内部控制包括五个相互联系的要素
内部控制五要素
内部控制五要素内部环境是基础，是企业建设内部控制的⼟壤，是⼀切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。
⼀个企业内控好坏，⾸先应该对其内控环境进⾏评价，如果环境不好，就需要更仔细和深⼊的进⾏建设，换句话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控⽂化，即使⼀些⼩⽅⾯存在控制不⾜，也并不重要。
——风险评估、控制活动、信息沟通。
这是内控体系核⼼三个环节。
风险评估是内控建设的⽅向。
并不是说企业所有的任何的操作都需要管控，使⽤⽆⽐繁琐的流程进⾏防范。
内控体系强调成本效益原则，注重企业经营效果效率，就必须注重风险评估，以风险为导向的建设内部控制体系，⾮重⼤风险可以酌情简化，但是重⼤风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好。
控制活动是内控体系的核⼼环节，应该是嵌⼊在业务流程当中得以保证实施，并应该注意留下控制痕迹以供检查监督。
信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。
信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间是否存在良好的沟通渠道。
信息系统内控合规⼜是⼀个⼤课题，专门可以采⽤COBIT框架进⾏建设，主要包括信息系统基础环境、总体控制和应⽤层⾯控制三部分。
——监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。
缺乏这个环节内控⼯作就不是⼀个PDCA循环，或者说就不能不断优化和提升，体系就是⼀个静态⽽⾮动态的。
监督检查⽅式包括了⾃我评价和独⽴评价，从实施频率来分可以分为⽇常监督和专项监督。
见过⼀个图，将内部环境放在第⼀排正中，风险评估、控制活动和信息沟通放在中间⼀排，相互相连，第三排正中放置监督检查，构成⼀个相互关联的系统。
控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员⼯的控制意识。
控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。
控制环境包括员⼯的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配⽅法、⼈事政策；董事会的经营重点和⽬标等。
l 风险评估——每个企业都⾯临诸多来⾃内部和外部的有待评估的风险。
审计法务部员工试题(一).doc
审计法务部新员工入职考试试题（一）一、单选（共30个，每个1分）1 .内部控制体系分为包括五个相互独立而又相互联系的构成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和以下哪一项（B ）。
A.内部牵制B.内部监督C.控制环境D.规范运营2.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、（A ）、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
企业设计的内部控制活动和流程要充分防范和控制任何影响以上五个bl标的实的风险，而不能仅仅局限于财务报告风险，并未以上目标的实现提供合理保证。
A.资产安全B.健康发展C.利润最大化D.成本可控3.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（C ）A.内部审计是注朋会计师审计fKJ基础B.政府审计是独立性最强的一•种审计C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的4.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（C ）A.将已发生的销伟业务不登记入账B.将未曾发生的销传入账C.未将己质押的存货披露D.长期待摊费用的摊销期限不恰当5.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的最主要的原因是（ A ）A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计的方式不同6.下列关于审计证据的表述，错误的是（C ）A.审计证据并非越多越好B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序7.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（D ）A.审计对象B.审计主体C.审计内容D.审计证据的检查范围8.风险评估是指识别和分析与实现目标相关的风险，并采取相应的措施加以控制。
这一过程包括风险识别以及下列哪一项（A ）A.风险分析B.风险预测C.风险防范D.风险规避9.《基本规范》是内部控制体系的最高层次，起统驭作用。
内部控制包括五个相互联系的要素
内部控制包括五个相互联系的要素
首先，控制环境是内部控制的重要要素之一、它涉及的是指导和影响整个组织内部控制的管理层对内控的态度和行为。
控制环境的好坏直接影响着内部控制的有效性。
一个良好的控制环境应包括管理层对内部控制的明确支持和承诺、领导力和道德价值观的推动、员工参与和持续教育等。
通过营造一个健康的控制环境，可以建立一个充满透明度、诚信和职业道德的组织文化。
其次，风险评估是内部控制的核心要素之一、风险评估是指对组织可能面临的各种内外部风险进行识别、分析和评估，从而确定组织应采取的内部控制措施。
这一要素的目的是为了确保组织在面对各种风险时能采取适当的控制措施，降低风险的发生概率和对组织的影响。
控制活动是内部控制的核心要素之一、它是为了确保组织的目标能够得到有效实现而规划、组织和执行的控制措施和程序。
控制活动能够帮助组织建立适当的业务操作流程和内部控制流程，确保业务活动的规范性、有效性和经济性。
常见的控制活动包括审计和审计委员会、内部审计、风险管理、预防和检测措施等。
信息和沟通是内部控制的重要要素之一、它涉及的是组织内部各类信息的收集、处理和传递，以确保信息的准确性和及时性，并为决策者提供准确的信息。
良好的信息和沟通系统能够帮助决策者更好地进行决策，避免信息的丢失和失真，保证内部控制的有效性。
最后，监督是内部控制的重要要素之一、它是通过对内部控制系统进行监督和评价，以确保其有效性和适当性。
监督包括内部审计、审计委员
会、监督机构和监管机构等多种形式。
通过监督，可以发现内部控制中的不足和问题，并采取相应的补救措施，提高内部控制的效果和效率。
内部控制的五大要素之间的关系
内部控制的五大要素之间的关系内部控制是组织内部的一种管理活动，旨在确保组织的目标得以实现。
内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些要素之间相互关联，相互作用，共同构成了一个完整的内部控制体系。
首先，控制环境是内部控制的基础，它包括管理层对内部控制的态度、道德价值观、员工素质以及组织结构等。
控制环境对其他要素产生影响，一个良好的控制环境可以促进风险评估的准确性和有效性，也为控制活动的实施提供了良好的基础。
其次，风险评估是指组织对内外部的风险进行识别、评估和应对的过程。
控制环境对风险评估有重要影响，良好的控制环境可以促进对风险的准确评估，从而为后续的控制活动提供指导。
控制活动是内部控制的核心，它包括各种控制措施和程序，旨在确保组织的目标得以实现。
控制活动与风险评估密切相关，风险评估的结果将直接影响控制活动的设计和实施。
信息与沟通是内部控制的重要支撑，它涉及组织内外部信息的收集、处理和传递，以及员工之间的沟通和协作。
信息与沟通对控制活动的实施和监督起着重要的支持作用，良好的信息与沟通机制可以促进控制活动的顺利进行。
最后，监督是指对内部控制体系的监督和评价，包括内部审计、管理层监督和外部监督等。
监督对其他要素的有效性和完整性起着重要的保障作用，它通过对内部控制的监督和评价，促进内部控制体系的不断改进和完善。
总之，内部控制的五大要素之间相互关联、相互作用，构成了一个完整的内部控制体系。
控制环境为其他要素提供了基础和保障，风险评估为控制活动的设计和实施提供了指导，信息与沟通为控制活动的实施和监督提供了支持，监督则为内部控制体系的完善和不断改进提供了保障。
只有这五大要素之间密切配合、相互促进，才能构建一个有效的内部控制体系，确保组织的目标得以实现。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及企业各个方面的规划、执行、监督等工作，是确保企业正常运转和实现组织目标的重要保障。
内部控制的概念及五个要素被认为是构建内部控制体系的基础，下面将对内部控制的概念及五个要素进行深入研究和探讨。
内部控制是指组织为了实现经营目标而在组织内部建立的一种管理体系，其目的在于管理风险、保护资产、提高工作效率、确保财务报告的准确性和完整性。
内部控制的实施对于企业而言至关重要，可以帮助企业预防和解决各种问题，提高管理水平和执行效率，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，是内部控制体系的文化氛围和道德风险的基础。
风险评估是指组织通过识别和评估各种风险，制定相应的控制措施来管理和控制这些风险。
控制活动是指组织针对不同风险设计和实施的各种控制措施，包括预防控制、检测控制和应对控制等。
信息与沟通是指组织内部各种信息的传递和交流方式，确保信息的准确性、及时性和有效性。
监督是指对内部控制体系进行监督和评估，防止和解决内部控制出现的问题，不断完善和提升内部控制的有效性。
在实际操作中，企业需要根据自身的特点和实际情况，不断完善和强化内部控制体系。
首先，企业需要建立和完善内部控制和制度，确保内部控制与企业战略目标、经营风险和外部环境的一致性。
其次，企业需要加强对内部控制的监督和评价，建立有效的内部控制监督机制，及时发现和解决内部控制出现的问题。
再次，在内部控制的实施过程中，企业需要加强对员工的培训和教育，提高员工的内控意识和能力，确保内部控制的有效实施。
另外，企业还应积极利用信息技术手段，提高内部控制的自动化程度和智能化水平，提高内部控制的效率和准确性。
此外，企业还可以借鉴和学习其他企业的内部控制经验和做法，为自身的内部控制体系的建设和完善提供借鉴和参考。
最后，企业要积极配合审计机构和监管部门的审计和监督工作，建立健全的内部控制体系和内部检查机制，确保内部控制的有效实施和运转。
内部控制的五要素
内部控制的五要素内部控制是指组织为实现其目标而制定和实施的一系列控制措施和制度。
它是管理层对组织运作进行规范、监督和评估的重要手段。
内部控制的五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
本文将对这五个要素进行详细介绍。
一、控制环境控制环境是内部控制的基础，它是指管理层对内部控制的态度、价值观和行为的总体影响。
一个良好的控制环境可以提高内部控制的有效性。
以下是一些构建良好控制环境的要点：1.1 领导层的承诺领导层应当展示对内部控制的重视，并承诺为内部控制的建立和维护提供支持。
领导层的承诺可以激励员工积极参与内部控制的实施，并树立一个良好的榜样。
1.2 透明度和诚信透明度和诚信是建立良好控制环境的重要因素。
组织应当建立一个开放、透明的沟通氛围，鼓励员工提出问题和意见，并保证其不会因此受到不公正对待。
此外，组织还应当建立一套诚信的行为准则，要求员工在工作中遵守道德和法律规定。
1.3 人员素质和能力人员素质和能力对于内部控制的有效性至关重要。
组织应当重视员工的培训和发展，提高其专业知识和技能水平。
同时，组织还应当建立一个明确的岗位职责和权限分配制度，确保员工能够胜任自己的工作。
二、风险评估风险评估是指组织对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。
通过风险评估，组织可以及时发现和应对风险，减少风险对组织目标的影响。
以下是一些风险评估的方法和工具：2.1 风险识别风险识别是风险评估的第一步，它是指确定可能对组织目标产生不利影响的因素。
组织可以通过制定风险清单、开展风险调查和分析等方式来进行风险识别。
2.2 风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和分类的过程。
组织可以根据风险的概率和影响程度来评估风险的严重程度，并对不同风险进行分类，以便制定相应的控制措施。
2.3 风险应对风险应对是指根据风险评估的结果，制定相应的控制措施和应对策略。
组织可以通过风险转移、风险避免、风险减轻等方式来应对风险，以减少风险对组织目标的影响。
企业内部控制五要素
企业内部控制五要素企业内部控制是指企业为实现预定目标，为维护自身的健康、稳健发展，采取一系列软硬措施，增强对各类资源和活动的有效管理和控制。
企业内部控制是企业治理的重要组成部分，对于企业的长期稳定发展具有重要意义。
企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯以及监督机制。
第一要素是控制环境。
控制环境是指企业内部的管理人员和员工对内部控制的重视程度、业务道德和行为准则等因素。
企业应鼓励员工遵守道德规范，建立公正、公平、透明的企业文化。
此外，企业还应建立一套健全的组织架构和责权制度，明确各级管理人员的职责和权限。
第二要素是风险评估。
风险评估是企业内部控制的核心环节，涉及到企业对内外部风险的识别、评估和应对措施。
企业应建立风险管理体系，对潜在风险进行预测和评估，制定相应的风险防范和控制策略。
例如，企业可以使用风险评估工具，如风险矩阵和风险图谱等方法，对不同风险进行分类和定级，以便采取相应的控制措施。
第三要素是控制活动。
控制活动是指企业为达到预定目标而采取的各种管理措施和业务处理过程。
企业应制定一套完整的流程和规范，确保各项业务活动按照规定的程序和标准进行。
例如，企业可以采取现金管理措施，设立资金池和控制支付权限，以确保现金流的正常运作和安全性。
第四要素是信息与通讯。
信息与通讯是指企业内部各层级之间的信息交流和共享。
企业应建立健全的信息系统和沟通渠道，确保有效的信息传递和决策层与执行层之间的沟通畅通。
企业还应建立各种内部报告和沟通机制，及时反馈业务信息和风险情况，为管理决策提供科学依据。
第五要素是监督机制。
监督机制是指对企业内部控制有效性和合规性的监督和检查。
企业应设立独立的内部审计部门，对企业的各项业务进行全面的内部审计，发现问题并提出建议和改进措施。
此外，企业还应接受外部审计的监督，由独立第三方对企业的业务和财务状况进行审计和评估。
总之，企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯以及监督机制。
简述内部控制五要素及其相互关系
简述内部控制五要素及其相互关系下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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关于内部控制的五要素
关于内部控制的五要素内部控制是公司管理层为了实现企业目标和绩效目标，保护公司资产安全和财务报告准确性而制定的一系列措施。
内部控制的五要素是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些五要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系，帮助公司有效管理风险，提高经营效率以及保护公司利益。
首先，内部环境是内部控制的基础，它由公司的管理层创造和维护。
内部环境包括公司文化、道德标准、员工素质和行为等因素。
一个积极的内部环境会促使员工更加重视内部控制，加强对控制措施的执行和有效性评估。
此外，管理层对内部控制的重视程度也会影响整个内部控制体系的有效性，因此管理层应该确保公司的价值观和发展战略与内部控制目标一致，并为员工提供明确的方向和支持。
第二，风险评估是内部控制的一个重要组成部分，是指公司对各种风险的识别、评估和应对措施。
风险评估需要对公司内外部环境进行深入分析，确定可能影响企业目标实现的风险因素，并制定相应的风险管理计划。
同时，公司还需要评估现有控制措施的有效性，及时调整和完善控制措施以适应不断变化的环境。
第三，控制活动是内部控制的核心内容，是指管理层为实现公司目标和控制风险而采取的各种控制措施和操作流程。
控制活动包括预防性控制、侦查性控制和纠正性控制等，通过这些控制活动可以降低风险发生的可能性，确保公司的资产安全和财务报告的准确性。
第四，信息与沟通是内部控制的重要保障，是指公司通过信息系统和沟通渠道传递和获取关键信息，以便及时采取行动。
信息与沟通包括内部和外部信息的收集、处理和传递，以及员工之间、及员工与管理层之间的有效沟通。
一个有效的信息与沟通系统可以加强内部控制的有效性，及时发现和解决问题，提高公司的运营效率。
最后，监督是内部控制的保障措施，是指公司通过内部监督机制和外部审计等方式对内部控制体系的有效性和完整性进行验证和评估。
监督包括内部审计、独立审计和监事会等形式，对公司内部控制体系进行独立评价和监督，确保内部控制的有效性和可持续性。
内部控制包括五个相互联系的要素
内部控制包括五个相互联系的要素内部控制包括五个相互联系的要素。
它们源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。
尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。
中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的。
内部控制的五项要素为：控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。
控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。
控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。
风险评估——每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。
风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。
风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。
由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。
控制活动——控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。
控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。
控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。
它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。
信息和沟通——公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。
信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。
信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。
有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。
所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责。
员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。
员工必须有向上传递重要信息的途径。
同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东的之间也需要有效的沟通。
监控——内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。
会计内部控制的五要素
会计内部控制的五要素之间的关系1 .控制环境控制环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。
控制环境的因素具体包括:诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。
2.风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估.评估风险的先决条件，是制定目标。
风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。
具体包括:目标、风险、环境变化后的管理等等。
3。
控制活动企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。
控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。
控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。
4。
信息与沟通企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通,以使员工能够履行其责任。
信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。
企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法,并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
主要包括：信息系统、沟通5。
监控内部控制系统需要被监控。
监控是由适当的人员,在适当及时的基础下,评估控制的设计和运作情况的过程.监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。
具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。
关系：（一）会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的八要素的变化,说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展,而且站在全局的高度统领企业整体.会计控制如同内部控制一样，并不是各种制度、措施的简单加总,也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段，致使制度流于形式，因此，应转变传统观念，以新的角度诠释和思考，应认识到会计控制不仅是由多个因素组成的系统，而且在这个系统中，这些因素相互关联，形成了动态的过程,即内部会计控制的构建不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题，更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作,共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通，只有这样，才能不断促进会计控制的良性运行,真正达到防范资金风险确保资金安全的目的（二）内部环境的建设是基础会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境,而且在不同的环境下，会计控制作用的发挥程度不尽相同，会计控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证,因此，应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分.许多案件的深刻教训也警示我们，案件的发生不是没有制度，而是制度没有得到真正落实，制度之所以落实难的原因就在于,没有一个良好的环境来约束人的行为，防范人的道德风险.因此，内部环境是基础，必须从营造良好的环境做起,提倡风险管理文化，增强员工的诚实性和道德观，即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使风险意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围.（三）风险要素的管理是关键控制的目的就是要防范风险，若不存在风险也就没有实施控制的必要，COSO报告指出，所有的企业，不论其规模、结构与性质，其组织的不同层级都会遭遇风险，管理当局必须密切关注各层级的风险,并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。
会计内部控制的五要素
会计内部控制的五要素之间的关系1 . 控制环境控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。
控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。
2. 风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。
评估风险的先决条件，是制定目标。
风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。
具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。
3. 控制活动企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。
控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。
控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。
4. 信息与沟通企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。
信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。
企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
主要包括：信息系统、沟通5. 监控内部控制系统需要被监控。
监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。
监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。
具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。
关系：（一）会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的八要素的变化，说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展，而且站在全局的高度统领企业整体。
会计控制如同内部控制一样，并不是各种制度、措施的简单加总，也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段，致使制度流于形式，因此，应转变传统观念，以新的角度诠释和思考，应认识到会计控制不仅是由多个因素组成的系统，而且在这个系统中，这些因素相互关联，形成了动态的过程，即内部会计控制的构建不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题，更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作，共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通，只有这样，才能不断促进会计控制的良性运行，真正达到防范资金风险确保资金安全的目的（二）内部环境的建设是基础会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，而且在不同的环境下，会计控制作用的发挥程度不尽相同，会计控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证，因此，应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。
中国内部控制“五要素”
内部控制理论有很多种，在中国需要执行的是规范文件为《企业内部控制基本规范》和《应用指引》，俗称为中国“五要素”模型内部控制体系。
在内部控制广泛的理念下，实际工作中，还是应缩小范围，按照中国内部控制“五要素”模型，来设计、运行、评价内部控制体系。
“五要素”指内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个基本要素。
这五个要素相辅相成、综合作用，共同构成企业的内部控制体系。
其中，内部环境是实施内部控制的重要基础，风险评估是实施内部控制的重要环节，控制活动是实施内部控制的重要手段，信息与沟通是实施内部控制的必要条件，内部监督则是持续改进的提升内部控制的重要保证。
一、“五要素”与应用指引的关系内部环境，涉及组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引内容。
风险评估，涉及《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险，对日常经营管理中的风险识别、风险分析、应对策略过程。
控制活动，涉及《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施。
信息与沟通，涉及内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引内容，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制等内容。
内部监督，涉及《企业内部控制基本规范》和有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定的内容，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等监督作用。
二、“五要素”在实际工作中的运用我们在实际工作中，不论是在公司层面，还是所在工作岗位的角度，如果说到内部控制的设计、运行、评价，就应该从思路上按照“五要素”检查一遍。
它所涉及的内部环境要素，如是否需要成立专门组织负责事项的管理；是否符合公司的发展战略；考虑了人员工作胜任能力与培训没有；考虑了安全生产、产品质量、环保节约、员工权益保护等事项没有。
它所涉及的风险评估要素，我们工作任务要实现的目标是什么，导致可能不能实现目标的风险识别出来没有，风险分析是否清晰、相关，有没有应对的能力，设想应对的措施是否应对恰当。
内部控制五要素评价底稿
内部控制五要素评价底稿内部控制是指企业通过一系列的措施和方法，以确保企业的财务报表准确、保护企业的资产、促进企业的经营活动合法、有效进行的一种制度。
内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
1.控制环境：控制环境是指企业在制定内控政策和程序时所考虑的组织文化、管理层态度、组织结构和工作分工等因素。
评价底稿需要对企业的组织结构进行考察，并分析企业的组织文化和管理层态度对内部控制的影响。
同时，底稿还需要对企业的工作分工和责任制进行评估，并检查企业是否建立了适当的授权和审批程序。
2.风险评估：风险评估是指企业对可能对企业运营造成威胁的各种风险进行评估和管理。
评价底稿需要对企业的风险管理体系进行考察，并分析企业针对不同风险制定的相应控制措施。
底稿还需要检查企业是否建立了风险识别、评估和应对的机制，并评估企业对风险的应对能力和效果。
3.控制活动：控制活动是指企业制定的各种控制政策和程序，以确保企业的资产得到保护和合规运营。
评价底稿需要对企业的控制政策和程序进行考察，并分析企业是否制定了适当的控制活动。
底稿还需要检查企业对关键职能的控制和审查机制，并评估企业对于控制活动的执行情况。
4.信息与沟通：信息与沟通是指企业内部各个层次的信息流动和沟通机制。
评价底稿需要对企业的信息流动和沟通机制进行考察，并分析企业的信息系统和报告制度是否能够提供准确、及时的信息。
底稿还需要检查企业的信息沟通渠道是否通畅，并评估企业的内部沟通效果和对外信息披露的规范程度。
5.监督：监督是指对企业的内部控制制度进行评估和监督，确保其有效运行。
评价底稿需要对企业的内部审计机构和监管机制进行考察，并分析企业是否建立了独立的内部审计部门。
底稿还需要评估企业对于内部控制效果的监督力度，并检查企业是否对发现的问题及时采取了纠正和改进措施。
综上所述，评价底稿是对企业内部控制五要素的评估，需要对企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面进行全面而深入的考察和分析。
内部控制
内部控制概念定义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
包含要素提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。
中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。
目前，受到萨班斯法的影响，财政部加强了内控标准的修订，这需要立法学的指导。
审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。
内部控制的目标尽管理论界有多种表述，但最根本的是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针等四个方面。
基本结构包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。
一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。
事前防范首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。
在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。
内部控制复习资料
内部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，皆在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、准许你使用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。
（内部控制是一个为达到下列目标提供合理保准的过程：经营的效率和效果；财务报告的可靠性；相关法令的遵循。
上述过程受企业的董事会、管理当局及其他人员的影响。
）内部控制包括五个相互独立而又相互联系的构成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。
全面风险管理是一个过程，它由一个主题的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿与企业之中，旨在识别可能影响主体的潜在事项、管理风险。
以使其在该主体的风险容量之内，并为主题目标的实现提供合理保证。
COSO提出了四类目标：战略目标、运营目标、报告目标和合规目标风险管理八个相互关联的构成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。
ERM框架的创新在于：第一、从目标上看，ERM框架不进涵盖了内部控制框架中的运营、财务报告和合规三个目标，而且还新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴。
第二、从内容上看，ERM框架除了包括内部控制整合框架中的五个要素外，还增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素。
第三、从概念上看，ERM框架提出了两个新概念---风险偏好和风险容忍度。
第四、从观念上看，ERM框架提出了一个全新的观念---风险组合观。
需要说明的是《企业风险管理---整合框架》随然较晚于《内部控制---整合框架》产生，但它并不是要完全替代后者。
内部控制的意义：第一实施内部控制有助于提升企业管理水平。
第二、实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。
第三、实施内部控制有助于维护社会公众的利益。
我国企业内部控制规范框架体系，其中，基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
内部控制五要素间的关系
内部控制五要素间的关系
——内部环境是基础，是企业建设内部控制的土壤，是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。
一个企业内控好坏，首先应该对其内控环境进行评价,如果环境不好，就需要更仔细和深入的进行建设，换句话说，如果环境建设得好,具备良好的风险意识和内控文化,即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。
——风险评估、控制活动、信息沟通。
这是内控体系核心三个环节。
风险评估是内控建设的方向。
并不是说企业所有的任何的操作都需要管控,使用无比繁琐的流程进行防范.内控体系强调成本效益原则，注重企业经营效果效率，就必须注重风险评估，以风险为导向的建设内部控制体系,非重大风险可以酌情简化，但是重大风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好。
控制活动是内控体系的核心环节，应该是嵌入在业务流程当中得以保证实施，并应该注意留下控制痕迹以供检查监督。
信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。
信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间是否存在良好的沟通渠道。
信息系统内控合规又是一个大课题,专门可以采用COBIT框架进行建设,主要包括信息系统基础环境、总体控制和应用层面控制三部分。
—-监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。
缺乏这个环节内控工作就不是一个PDCA循环,或者说就不能不断优化和提升，体系就是一个静态而非动态的。
监督检查方式包括了自我评价和独立评价，从实施频率来分可以分为日常监督和专项监督。
见过一个图，将内部环境放在第一排正中，风险评估、控制活动和信息沟通放在中间一排，相互相连，第三排正中放置监督检查，构成一个相互关联的系统。
内部控制五要素间的关系
内部控制五要素间的关系内部控制是组织管理中非常重要的一个方面，用于确保企业的资产安全、减少风险、提高业务效率。
内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
控制环境是内部控制的基础，它包括了组织文化、管理层的态度、员工的道德和道德准则等。
控制环境反映了企业的价值观和道德标准，并对员工行为和决策产生影响。
控制环境对其他四个要素产生重要影响，因为它决定了企业愿意在内部控制方面投入的资源。
风险评估是内部控制中非常重要的一个环节，它涉及到对企业内部和外部风险的识别和评估。
风险评估的目的是为了确定哪些控制措施是必要的，并且需要采取什么样的控制措施来应对这些风险。
风险评估与其他四个要素的关系密切，因为它为其他四个要素提供了决策的基础。
控制活动是内部控制的核心，它包括一系列的控制措施和程序，旨在确保企业的目标得以实现并减少风险。
控制活动与其他四个要素有密切的关系，因为它们需要根据控制环境和风险评估的结果来选择和实施相应的控制措施。
信息与沟通是内部控制过程中非常重要的一个环节，它确保了组织内外部的信息流畅和准确。
信息与沟通涉及到对信息的收集、处理、交流和使用。
信息与沟通与其他四个要素关系密切，因为它们需要依赖于有效的信息与沟通来进行决策和监督。
监督是内部控制中的最后一个要素，它涉及到对内部控制的监督和评估。
监督包括内部和外部监督，内部监督包括管理层的监督和内部审计，外部监督包括审计机构和监管机构的监督。
监督与其他四个要素有密切的关系，因为它们需要依赖于监督的结果来做出相应的调整和改进。
综上所述，内部控制五要素之间存在密切的关系。
控制环境提供了内部控制的基础，决定了企业在内部控制方面的投入。
风险评估为其他四个要素提供了决策的基础。
控制活动是内部控制的核心，需要根据控制环境和风险评估的结果来选择和实施相应的控制措施。
信息与沟通确保了信息的流畅和准确，依赖于有效的信息与沟通来进行决策和监督。
监督对内部控制的监督和评估起到重要的作用，需要依赖于监督的结果来做出相应的调整和改进。
内部控制五要素之间的关系
内部控制五要素之间的关系
基本规范规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
这五个要素之间并不是相互割裂、毫无关系，而是具有相互支撑、紧密联系的逻辑统一体。
如图所示：
内部环境在最底部，这说明内部环境属于内部控制的基础，对其他要素产生影响。
内部环境的好坏决定这内部控制其他要素能否有效运行。
内部监督在最高部，这表示内部监督是针对于内部控制其他要素的，是自上而下的单项检查，时对内部控制的质量进行评价的过程。
由于企业在实施战略的过程中会受到内外部环境的影响，所以企业需要通过一定的技术手段找出那些会影响战略目标实现的有利和不利因素，并对其存在的风险隐患进行定量和定性分析，从而确定相应的风险应对策略，这就是风险评估，它是采取控制活动的根据。
根据明确的风险应对策略，企业需要及时采取应对措施，有效控制风险，尽量避免风险的发生，尽量降低企业的损失，这就是控制活动因素。
信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。
控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用；风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。
缺少了信息传递和内外沟通，内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。
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内部控制包括五个相互联系的要素
内部控制包括五个相互联系的要素。
它们源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。
尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。
中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的。
内部控制的五项要素为：
控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。
控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。
控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。
风险评估——每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。
风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。
风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。
由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。
控制活动——控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。
控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。
控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。
它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。
信息和沟通——公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。
信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。
信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。
有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。
所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责。
员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。
员工必须有向上传递重要信息的途径。
同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东的之间也需要有效的沟通。
监控——内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的
全过程。
可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。
持续性的监控行为发生在企业的日常经营过程中，包括企业的日常管理和监督行为、员工履行各自职责的行为。
独立评估活动的广度和频度有赖于风险预估和日常监控程序的有效性。
内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会。
这五项要素既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化的环境自动作出反应。
内部控制制度与企业的经营行为紧密相连，因基本的商业动机而存在。
内部控制成为企业内部构架的核心部分和基本理念时最为有效。
这时内部控制可以支持经营质量和主动的授权，避免不必要的花费，并对环境的变化迅速作出反应。
内部控制的三类目标(经营效果和效率、财会报告的可靠性、对现行法律的遵守)之间具有直接联系，他们代表了企业努力的目标；而五项要素代表了实现这些目标所需元素。
所有五项要素都与每一类目标相联系。
为实现每一类目标——如经营的效率和效果——需要五项要素共同发挥作用，以说明经营的内部控制是有效的。
内部控制的定义——受人为因素影响、提供合理保证的过程，这一内在基本的概念——及其不同种类的的目标、内部控制要素、内控有效性评价准则、与之相关的讨论，构成这本内部控制基本构架的内容。