浅谈税收研究工作中存在的问题及对策

浅谈税收分析工作中存在的问题及对策

税收分析是税收理论和税收工作实践中被广泛应用的一个效能工具。税收分析的目的就是分析税收与经济的适应度，通过税收分析，能够准确判断税收收入形势、及时发现日常征收管理工作中存在的问题，以便进一步推进税收征管科学化、精细化管理进程。对反映和检验税收征管的质量与效率、反馈和监督税收法律政策执行情况、保障国家税收及时足额入库具有十分重要的意义。税收分析既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。目前，税收分析总体上看还处于初级阶段，效果还不太理想，和新时期税收与经济的发展要求还有不小的差距。

一、目前税收分析工作存在的问题

目前，很多县级局存在对税收分析工作重视不够，相关部门参与分析不够的现象，税收分析仅限于由计会岗位人员独立完成撰写任务。

<一）税收管理人员参与税收分析的意识不够造成分析依据不充分。税收管理员工作在税收征管的最前沿，能够充分掌握所管辖的各行业、各部门的税源变化，但往往税收管理员或是没有深入实际调查，或是懒与动笔，或是敷衍应付，不能够为计会部门提供详尽的分析、预测的可靠依据，而计会岗位人员对税源管理又不熟悉，与实际业务联系很少，造成税收分析缺乏准确性和科学性的现状。

<二）税收分析中“就数字论数字”现象不能揭示内在规律。有些税收分析通常是大量的数据堆砌，却缺乏产生这些数字的充分理由。这样的税收分析不能揭示组织收入工作中存在的内在的主要矛盾及问题，不能很快找到解决问题的办法，从而弱化了税收的预测、指导作用。

<三）税收分析“八股文”定式的存在影响税收分析的质量。现阶段的税收分析由于思维定式的影响，存在公式化模式分析的误区，束缚了税收分析人员的创新意识，使税收分析不够深入、角度不新、内容没有深度、千篇一律，不能够准确分析出增、减收入的深层次的原因，不能充分反映某一时期税收征管工作存在的问题。

<四）税收分析中“以偏概全”影响分析质量。以个别、典型实例为根据来说明税收问题的整体状况。比如：典型的情况是在说明本地税源不足时，只举出某重点税源企业，今年税源比上年减收多少，就得出结论“本地税源严重萎缩，难以完成本年的收入任务”。等到年底超额完成收入任务时，转而又列举其他企业增收原因来说明“经济税源的发展是今年税收收入超收的根本原因”。这种只顾眼前，以偏概全，而导致前后逻辑混乱。

<五）税收分析人员的综合素质不高。税收分析要求分析人员不仅要精通计会知识，而且要有扎实的文字功底，很强的经济理论知识、税收业务知识、

计算机知识水平，还要对事物有一定的敏感性、创新性和前瞻性，而我们的计划分析人员在其中某一方面或几方面有所欠缺。

二、提高税收分析质量的几点建议

针对实际税收分析过程中存在的问题建议采取如下措施：

<一）单位领导要提高对税收分析的重视程度。特别是单位一把手要提高对税收分析的认识，更新观念，积极组织，加强调度。税收分析是为决策服务的，如果决策者不重视，就失去了搞税收分析工作的实际意义。从当前经济发展趋势看，经济运行越来越复杂，变化越来越快，不确定性因素越来越强，仅靠经验已无法正确认识经济的特性。在当今经济转轨、变革时代，税收问题变得越来越复杂。充分发挥税收专业技术人员对经济问题和税收问题的认识成果，决策者就可以实现更科学地决策。

<二）尽快建立“计会搭台、税政、征管参与、操作实施、计算机保障”的税源监控组织体系。税收管理员要养成人人写税收分析的习惯，省局在新《税收业务工作规程》中明确提出税收分析来源于税收管理员，税收管理员应定期把自己分管行业、分管地段所辖业户的生产经营情况、税源变化情况、重大特殊因素等进行逐一详尽分析，尤其重点税源要重点分析；建立税收收入分析例会制度，由主管计会的副局长主持召开，计会、管理、税政、征管、征收、信息中心等业务部门参加；每月定期召开税收分析例会，各管理部门将税收管理员上报的分析资料进行汇总、整理，及时、准确的反馈分行业分税种在组织收入中存在的问题，针对问题进行横向分析和收入预测，计会部门充分发挥综合分析的优势，综合各管理部门的分析和预测结果进行综合分析，改变计会部门原有的单独分析形式，形成纵横交错的综合计划分析体系，提高税收分析的准确性和及时性。

<三）税收分析要有理有据、分析透彻。注意产生增减变化的各个因素，要把税收分析与一系列影响因素联系起来，逐层次、逐环节、逐工程地进行科学、系统、综合的分析，从而保证税收计划分析的可靠性、准确性。例如：营业税是邢台县局的主体税种，建筑业是营业税的一个主要税源，并且增势强劲。在分析增长原因时，只分析今年是邢台县的工程建设年，新上工程多少，而忽视了对新上工程资金来源的连锁分析，就不能达到对经济现象更深层次的分析，应该进一步从新上工程的投资增加引起银行贷款增加因素进行深入分析，从中分析出贷款促进了建筑工程的增加，建筑工程的增加促进了建筑营业税的增长，而银行贷款的增加又促使金融业的营业税增加，建筑业营业税的增长又拉动了钢铁行业的经济效益的增长。只有把各个因素联系起来分析，层层深入，才能揭示组织收入工作中的主要矛盾和问题，并提出合理化建议。

<四）税收分析要有创造性思维。这种创造性思维的特点表现为一个“新”字。分析角度要新，要充分利用人的思维创造性，多角度进行分析；分析方法要新，这就要求税收分析人员必须掌握运用多种科学分析方法，做到分析深入、认识深刻、内容丰富。在分析过程中一要充分运用信息化手段，不断

扩大信息量，要积极与本地统计部门、本地行业主管部门联系，尽可能全面地掌握本地区经济和行业经济信息。要充分利用现代化手段对上述信息进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。

<五）加大税收分析培训力度，提高综合素质。税收分析的地位越来越重要，特别是和领导科学决策密切相连。一是推行“税收分析员+税收管理员”运行模式，对税收管理员加强税收分析知识的辅导，使每个基层人员既是管理员又是分析员；二是选拔数理统计、财税经济等专业人才充实到分析队伍中来；三是采取多种形式从分析人员的专业能力、宏观经济认识能力、综合分析能力和工作深度研究等方面提高分析人员的综合素质；四是加大对税收分析人员的培训力度，包括分析方法、写作知识、经济常识、微机知识、税收政策以及法律常识等多方面的知识培训。