第四章借贷记账法的应用
《基础会计学》借贷记账法的应用
股本
• 股本是股份有限公司发行股票筹集的资本。 • 股本总额等于股票每股面值与股份总数的乘积。 • 股份有限公司专门设置“股本”账户核算股本总额
溢价发行股票的公司股本溢价计入资本公积。
③实收资本的核算
账户设置
借
实收资本
贷
为了核算实收资本的形成 以及以后的变化情况，设置 “实收资本”账户。
实收资本 减少额
借：管理费用 200
贷：库存现金
200
会计 分录
教 学
T形 账户
记账 凭证
实 务
会计 账簿
七、试算平衡
(一) 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，
通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性的技术方法。
（二）借贷记账法下的试算平衡 在借贷记账法下，对每一项经济业务，登记在借方
▫ 确定所涉及账户哪一个应记在借方，哪一个应 记在贷方；
▫ 以借贷相等的金额同时记入所涉及的账户。
六、会计分录
在实际中，业务发生后直接登记账户工作量大， 也容易出错，因此应先做成会计分录的记录，然后 再据此转抄账户。
会计分录：对经济业务指出应登记的账户名称、 记账方向和金额的一种记录。
分录写法
➢分录书写的格式要求：
余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数 额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产=负债+ 所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种 试算平衡方法。
• 1、采购原材料8500元，货款暂欠。
借：原材料 8 500 贷：应付账款 8 500
• 2、采购设备一台15000元，款项未付。
借：固定资产 15 000 贷：应付账款 15 000
生产成本 ③5000
借贷记账法的应用 (2)
借贷记账法的应用
借贷记账法是一种会计核算方法，用于记录企业或个人的借入和借出的资金情况。
它包括了借记账户和贷记账户两个方面。
以下是借贷记账法的具体应用：
1. 记录资金流动：借贷记账法可以用来记录企业或个人的资金流动情况，包括资金的借入和借出。
通过记录借贷账户的借贷明细，可以清晰了解资金的流动情况和账户的余额。
2. 统计资金状况：借贷记账法可以帮助企业或个人实时了解自己的资金状况。
通过对借贷账户的记账记录进行统计分析，可以知道自己的资金来源、用途和余额，以便合理规划和控制资金。
3. 报税和报表编制：借贷记账法是编制会计报表的基础，特别是资产负债表和损益表。
通过借贷记账法记录的借贷
明细，可以根据会计准则计算资产、负债、净资产和收入、费用等项指标，从而编制出准确的报表。
4. 简化记账过程：借贷记账法可以简化记账过程，只需记
录借贷明细，而无需每笔交易都进行详细的记账。
通过对
借贷账户的汇总，可以得到账户的总余额，更方便进行账
目核对和管理。
5. 决策支持工具：借贷记账法还可以作为决策支持的工具。
通过对借贷账户的分析，可以了解不同阶段的资金需求和
收入情况，从而为经营决策提供参考依据，如是否需要借
入资金、是否需要进行投资等。
总的来说，借贷记账法是一种简单有效的会计核算方法，
适用于各种组织和个人的财务管理。
通过正确应用借贷记
账法，可以帮助记录和管理资金流动，提供准确的财务信息，以支持决策和管理。
4借贷记账法的应用4-销售过程的核算
37
【例4-4-13】沿用【例4-4-12】，结转已销售丙材料的实际成本。假 设向M公司销售丙材料的单位成本为每千克520元。
借：其他业务成本
52 000 52 000
贷：原材料——丙材料
38
【例4-4-14】宏发有限责任公司向W公司转让某专利权的使用权，取 得收入120 000元，存入银行。
借：银行存款
120 000
贷：其他业务收入
120 000
39
【例4-4-15】沿用【例4-4-14】宏发有限责任公司按5%的税率计算本 月转让某专利权使用权应交纳的营业税。
借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费——应交营业税 6 000
40
【例4-4-16】宏发有限责任公司按本月应交流转税的7%和3%，分别 计算本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。
月已销售的A、B产品的销售成本，其中A产品13 000件，单位成本 200元，B产品300件，单位成本500元。
借：主营业务成本—— A产品 —— B产品 贷：库存商品——A产品 ——B产品
2 600 000 150 000 2 600 000 150 000
30
【例4-4-8】宏发有限责任公司开出现金支票3 000元支付广告费。
期末余额：应收未收款项
16
八、“应收票据”账户
用途：用来核算企业销售商品而收到购货单位开出并承兑的商业承兑汇 票或银行承兑汇票的增减变动及其结余情况，属于资产类账户。
结构：该账户属于资产性质账户。企业收到购货单位开出并承兑的商业汇票， 表明企业票据应收款的增加，应记入“应收票据”账户的借方；票据到期兑 现表明企业应收票据的减少，应记入“应收票据”账户的贷方，期
应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000
第四章,借贷记账法的应用
资 金 进 入 企 业 资 金 退 出 企 业
供应阶段
生产阶段
销售阶段
货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→ 货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
支付工资及其他费用 固定资产 折旧 资金的循环周转
第二节 资金筹集的核算 一、资金筹集业务的核算内容 目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（ 目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权 和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（ 益）和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（形成债权人权益 ）。 二、投入资本的核算 设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况 实收资本”帐户， 属于所有着权益账户。（股份公司为“股本” 。（股份公司为 ，属于所有着权益账户。（股份公司为“股本”） 借 实收资本 贷
材料验收合格， 材料验收合格，验收入库时 （结转入库材料的实际采购成本） 结转入库材料的实际采购成本） 借：原材料 贷：物资采购 偿还前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款
7、预付账款 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。 按供应单位名称设明细账。 按供应单位名称设明细账。 借 预付账款 贷
运杂费、 运杂费、运 购入材料的买价 输途中的合 理损耗、 理损耗、入 采购费用 库前的整理 挑选费用等 在途材料的实际成本
注意：库存材料的日常核算有两种方法： 注意：库存材料的日常核算有两种方法：实际成本计价核算和计划成本计 价核算两种方法。 价核算两种方法。 如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入“在途物资” 如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入“在途物资”。 如果按计划成本计价核算，购入材料先计入“物资采购” 同时设“ 如果按计划成本计价核算 ， 购入材料先计入 “ 物资采购 ” ， 同时设 “ 材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际成本。 材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际成本。 2、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户， 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称 、规格等设明细帐 借 库存材料的实际成本 原材料 贷 结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本
第四章 借贷记账法的应用
例：劳资部门送来的本月工资汇总表：生产工人 工资100000元，本月生产工人工时50000个，其中 生产A产品30000个，B产品20000个，车间管理人员 工资5000元，厂部行政管理人员工资2000元，销售 机构人员工资1000元。 借： 生产成本——A 60 000 ——B 40 000 5 000 2 000
• 设置会计科目： • 实收资本：投资者按企业章程或合同约定 ，实际投入企业的资本金。 • 会计分录：借：资产类 • 贷：实收资本 • 例:投资者投入货币资金200000元，存入银 行。 • 借：银行存款 200000
•
贷：实收资本——×××投资 200000
• 二 负债资金筹集 • • 一）短期借款：还款期在1年以内。 二）长期借款：还款期在1年以上。
应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：预付账款——胜利工厂 117 000
• 收回多预付货款时： • 借：银行存款 • 63000 63000
贷：预付账款-胜利工厂
第四节：生产过程业务概述
一、 生产业务核算概述 二、 生产费用的归集与分配
一、生产过程业务概述
生产过程是指借助机器设备，将原材料加工成产品 的过程。产品的生产过程同时也是生产的耗费过程。 制造企业在生产过程中发生的用货币额表现的生产耗 费（原材料、人工费、其他费用）叫做生产费用。这 些费用最终都要归集、分配到一定种类的产品上去， 从而形成各种产品的成本。
制造费用
管理费用
销售费用 1 000 贷：应付职工薪酬
108000
三、制造费用的归集与分配
制造费用是产品制造企业为了生产产品和提供劳务 而发生的各种间接费用。
制造费用发生时一般无法直接判定其应当归属的成 本核算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本。 而需按照一定的标准在各种产品中进行分配。如：车 间领用的共性材料、共性职工薪酬、车间的共同管理 开支等。 制造费用属于间接费用，通常月末通过分配的形式记 入产品成本
第4章借贷记账法的应用_筹资和供应过程的核算
如下：
借
财务费用
贷
发生的各项财务费用 期末转入“本年利润”账户的数额 结转完毕，月末无余额
11
（一）短期借款的核算
✓ “应付利息”账户
—账户设置
—流动负债类账户。企业按照合同约定应支付的在一年以内 要支付利息。其核算的内容和结构如下：
借
应付利息
贷
偿还的流动利息负债 因借款发生的流动利息负债 期末尚未偿还的利息负债
例1：4月1日向银行借入期限为三个月的生产周转借款 120,000元，年利率10%,款项已存入本企业开户银行。
借：银行存款 120,000
贷：短期借款
120,000
4月末，计提本月银行短期借款利息。
借：财务费用 1,000 贷：应付利息 1,000
5月末同上。
6月末支付本季度 短期借款利息和 偿还本金。
用1 200元已经扣款。 要求：对上述经济交易进行确认和计量，并编 制会计分录（列出明细科目）
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（二）长期借款的核算 —账户设置
✓“长期借款”账户
本账户应按
—是非流动负债类账户，是用于核算企业从银 行或其他金融机构取得的一年以上（不含1年）或 超过一年的一个营业周期以上的各种借款的增减
债权人和本 金与利息等
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（一）短期借款的核算
—会计分录
短期借款 （1）取得短期借款
借：银行存款 贷：短期借款
（2）借款利息的核算 借：财务费用 贷：应付利息
（3）归还借款的核算
按月计算 按季支付
借：短期借款 （本金） 应付利息 （已确认的利息） 财务费用 （尚未确认的利息）
贷：银行存款
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（一）短期借款的核算 —会计分录（例）
借贷记账法的运用
3、“其他应收款”账户：核算企业各种 除销售产品以外的各种应收或暂付款。
借方
其他应收款
贷方
应收或暂付款的增加 应收或暂付款的减少
尚收回的款项
可按不同的债务人设置明细账
19.03.2021
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4、短（长）期借款账户：核算企业借入 的期限在一年以内（上）的各种借款。
借方 短(长)期借款
贷方
归还借款
第四章 借贷记账法的运用
19.03.2021
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本章内容提示
• 4.1 • 4.2 • 4.3 • 4.4 • 4.5 • 4.6
产品制造业的主要经济业务 资金筹集业务的核算 生产准备业务的核算 产品生产业务的核算 产品销售业务的核算 财务成果业务的核算
19.03.2021
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第一节 产品制造主要经济业务
向银行借入款
尚未归还借款
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5、“实收资本”账户：核算企业实际 收到的投资者投入的资本。
借方
实收资本
贷方
投资人收回投资 （退回投资）
收到投资者投入的 现金、实物等
实际收到投资者的 投入资本
按不同的投资者设明细账
19.03.2021
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二、筹资过程主要经济业务的会计分录
借方
在建工程
贷方
发生的各种工 程支出
工程完工结转成 本
尚未完工工程的实 际成二)固定资产业务的主要会计分录
例1、企业购入不需要安装的设备一台，价值24 000 元，用存款支付。
借：固定资产 24 000 贷：银行存款 24 000
例 2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税） 12 000元，用银行存款支付。
借贷记账法的运用
第四章借贷记账法的运用一、本章的教学目的与要求本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细的阐述账户和借贷记账法的应用。
学习本章要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果等业务活动的内容，账户设置和主要业务的对应关系。
通过本章的学习，要求学生能熟练掌握账户和借贷记账法的具体应用。
二、授课主要内容第一节资金筹集业务第二节生产准备业务第三节产品生产业务第四节产品销售业务第五节财务成果业务三、重点、难点及对学生的要求本章的重点、难点是借贷记账法的具体运用。
通过学习本章，要求学生进一步掌握借贷记账法的基本原理，能运用借贷记账法熟练编制会计分录、进行试算平衡等。
四、主要外语词汇1、银行存款cash in bank2、实收资本capital stock3、固定资产fixed assets4、累计折旧accumulated depreciation5、短期借款short-term bank loan6、在建工程construction inprocess7、原材料materil 8、应付工资wages payable9、应交税金tax payable 10、应付账款accounts payable11、应付票据notes payable 12、生产成本cost of production13、制造费用factory overhead 14、待摊费用prepaid expenses15、预提费用accrued expenses 16、应收账款accounts receivables17、主营业务收入sales revennue 18、应收票据notes receivables19、营业费用operating expenses 20、库存商品goods in stock21、利润分配income apportionment五、辅助教学（板书、多媒体课件）六、复习参考题1、材料采购成本包括那些内容？2、固定资产是怎样计价的？3、什么叫利润总额？它由那些项目组成？1、简述利润分配的顺序和内容。
会计学基础 第四章习题参考答案
第四章借贷记账法的应用二、基础练习题（一）单项选择题：1. B2. A3. C4. A5. C6. B7.B 8. B（二）多项选择题：1.ABC2. BCD3. ABDE4. ABCDE5. BCDE（三）判断题：1. Y2. Y3. N4. N5. N6. Y章后作业习题参考答案：习题一会计分录1、借：在途物资——甲材料 5 000应交税费——应交增值税850贷：应付账款 5 8502、借：库存现金800贷：银行存款8003、借：其他应收款 1 000贷：库存现金 1 0004、借：在途物资——乙材料50 000应交税费——应交增值税8 500贷：银行存款58 5005、借：原材料——甲材料5000——乙材料50000贷：在途物资550006、借：在途物资——丙材料 2 500应交税费——应交增值税425贷：银行存款 2 925借：原材料--------丙材料 2 500贷：在途物资---丙材料 2 5007、借：应付账款 5 850贷：银行存款 5 8508、借：管理费用 1 200贷：其他应收款 1 000库存现金200习题二采购成本（1）采购费用：分配率：2500÷5000=0.5水陆——甲：4000×0.5=2000 ——乙：1000×0.5=500分配率：500÷5000=0.1 装卸——甲：4000×0.1=400——乙：1000×0.1=100 （2）编制材料采购成本计算表：习题三1、借：应付职工薪酬26 080贷：库存现金26 0802、借：在途物资----乙材料81 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 430贷：应付账款94 4303、借：原材料----乙材料81 000贷：在途物资----乙材料81 0004、借：生产成本——A产品40 000——B产品48 000贷：原材料——甲40 000——乙48 0005、借：财务费用800贷：应付利息8006、借：生产成本——A产品 4 000——B产品8 000制造费用9 000管理费用 5 080贷：应付职工薪酬26 0807、借：银行存款60 000贷：短期借款60 0008、借：制造费用7 900管理费用 4 100贷：累计折旧12 0009、借：管理费用 2 450贷：银行存款 2 45010、借：应付利息 2 400贷：银行存款 2 40011、借：应付账款94 430贷：银行存款94 43012、借：生产成本——A产品 4 225——B产品12 675 贷：制造费用16 90013、借：库存商品——A 48 225——B 68 675贷：生产成本——A 48 225——B 68 675习题四1、借：生产成本——丙产品52 000——丁产品12 000制造费用8 000管理费用 1 500贷：原材料73 5002、借：生产成本——丙产品10 000——丁产品 2 000制造费用9 800管理费用 4 400贷：应付职工薪酬26 2003、借：生产成本——丙产品 6 000——丁产品 1 400贷：银行存款7 4004、借：制造费用 6 200管理费用 2 300贷：累计折旧8 500（2）电费分配表2003年7月分配率=7400÷74000=0.1（3）制造费用总额=8000+6200=24000（元）生产工人工资总额=10000+2000=12000（元）分配率=24000÷12000=2∴丙产品制造费用=10000×2=20000（元）丁产品制造费用=2000×2=4000（元）制造费用分配表2003年7月（4）产品成本计算表2003年7月习题五会计分录1、借：应收账款93 600贷：主管业务收入80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）13 6002、借：销售费用 3 200贷：银行存款 3 2003、借：银行存款93 600贷：应收账款93 6004、借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 2005、借：销售费用 1 200贷：银行存款 1 2006、借：主营业务成本87 000贷：库存商品——A 52 000——B 35 0007、借：应交税费——应交增值税12 000贷：银行存款12 0008、借：营业税金及附加 1 200贷：应交税费–城建税840---附加费3609、借：管理费用 1 500贷：库存现金 1 50010、借：银行存款 2 000贷：营业外收入 2 00011、借：财务费用 3 000贷：应付利息 3 00012、借：本年利润97 100贷：主营业务成本87 000销售费用 4 400营业税金及附加 1 200财务费用 3 000管理费用 1 50013、借：主营业务收入140 000营业外收入 2 000贷：本年利润142 00014、借：所得税费用11 225贷：应交税费---所得税11 225借：本年利润11 225贷：所得税费用11 225习题六（2）会计分录1、借：在途物资——甲 4 000——乙9 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 210 贷：银行存款15 2102、借：原材料——甲 4 000——乙9 000贷：在途物资——甲 4 000——乙9 0003、借：在途物资——乙材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷：应付账款35 100借：原材料——乙材料30 000贷：在途物资——乙材料30 0004、借：应付账款35 100贷：银行存款35 1005、借：库存现金12 100贷：银行存款12 1006、借：应付职工薪酬12 100贷：库存现金12 1007、借：预付账款12 000贷：银行存款12 0008、借：银行存款187 200贷：主管业务收入160 000 应交税费——应交增值税（销项税额）27 2009、借：销售费用 4 000贷：银行存款 4 00010、借：生产成本——A 5 550——B 3 330制造费用 2 110管理费用 1 110贷：应付职工薪酬12 10011、借：制造费用 3 000管理费用 1 000贷：累计折旧 4 00012、借：财务费用900贷：应付利息90013、借：制造费用 1 400管理费用600贷：预付账款 2 00014、借：生产成本——A 28 450——B 13 670制造费用 1 590管理费用590贷：原材料——甲材料30 000——乙材料14 30015、制造费用总额=2 110+3 000+1 400+1 590=8 100（元）生产总工时=10 125+6 075=16 200（元）分配率=0.5∴A为5 062.50，B为3 037.50借：生产成本—A 5 062.5—B 3 037.5贷：制造费用8 10016、借：库存商品----A 39 062.5贷：生产成本——A 39 062.517、借：主营业务成本80 000贷：库存商品80 00018、借：应交税费——应交增值税16 000贷：银行存款16 00019、借：营业税金及附加 1 600贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 120 应交税费——教育费附加48020、借：主营业务收入160 000贷：本年利润160 00020、借：本年利润89 800贷：主营业务成本80 000营业税金及附加 1 600管理费用 3 300财务费用900销售费用 4 00021、借：所得税费用17 550贷：应交税费——应交所得税费用17 550借：本年利润17 550贷：所得税费用17 550(1)总分类账户：借库存现金贷借银行存款贷借原材料贷借固定资产贷借预付账款贷借库存商品贷借累计折旧贷借 短期借款贷借 应付利息 贷借 实收资本 贷借 盈余公积 贷借 本年利润 贷借 在途物资贷借 应付账款贷借 应交税费 贷贷借 主营业务收入 贷借 销售费用借 生产成本 贷借 制造费用贷借财务费用贷借管理费用贷借 主营业务成本 贷借营业税金及附加贷借所得税费用贷发生额及余额试算平衡表2003年7月30日。
会计学原理_04_借贷记账法的应用.ppt
借：银行存款 1,000,000
贷：股本
900,000
资本公积
100,000
例7：企业将60,000元资本公积转增资本。
借：资本公积
60,000
贷：实收资本
60,000
（四）投入资本核算归纳
第四章
1、按实际收到的投入资本核算，实行资本保
第一节
全；
筹 资
2、投入价值超过在注册资本中所占份额的差 额作为资本公积核算；
860,000
贷：实收资本
830,000
资本公积
30,000
例5：企业收到C公司投入货币资金500,000元，占注册资本的20％。 企业注册资本为2,000,000元。
借：银行存款
500,000
贷：实收资本
400,000
资本公积
100,000
例6：企业发行股票100,000股，每股面值为9元，发行收入1,000,000 元存入银行。
核借
资本公积
贷
算
期初余额 本期减少额(本期转出资本公积) 本期增加额(本期取得资本公积)
……
……
借方发生额合计
贷方发生额合计
P6
期末余额
第四章 第一节
筹 资 业 务 核 算
P7
（三）投入资本的核算举例
投入资本核算原则：按实际收到的投入资本核算，实行
资本保全。
(判类型、找账户、分增减、定符号、编分录、用规则)
（二）核算借入资金的账户
１、“短期借款”账户
性质：负债类账户
作用：反映和监督偿还期限在一年（含一年）或超过一年的一个 营业周期以内的融资款项的借入、偿还情况。
结构：借减贷增，余额在贷方
借贷记账法的应用生产过程核算
借贷记账法的应用生产过程核算1. 引言借贷记账法是会计核算的基本方法和准则之一，它通过记录所有的经济业务和交易，以借方和贷方的方式对账户进行记账，从而反映企业的资金流动和财务状况。
在生产过程中，借贷记账法也可以应用于核算生产成本和生产过程中的各项费用。
本文将重点讨论借贷记账法在生产过程核算中的应用，包括生产成本的核算和生产过程中的费用核算。
2. 生产成本的核算生产成本是指企业在生产过程中所发生的各项费用，包括原材料的采购成本、人工成本、制造费用等。
借贷记账法可以帮助企业准确地核算生产成本。
2.1 原材料采购成本的核算在借贷记账法中，企业可以设置一个专门的原材料采购账户，用于记录原材料的购入和支出。
当企业购买原材料时，借方记录原材料账户的增加，贷方记录银行存款账户的减少，反映原材料采购成本的发生。
当原材料被使用于生产过程中时，企业可以将原材料的成本转移至生产成本账户，以反映实际的生产成本。
2.2 人工成本的核算借贷记账法同样可以用于核算生产过程中的人工成本。
企业可以设置一个专门的人工成本账户，用于记录员工薪资和相关的福利费用等。
当企业发放薪资和福利时，借方记录人工成本账户的增加，贷方记录银行存款账户的减少，反映人工成本的发生。
同时，企业还可以根据实际生产情况，将人工成本转移至生产成本账户。
2.3 制造费用的核算除了原材料采购成本和人工成本外，企业还需要核算各项制造费用，如设备维护费用、能源消耗费用等。
借贷记账法可以帮助企业准确地核算这些费用。
企业可以设置一个制造费用账户，用于记录各项制造费用的发生和支出。
当制造费用发生时，借方记录制造费用账户的增加，贷方记录银行存款账户的减少，以反映制造费用的发生。
3. 生产过程中的费用核算除了生产成本以外，企业在生产过程中还会产生各项费用，如销售费用、管理费用、财务费用等。
借贷记账法同样可以应用于这些费用的核算。
3.1 销售费用的核算企业可以设置一个销售费用账户，用于记录各项销售费用的发生和支出。
账户和借贷记账法的运用
第三节 资金进入企业的核算
二、短期借款的核算
企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其它金融机构等债权人借入资金。 期限在一年以下的各种借款为短期借款。 期限在一年以上的各种借款，为长期借款。企业借入的各种款项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和按期归还。 短期借款属于企业的流动负债，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。
第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）
第四节 供应过程账户设置及其运用
材料采购 借（+） 贷（-）
期初余额： 在途材料的实有数 本期增加额： 在途材料的买价以及支付的采购费用
本期减少额： 入库材料的实际成本
所有者权益
05
负债
06
资金来源
07
第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）
第三节 资金进入企业的核算
第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）
一、接受投资的核算 企业的资本按照投资主体的不同 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本 按照投入资本的不同物质形态 货币投资 实物投资 证券投资 无形资产投资
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额： 企业持有尚未到期的应付票据本息
第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）
供应过程核算所需设置的账户 应付票据 明细账户的设置： 按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。 应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
交易 序号
现金收付制
权责发生制
四章借贷记账法在制造业企业的应用
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期末余额在贷方,表示企业尚未偿还 的贷款本息。
本账户应按贷款单位设置明细账。
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第四章
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３.“财务费用”：
核算为筹资而发生的利息支出(减利
息收入)、相关的手续费等。
企业发生的财务费用，记入“借方”，
发生利息收入，记入“贷方”，
期末,将本账户余额转入“本年利 润”，
借:固定资产--设备 400,000 贷:实收资本--外商资本金400,000
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第四章
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例３ X企业收到Ｂ企业投入的厂房 一幢,原账面价200万元，已提折旧40万 元,投资协议作价300万元。
借:固定资产--厂房 300,000 贷:实收资本--法人资本金300,000
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第四章
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(2)2002.1—2003.12月计提利息时：
借:财务费用 12,000 （2,000,000ｘ7.2％÷12)
贷:长期借款 12,000
(3)2003.12.31归还本息时：
借:长期借款 2,288,000 (2,000,000＋12,000×24)
贷:银行存款 2,288,000
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第四章
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５.“原材料”： 核算企业库存的各种材料实际成本 企业取得各种材料并验收入库时， 记入借方； 材料减少时，记入贷方。 期末余额在借方，反映企业库存原材 料的实际成本。 企业应按材料品种设置明细账。
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第四章
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６.“固定资产”：
借贷记账法的运用过程
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还 期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。
基础会计学课件
2、短期借款的帐户设置：
借
短期借款
贷
企业到期偿还的 企业借入的短期 短期借款本金 借款本金
尚未偿还的短期
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借款本金
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固定资产
100000
无形资产
55000
贷：实收资本—A公司 180000
—B公司 155000
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（二）资本公积的核算：
资本公积反应企业非积累增加的资本。
①借款利息 转入“本年利润”帐户 ②汇兑损益 ③承兑手续费 借方的财务费用
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3、“预提费用”的帐户设置：
预提费用
已经支付的预 预先提取计入
借：银行存款
150000
贷：实收资本
100000
资本公积—资本溢价 50000
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电大基础会计第四章 借贷记账法的应用课后题
第四章借贷记账法的应用习题一目的掌握材料采购成本计算资料某企业本期购入甲、已两种材料，甲材料1000千克，已材料500千克，其买价分别为甲材料8000元，已材料3000元；甲已两种材料共同发生的运费750元，按重量比例分摊。
甲材料的入库前挑选整理费为150元，入库后的整理费为80元。
要求：列式计算已入库甲已两种材料的总成本和单位成本。
甲材料应分摊的运费：750*1000/（1000+500）＝500元乙材料应分摊的运费：750*500/（1000+500）＝250元甲材料的总成本：8000+500+150＝8650甲材料的单位成本：8650/1000＝8.65元乙材料的总成本：3000+250＝3250乙材料的单位成本：3250/500＝6.50元习题二目的练习企业筹资业务的核算资料某公司20×8年8月份发生下列经济业务（1）收到A公司投入资金500 000元存入银行。
（2）收到B公司投入本企业专利一项，投资双方确认的价值为300 000元。
（3）收到丙公司投入全新设备一套，双方确认的价值为185 000元。
（4）应流动资金不足，从工商银行借入120 000元，期限为3个月。
款项存入银行。
（5）因建设新厂房，从建设银行借入1 100 000元，期限为3年。
款项存入银行。
要求根据上述资料编制会计分录1、借：银行存款500 000贷：实收资本500 0002、借：无形资产300 000贷：实收资本500 0003、借：固定资产185 000贷：实收资本185 0004、借：银行存款120 000贷：短期借款120 0005、借：银行存款 1 100 000贷：长期借款 1 100 000习题三目的练习企业采购业物的核算资料某公司20×8年8月份发生下列经济业务（1）采购员李明预借差旅费800元，以现金支付。
（2）购入原材料如下：甲材料160 000千克，单价1元／千克；已材料80 000千克，单价1.6元／千克。
第四章 借贷记账法的应用
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第四章借贷记账法的应用【本章精解】（一）资产一、货币资金的核算货币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。
根据存放地点和用途的不同，货币资金分为三个项目：库存现金、银行存款和其他货币资金。
（一）库存现金的管理与核算1．现金使用范围（1）～（4）职工工资、津贴。
个人劳务报酬。
各种奖金。
各种老保、福利费及个人支出。
【私人】借：应付职工薪酬－工资－职工福利贷：库存现金（5）个人收购农副产品和其他物资的价款。
【私人】借：库存商品贷：库存现金（6）出差人员必须随身携带的现金。
【差旅费】借：其他应收款贷：库存现金（7）1000元以下的零星支出。
（8）其他现金支出。
2.库存现金限额（1）库存现金的限额，有开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
库存现金限额开户银行（2）一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定一般企业 3 ～ 5天（3）远离银行或交通不便的开户单位，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额远离银行或交通不便的开户单位15天3.现金收支的日常管理（1）当日（2）不得坐支开户银行同意用现金收入直接支付现金支出（3）写明用途（4）特殊情况，向开户银行申请（5）六不准：①不准白条抵库“欠条”②不准谎报用途“套取现金”③不准代存、支现金“出租出借”④不准公款私存⑤不准留账外公款不得设置“小金库”4.现金的总分类核算例 4-1 ～ 4-55.库存现金的序时核算“日记账的登记”现付1出纳现收银付订本式、三栏式2．库存现金总账会计3．收入借：现金4．支出贷：现金6．现金清查的核算现金清查采用“实地突击盘点法”。
对于清查结果编制“现金盘点报告表”。
清查小组清查时，出纳人员必须在场，主要检查是否有挪用现金、白条抵库、超额留存现金一级款项是否相符等。
（1）现金长短款的查找①除2法。
借贷贷借注:其差额应是偶数,而且差数恰好是记错方向数字的两倍。
例：1．从开户银行提取现金300元备用。
借：库存现金300贷：银行存款3002．购材料一批600元，以现金付讫。
借：原材料600贷：库存现金6003．大华公司收到某企业投资1 000元借：银行存款 1 000贷：实收资本 1 0004．向银行借入短期借款300元借：银行存款300贷：短期借款300库存现金实收资本原材料初：5 000 ② 600 初：13 000 初： 0 ②600 ① 300 ③ 1 000本： 300 本： 600 本： 0 本： 1 000 本： 0 本： 600 余：4 700 余：14 000 余：600银行存款短期借款初： 10 000 ① 300 初：2 000③ 1 000 ④ 300④ 300本： 1 300 本： 300 本： 0 本： 300余： 11 000 余：2 300找错的方法： 2 800－1 600＝1 200÷2＝600② 除9法。
1）位数差错以小记大 40 400 差：400－40＝360 360÷9＝40以大记小 800 80 差：800－80＝720 720÷9＝802)邻数颠倒 95 59 差：95－59＝36 36÷9＝4123 321 差：321－123＝198 198÷9＝223)顺差、逆差、抽查等方法。
（2）现金长短款的处理 详见第八章节财产清查（二）银行管理与核算1．银行结算方式根据中国人民银行总行颁布的《支付结算方法》的规定，企业可采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等到方式结算。
※票据结算类：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票※非票据结算类：信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证1．支票（1）签发：付款人（单位和个人）（2）提示付款期限：出票日起10日内票据结算类（3）转账支票可以背书转让（4）地域范围：同城结算（5）适用范围：单位和个人（6）种类：现金支票、转账支票、普通支票、划线支票※现金支票（只能取现）、转账支票（只能转账）、普通支票（既可取现、又可转账；但左上角划两条平行斜线的,为划线支票，只能转账，不能取现金）（7）账务处理：A．收票方①收到支票时借：银行存款贷：“有关科目”B．出票方①开出支票时借：“有关科目”贷：银行存款※不论收到支票和支付支票，均通过“银行存款”账户处理。
注：（1）禁止签发空头支票和预留印签样式不符的支票（2）对于签发空头支票的处罚：银行除退票外，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付票面金额2%的赔偿金；2．银行汇票（1）签发：银行（2）提示付款期限：出票日起1个月内票据结算类（3）可以背书转让。
（不超过出票金额的实际结算金额为限）（4）地域范围：异地结算（5）适用范围：单位和个人（6）种类：转账、现金※申请人或收款人为单位的，不得申请支取现金（7）账务处理：A．收票方①收到银行汇票时借：银行存款贷：“有关科目”B．出票方①申请银行汇票时借：其他货币资金贷：银行存款②持票支付时借：“有关科目”贷：其他货币资金③收到退回余款时借：银行存款贷：其他货币资金银行存款其他货币资金原材料（进项税额）注：（1）适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。
P94（2）收款人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
P943．商业汇票（1）签发：出票人(销售方或购货方都可签发)（2）付款期限:不得超过6个月票据结算类（3）提示付款期限：到期日起10日内（4）可以背书转让,可以贴现。
（5）地域范围：同城或异地结算（6）适用范围：单位（7）种类：①商业承兑汇票：是由银行以外的付款人承兑。
②银行承兑汇票：是由银行承兑。
（8）账务处理：A．收票方①收到承兑汇票时借：应收票据贷：“有关科目”②到期收妥入账时借：银行存款贷：应收票据③向银行贴现时（必须是未到期的票据）借: 财务费用（贴现利息）银行存款贷: 应收票据④到期对方无款支付时借: 应收账款贷:应收票据B．出票方①申请银行承兑汇票时（须支付万分之五的承兑手续费）借: 财务费用贷:银行存款②持票支付时借：“有关科目”贷: 应付票据③到期付款时借：应付票据贷：银行存款④到期无款支付时借：应付票据贷：应付账款注：（1）在银行开立存款账户的法人与其他组织之间须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
（2）商业承兑汇票的付款人存款账户不足支付的，可由银行代为退票。
（3）银行承兑汇票的出票人到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
P95 4．银行本票（1）签发：银行（2）提示付款期限：出票日起最长不超过2个月票据结算类（3）转账的银行本可以背书转让。
（注明“现金”汇票只能向出票银行支取现金）（4）地域范围：同城结算（5）适用范围：单位和个人（6）种类：①定额本票：1 000元、5 000元、10 000元和50 000元②不定额本票（7）账务处理：可参照银行汇票的账务处理A．收票方①收到银行本票时借：银行存款贷：“有关科目”B．出票方①申请银行本票时借：其他货币资金贷：银行存款②持票支付时借：有关科目贷：其他货币资金③收到退回余款时借：银行存款贷：其他货币资金5．汇兑（1）地域范围：异地结算（2）适用范围：单位和个人非票据结算类（3）种类：①信汇②电汇（4）账务处理：不论收、付款方，均通过“银行存款”账户核算。
A．收到款项方①收到款项时借：银行存款贷：“有关科目”B．支付款项方①支付款项时借：“有关科目”贷：银行存款注:（1）汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（汇款人选用）（2）如果汇款人和收款人为个人、且需要在汇入行支取现金，可以办理现金汇兑。
（3）未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑严禁转入储蓄和信用卡账户。
6．异地托收承付（1）地域范围：异地结算（2）适用范围：单位和个人非票据结算类（3）种类：验单承付，验货承付。
（4）账务处理：不论收、付款方，均通过“银行存款”账户核算。
A．收到款项方①收到款项时借：银行存款贷：“有关科目”B．支付款项方①支付款项时借：“有关科目”贷：银行存款注: ⑴必须是商品交易以及因商品交易而产生的应收款项 P57⑵代销、寄销、赊销商品的款项不得办理⑶收款人办理托收，必须提供商品确已发出的证件及其他有效证件⑷每笔托收承付结算的起点金额为10000元；新华书店系统为1000元⑸承付货款分为验单付款(承付期3天)和验货付款(承付期10天)⑹是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项由付款人向银行承认付款的一种方式⑺如果付款人在承付期内未及时通知付款人付款的，承付期满，付款人视同承诺付款，按合同约定的承付期付款。
7．委托收款（1）地域范围：同城异地结算（2）适用范围：单位和个人非票据结算类（3）种类：①邮寄②电报（4）账务处理：不论收、付款方，均通过“银行存款”账户核算。
A．收到款项方①收到款项时借：银行存款贷：“有关科目”B．支付款项方①支付款项时借：“有关科目”贷：银行存款注: ⑴划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选用⑵用于付款人众多且分散的公用事业费等有关款项⑶收款人必须持有债务人的债务证明（已承兑的商业汇票、债券、存单、电电话费等），委托收款人收款8．信用卡（1）地域范围：同城异地结算非票据结算类（2）账务处理：其他货币资金①申请信用卡时借：其他货币资金-信用卡存款贷：银行存款②刷卡消费时借：管理费用“等”贷：其他货币资金-信用卡存款注：⑴单位卡一律不得支取现金⑵按信誉等级可分：金卡和普通卡；按使用对象分单位卡和个人卡⑶单位卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算,不得套取现金⑷金卡透支额不得超过1万元，普通卡不得超过5000元，透支期限最长为60天⑸开立基本存款账户的单位可申领单位卡若干张，持卡人资格由单位法定代表人或其委托人书面指定和注销。
⑹单位卡资金一律从基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户9．信用证（1）同时向银行交纳不低于开证金额20%的保证金非票据结算类（2）账务处理：其他货币资金①申请(支付20%保证金)借: 其他货币资金-信用证保证金 20%贷: 银行存款20%②银行按约付款时借:“相关科目”贷: 其他货币资金-信用证 20%银行存款 80%注：⑴国际结算的一种主要方式⑵我国信用证为不可撤销和不可转让的跟单信用证★⑶办理信用证时应填制开证申请书、信用证申请人承诺书，并提交有关购销合同特点:（1）信用证结算是以开证银行的信用作为付款保证的银行信用。
信用正开出后，开证银行负第一位的付款责任。
（2）信用证与其作为依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束，只对信用证负责，只凭信用证所规定的完全符合条款的单据付款。