浅议中小企业财务内部控制的建设

浅议中小企业财务内部控制的建设

【摘要】我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的

财务内部控制。本文以中小企业为研究范围，以财务内部控制为研究内容，从阐述财务内部控制对中小企业的重要性入手，列举实践中存在的危害中小企业发展的几大财务内控问题，进而提出如何解决这些问题的措施，以期引起中小企业对财务内部控制的重视，推动中小企业财务内部控制水平的提高。

【关键词】中小企业；财务内部控制；建设

财政部联合证监会等部门分别于2008年和2010年相继出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，并要求首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业提前施行。无疑，这些规定的出台首先会引领上市公司和部分大型企业财务内部控制的改革。在这一过程中，中小企业的财务内部控制建设应该何去何从，需要我们深入思考。我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的财务内部控制。

一、中小企业财务内部控制的重要性

企业财务内部控制是企业为确保实现财务目标而制定和实施的

一系列程序和政策，是企业内部控制的重要组成部分。企业实行财务内部控制是为了保证财务活动的合法合规、保证财务信息的准确可靠、保证企业资产的安全完整、促进业务活动的顺利开展。财务内部控制活动主要有不相容职务相互分离、各环节相互牵制、明确

的授权审批、内部稽核、内部审计、财产清查、全面预算管理、财务分析等。

在企业财务内部控制的研究中有些人认为内部控制只存在于上

市公司、大型企业，中小企业的财务只需要记记账，没必要费尽周折搞内部控制。而随着经济的发展和市场化程度的提高，越来越多的中小企业认同和接受了内部控制，事实也证明了中小企业实施财务内部控制有着非常重要的意义。（1）完善的财务内部控制能降低企业管理风险。企业管理的一个重要内容是防止、纠正错误和舞弊，而错误和舞弊更是财务部门的一大忌讳。完善的财务内部控制必然对各个岗位进行科学严格的分工、稽核、监督，从而对财务人员在工作中的疏忽和错误进行防止和过滤。（2）完善的财务内部控制能保护资产的安全完整。安全完整的资产是企业正常从事经营活动的保障。中小企业对资产管理制度不完善，资产安全存在很多隐患。完善的财务内部控制可以使企业建立财产清查制度，对企业的财产指定保管责任人并进行定期盘点，设立财产管理的奖惩制度，确保资产得到安全的保护。（3）完善的财务内部控制能保证财务活动的有序开展。财务内部控制从财务机构的合理设计、财务人员工作岗位的分工、内部业务环节的相互牵制、相互配合等方面入手，促使前面环节的工作有人敦促，后面环节的工作有人监督，财务活动有条不紊地展开，财务流程通畅无阻。（4）完善的财务内部控制能增进企业效益。财务部是掌控企业财务信息和资金资本运作的关键部门，通过对财务数据的分析，可以发现企业在经营和管理方面存在

的问题或发展趋势，为企业增加收入、费用控制和资产管理提供有用的信息。中小企业大多处于成长期，市场竞争迫使中小企业要马不停蹄地创造效益，而如果没有良好的财务内部控制，这个进程将被延长甚至中断。

二、中小企业财务内部控制存在的问题

（1）内部牵制制度薄弱。一方面体现在不相容职务混岗现象严重，很多中小企业出于人员精简的考虑，也有的是长期沿续下来的习惯，他们的出纳既管钱又管收支账，还保管银行印鉴，而出纳进行银行对账的现象在中小企业里更是见怪不怪的事；另一方面，很多中小企业在记账过程中缺乏相应的复核和核对，有的中小企业会计从来没有与出纳、仓库及相关业务部门进行对账。（2）对会计核算原则随意突破。在中小企业里领导的意志往往决定着企业的一切，当某一会计处理不能得到领导认同时财务经理陷入工作困境，这时很多财务经理会选择突破会计核算原则以迎合领导的要求；有的中小企业财务人员力求业务简洁，惰于遵循会计核算原则，在进行账务处理时形式上实行权责发生制，但实际上实行的是收付实现制，还有的为避免资产管理责任及账务分摊麻烦，随意将资本性支出划入收益性支出。（3）财务分析工作薄弱。中小企业对财务部门的职能未能充分认识，对财务部的定位出现两种极端，一种认为财务部只要算算账，另一种认为财务部在数据分析方面是万能的，导致财务部在分析方面出现混乱的现象，财务人员无所适从，财务分析已然变味。（4）资产管理混乱。很多中小企业对实物资产的管理

意识薄弱，企业领导不明白资产需要盘点，财务部不主动进行资产清查，更不用说固定资产了。（5）企业财务内部管理

“人治化”严重，“家族化”程度高。由于中小企业大多处于封闭的管理状态，企业一把手代表着最高权威，造成财务管理“一个总经理一个样，每个财务经理不一样”的现象。在我国的私营中小企业中家族化管理相当普遍，“老板娘出纳”现象虽然免除了企业主的很多后顾之忧，但由此而干扰着企业财务管理的规范化进程，让企业付出了相当大的代价。（6）财务内部控制缺乏有效的监督机制。中小企业大多未设立内部审计机构，未认识内部审计的重要性是主要原因，所以即使有企业设立内部审计机构，其功能也未能全面发挥出来。

三、中小企业财务内部控制的完善

（1）提高对财务内部控制的认识。中小企业应先对财务部门进行重新定位，进一步深入理解财务部的职责和功能，在此基础上了解和认识财务内部控制，掌握财务内部控制的内涵和现实意义。完善财务内部控制，必须以企业领导和财务负责人充分认识到财务内部控制的重要性为前提。（2）加强财务制度化管理，因地制宜去“家族化”。企业财务内部控制必须有一套完整的班子来执行，这套班子要有明确的目标和职责，财务人员不仅要具备专业知识，而且职业道德要高，内部控制观念要强。（3）建立规范的财务制度体系。财务部要建立一系列既合乎法律法规又适应企业实际情况的、操作性强的制度，建立健全从基础的核算到各类流程管理及风险控制的各项制度。（4）加强财务分析工作。首先，要重视财务分析工作、明确财务分析的目的。财务分析是为企业发展决策而做的，并不是