第四章借贷记账法的应用

第四章借贷记账法的应用

【本章精解】

（一）资产

一、货币资金的核算

货币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。根据存放地点和用途的不同，货币资金分为三个项目：库存现金、银行存款和其他货币资金。

（一）库存现金的管理与核算

1．现金使用范围

（1）～（4）职工工资、津贴。个人劳务报酬。各种奖金。各种老保、福利费及个人支出。【私人】

借：应付职工薪酬－工资

－职工福利

贷：库存现金

（5）个人收购农副产品和其他物资的价款。【私人】

借：库存商品

贷：库存现金

（6）出差人员必须随身携带的现金。【差旅费】

借：其他应收款

贷：库存现金

（7）1000元以下的零星支出。

（8）其他现金支出。

2.库存现金限额

（1）库存现金的限额，有开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。

库存现金限额开户银行

（2）一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定

一般企业 3 ～ 5天

（3）远离银行或交通不便的开户单位，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额

远离银行或交通不便的开户单位15天

3.现金收支的日常管理

（1）当日

（2）不得坐支开户银行同意

用现金收入直接支付现金支出

（3）写明用途

（4）特殊情况，向开户银行申请

（5）六不准：

①不准白条抵库“欠条”

②不准谎报用途“套取现金”

③不准代存、支现金“出租出借”

④不准公款私存

⑤不准留账外公款不得设置“小金库”

4.现金的总分类核算

例 4-1 ～ 4-5

5.库存现金的序时核算“日记账的登记”

现付

1出纳现收

银付

订本式、三栏式

2．库存现金总账会计

3．收入借：现金

4．支出贷：现金

6．现金清查的核算

现金清查采用“实地突击盘点法”。对于清查结果编制“现金盘点报告表”。

清查小组清查时，出纳人员必须在场，主要检查是否有挪用现金、白条抵库、超额留存现金一级款项是否相符等。

（1）现金长短款的查找

①除2法。借贷

贷借

注:其差额应是偶数,而且差数恰好是记错方向数字的两倍。

例：1．从开户银行提取现金300元备用。

借：库存现金300

贷：银行存款300

2．购材料一批600元，以现金付讫。

借：原材料600

贷：库存现金600

3．大华公司收到某企业投资1 000元

借：银行存款 1 000

贷：实收资本 1 000

4．向银行借入短期借款300元

借：银行存款300

贷：短期借款300

库存现金实收资本原材料

初：5 000 ② 600 初：13 000 初： 0 ②600 ① 300 ③ 1 000

本： 300 本： 600 本： 0 本： 1 000 本： 0 本： 600 余：4 700 余：14 000 余：600

银行存款短期借款

初： 10 000 ① 300 初：2 000

③ 1 000 ④ 300

④ 300

本： 1 300 本： 300 本： 0 本： 300

余： 11 000 余：2 300

找错的方法： 2 800－1 600＝1 200÷2＝600

② 除9法。

1）位数差错

以小记大 40 400 差：400－40＝360 360÷9＝40

以大记小 800 80 差：800－80＝720 720÷9＝80

2)邻数颠倒 95 59 差：95－59＝36 36÷9＝4

123 321 差：321－123＝198 198÷9＝22

3)顺差、逆差、抽查等方法。

（2）现金长短款的处理 详见第八章节财产清查

（二）银行管理与核算

1．银行结算方式

根据中国人民银行总行颁布的《支付结算方法》的规定，企业可采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等到方式结算。

※票据结算类：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票

※非票据结算类：信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证

1．支票（1）签发：付款人（单位和个人）

（2）提示付款期限：出票日起10日内

票据结算类（3）转账支票可以背书转让

（4）地域范围：同城结算

（5）适用范围：单位和个人

（6）种类：现金支票、转账支票、普通支票、划线支票※现金支票（只能取现）、转账支票（只能转账）、普通支票（既可取现、又可转账；但左上角划两条平行斜线的,为划线支票，只能转账，不能取现金）（7）账务处理：A．收票方

①收到支票时借：银行存款

贷：“有关科目”

B．出票方

①开出支票时借：“有关科目”

贷：银行存款

※不论收到支票和支付支票，均通过“银行存款”账户处理。

注：（1）禁止签发空头支票和预留印签样式不符的支票

（2）对于签发空头支票的处罚：银行除退票外，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付票面金额2%的赔偿金；

2．银行汇票（1）签发：银行

（2）提示付款期限：出票日起1个月内

票据结算类（3）可以背书转让。（不超过出票金额的实际结算金额为限）（4）地域范围：异地结算

（5）适用范围：单位和个人

（6）种类：转账、现金

※申请人或收款人为单位的，不得申请支取现金

（7）账务处理：A．收票方

①收到银行汇票时借：银行存款

贷：“有关科目”

B．出票方

①申请银行汇票时借：其他货币资金

贷：银行存款

②持票支付时借：“有关科目”

贷：其他货币资金

③收到退回余款时借：银行存款

贷：其他货币资金银行存款其他货币资金原材料

（进项税额）

注：（1）适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。P94