浅谈税收分析工作存在的问题及建议

浅谈税收分析工作存在的问题及建议

税收分析是指对一定时期内一个地区或一个层面或某个企业的税收收入与经济指标比例关系及其影响因素的分析，是准确判断税收收入形势，及时发现征管中存在的问题，推进科学化、精细化管理的一项重要措施，通过科学、精细的分析，可以全面了解税源底数和潜力，查找管理薄弱环节，加大征管力度，提高管理水平，增加税收收入。

一、目前税收分析工作存在的薄弱环节

近年来，从总局、省局到市、县级局领导都非常重视税收分析工作，各地也为开展税收分析工作采取了很多针对性的措施，进行了积极的探索和实践，积累了一定的经验。但是从总体上看，我市目前的税收分析工作仍处于初级阶段，在思想观念、分析机制、分析方法和手段、分析内容、分析基础资料和分析队伍建设等方面受传统意义上的税收分析工作束缚，没有跳出“就数字论数字、就分析开展分析”的僵化模式。这些不容忽视的问题大大制约了我市税收分析工作前进的步伐，具体主要表现在：1．受税收计划管理制约，对税收分析工作的重要性认识不到位

受传统以支定收的计划分配财政机制影响，存在单纯收入任务意识，认为只要收入完成，就一好皆好，认为税收分析只是分析是否能按进度要求完成任务就可以了，缺乏对税收分析工作重要性的认识，对分析重视不够，税收分析制度落实不够，税收分析及预测中的人为因素明显。比如：大多数基层领导认为县（区）地域有限，经济规模和总量较小，开展宏观税负分析可有可无，无关紧要；不少基层单位的税收分析员仍习惯于过去简单的数据对比分析，对影响税收收入增减变化的经济、政策及征管因素揭示不深、不透，导致组织收入工作被动，无所适从。

2．税收分析内容单一，分析方法僵化

税收分析是一门综合性学科，其内容包括五大方面：一是宏观分析。从分析税收收入与GDP关系入手，选择各税种宏观税负及其增减率作为分析指标，从地区、行业、纳税人类型、时间等角度进行分析，主要包括GDP与税收相关性分析、消费结构与税收收入结构分析、投资与税收分析、税收负担分析等。二是税收收入分析，包括税收计划完成情况分析、税款结构分析、税收收入分布分析、税收收入发展趋势分析等。三是税源综合分析，从税务登记户数和税款申报征收入库情况入手，分析税务登记的结构、组成、分布、异常变化、趋势和时序变化情况，比较不同时间、税务机关、纳税人、行业、登记注册类型、应征税款、征收税款和入库税款等税款正常和异常运行的规律。四是稽查分析，从案件数量、发案率、立案率、结案率、案件审理率等指标分析稽查任务完成、税务处罚入

库等情况。五是重点税源分析，对税收增减变化影响较大的重点企业财务报表、生产经营状况、主要产品的产销量和库存变化、固定资产投资和技术改造情况、税款的申报、征收、抵扣、入库、欠税以及税收优惠政策执行等情况进行分析，及时掌握重点税源的现状和变化情况。

当前，我市的税收分析仅停留在税收收入分析及重点税源分析层面上，分析面较窄，分析内容不全，分析手段落后，分析方法简单，税收分析往往是就税收分析税收，就数字分析数字。特别是CTAIS软件对税收分析的支持很薄弱，没有建立功能较全的税收分析应用平台，表现为查询方式单一，分析指标不完善，缺乏筛选比对功能，更使税收分析数据采集、分类、汇总工作困难重重。税收分析工作信息化程度低，直接影响了工作效率和分析质量。

3．税收分析基础数据不实不全

税收分析内容牵涉广，要求分析人员必须掌握大量的、真实的经济税源变化情况，掌握税收计会统数据及其它相关联的涉税信息，这也是做好税收分析的基础。而目前各项基础材料不实不全，造成了税收分析质量不高。一是税企双方拥有信息不对称，局限了基础材料的真实性、准确性。税务系统信息数据收集比较薄弱。如征管软件中，目前重视了税务登记、纳税申报表、税款入库等数据收集，而对纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量数据采集不完整，有的项目即使采集，也由于缺乏相关应用软件无法使用统计分

析功能。纳税人为了追求自身利益的最大化，其提供的各种报表资料的真实性、准确性、完整性或多或少会打折扣，必然影响税收分析的质量。二是由于部分基层税务干部自身素质不高、责任心不强、审核把关不严等原因，造成进入CTAIS系统的一些基础数据不准确、逻辑关系错误，如：税务登记项目不完整、行业品目签定不准确等。尽管经过多次数据清理，有些问题仍然屡禁不止，这些问题的出现严重影响了税收分析的质量。

4．税收分析人员匮乏

税收分析作为一种综合性的分析，在收集大量的涉税信息资料、明确分析内容和方法后，最终要落实在分析人员的综合、概括、提炼能力和文字表达能力上。如果分析人员不懂政策、不懂经济、不懂税收业务，脱离宏观背景，就不会产生合格的税收分析，更不要说高质量的分析。而目前我市的现状是基层单位的专职税收分析员几乎没有，优秀的税收分析员更是凤毛麟角。特别是今年以来人员缺少尤为严重，这是因今年开始我系统不再续聘协税人员，人员变动较大，且近期人员轮岗调配也使原来的税收分析员流失，又未能补充新的业务骨干，因而税收分析工作未能跟上，税收分析质量更无从谈起。

二、提升税收分析工作质效的几点建议

综上所述，税收分析工作是一项系统工程，不能将其片面理解为收入核算部门或税收分析员的职责。这一工程涉及到各级税务机关不同岗位的相关人员，而且需要政府有关部门的积极支持、理解与配合。为此，要切实提升税收分析工作质效，我们提出以下几点建议：

（一）转变观念，高度重视税收分析工作

1．各级领导要彻底改变过去为完成收入而作税收分析的传统思维方式，高度重视本单位的税收分析工作，加强对税收分析工作的组织领导和相关部门（包括本系统内如征管、税政、稽查、税源管理、大企业及所得税等，以及外单位如工商、财政、地税、统计、发改委等）的工作协调。

2．要牢固树立“从经济到税收”的分析理念。经济是税收的根本，离开经济谈税收，从计划到计划，从数字到数字，脱离税收综合性情况的分析，就会空洞乏味，导致分析思路不清，观点局限，对税收增减变化的原因不能切中根源。因此，了解我国宏观经济大局，密切关注经济运行趋势，掌握本地区经济发展动态和经济信息，对税收分析至关重要。

（二）要拓宽税收分析思路，改进分析方法，充实分析内容