：银行存款 应付工资 原材料等
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安装完毕，交付使用时，应记为：
借：固定资产 贷：在建工程
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二、材料购进业务的核算
（一）材料购进业务核算的主要内容 1、购买材料，办理货款结算
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工业企业资金运动过程图
资 金 供应过程 投 入
生产过程
资 销售过程 金
退 出
货币 资金
原材料
在产品
产成品
储备资金 生产资金 成品资金
货币 资金
工资及其他生产费用
固定资产 固定资金
重新投入生产周转
资金筹 集业务
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材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
财务成 果业务
归还的短期借 款本金
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取得短期借款 本金
期末尚未归还的短 期借款本金
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第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
短期借款
（1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付债券
归还的短期借 款本金
取得短期借款 本金
期末尚未归还的短 期借款本金
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第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
资金退 出企业
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第一节 筹资业务的核算 投资人投入资本的核算
货币资金
1、投入资 本的方式
实 物 （原材料、厂房、设备等）
无形资产
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第一节 筹资业务的核算
2、设置“实收资本”总分类账
户
实收资本
投资者抽回 收到投资者
的投资
投入的资本
期末所有者投资 的实有数额
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3、会计处理
（二）应设置的总分类账户
原材料 1、“在途物资”账户验收入库材料 发出材料的 2、“原材料”账户 的实际成本 实际成本
3、“应付账款”账户库存材料的
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2、应设置的总分类账户
固定资产
在建工程
增加的固 定资产原 值
现有固 定资产 的原值
减少的固定 资产原值
固定资产 的建造、 安装成本
结转完工 工程实际 成本
尚未完工的 工程成本
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3、会计处理
（1）购入不需要安装的固定资产时，应记为： 借 ：固定资产 贷：银行存款