财务报告分析的评价标准

【学习要求】

第一节财务报告分析的评价标准

第二节财务报告分析的方法

第三节消除规模差异影响的技术方法

第四节财务比率分母为负时的处理方法

第一节财务报告分析的评价标准

【基本内容】

一、经验标准

二、历史标准

三、行业标准

四、预算标准

财务报告分析（Financial Statements Analysis）

——是以企业基本活动为对象、以财务报告为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程。

1.目的——了解过去、评价现在和预测未来，以帮助财务报告使用人决策。

2.实现手段——通过财务报告分析与比较，对企业财务状况和盈利能力等做出恰当的评价。

3.财务报告分析的评价标准

如图7-1所示。

一、经验标准

经验标准——指依据大量且长期的实践经验总结而成的财务比率标准值。

实践总结：

流动比率的经验标准为2:1；

速动比率的经验标准为1:1；

资产负债率经验标准（上限）一般认为应该控制在70%之内。

【提示】

所有这些经验标准通常是指制造业企业的平均状况，它们不一定适用于其他行业，尤其是银行、保险等特殊行业。

经验标准实际上是一定行业范围内企业的财务指标平均水平。

因此，在财务报告分析过程中，在用经验标准进行财务评价时，一定要注意结合使用行业标准。

二、历史标准

1.历史标准——指企业某一财务指标在过去某一阶段（如上年、上月或上年同期等）的实际值。

2.作用

分析评价企业财务状况、盈利水平是否得到改善。

3.取值范围

4.优点与不足

5.判定采用何种历史标准值的因素

三、行业标准

1.行业标准——可以是行业财务状况的平均水平，也可以是同行业中某一比较先进企业的财务状况。

2.作用

（1）说明企业在行业中所处的相对地位和水平

（2）判断企业的发展趋势。

例如

在一个经济萧条时期，某一企业的资金利润率从15%下降为10%，而同期该企业所在行业的平均资金利润率则由10%下降为3%，那么，就可以认为该企业的盈利能力相对而言是比较好的。

3.优点和限制条件

四、预算标准

1.预算标准——指企业制定的财务预算指标。

提示

新建企业----依赖于预算标准。

垄断性企业----采用预算标准。

2.适用范围

企业财务预算不是企业所需公开披露的信息。因此，适用于企业内部的财务分析与评价，不能适用于

企业外部的财务报告分析与评价。

3.优点

有助于推动财务预算管理的有效实施。

4.局限性

不确定性、主观随意性。

【本节内容】

一、经验标准

二、历史标准

三、行业标准

四、预算标准

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