基础会计第四章借贷记账法的应用讲义教材
《基础会计学》借贷记账法的应用
股本
• 股本是股份有限公司发行股票筹集的资本。 • 股本总额等于股票每股面值与股份总数的乘积。 • 股份有限公司专门设置“股本”账户核算股本总额
溢价发行股票的公司股本溢价计入资本公积。
③实收资本的核算
账户设置
借
实收资本
贷
为了核算实收资本的形成 以及以后的变化情况，设置 “实收资本”账户。
实收资本 减少额
借：管理费用 200
贷：库存现金
200
会计 分录
教 学
T形 账户
记账 凭证
实 务
会计 账簿
七、试算平衡
(一) 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，
通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性的技术方法。
（二）借贷记账法下的试算平衡 在借贷记账法下，对每一项经济业务，登记在借方
▫ 确定所涉及账户哪一个应记在借方，哪一个应 记在贷方；
▫ 以借贷相等的金额同时记入所涉及的账户。
六、会计分录
在实际中，业务发生后直接登记账户工作量大， 也容易出错，因此应先做成会计分录的记录，然后 再据此转抄账户。
会计分录：对经济业务指出应登记的账户名称、 记账方向和金额的一种记录。
分录写法
➢分录书写的格式要求：
余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数 额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产=负债+ 所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种 试算平衡方法。
• 1、采购原材料8500元，货款暂欠。
借：原材料 8 500 贷：应付账款 8 500
• 2、采购设备一台15000元，款项未付。
借：固定资产 15 000 贷：应付账款 15 000
生产成本 ③5000
认识会计要素掌握借贷记账法(PPT 163页)
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(四)收入
基础会计
1.含义:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、
与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与 之相关的活动。 企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应 当计入利得。
2.收入的本质与特征
A 从企业日常活动中 产生，而不是从偶发 的交易或事项中获得
• 例：（1）接受投资者以货币资金70万投资；
•
（2）向银行借入短期借款30万。
资产100万
等式两边的会计要素同时增加，金额相等， 引起资金总额增加。
负债30万
所有者权益 70万
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基础会计
• 2.类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少 （资金总额减少）
•
例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款10万元；
——
狭 义
主营业务收入
的
收营
入业
广
收
其他业务收入
义
入
的
收
投资净收益
入
日常发生的 非日常发生的（利得）
营业外收入
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小思考
基础会计
1.根据一份销售合同,本月公司销售产品获收入500万 2.某投资者向企业投资100万 3.企业获取捐赠设备一台价值200万 4.本月企业发生无法支付的应付账款50万 5.企业因发展需要向政府申请得到补助1000万 6.企业从银行借入3个月的短期借款60万 上述条目所涉及的项目是否都能列为收入？为什么？
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(五)费用
基础会计
1.含义:费用是指企业日常活动中形成的、与所有者利润分
教案借贷记账法的应用
教案-借贷记账法的应用一、教学目标：1. 理解借贷记账法的基本原理和规则。
2. 掌握借贷记账法在实际会计工作中的应用。
3. 能够正确编制会计分录和试算平衡表。
二、教学内容：1. 借贷记账法的基本原理：借贷记账法的起源和发展，借贷记账法的记账符号和账户分类。
2. 借贷记账法的规则：借贷记账法的记账规则，会计分录的编制方法，试算平衡表的编制方法。
3. 借贷记账法在实际会计工作中的应用：会计凭证的编制和审核，账簿的设置和登记，财务报表的编制。
三、教学方法：1. 讲授法：讲解借贷记账法的基本原理和规则，通过案例分析让学生理解借贷记账法的应用。
2. 实践法：让学生通过实际操作，编制会计分录和试算平衡表，提高学生的实际操作能力。
四、教学准备：1. 教材：借贷记账法相关教材。
2. 课件：制作相关章节的教学课件。
3. 案例：准备一些实际案例，用于讲解借贷记账法的应用。
五、教学步骤：1. 引入新课：通过讲解借贷记账法的起源和发展，引出借贷记账法的基本原理和规则。
2. 讲解借贷记账法的规则：讲解借贷记账法的记账规则，会计分录的编制方法，试算平衡表的编制方法。
3. 案例分析：通过分析实际案例，让学生理解借贷记账法在实际会计工作中的应用。
4. 实践操作：让学生分组进行实践操作，编制会计分录和试算平衡表。
5. 总结反馈：对学生的实践操作进行点评和指导，解答学生提出的问题，总结借贷记账法的应用。
六、教学评估：1. 课堂提问：通过提问了解学生对借贷记账法的基本原理和规则的理解程度。
2. 实践报告：评估学生编制会计分录和试算平衡表的能力，检查学生的实践操作是否准确无误。
3. 期末考试：设置有关借贷记账法的试题，测试学生对借贷记账法的掌握情况。
七、教学拓展：1. 国际会计准则：介绍国际会计准则中关于借贷记账法的规定，让学生了解借贷记账法在全球范围内的应用。
2. 会计软件：讲解会计软件在实际工作中的应用，让学生了解现代会计工作的发展趋势。
会计基础学-借贷记账法的运用
会计基础学 - 借贷记账法的运用概述会计是一门重要的管理工具，用于记录和报告经济交易。
借贷记账法是会计中最基本的原则之一，用于记录和跟踪交易的借贷方向。
本文将介绍借贷记账法的原理、运用和相关概念。
借贷记账法的原理借贷记账法基于财务会计的基本假设，即每个经济交易都会对公司的财务状况产生影响。
根据借贷记账法，每个交易被分为至少两个账户，一个账户记录借方金额，另一个账户记录贷方金额。
借方和贷方分别表示资产和负债/所有者权益的增加或减少。
根据会计等式（资产 = 负债 + 所有者权益），借贷记账法确保每个交易都保持等式平衡。
借贷记账法的运用借贷记账法通过使用借方和贷方来记录和跟踪交易。
下面是一些常见的会计事件和它们在借贷记账法下的处理方式：购买资产当公司购买一项资产时（如设备、机器等），需要同时记录资产的增加和资金的减少。
这可以通过以下记账分录实现：借：资产账户（设备）借方金额贷：现金账户贷方金额这样，在资产账户中借方金额增加，现金账户中贷方金额减少，保持了会计等式的平衡。
吸引投资者当公司从投资者那里获得资金时，需要记录资本的增加和对应的股权的增加。
这可以通过以下记账分录实现：借：现金账户借方金额贷：资本账户贷方金额这样，在现金账户中借方金额增加，资本账户中贷方金额增加，保持了会计等式的平衡。
获得贷款当公司获得贷款时，需要记录资金的增加和相应的负债的增加。
这可以通过以下记账分录实现：借：现金账户借方金额贷：负债账户贷方金额这样，在现金账户中借方金额增加，负债账户中贷方金额增加，保持了会计等式的平衡。
销售产品当公司销售产品时，需要记录销售收入的增加和相关成本/费用的增加。
这可以通过以下记账分录实现：借：现金账户借方金额贷：收入账户贷方金额贷：费用/成本账户贷方金额这样，在现金账户中借方金额增加，收入账户中贷方金额增加，费用/成本账户中贷方金额增加，保持了会计等式的平衡。
相关概念在借贷记账法中，有一些重要的概念需要了解：•借方：记录交易中资产或费用/成本的增加，或者负债/所有者权益的减少。
2021年会计基础第四章第二节借贷记账法
2021年会计基础第四章第二节借贷记账法和润会计把经验分享给有梦想的人第二节借贷记账法借贷记账法来源于13世纪的意大利。
“筹钱”、“贷款”的含义最初从借贷资本家的角度去表述的，用以则表示债权和债务的多寡变动。
借贷资本家对于载入的存款，录在贷主的名下，则表示债务；对于代价的贷款，刻在借主的名下，则表示债权。
当时的“筹钱”、“贷款”二字则表示债权、债务的变化。
随着社会经济的发展，经济活动日益繁杂，记账对象也日益不断扩大至商品和经营损益等方面。
在财务会计账簿中，不仅必须记录银钱的借贷，也必须记录财产物资的多寡变化。
对非银钱借贷业务，也建议用“筹钱”、“贷款”二字记录其多寡变动情况，以期账簿记录的统一。
这样，“筹钱”、“贷款”二字就逐渐丧失了最初的含义，而演化成单纯的记账符号，沦为财务会计上的专业术语，用以标明记账的方向、充分反映资产的存有形态和权益的多寡变化，借贷记账法的名称即为由此而来。
一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各会计要素增减变动信息的一种记账方法，是复式记账法中应用最广泛的一种方法。
它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。
二、借贷记账法下的账户结构(一)借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下，账户的左方称作借方，右方称作贷方。
所有账户的借方和贷方按恰好相反方向记录增加数和增加数，即为一方备案增加额，另一方就备案增加额。
至于“筹钱”则表示减少，还是“贷款”则表示减少，则依赖于账户的性质与所记录经济内容的性质。
“借”、“贷”二字最初是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示债权和债务的增减变动。
随着时间的推移，“借”、“贷”两字已逐渐失去了最初的含义，而演变成为有助于发挥记账符号功能的含义。
通常而言，资产、成本和费用类账户的减少用“筹钱”则表示，增加用“贷款”则表示；负债、所有者权益和总收入类账户的减少用“贷款”则表示，增加用“筹钱”则表示。
基础会计第四章借贷记账法的应用
2019/9/15
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4、案例
2019年1月，南江公司成立，收到 投资者投入的货币资金200000元，存 入银行；设备两台，每台价值50000 元；专利权一项，价值80000元。
借：银行存款 固定资产 无形资产
贷：实收资本
200000 100000 80000
380000
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第一节 筹资业务的核算
期末尚未归还的 长期借款本金
2019/9/15
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第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
应付债券
（1）短期借款
（2）长期借款 （3）应付债券
支付的债券本金 及利息、债券折 价金额、摊销的 溢价
取得债券的票面金额、 溢价金额、应计利息 及折价摊销额
期末尚未归还的债 券债券本金及利息
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结转在途材料验收入库采购成本时，应记为： 借：原材料
贷：在途物资
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材料采购业务各总分类账户之间的关系
银行存款
在途物资
原材料
应付账款
预付账款
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第三节 生产业务的核算
一、产品生产业务核算的主要内容
（一）制造产品，发生各项费用
1、材料费用 2、人工费用 3、归集和分配各项间接费用 （二）形成产成品
（2）购入需要安装的固定资产，支付买价、发生 安装成本时，应记为： 借：在建工程 贷：银行存款 应付工资 原材料等
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安装完毕，交付使用时，应记为：
借：固定资产 贷：在建工程
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二、材料购进业务的核算
（一）材料购进业务核算的主要内容 1、购买材料，办理货款结算
借贷记账法说课演示课PPT教案
说 课
课
第二部分：通过三个案例贯穿本次课，将复式记账和借贷记账法有一 个自然过渡，并巧妙地将会计分录运用进来，让深深体会实际会计工作 中的情况。
第三部分：学生通过做相关的练习来巩固这节课所学的知识，而且当 中也通过不断地提问来让学生进一步认知与了解会计分录填制方法与步 骤，也询问了学生哪些不明之处进一步与学生一起解决。
（项目2）
探究 新知
组织学生讨论回答 播放课件展示正确答案 对借和贷的特点进行总结 A、根据学生预习情况，组织 学生回答借和贷的特点 B、播放第二道问题，让学生 将第一题中的增加和减少用借和 贷来进行表示 通过此环节加深学生对借贷记 账法的理解运用。
甲乙两组分别派代 表回答这两个问题， 互议，互评根据预习 的知识判断。 （小组代表回答2）
观看 积极思考 积极回答
复习上次课学过 ，以增强学生的自
说
导入 的复式记账法 信心
新课 2、根据主考官 展示本课项目内容 明确本课学习
课
出的第二道问题，以点明课题，强调 目的及项目任
展示本节课教学 本节项目任务、重 务
课
内容。确定项目 难点 任务。
件
第14页/共22页
第二环节：合作学习 探究新知
说 课 课 件
中心，以课堂为中心，以教材为中心的教学模式，费时费力，知
识输出量少；重理论，轻实践;不能全面启发学生的思维，忽视了
学生在学习上的主动性，不能激励学生的创新精神，难以培养出
发展后劲足、开拓创新型的会计人才。结合中等职业教育的基本
培养目标，职业教育不仅传授给受教育者劳动知识和技能，更重
要的是培养他们的能力。培养他们如何解决问题的方法能力、与
本节课始终以快乐公司主考官为招聘会计本节课始终以快乐公司主考官为招聘会计员出示的三道业务考题为线索创设教学情境让学生以竞聘者的员出示的三道业务考题为线索创设教学情境让学生以竞聘者的身份参与考试选拔充分调动学生看听说写思等各种潜身份参与考试选拔充分调动学生看听说写思等各种潜在能力主要解决第二道业务考题根据每笔经济业务编制会计在能力主要解决第二道业务考题根据每笔经济业务编制会计分录
《李占国《基础会计学》第四章 账户与借贷记账法的运用课件》
借：材料采购——丙材料
30 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付账款——桃林公司
35 600
［例4—13］如果上例款项公司采用签发商业承兑汇 票的方式采购，期限为6个月。怎么核算？
［例4—14］上述甲乙丙三种材料全部验收入 库，结转材料的实际采购成本。
借：原材料——甲材料 202 000
三、借入资金业务的核算
（一）账户设置 1、“短期借款”账户 2、“财务费用”账户 3、“应付利息”账户
借方
短期借款
贷方
归还的短期借款本金额 取得的短期借款本金额
余额：期末尚未归还的 短期借款本金额
借方
财务费用
贷方
企业发生的各项财务费 期末转入“本年利润”
用
账户的金额
无余额
借方
应付利息
借：预付账款 贷：银行存款
预付款多余，退回：
借：银行存款 贷：预付账款
第三节 产品生产业务的核算 与成本计算
一、产品生产业务的核算 二、产品成本的计算
认识生产费用与产品成本
企业为生产一 定种类和数量
的产品而耗费
企一业定一时定期生产包括耗费的材 时过期程在发生生的应料、折旧、人 产计经入营产管品成本工、水电和其 理过的程费中用。 他费用。 发生的费
5600
贷：银行存款
308600
短期借款核算的账户设置和运用
银行存款
××× ××× ××× ×××
短期借款 应付利息 账户性质:负债类 账户结构:贷增借减 对应账户：见图示
短期借款
归还数
借入数
期末余额
×××
按月支付利息
按季或半年支付利息
最新四章复式记账法的应用1ppt课件幻灯片
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
借 投资人收回投资
实收资本
贷
实际收到的投资额
期末余额：投资人投入企业的 资本总额
四章 借贷记账法的运用
（3）实收资本的核算
实收资本
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
第二节 资金筹集业务的核算
性质：属于负债类账户。 结构：
短期借款
偿还的各项短期借 款本金
借入的各种短期借款 本金 余：期末尚未偿还的
短期借款本金
四章 借贷记账法的运用
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
【例】企业11年4月1日从银行取得6个月的借款100万元， 年利率6%，利息按季度结算，款已存入银行账户。
借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000
财务费用
（1）发生的应冲减财务费用数（利息收入） （2）汇兑收益
（3）期末转入“本年利润”账户的财务费用
四章 借贷记账法的运用
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
3、“应付利息”账户 用途：本科目核算的是已经确定要给付的利息，已经在
费用当中提取出来，但尚未支付。 性质：属于负债类账户。 结构：
应付利息 实际支付的利息 确定应支付的利息费用
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售业 务
资金退 出业务
资金投入
投入 资本
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲Βιβλιοθήκη 生产过程▲ 销售过程 ▲
资金退出
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
基础会计实务课件-借贷记账法在工业企业核算过程中的应用
分配利潤 、繳納稅 金等
3.4.1 工業企業基本經濟業務概述
一、工業企業的基本經濟業務
工業企業是以產品的生產和銷售為主要 活動內容的經濟組織。其基本經濟業務內容 可歸納為以下幾種：
資金籌集業務；供應過程業務； 生產過程業務；產品銷售過程業務； 利潤形成與分配業務； 資金退出業務。
二、對工業企業的基本經濟業務內 容的理解
賒購產品而形成的應付賬款等。 （一）短期借款業務的核算 1.短期借款的含義
償還期在1年以內（含1年）的借款。 用途：滿足企業生產經營臨時周轉需要。如 購買材料、償付債務等。
2.短期借款本金及利息的確認與計量 （1）本金的確認與計量
按借款單據上的金額確認與計量。 （2）利息的確認與計量
※ 確認方法： 按月確認為借款使用期間的財務費用 （期間費用）。 ※ 計算公式：
按月支付利息的賬務處理（直接攤銷法）
支付利息時，3—8月各月處理方法相同
借：財務費用
500
貸：銀行存款
500
• 按半年支付利息時（預提法）
• 3—8月份，每月預提利息時，
• 借：財務費用 500
• 貸：應付利息
500
• 9月份，支付利息時
借：應付利息
3000
貸：銀行存款
3000
3.短期借款的核算方法 （1）帳戶設置
3.4.4 生產過程業務的核算
一、生產過程業務概述
資金籌 集業務
材料采 購業務
產品生 產業務
產品銷 售業務
資金退 出業務
資金投入
資金使用（資金迴圈與周轉）
資金退出
▲ 供應過程 ▲
生產過程 ▲ 銷售過程 ▲
投入 資本
貨幣 資金
借贷记账法的运用过程
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还 期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。
基础会计学课件
2、短期借款的帐户设置：
借
短期借款
贷
企业到期偿还的 企业借入的短期 短期借款本金 借款本金
尚未偿还的短期
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借款本金
2020/11/19
第一节 资金筹集业务的核算 梁志坚版权所有 Copyright© 1573-2046
固定资产
100000
无形资产
55000
贷：实收资本—A公司 180000
—B公司 155000
基础会计学课件
3
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2020/11/19
第一节 资金筹集业务的核算 梁志坚版权所有 Copyright© 1573-2046
（二）资本公积的核算：
资本公积反应企业非积累增加的资本。
①借款利息 转入“本年利润”帐户 ②汇兑损益 ③承兑手续费 借方的财务费用
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2020/11/19
第一节 资金筹集业务的核算 梁志坚版权所有 Copyright© 1573-2046
3、“预提费用”的帐户设置：
预提费用
已经支付的预 预先提取计入
借：银行存款
150000
贷：实收资本
100000
资本公积—资本溢价 50000
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第一节 资金筹集业务的核算 梁志坚版权所有 Copyright© 1573-2046
基础会计理论与实务课件——账户和借贷记账法的应用
余额：在途材料的实际成本
材料采购核算流程图
2.“原材料”账户：该账户属于资产类账户
借方
原材料
贷方
已验收入库的材料的实际采购成本 发出材料的实际成本
余额：库存材料的实际成本
３.“应付账款”账户：该账户属于负债类账户
借方
贷款的偿还
应付账款
贷方
购入材料发生的债务款
余额：尚欠供应单位的材料款
４.“应交税费”账户：该账户属于负债类账户
借方
营业税金及附加
贷方
按规定计算应负担的销售税金 期末转入本年利润的金额
4.“销售费用”账户：该账户属于损益类账户。
借方
销售费用
贷方
为销售产品而发生的销售费用 期末转入本年利润的金额
5.“应收账款”账户：该账户属于资产类账户。
借方
应收账款
贷方
企业出售产品应收取的销货款及增值税 已经收回的销货款及增值税
采购费用分配率 ＝采购费用总额÷各种物资的重量（或买价）之和
某种物资应负担的采购费用 ＝该种物资的重量（或买价）×采购费用分配率
第三节 生产过程的核算 应设置的主要账户
1.“生产成本”账户：该账户属于成本类账户
借方
生产成本
贷方
应计入产品生产成本的各项费用 完工入库产品的生产成本的结转
余额：尚未完工的在产品的成本
银行存款 (1)
固定资产 (3)
制造费用
累计折旧 (2)
管理费用
6.“待摊费用”账户属于资产类账户
借方
待摊费用
贷方
已支出而尚未摊销的费用
应由本期负担的费用
余额：已支出而尚未摊销的费用
7.“预提费用”账户属于负债类账户
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资金退 出企业
3
第一节 筹资业务的核算 投资人投入资本的核算
货币资金
1、投入资 本的方式
实 物 （原材料、厂房、设备等）
无形资产
2020/8/18
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第一节 筹资业务的核算
2、设置“实收资本”总分类账
户
实收资本
投资者抽回 收到投资者
的投资
投入的资本
期末所有者投资 的实有数额
2020/8/18
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3、会计处理
2020/8/18
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2、应设置的总分类账户
固定资产
在建工程
增加的固 定资产原 值
现有固 定资产 的原值
减少的固定 资产原值
固定资产 的建造、 安பைடு நூலகம்成本
结转完工 工程实际 成本
尚未完工的 工程成本
2020/8/18
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3、会计处理
（1）购入不需要安装的固定资产时，应记为： 借 ：固定资产 贷：银行存款
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二、材料购进业务的核算
（二）应设置的总分类账户
1、“在途物资”账户 2、“原材料”账户 3、“应付账款”账户
在途物资
登记材料 采购成本 （包括买 价、运杂 费等）
登记验收 入库材料 结转的实 际成本
4、“预付账款”账户已材购料买的尚实未际入成库本的 5、“应交税费”账户
2020/8/18
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二、材料购进业务的核算
长期借款
（1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付债券
归还的长期借 款本金及利息
取得长期借款 本金及应计利 息
期末尚未归还的 长期借款本金
2020/8/18
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第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
应付债券
（1）短期借款
（2）长期借款 （3）应付债券
支付的债券本金 及利息、债券折 价金额、摊销的 溢价
第四章 借贷记账法应用
第一节 筹资业务的核算 第二节 购进业务的核算 第三节 生产业务的核算 第四节 销售业务的核算 第五节 利润业务的核算
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制造业企业的主要经济业务是制造产 品，其经营过程包括采购过程、生产过 程、销售过程三个阶段。企业的生产经 营资金，按照这三个阶段从货币资金开 始，然后依次是储备资金、生产资金、 成品资金、结算资金，最后又回到货币 资金，依照此过程不断地循环和周转。
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第二节 购进业务的核算
一、固定资产购进业务的核算 二、材料购进业务的核算
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一、固定资产购进业务的核算
1、购进固定资产的入账价值 固定资产应按取得时的成本作为入账
价值，取得时的成本包括买价、进口关 税、运输和保险等相关费用，以及为使 固定资产达到预定可使用状态前所必要 的支出。
（1）接受货币资金投资时，应记为： 借：银行存款（现金） 贷：实收资本
（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为： 借：固定资产 贷：实收资本
（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为： 借：无形资产 贷：实收资本
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4、案例
2003年1月，南江公司成立，收到 投资者投入的货币资金200000元，存 入银行；设备两台，每台价值50000 元；专利权一项，价值80000元。
（2）购入需要安装的固定资产，支付买价、发生 安装成本时，应记为： 借：在建工程 贷：银行存款 应付工资 原材料等
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安装完毕，交付使用时，应记为：
借：固定资产 贷：在建工程
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二、材料购进业务的核算
（一）材料购进业务核算的主要内容 1、购买材料，办理货款结算
（1） 购料已付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款
2、支付采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本
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二、材料购进业务的核算 （二）应设置的总分类账户
1、“在途物资”账户 2、“原材料”账户 3、“应付账款”账户 4、“预付账款”账户 5、“应交税费”账户
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借：短期借款 贷：银行存款
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第一节 筹资业务的核算
案例
（1）4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利 率为1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。
借：银行存款 12000
贷：短期借款
12000
（2）6月末南江公司归还借款本金12000，并支付利 息30元。
借：短期借款 12000
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工业企业资金运动过程图
资 金 供应过程 投 入
生产过程
资 销售过程 金
退 出
货币 资金
原材料
在产品
产成品
储备资金 生产资金 成品资金
货币 资金
工资及其他生产费用
固定资产 固定资金
重新投入生产周转
资金筹 集业务
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材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
财务成 果业务
归还的短期借 款本金
取得短期借款 本金
期末尚未归还的短 期借款本金
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第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
短期借款
（1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付债券
归还的短期借 款本金
取得短期借款 本金
期末尚未归还的短 期借款本金
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第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
借：银行存款 固定资产 无形资产
贷：实收资本
200000 100000 80000
380000
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第一节 筹资业务的核算
向债权人借入资金业务的核算
向银行借入
1、借入资本 的主要方式
发行债券
短期借款 长期借款
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第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
短期借款
（1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付债券
取得债券的票面金额、 溢价金额、应计利息 及折价摊销额
期末尚未归还的债 券债券本金及利息
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3、短期借款的会计处理
（1）向银行借入偿还期在一年以下的款项时：应记为： 借：银行存款 贷：短期借款
（2）支付借款利息时应记为： 借：财务费用 贷：银行存款
（3）归还短期借款本金时：应记为：
（二）应设置的总分类账户
原材料 1、“在途物资”账户验收入库材料 发出材料的 2、“原材料”账户 的实际成本 实际成本
3、“应付账款”账户库存材料的
财务费用
30
贷：银行存款
12030
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4、长期借款的会计处理
（1）向银行借入偿还期在一年以上的款项时：应记为： 借：银行存款 贷：长期借款
（2）计提长期借款利息时，应记为： 借：在建工程（或财务费用） 贷：长期借款
（3）归还长期借款本金及利息时：应记为：
借：长期借款 贷：银行存款