首次全面解析2017 COSO 正式版《企业风险管理框架》(干货收藏版)
2017年coso企业风险管理框架原则和目的
2017年coso企业风险管理框架原则和目的2017年COSO企业风险管理框架的原则和目的COSO企业风险管理框架是全球范围内广泛使用的企业风险管理指南，于2017年发布。
该框架旨在帮助组织建立和加强风险管理能力，以实现战略目标、提升绩效，并增加利益相关者的信心。
本文将介绍2017年COSO企业风险管理框架的原则和目的，以帮助读者更好地理解和应用该框架。
一、原则COSO企业风险管理框架基于五个核心原则，这些原则是：1. 企业风险管理是组织的责任：风险管理是每个组织成员的责任，而不仅仅是高层领导的事务。
2. 企业风险管理是战略性的：风险管理应与组织的战略目标相结合，确保风险管理与组织的整体方向一致。
3. 企业风险管理是综合性的：风险管理应该涵盖整个组织，并将风险管理纳入到组织的各个层面和业务过程中。
4. 企业风险管理是基于具体情境的：风险管理需要根据组织的具体情境而定，以适应不同的内外部环境。
5. 企业风险管理依赖于人类判断：尽管工具和技术的使用对风险管理至关重要，但最终的决策和执行仍依赖于人类的判断。
以上五个原则是COSO企业风险管理框架的核心基石，组织可以根据这些原则来制定适合自身的风险管理策略和流程。
二、目的COSO企业风险管理框架的目的是帮助组织实现以下几个方面的利益：1. 提高决策的质量：通过建立风险管理框架，组织可以更全面地了解和评估各类风险，从而使决策更加准确和科学。
2. 促进战略目标的实现：有效的风险管理可以帮助组织在追求战略目标的过程中更好地应对风险和不确定性。
3. 保护组织价值：风险管理框架能够帮助组织预防和减轻风险带来的损失，保护组织的财务和声誉价值。
4. 提升运营绩效：通过识别和管理风险，组织可以提高运营效率，减少资源的浪费，从而提升绩效和竞争力。
5. 增加利益相关者的信心：良好的风险管理可以向利益相关者展示组织对风险的敏感度和应对能力，增强其对组织的信心。
COSO企业风险管理框架的目的是为了实现上述利益，并为组织提供一个系统化的方法来管理和控制风险。
coso企业风险管理框架2017中文
coso企业风险管理框架2017中文全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：企业风险管理一直是管理者们极为关注的问题。
为了帮助企业更好地应对风险挑战，COSO（委员会管理赏罚控制结构）制定了一套全面的企业风险管理框架。
该框架被认为是企业风险管理领域的国际标准，为企业提供了一个全面的方法，并将风险管理与业务战略和运营流程相结合。
2017年，COSO更新了其企业风险管理框架，这个新版本对现代企业管理需要更具挑战性和前瞻性。
在本文中，我们将深入探讨COSO企业风险管理框架2017年的相关内容。
首先，COSO框架将企业风险管理定义为“在战略、业务目标和业务流程中确定、评估和应对威胁和机会的过程。
”这一定义体现了风险管理的全面性，不仅包括风险的识别和评估，还包括了对机会的利用。
企业在制定战略和实现业务目标时，必须充分考虑可能面临的风险，以及如何在风险中找到机会。
在COSO框架中，企业风险管理被分为八个互相关联的组件，包括：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与通信以及监督。
这些组件相互之间相互依赖，形成了一个完整的风险管理体系。
内部环境是风险管理的基础，它包括了企业文化、管理哲学、价值观和员工素质等。
一个积极的内部环境可以促进风险管理的有效实施，而缺乏关注和支持的内部环境则会成为风险管理的障碍。
目标设定则是企业风险管理框架中的核心，企业应当设定明晰的目标，并将风险管理融入其中。
只有明确的目标才能为企业提供清晰的方向，同时也能帮助企业更好地识别和评估风险。
事件识别和风险评估是风险管理的前两个步骤，企业需要识别可能影响其目标实现的事件，并评估这些事件对企业的影响程度。
在这个过程中，企业需要结合内部和外部环境的信息，综合分析风险，并确定风险应对的措施。
风险应对和控制活动则是企业决定如何应对已识别的风险并减少其影响的关键步骤。
企业可以通过采取防范措施、转移风险或接受风险等方式来应对风险，并通过内部控制活动来监测和评估措施的有效性。
【收藏】COSO新版企业风险管理框架全文解读（一）：聚焦价值
【收藏】COSO新版企业风险管理框架全文解读（一）：聚焦价值本文介绍COSO新版企业风险管理框架的第一册第一部分的第一章节：框架的介绍，本部分内容作为开篇介绍了本框架的整体定位和相关主题的关系：本部分COSO阐述了整合风险管理工作贯穿于组织提升治理、战略、目标设定和日常运营决策能力的始终，协助组织更加紧密的考虑战略和商业目标的相关风险从而获得更好的业绩，整合风险管理的宗旨是为组织创造、保持和实现价值指引方向。
表明了这个框架描述了一种方法，如何使一项职能整合融入主体中正在运行的其它业务活动。
1、强调了企业风险管理对价值的影响•当我们的收益超过了资源配置成本时，就创造了价值。
•当日常运营的资源配置可以持续创造价值，那价值就会保持。
•当管理层实施了一项战略并没有达到预期收益或任务执行失败，那就损害了价值。
•当利益相关方获得了主体创造的收益，价值随之实现，这种收益可以是金钱的，也可以是非金钱的。
无论是什么类型的主体，企业风险管理工作都可以整合融入其它业务来增强利益相关方的信任和信心。
2、使命、愿景和核心价值解释•使命：主体的核心宗旨，要实现什么而成立及为什么而存在。
•愿景：主体对未来状态的愿望或者组织未来想要实现的目标。
•核心价值：主体的价值取向以及对好与坏、接受或不接受的判断标准，这些将会影响组织的行为模式。
3、阐述了企业风险管理对战略的影响企业风险管理并不能创造主体的战略，但它可以影响战略的产生和发展。
一个组织将整合企业风险管理工作融入战略设定环节，它将给管理层提供需考虑的各种替代性战略并最终采用被选中的战略的相关风险信息。
4、论证了企业风险管理与商业运营的关联企业风险管理工作整合融入与商业运营的所有方面的工作，包括治理、绩效管理和内部控制工作。
治理指出了治理的一部分属于风险管理的范畴，而治理的某些方面内容不属于企业风险管理的范畴。
绩效管理绩效管理聚焦资源的高效配置，它关注的是跟预先设定的目标相比，如何衡量这些行动、任务和职能以及确定这些目标是否被达成。
2017年coso企业风险管理框架原则和目的
2017年coso企业风险管理框架原则和目的COSO企业风险管理框架的原则和目的2017年的COSO企业风险管理框架是一个重要的指南，旨在帮助组织有效地管理和评估风险，从而提高组织的绩效和可持续发展。
COSO企业风险管理框架以其清晰的原则和目的，为全球企业提供了一个标准化的方法来管理风险。
COSO企业风险管理框架的原则主要分为以下五个方面：1. 致力于提高组织绩效：这一原则强调风险管理的目的是为了支持组织的目标实现，通过识别和评估各种风险，帮助组织制定和执行相关的战略和措施，从而提高组织的绩效和竞争力。
2. 侧重于战略风险：这一原则要求组织在风险管理过程中重点关注战略风险，即那些可能对组织整体目标实现产生重大影响的风险。
通过对战略风险的识别和评估，组织可以制定相应的战略和策略来应对这些风险，提高组织的决策质量和反应能力。
3. 分析和评估风险：这一原则强调风险管理过程中的分析和评估阶段的重要性。
通过对风险的全面分析和评估，组织可以更好地了解风险的性质和潜在影响，并制定相应的措施来管理和降低风险。
4. 通过内部控制来管理风险：这一原则认为，内部控制是管理风险的重要手段。
通过建立和维护有效的内部控制系统，组织可以识别、评估和监控风险，并采取适当的控制措施来管理和降低风险。
5. 四个组织的级别之间的交流与沟通：这一原则强调四个级别（组织层面、部门层面、流程层面和任务层面）之间的交流与沟通的重要性。
通过建立有效的沟通机制，组织可以确保风险管理的信息流动畅通，从而更好地协调和整合各个级别的管理活动，提高整体的风险管理效能。
COSO企业风险管理框架的主要目的是为组织提供一个全面且一致的方法来管理风险。
通过采用这一框架，组织可以实现以下目标：1. 识别和评估风险：通过框架中提供的方法和工具，组织可以有效地识别和评估各种风险，包括战略风险、财务风险、操作风险等。
这有助于组织了解自身的风险状况，并为未来的决策提供必要的信息和依据。
2017版COSO-ERM解读
2017版COSO-ERM解读将企业风险管理定义为一种文化、能力和实践，旨在实现组织的价值创造、保持和实现。
这种定义将ERM框架从一个控制框架转变为一个管理框架。
3新版ERM框架要素和原则解读新版ERM框架的五大要素1.组织目标设定2.风险评估3.风险应对4.信息、沟通与监控5.企业文化、能力和实践20项支持性原则1.组织目标设定与策略制定过程中应当考虑风险2.风险管理应当贯穿于整个组织，包括企业文化、能力和实践3.风险管理应当与组织的价值创造过程相互结合4.风险管理应当涵盖所有风险类型，包括战略、业务、操作、财务和合规性风险5.风险管理应当基于最新的信息和数据6.风险管理应当充分考虑利益相关者的需求和期望7.风险管理应当充分考虑内部和外部环境的变化8.风险管理应当充分考虑组织的文化、价值观和行为9.风险评估应当基于定量和定性的方法10.风险评估应当考虑多个时间周期11.风险评估应当考虑风险的相互关系和累积效应12.风险评估应当考虑不确定性和复杂性13.风险应对应当基于风险评估的结果14.风险应对应当充分考虑利益相关者的需求和期望15.风险应对应当充分考虑内部和外部环境的变化16.风险应对应当充分考虑组织的文化、价值观和行为17.信息、沟通与监控应当充分支持风险管理的实施18.信息、沟通与监控应当充分支持决策制定19.信息、沟通与监控应当充分支持内部控制和合规性要求20.信息、沟通与监控应当充分支持组织的研究和改进新版ERM框架的五大要素和20项支持性原则，旨在帮助组织实现风险管理的全面覆盖。
要素包括组织目标设定、风险评估、风险应对、信息、沟通与监控以及企业文化、能力和实践。
20项支持性原则则涵盖了组织目标设定、风险管理、风险评估、风险应对、信息、沟通与监控等方面。
这些要素和原则的实施可以帮助组织更好地管理风险，实现价值创造。
4新版ERM框架对企业风险管理发展的启示新版ERM框架对企业风险管理的发展提供了很多启示：1.风险管理应当贯穿于整个组织，成为一种文化、能力和实践，而不是仅仅是一个流程或程序。
最新2017版COSO新企业风险管理(ERM)框架20原则资料
COSO新企业风险管理（ERM）框架（2017版）20原则Components and Principles：要素和原则:1.Exercises Board Risk Oversight—The board of directors provides oversight of the strategy and carries out governance responsibilities to support management in achieving strategy and business objectives.1.董事会执行风险监督 - 董事会对战略进行监督，执行治理责任，支持管理实现战略和业务目标。
2.Establishes Operating Structures—The organization establishes operating structures in the pursuit of strategy and business objectives.2.建立运营机构 - 组织在追求战略和业务目标方面建立运营机构。
3.Defines Desired Culture—The organization defines the desired behaviors that characterize the entity’s desired culture.3.定义崇尚的文化- 组织定义期望的行为来描述所崇尚的文化。
4.Demonstrates Commitment to Core Values—The organization demonstratesa commitment to the entity’s core values.4.展示对核心价值的承诺 - 组织表现出对核心价值观的承诺。
5.Attracts, Develops, and Retains Capable Individuals—The organization is committed to building human capital in alignment with the strategy and business objectives.5.吸引，发展和保留有能力的个体 - 组织致力于建立符合战略和业务目标的人力资本。
【收藏】COSO新版企业风险管理框架全文解读（四）：西方的ERM与中方的全面风险管理
【收藏】COSO新版企业风险管理框架全文解读（四）：西方的ERM与中方的全面风险管理本文介绍COSO新版企业风险管理框架的第一册第一部分的第四章节：整合风险管理。
本部分的整合风险管理章节，COSO表述了将风险管理工作与各项日常管理工作整合以支持更好的做出决策的重要性。
用以更好的权衡各种利弊，如对于风险和回报、效率和成本以及时间和质量等。
同样，像在摘要中强调的一样，指出风险管理不仅仅是一个部门和功能，而是和组织的文化、能力、实践融为一体的。
并指出主体的风险偏好越激进，整合工作的价值越大。
在迈向全面整合的阶段，指出“每一个人都是风险管理者”。
这和我们前些年倡导的“风险无时不在、风险无处不在”、“增强全员风险管理意识”、“每一个人都是一个防火墙”，内涵基本一样。
在我最开始翻阅新版企业风险管理框架时，在某些描述整合风险管理框架的段落，我觉得如果翻译成“全面风险管理”也算是恰当。
2006年6月，国务院国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，将全面风险管理的概念最先引入到了央企层面。
当时的全面风险管理是在中国企业界普遍流行的全面质量管理、全面预算管理的时代背景上提出的。
当时在全球范围里还没有一个合适的英文来对应中国的全面风险管理这样一个概念，对应的西方概念就是企业风险管理（Enterprisk Risk Management），或者后来发展出的企业整体层面风险管理（Enterprise-Wide Risk Management）。
我们今天来看整合风险管理框架（Integrating Enterprise Risk Management）的提法，个人看来，整合（Integration）这个词也没有十分符合中国人传统语言习惯的译法，其内涵与我们十几年前“全面风险管理”的提法有点类似的地方。
翻阅了十几年前《央企指引》出台后，我们在几十家央企的项目实践材料，对于全面风险管理工作的定位，当时的描述方式为：全面风险管理不是独立于现有管理体系的另外一个体系，而是对现有管理体系的整合与对现有管理职能的强化，实践中注重将全面风险管理的内容融入现有管理职能之中。
(2021年整理)2017版COSO新企业风险管理(ERM)框架20原则
（完整）2017版COSO新企业风险管理(ERM)框架20原则编辑整理：尊敬的读者朋友们：这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（（完整）2017版COSO新企业风险管理(ERM)框架20原则）的内容能够给您的工作和学习带来便利。
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COSO新企业风险管理（ERM）框架(2017版)20原则Components and Principles：要素和原则:1。
Exercises Board Risk Oversight—The board of directors provides oversight of the strategy and carries out governance responsibilities to support management in achieving strategy and business objectives.1.董事会执行风险监督—董事会对战略进行监督，执行治理责任，支持管理实现战略和业务目标。
2.Establishes Operating Structures-The organization establishes operating structures in the pursuit of strategy and business objectives。
2。
建立运营机构—组织在追求战略和业务目标方面建立运营机构。
3.Defines Desired Culture—The organization defines the desired behaviors that characterize the entity's desired culture.3。
2017版COSO-ERM解读
2017版COSO-ERM 解读•2017版COSO-ERM 的必要性•新版框架的主要变化解读•新版框架要素和原则解读•新版框架对企业风险管理发展的启示•董事会对企业风险管理能力和实践寄予厚望•利益相关者有意提高信息透明度并明确责任追究制度•企业环境愈加复杂化，逐渐趋于技术化和全球化•从近来发生的事件中吸取经验教训深有必要，且相关舆论也一直在发酵•风险专业人士希望以较前沿的方式来陈述企业风险管理理念•企业风险管理实践范围不断扩大1. 建立全新的框架结构2. 改进风险及风险管理的定义3. 将风险管理提升到战略层次4. 展示风险管理对绩效目标设定和实现的作用5. 风险管理应涵盖企业各个层面的风险【全层面】6. 风险管理融入到所有业务流程中【全流程】7. 明确将企业风险管理纳入决策流程【由事后决策-事前决策、事中决策】8. 实现风险管理对价值创造的作用新ERM框架主要变化1. 建立全新的框架结构引入企业价值创造模型建立贯穿企业价值创造过程的五大要素订立20项支持性原则， 共同阐述企业风险管理框架。
✓ 新版COSO-ERM 框架，建立了全新的框架结构，从2004版的8要素立方体框架，发展成为贯 穿企业价值创造全过程的5要素20项原则。
运行2. 改进风险及风险管理的定义✓新版框架强调了风险带来影响的双面性。
组织关注的风险通常是那些会产生负面结果的。
风险也可能产生正面的结果，例如：天气状况比预报的要好，更高的员工留职率或者更优的税率等，这些也应当考虑在内。
✓新版框架明确了目标的范围，包括战略和绩效目标，风险既有可能对经营层面产生影响，也有可能对战略层面产生影响。
2017版框架对风险的定义事项发生并影响战略和绩效目标实现的可能性。
2004版框架对风险的定义事项发生并给目标实现带来负面影响的可能性。
风险管理定义—>“…文化、能力和实践”✓将风险管理工作直接从“一个流程或程序”提升到“一种文化、能力和实践”，用以实现组织创造、保持和实现价值。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架摘要：I.简介- 引入COSO 内部控制框架和风险管理框架II.COSO 内部控制框架- 定义和背景- 目标和要素- 实施和维护III.COSO 风险管理框架- 定义和背景- 目标和要素- 实施和维护IV.二者的联系与区别- 共同点和差异- 整合应用V.实践案例与启示- 成功案例分析- 对我国企业的启示VI.总结- 回顾主要内容- 强调框架的重要性正文：I.简介COSO（Committee of Sponsoring Organizations）内部控制框架和风险管理框架是企业界和会计界广泛应用的控制和风险管理工具。
本文将对这两个框架进行概述和分析，以帮助读者了解它们的内涵、应用和价值。
II.COSO 内部控制框架1.定义和背景COSO 内部控制框架是一个为企业提供合理保证，以实现运营效益、效率和财务报告可靠性的控制体系。
该框架由美国COSO 委员会于1992 年提出，经过多次修订，目前最新版本为2013 年发布的《内部控制——整合框架》。
2.目标和要素COSO 内部控制框架的目标包括：取得经营的效率和有效性、确保财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规。
其五大要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
3.实施和维护企业应根据自身情况，制定合适的内部控制制度，并通过培训、监督、反馈等手段确保其有效实施和持续改进。
III.COSO 风险管理框架1.定义和背景COSO 风险管理框架是一个为企业提供合理保证，以实现企业目标的过程。
该框架同样由美国COSO 委员会提出，旨在帮助企业识别、评估和管理各种风险。
2.目标和要素COSO 风险管理框架的目标包括：确保企业目标的实现、促进企业价值的创造、提高企业风险管理水平。
其八大要素为：风险管理环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。
3.实施和维护企业应根据自身战略和目标，制定合适的风险管理策略，并通过培训、监督、反馈等手段确保其有效实施和持续改进。
COSO企业风险管理框架2017版发布！！看看有哪些变化
COSO企业风险管理框架2017版发布！！看看有哪些变化？2017-09-11中国管理会计网近期，COSO发布了新版（2017版）的企业风险管理框架：《企业风险管理—与战略和业绩的整合》。
相较于2004年发布的上一版框架《企业风险管理—整合框架》，新框架强调了制定战略和提升绩效过程中的风险。
该版本框架主要分为两个部分：第一部分提供了对当前和不断发展的企业风险管理概念和应用的看法。
第二部分为框架内容，由五种易于理解的部分构成，这五部分容纳了不同的观点和执行结构，并加强了战略和决策的制定。
2017版的框架在哪些方面做了更新呢？我们为大家做了简单的翻译整理COSO的新框架基于以下这样一个基本假设：即每个企业存在的目的均旨在为利益相关方提供价值，但在价值追求过程中会面临不确定性。
“不确定性”一词被定义为未知的事项，而“风险”则定义为，该等不确定性对制定和执行业务战略以及实现业务目标造成的影响。
因此，新的框架认为：管理层面临的一大挑战是确定企业准备接受和能够接受多少不确定性，亦即多少风险。
有效的“企业风险管理”能够使管理层在权衡风险和机遇的同时，提升企业创造、保护和最终实现价值的能力。
对风险与价值之间关系的着意强调亦体现于COSO对企业风险管理定义的简化和关注点的重新界定：企业赖以管理价值创造、保护和实现风险、且与战略制定及执行有机结合的文化、能力及实践。
新框架的标题便暗示了风险与战略以及企业绩效之间日益重要的连结关系。
COSO 表示新框架：✎更深入地探讨了战略以及企业风险管理在战略制定和执行中的角色；✎优化了企业绩效与企业风险管理之间的协调关系；✎涵盖了治理和监督预期；✎提及了市场和运营的持续全球化趋势，以及在不同地域采取通用（尽管亦有量体裁衣之考量）做法的必要性；✎提供了将风险置于更复杂商业环境下进行考量的新方法；✎将提升利益相关方透明度的预期纳入风险报告范围；✎涵盖了对决策起支持作用的科学技术进步及数据分析手段。
COSO风险管理框架
COSO风险管理框架COSO风险管理框架包含了五个关键组成部分，即风险管理环境、风险评估、风险响应、监控和信息与沟通。
每个组成部分都有其特定的目标和所需的控制措施。
首先是风险管理环境。
这一部分强调组织领导层对风险管理的重视和支持，以及建立风险管理文化和价值观。
它还包括组织制定的政策和程序，用于指导和规范风险管理活动。
其次是风险评估。
这一步骤涉及确定组织所面临的风险以及风险事件的潜在影响。
它包括风险识别、风险测量和风险评估。
通过分析和评估风险，组织可以确定优先级，并决定应对措施的合适性。
第三是风险响应。
这一部分涉及制定和实施适当的风险应对措施，包括风险避免、风险转移、风险减轻以及风险接受。
这些措施应该与组织的目标和战略一致，并能够有效地减轻或控制潜在的风险。
接下来是监控。
这一步骤涉及对风险管理活动的监督和评估。
它包括建立适当的内部控制和监测机制，以确保风险管理措施的有效性和持续性。
监控组织风险管理的成效，可以帮助组织及时调整和改进其风险管理策略。
最后是信息与沟通。
这一步骤强调组织内外部信息的收集、分析和共享。
组织应该建立有效的信息系统和报告机制，以提供有关风险管理的透明度和可靠性。
这有助于组织在决策和沟通中更好地理解和管理风险。
COSO风险管理框架提供了一种全面和结构化的方法来管理风险。
它帮助组织在风险管理过程中考虑到多个因素，并提供了一套明确的指导原则。
通过遵循这一框架，组织可以更好地保护其资产、实现业务目标并提高绩效。
COSO风险管理框架是一种广泛应用于各种类型的组织的综合性框架。
不论是私营企业、非营利组织还是政府机构，都可以根据其特定需求和环境来采用和执行COSO风险管理框架。
风险管理环境是COSO风险管理框架的核心要素之一，它强调组织领导层对风险管理的重视和支持。
组织的高层管理人员需要明确风险管理的重要性，并为其提供必要的资源和支持。
此外，组织应该建立和维护一个鼓励员工参与风险管理的文化和价值观。
【收藏】COSO新版企业风险管理框架全文解读（五）：5要素与20原则
【收藏】COSO新版企业风险管理框架全文解读（五）：5要素与20原则本文介绍COSO新版企业风险管理框架的第一册第一部分的第五章节：要素和原则。
自从2013年COSO更新了1992年的企业内部控制框架（Internal Control-Integrated Framwork）以来，COSO就采用了这一国际文件惯用的书写结构，要素加原则（Componets and Principals）。
本次新版企业风险管理框架也告别了2004年版的立方体8要素框架，而改为今天大家看到的5要素20项原则的框架。
5大要素的变化最明显的标志就是“去风险化”和“去控制化”，五大要素中均不包含“风险”一词，而且原来框架中“控制活动”的内容都被删去。
新框架不再一味的强调风险内容，而是直接从企业管理的角度将风险管理内容融入。
因为ERM是一个风险“管理”框架，而不仅仅是风险“控制”框架，所以和“控制”相关的内容都留给了内部控制（Internal Control）框架。
20项原则中包含风险管理常规内容最多的是在绩效的要素内容下。
整体比2016年的征求意见稿数量更少（23项删除了3项），每个原则的描述更为精炼。
一、治理与文化治理确定了企业的基调，强调了企业风险管理的重要性和监督责任。
文化则包含了道德价值观、理想行为、以及对主体风险的理解。
1、执行董事会风险监督 - 董事会对战略进行监督，肩负治理责任，支持管理层实现战略和业务目标。
2、建立运营架构–组织建立运营架构用以实现战略和商业目标。
3、定义期望的文化–组织对于期望行为的定义彰显了主体所追求的文化理念。
4、展现对核心价值的承诺–组织对主体核心价值观的承诺。
5、吸引、培养并留住人才- 组织致力于培育与战略和业务目标相适应的人力资本。
二、战略与目标设定战略规划过程中风险管理、战略和目标设定是密集联系的。
风险偏好的设定以战略为基础，并与其保持一致；商业目标将战略付诸实践，并为识别、评估和应对风险的提供基础。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架【实用版】目录一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述二、COSO 内部控制框架的定义与目标三、COSO 风险管理框架的五大要素四、COSO 内部控制框架在中国企业的应用及推广五、总结正文一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述COSO（Committee of Sponsoring Organization）委员会成立于 1985 年，是美国全国舞弊报告委员会的支持组织，由美国会计协会和美国注册会计师协会等机构组成。
COSO 委员会致力于制定有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南，为公司的董事会、管理层及其他人士提供合理保证，以实现运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
二、COSO 内部控制框架的定义与目标COSO 委员会对内部控制的定义是：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
内部控制是一个实现目标的程序及方法，而非目标本身。
它只提供合理保证，而非绝对保证，需要企业中各级人员实施与配合。
1992 年，COSO 委员会提出了《内部控制——整合框架》，1994 年、2003 年和 2013 年又进行了增补和修订。
该框架明确了内部控制的三项目标：取得经营的效率和有效性，确保财务报告的可靠性，遵循适用的法律法规。
同时，内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价。
三、COSO 风险管理框架的五大要素COSO 风险管理框架是在内部控制框架基础上发展起来的，它将内部控制与企业风险管理相结合，形成了一个更为完善的企业管理体系。
COSO 风险管理框架的五大要素分别为：1.治理层：包括企业董事会、审计委员会等，负责制定企业风险管理战略、政策和程序，并对其有效性进行监督。
2.风险评估层：通过对企业内外部环境进行分析，识别和评估企业面临的各种风险，为制定风险应对策略提供依据。
COSO企业风险管理框架
一、导言中航油巨亏事件,对国外相关各方都产生了重大冲击和深远影响。
由于中航油的国企背景,该事件对我国的国家信用以及我国企业海外上市前景都产生了负面作用。
与中航油事件几乎同期发生在国的伊利股份高管被拘风波、创维数码董事局主席被捕以及金正数码和石化原董事长被捕等事件,也给我们提出了一个一样的问题:我们的企业到底出了什么问题?就在此时,国际著名的反虚假财务报告委员会(即Treaday委员会)于2004年年底,针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象,废除了沿用很久的企业部控制报告,公布了一个概念全新的COSO报告:即《企业风险管理——总体框架》(Enterprise Risk Management,简称ERM)。
此报告虽然保存了局部传统部控制的某些概念,但不管在框架上、还是在要素方面,均有相当大的突破。
在如此赞誉之下的新部控制框架,它出台的背景与动机又是什么?其具体容终究是什么?它能为我国企业部控制的改善带来什么意义?这是我们需要分析的容。
二、COSO委员会新报告《企业风险管理——总体框架》解读部控制理论是随着企业控实践经历的丰富而逐渐开展起来的,大致经历了部牵制、部控制系统、部控制结构和部控制整体框架四个理论阶段(储稀梁,2004)。
由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、财务经理协会(FEI)、国际部审计师协会(IIA)和管理会计师协会(IMA)五大学会共同组成的Treadway委员会,于1992年发表,并于1994年修订的《部控制——整体框架》报告,标志着部控制理论与实践进入了整体框架的新阶段,并被世界上许多企业所采用。
尽管如此,理论界和实务界还是认为该部控制框架有些局限性,如对风险强调不够,使得部控制无法与企业的风险管理相结合(朱荣恩,贺欣,2003)。
2004年10月份发布的企业风险管理(Enterprise Risk Management,ERM)框架就是在1992年报告的根底上,结合《萨班斯一奥克斯法案》(Sarbanes—Oxley Act)的相关要求扩展研究得到的。
2017年新版企业风险管理框架相关知识
2017年新版《企业风险管理框架》相关知识2004年美国反虚假财务报告委员会（COSO）版框架发布至今已有十几年时间，这十几年间，风险的复杂性发生了重大变化，由于新环境、新技术的不断演变，新的风险也层出不穷。
在此前提下，COSO在2014年启动了首次对风险管理框架的修订工作。
2017年9月6日，美国反虚假财务报告委员会（COSO）更新版《企业风险管理框架》正式发布，下属的发起人委员会对风险进行定义，认为风险是事项发生并影响战略和商业目标实现的可能性。
风险源于公司外部和内部，对公司实现目标或者使得目标发生变化，对目标的实现可能会产生积极的变化或者负面的影响，而负面的影响被称之为风险。
新版《企业风险管理框架》涉及本书修改的内容如下。
一、关于全面风险管理的论述的更新（P66）（1）全面风险管理是公司全面的风险管理。
全面风险管理是在首席风险官或者董事会下设的风险管理委员会集中管理风险，从公司整体全面综合考虑风险，而非由部门或员工来考虑风险。
这样做的好处可以使得公司从整全面体层面考虑风险，确定公司可以承受的风险能力，从而减缓风险。
（2）全面风险管理是公司的能力和实践。
全面风险管理是公司覆盖风险识别、风险评估、风险控制等各个环节的一种管理能力，是一个动态性、持续化的阶段。
全面风险管理并非仅仅单一的事项，而是从战略制定和执行层面关注风险。
参与公司日常经营管理活动，应从公司面临的外部宏观环境和内部环境进行综合分析，从公司的薄弱环节考虑问题，加强公司管理风险的能力。
（3）全面风险管理是公司全员参与的风险管理。
公司由管理风险的风险管理委员会制定全面风险管理策略，公司的各位员工参与其中，对由其个人负责的具体风险负有责任，把各自领域所负责的风险降低到公司可承受的风险程度。
全员风险管理对员工提出较高的要求，要求各个员工都对风险政策、风险管理体系都有统一的认识，从而确保公司能以统一的、整体的形象面对风险。
（4）全面风险管理是实时的风险管理。
首次全面解析2017 COSO 正式版《企业风险管理框架》(干货收藏版)
首次全面解析2017 COSO 正式版《企业风险管理框架》（干货收藏版）2017年9月6日晚（美国时间9月6日早），全球风险管理行业翘首以盼的COSO更新版《企业风险管理框架》正式发布，距离2016年9月30日全球意见征集截止，已经过去了将近一年的时间。
在这个过程中，笔者一直和COSO主席Hirth先生保持的紧密的沟通。
当看到摘要中新框架与征求意见稿的变化如此巨大时，笔者大概理解了正式版迟迟没有推出的原因，COSO内部肯定经历了大量的讨论、争议、妥协和坚持。
9月7日一早，笔者便拿到了COSO正式发布的《企业风险管理框架》正式版，总共201页，这应该是中国第一份全文正式版文件。
其中附录B中记录了定稿这个过程中关于对1600多条反馈建议的考虑、大量的不同意见的处理以及40多场研讨会，正好证实了笔者之前的猜测。
针对2016年COSO发布的征求意见稿，笔者去年12月份曾专门翻译了其中精要并发布了征求意见稿解读（参见前期公众号文章）。
公众可以在COSO的网站上（）免费下载公开的几个介绍文件：1、企业风险管理框架-摘要；2、企业风险管理框架-常见问题；3、COSO发布正式版企业风险管理框架的新闻稿。
下面，我们就正式版《企业风险管理框架》的相关背景和主要内容进行分析介绍。
一、2017正式版（第二版）《企业风险管理框架》与2004年《企业风险管理-整合框架》的异同2004版框架发布据今已有十几年时间，这十几年间，风险的复杂性发生了重大变化，由于新环境、新技术的不断演变，新的风险也层出不穷。
在此前提下，COSO在2014年启动了首次对风险管理框架的修订工作，新版本更新的内容主要包含：变更了题目和框架展现方式；应用了要素和原则的编写结构；简化了企业风险管理的定义；强调了风险和价值之间的关联性；重新审视了企业风险管理整合框架所关注的焦点；检验了关于文化在风险管理工作中的定位；提升了对战略相关议题的研讨；增强了绩效和企业风险管理工作的协同效应；体现了企业风险管理支持更加明确的做出决策；明确了企业风险管理和内部控制的关系；优化了风险偏好和风险承受度的概念。
coso企业风险管理框架2017中文
coso企业风险管理框架2017中文COSO企业风险管理框架（COSO Enterprise Risk Management Framework）是由美国公司治理委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO）制定的一套企业风险管理标准。
2017年更新的版本是《企业风险管理框架：内部控制集成》（Enterprise Risk Management - Integrating with Strategy and Performance），旨在帮助企业更有效地管理风险，提高企业的战略执行和绩效。
以下是COSO企业风险管理框架2017中文版的主要内容：1.引言：介绍了COSO企业风险管理框架的背景、目的和适用范围。
2.企业风险管理的定义：明确了企业风险管理的概念，即企业风险管理是一个过程，由董事会、管理层和其他员工共同参与，应用于企业战略制定和整个组织结构中，旨在识别可能影响企业价值创造的潜在风险，并采取适当的控制措施来管理这些风险。
3.企业风险管理的组成要素：包括五个相互关联的组成部分，即治理与文化、战略规划、风险识别与评估、风险应对与控制、监督与改进。
4.企业风险管理的原则和属性：提出了17条企业风险管理原则，以及与之相关的属性，为企业实施风险管理提供了指导。
5.企业风险管理的实施：讨论了如何将企业风险管理与企业战略、绩效和其他关键业务流程整合，以及如何建立有效的风险管理文化和治理结构。
6.企业风险管理的评估和监控：介绍了评估企业风险管理有效性的方法和工具，以及如何持续监控和改进企业风险管理。
7.结论：总结了COSO企业风险管理框架的主要观点，强调了企业风险管理在提高企业绩效和实现战略目标中的重要作用。
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首次全面解析2017 COSO 正式版《企业风险管理框架》（干货收藏版）2017年9月6日晚（美国时间9月6日早），全球风险管理行业翘首以盼的COSO更新版《企业风险管理框架》正式发布，距离2016年9月30日全球意见征集截止，已经过去了将近一年的时间。
在这个过程中，笔者一直和COSO主席Hirth先生保持的紧密的沟通。
当看到摘要中新框架与征求意见稿的变化如此巨大时，笔者大概理解了正式版迟迟没有推出的原因，COSO内部肯定经历了大量的讨论、争议、妥协和坚持。
9月7日一早，笔者便拿到了COSO正式发布的《企业风险管理框架》正式版，总共201页，这应该是中国第一份全文正式版文件。
其中附录B中记录了定稿这个过程中关于对1600多条反馈建议的考虑、大量的不同意见的处理以及40多场研讨会，正好证实了笔者之前的猜测。
针对2016年COSO发布的征求意见稿，笔者去年12月份曾专门翻译了其中精要并发布了征求意见稿解读（参见前期公众号文章）。
公众可以在COSO的网站上（）免费下载公开的几个介绍文件：1、企业风险管理框架-摘要；2、企业风险管理框架-常见问题；3、COSO发布正式版企业风险管理框架的新闻稿。
下面，我们就正式版《企业风险管理框架》的相关背景和主要内容进行分析介绍。
一、2017正式版（第二版）《企业风险管理框架》与2004年《企业风险管理-整合框架》的异同2004版框架发布据今已有十几年时间，这十几年间，风险的复杂性发生了重大变化，由于新环境、新技术的不断演变，新的风险也层出不穷。
在此前提下，COSO在2014年启动了首次对风险管理框架的修订工作，新版本更新的内容主要包含：变更了题目和框架展现方式；应用了要素和原则的编写结构；简化了企业风险管理的定义；强调了风险和价值之间的关联性；重新审视了企业风险管理整合框架所关注的焦点；检验了关于文化在风险管理工作中的定位；提升了对战略相关议题的研讨；增强了绩效和企业风险管理工作的协同效应；体现了企业风险管理支持更加明确的做出决策；明确了企业风险管理和内部控制的关系；优化了风险偏好和风险承受度的概念。
没有变化的部分是保留了2004年出版的《企业风险管理-应用技术》，只是对框架本身进行了更新，风险管理工作者仍然可以使用2004年发行的风险管理相关工具和技术。
二、正式版与征求意见稿的异同1、标题首先，正式版框架的名字与征求意见稿发生了变动，从Enterprise Risk Management-Aligning with Strategy andPerformance 变成了Enterprise Risk Management-Integrating with Strategy and Performance, 从“Aligning”到“Integrating”，虽然只变化了一个词，但含义大不相同，这个词的变化直接体现了整个框架从征求意见稿到正式版发布的核心理念的变化，对比两个文件的全文会发现，内容变化的核心正是体现了从“Aligning”到“Integrating”两个词义的不同。
“Aligning”可以意为协同、相协调、保持一致等，表达企业风险管理工作应该和企业战略与绩效相协同、相协调；“Integrating”意为整合、集成、融为一体等，表达企业风险管理工作和企业战略与绩效是一个有机的、密不可分的整体；仅仅一个词的变化，就把企业风险管理工作进行了重新定位，从作为一个看似独立的工作与战略和绩效相协同，到抛弃自我真正融入战略和绩效管理的工作中去，这种变化其实恰恰能描述我们一直以来倡导的风险管理工作融入企业管理和业务的最佳实践。
笔者期望可以用比较简单形象的表达方式让大家理解清楚其中的区别，如下图。
2、整体框架的展现方式从征求意见稿到正式版，企业风险管理框架中的要素和原则从围绕企业战略和绩效，变成了贯穿融入企业战略、绩效和价值提升，也是对题目一词进行变更后，正文整体内容变化的一个直接体现。
3、五大要素五大要素的变化最明显的标志就是“去风险化”，五大要素中的“风险”一词均被去除，不再一味的强调风险视角下的企业治理及管理要素，而是直接从企业治理和管理的角度提出将风险管理内容嵌入，为风险管理工作的真正融入治理与管理打下了基础。
当一个组织可以接受卖什么不吆喝什么的时候，它的精神境界就提升了一个层次。
另外，把“执行中的风险”（Risk in Execution）直接改为了“绩效”，理解更为直接，而且避免了“执行中的风险”在全球不同区域的理解差异。
4、基本原则正式版将征求意见稿中五大要素的23项基本原则改为了20项，因为在征求意见过程中有意见表示23个原则太多了，并且部分内容不太实用。
所以在治理和文化中有两条原则合并成了一条，更侧重核心价值的体现；同时，在战略和目标设定方面，原第10和11条原则合并成为一条，即设定商业目标；最后，在信息、交流和报告方面，利用相关信息和利用信息系统被合二为一，新原则更加关注信息和技术在支持企业风险管理上的应用。
三、正式版的文件的结构正文的内容除了摘要部分，分为了第一册（V olume I）和第二册（V olumeII），第一部分框架部分又分三块介绍了本框架的应用环境、框架介绍和术语表；第二部分介绍了项目背景和框架修订的方法、公共评论的总结、风险管理工作的角色和责任、风险状况图示等。
四、主要观点1、重新定义了风险及风险管理风险被重新定义为：事项发生并影响战略和商业目标实现的可能性。
对于风险的定义，非常高兴得看到，由第一版只强调风险的“负面性”，第二版已经将风险的范畴扩大到了对风险的“正面”和“负面”影响兼顾。
从个人角度而言，也有感到遗憾的地方，自从2009年国际标准化组织发布ISO31000 系列标准，国际上对风险的定义就逐步趋同，风险—不确定性对目标的影响，况且这一标准是国际标准组织首次采纳中国提出的定义，COSO此次并没有采用此定义，而是相对保守的采用了2000年前后出现的典型的风险定义。
企业风险管理被定义为：组织在创造、保持和实现价值的过程中，结合战略制定和执行，赖以进行管理风险的文化、能力和实践。
关于企业风险管理的定义变化最为彻底，直接抛弃了第一版的定义，将风险管理工作直接从“一个流程或程序”提升到“一种文化、能力和实践”，用以实现组织创造、保持和实现价值。
另外，也从定义上撇清了风险管理和内部控制的模糊关系。
2、一个真正的“管理框架”而不再是“控制框架”虽然第一版框架就强调对利益相关方价值的创造，但是从内容上讲还是一个被放大了的“控制框架”，无法直接为价值创造服务，只能间接支持价值创造活动。
新的框架从企业使命、愿景和核心价值出发，定位的宗旨为提升主体的价值和业绩，强调嵌入企业管理业务活动和核心价值链，从主要的要素和内容看也进行了翻天覆地的变化，从而使得一个崭新的“管理框架”诞生，这种视角是一种新型的企业管理视角，对企业管理界来说是一场理念的变革。
如果说在原有“控制框架”下，会计师事务所可以在实施内部控制框架的基础上，协助企业加强风险管理工作，但新的“管理框架”更像是企业决策者或企业管理咨询顾问关心的范畴。
近年来，基于风险导向的管理理念逐渐兴起，企业管理领域中常见的公司治理、企业文化、战略管理、卓越绩效、危机管理、高效沟通等都可以应用此套框架实现更好的标准化和科学化，因为基于风险的管理理念将成为主流并渗透到企业管理的各个方面。
3、更广泛的主体适用性正式版发布日期之所以一推再推，COSO Hirth主席向笔者解释了其中一个原因，虽然框架名为《企业风险管理》，但COSO希望这个框架可以适用于任何类型、任何规模的组织，包括盈利机构、非盈利机构、政府部门等。
所以COSO期望的主体适用性已经从企业面向了各类型的主体，这一点也可以从正文部分的描述中看出，有些内容中故意回避了“企业”一词来显示了对不同主体本框架的包容性。
理论上来讲，只要一个主体有明确的愿景、使命和核心价值观，设定了所要期望达到的目标，风险管理框架就具备了被实施的条件。
但是目前关于非盈利机构、政府部门等实施风险管理框架还是一个新的领域，我们也非常期待这些领域的最佳实践的出现。
笔者曾协助中国部分政府部门设计和实施部分风险的应对方案，借助此框架的颁布协助政府部门设计一套完善的风险管理体系也许是下一步可以探讨和尝试的领域。
4、关于风险管理的局限性了解COSO 1992年、2004年发布的内部控制框架和企业风险管理框架的人都应该清楚，两个框架均列示了企业内部控制和风险管理工作的局限性，而且这两个框架的局限性基本一致，这也在另外一个角度印证了2004年版的企业风险管理框架还是一个大内控的“控制框架”。
新版本的框架中删除了对于风险管理局限性的章节，作为一套“管理体系”而非“控制体系”，突破原来的局限性是不言自明的。
5、关于风险管理和内部控制的关系在正式版新框架中，自然无法绕开关于风险管理和内部控制关系的解释，在第一册框架应用环境中，第一部分内容中就描述了风险管理和内部控制的关系：“内部控制主要聚焦在主体的运营和对于相关法律法规的遵从性上。
”“企业风险管理的相关概念并没有包含在内部控制中（例如，风险偏好、风险承受度、战略和目标设定等概念，这些都是内部控制体系实施的前提条件）”。
为了避免重复，一些在内部控制中比较常见的概念部分，风险管理新框架并未重复叙述（例如，与财务报告目标相关的舞弊风险、与合规目标相关的控制活动、与运营目标相关的持续及独立评估）。
然而，一些在内部控制中概念在本框架中被进一步的研究和深化了（例如，企业风险管理中的治理和文化部分）。
在COSO公布的《常见问题》解释上，COSO表明两个体系并不是相互代替或取代，而是侧重点各不相同相互补充的作用，但同时也强调了内部控制作为一种经历时间考验的企业控制体系，是企业风险管理工作的一个基础和组成部分。
在历史上，COSO在表述两个体系的关系时有时暧昧、有时清晰，这样算是现阶段给两个体系的关系做了个“了断”，随着新框架在企业的实施，相信二者的关系和界限会越来越清晰。
6、关于是否强制实施实施风险管理工作目的是为股东和利益相关方创造、保持和实现价值，这些并不能通过外部监管机构通过强制的方式来执行，所有需要监管机构强制要求的工作都是控制类而非价值创造类。
所以各类主体的利益相关方需要明确实施风险管理工作并不是满足监管和合规要求，真正的目的是为了实现价值和达成业绩，支持主体使命、愿景和核心价值的实现，这是为了满足更高层次的诉求。
六、关于中文版出版Hirth主席向笔者介绍了和中国财政部在2013年《内部控制框架》引进方面的合作，并表示前期与财政部已达成意向由中国财政部引进新版《企业风险管理框架》，并希望笔者可以在中文版引进的过程中与COSO及中国财政部加强沟通，并给予必要的协助！笔者希望推动中文版尽早发布，与中国众多企业管理者、风险管理从业者和研究人员共飨！延伸阅读：深度解读《COSO新版企业风险管理框架（征求意见稿）》2016年6月，美国反欺诈财务报告委员会（The Committee of Sponsoring Organizations ofthe Treadway Commission, COSO）发布了新版企业风险管理框架“企业风险管理-与战略和绩效协同”（EnterpriseRisk Management- Aligning risk with strategy and performance）征求意见稿，这是继2004年COSO正式公布企业风险管理框架（EnterpriseRisk Management Framework, ERM）以来第一次对ERM框架进行修订和完善，更确切的说是对ERM框架大刀阔斧的进行了重新构思和设计。