《审计专业相关知识》收入、费用和利润习题及答案

一、单项选择题
1、下列关于企业的会计处理，错误的是：
A、期末应将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”，结转后应无余额
B、“本年利润”科目的最终余额应转入“利润分配”科目，结转后无余额
C、计算出来的“本年利润”如为负数，则不需要计算当期的应交所得税
D、“主营业务收入”科目余额应转入“本年利润”，结转后无余额
2、某企业2018年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素，该企业2018年度所得税费用为：
A、400万元
B、401.5万元
C、450万元
D、498.5万元
3、下列各项中，不属于费用的是：
A、主营业务成本
B、销售费用
C、营业外支出
D、税金及附加
4、下列经济业务中，应记入“公允价值变动损益”科目的是：
A、出租固定资产取得的收入
B、无形资产的处置收益
C、其他权益工具投资公允价值上升
D、交易性金融资产公允价值上升
5、某企业2019年度营业收入为180万元，营业成本为80万元，管理费用为20万元，财务费用为10万元，销售费用为5万元，资产减值损失为6万元，营业外收入为8万元，该企业利润表中营业利润的金额是：
A、59万元
B、65万元
C、67万元
D、100万元
6、某企业2019年的营业收入为80万元，营业成本为55万元，销售费用为2万元，管理费用为9万元，投资收益为1万元，营业外支出为0.5万元，所得税费用为3万元。

则该企业2011年利润表中的利润总额为：
A、11万元
B、12万元
C、11.5万元
D、14.5万元
7、企业支付给银行的汇兑手续费，应借记的会计科目是：
A、投资收益
B、管理费用
C、销售费用
D、财务费用
8、下列关于企业支付非现金对价时交易价格的确定的表述，错误的是：
A、客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格
B、非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格
C、非现金对价的公允价值因对价形式以外的原因而发生变动的，应当作为可变价处理
D、非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当转让商品的成本确认交易价格
9、当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照一定的方法，将交易价格分摊各单项履约义务。

这里的方法是指：
A、各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例
B、平均摊销
C、各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例
D、各单项履约义务所承诺商品的毛利的相对比例
10、根据收入准则的规定，企业确认收入的时点为：
A、在客户取得相关商品控制权时
B、商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时
C、企业发出商品时
D、企业收到货款时
11、下列各项中，不应计入税金及附加的是：
A、应交的城市维护建设税
B、应交的增值税
C、应交的资源税
D、应交的消费税
12、计算企业所得税的依据是：
A、税前会计利润
B、税后会计利润
C、应纳税所得额
D、净利润
13、下列关于附有销售退回条款的销售的说法中，错误的是：
A、按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入
B、按照预期因销售退回将退还的金额确认负债
C、按照预期将退回商品转让时的公允价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为一项资产
D、按照所转让商品转让时的账面价值，扣除资产成本的净额结转成本
14、企业进行对外投资取得的收益计入：
A、公允价值变动损益
B、投资收益
C、营业外收入
D、其他业务收入
15、企业在销售时代垫的运杂费计入的科目是：
A、应收账款
B、其他应收款
C、预收账款
D、预付账款
16、下列项目中，应计入“营业外收入”科目核算的是：
A、债务重组利得
B、销售材料收入
C、出租无形资产的收入
D、出租固定资产的收入
17、A公司2015年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2018年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为：
A、7万元
B、4万元
C、6万元
D、3万元
18、甲股份有限公司2017年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。

该公司2018年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为：
A、100万元
B、132万元
C、400万元
D、92万元
19、下列关于政府补助的说法中，错误的是：
A、政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产
B、税收返还属于政府补助的一种形式
C、政府补助的无偿性决定了其应当最终计入所有者权益
D、政府补助的会计处理方法分为总额法和净额法
二、多项选择题
1、下列各项，影响企业利润总额的有：
A、管理费用
B、财务费用
C、所得税费用
D、商品的销售成本
E、营业外收入
2、下列固定资产中，企业应当计提折旧但不计入“管理费用”科目的有：
A、以经营租赁方式出租的机器设备
B、生产车间使用的机器设备
C、行政管理部门使用的办公没备
D、工程项目使用的固定资产计提的折旧
E、生产车间季节性停用的机器设备
3、收入按企业从事日常活动的性质不同，可以分为：
A、销售商品收入
B、提供劳务收入
C、让渡资产使用权收入
D、主营业务收入
E、其他业务收收入
4、下列情形中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分的有：
A、企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户
B、该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制
C、客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益
D、该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性
E、企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分
5、下列各项中，应计入税金及附加的有：
A、资源税
B、房产税
C、印花税
D、消费税
E、增值税
6、企业的营业成本包括：
A、主营业务成本
B、其他业务成本
C、营业外支出
D、生产成本
E、制造费用
7、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：
A、本期计提固定资产减值准备
B、本期转回存货跌价准备
C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
8、下列资产在处置时确认的处置利得或损失不应计入资产处置收益的有：
A、持有待售的长期股权投资
B、在建工程
C、生产性生物资产
D、持有待售的投资性房地产
9、下列减值准备中，按照我国会计准则，一经计提，不得转回的有：
A、坏账准备
B、存货跌价准备
C、债权投资减值准备
D、长期股权投资减值准备
E、固定资产减值准备
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】计算出“本年利润”后，无论盈利还是亏损，均应按照国家税收的有关规定计算当期应交所得税，确认当期所得税费用，并将所得税费用转入“本年利润”科目的借方。

【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】该企业2018年度所得税费用＝（1800－200＋6）×25%＝401.5（万元）
【该题针对“当期所得税费用”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 C
【答案解析】费用是企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，选项ABD均属于费用；营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用。

【该题针对“费用”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】选项A，计入“其他业务收入”；选项B，计入“资产处置损益”；选项C，计入“其他综合收益”。

【该题针对“公允价值变动损益”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 A
【答案解析】营业利润=180-80-20-10-5-6=59（万元）。

【该题针对“利润”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】利润总额＝80－55－2－9＋1－0.5＝14.5（万元）
【该题针对“利润”知识点进行考核】
【答案解析】企业支付给银行的汇兑手续费用计入财务费用。

【该题针对“期间费用”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 D
【答案解析】非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。

【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。

【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 A
【答案解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 B
【答案解析】选项B，销售商品交纳的增值税不记入“税金及附加”。

【该题针对“税金及附加”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 C
【答案解析】计算所得税的依据是按照税法确定的应纳税所得额。

【该题针对“税前会计利润与应纳税所得额”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 C
【答案解析】选项C，应当是按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为一项资产。

【该题针对“特殊交易的会计处理”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 B
【答案解析】投资收益是指企业进行对外投资取得的收益（或发生的损失）。

【该题针对“投资收益”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 A
【答案解析】按照企业会计准则的规定，企业在销售时代垫的运杂费应该计入应收账款科目。

【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】
【答案解析】销售材料收入、出租无形资产的收入、出租固定资产的收入计入“其他业务收入”。

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
17、
【正确答案】 D
【答案解析】 2018年12月31日固定资产的账面价值＝10－10/5×3＝4（万元），计税基础＝10－10/10×3＝7（万元），可抵扣暂时性差异的余额＝7－4＝3（万元）。

【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】
18、
【正确答案】 C
【答案解析】该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额＝[3010－（3010－10）/5]－[3010－（3010－10）÷3] ＝400（万元）
【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】
19、
【正确答案】 C
【答案解析】选项C，政府补助的无偿性决定了其应当最终计入损益而非直接计入所有者权益。

【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABDE
【答案解析】所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。

【该题针对“利润”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 ABDE
【答案解析】选项A应计入其他业务成本；选项B应计入制造费用；选项D应计入在建工程；选项E 中的机器设备视同使用中固定资产，要计入制造费用。

只有选项C计入管理费用，所以ABDE符合题意。

【该题针对“期间费用”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。

【该题针对“收入的分类与范围”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ABD
【答案解析】选项CE是企业向客户承诺的商品为可明确区分商品需满足的条件。

【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】税金及附加是指应由营业收入补偿的各种税金及附加费，主要包括消费税、资源税、城市维护建设税和教育附加、房产税、车船税、土地使用税和印花税等。

【该题针对“税金及附加”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 AB
【答案解析】企业的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 ACE
【答案解析】选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。

【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 AD
【答案解析】选项AD在处置时确认的处置利得或损失不应计入资产处置收益。

【该题针对“资产处置收益”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 DE
【答案解析】企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备我国会计准则的规定，一经计提，不得转回。

【该题针对“资产减值损失”知识点进行考核】。