审计的对象、目标和分类
小区物业收入审计方案
小区物业收入审计方案一、背景和目的作为小区的物业管理部门，为了保障物业的日常运营和提供高质量的服务，需要对小区物业收入进行审计。
此方案旨在确保小区物业收入的准确、合规和透明。
二、审计范围和对象审计范围•小区物业管理费收入•小区公共设施使用费收入•小区停车费收入•小区其他收入项目（如广告费收入、租赁费收入等）审计对象•小区物业管理部门•小区财务部门三、审计目标•确保小区物业收入的真实性和合规性•确保小区的收入核算和发票管理符合相关法律法规•发现和纠正小区物业收入的漏报、错报、重报等问题•提出改进意见，优化小区物业收入管理流程四、审计程序和方法1. 数据收集阶段•收集小区物业管理部门的财务报表、收支明细表等相关文件和记录•收集小区财务部门的财务报表、会计凭证等相关文件和记录•与小区相关人员进行访谈，了解物业收入的来源和使用情况•检查小区的票据管理制度和发票使用情况2. 数据分析阶段•对收集到的小区物业收入数据进行整理和归类•利用数据分析工具，对物业收入数据进行统计和比对•发现异常数据、多次报账、漏报等问题，并进行排查和调查•分析收入来源和用途，确保收入的合理性和透明性3. 结果报告阶段•撰写审计结果报告，包括收入异常情况、问题发现和改进建议•将审计结果报告提交给小区管理委员会和相关部门•在报告中对发现的问题进行分类和整理，便于后续跟踪和改进五、审计风险和控制措施审计风险•财务数据的不准确性和虚假性•收入的漏报和错报•发票丢失或被篡改•收入使用方面的滥用和不当行为控制措施•加强财务人员的培训，提高财务数据的准确性和真实性•建立完善的财务管理制度和内部控制机制•强化发票管理，采用防伪技术确保发票的真实性和合法性•加强监督和审计，定期进行内部审计和外部审计六、改进建议•优化小区物业收入的管理流程，简化收入核算流程，减少繁琐的报账环节•加强对小区物业收入的监督和管理，确保收入的合规和透明•定期开展内部审计和外部审计，发现和纠正问题，及时改进以上为小区物业收入审计方案，旨在确保小区物业收入的准确性、合规性和透明性。
财务收支审计方案
财务收支审计方案一、背景和目的财务收支审计是对一个单位或组织的财务收支情况进行系统检查和评估的过程。
其目的是通过审计，确保财务收支的合规性和准确性，并提供给组织管理层和相关利益相关者一个全面和可靠的财务信息。
本方案旨在制定一个全面的财务收支审计方案，确保财务数据的真实性、准确性和可靠性，从而提高组织的财务管理水平，保护利益相关者的权益。
二、范围和对象本财务收支审计方案适用于所有单位或组织，包括企业、政府机构、非营利组织等。
主要对象包括：1. 组织的财务部门和财务人员；2. 相关管理人员和利益相关者。
三、审计目标本财务收支审计方案的主要目标如下：1. 确保财务数据的真实性和准确性；2. 确保财务收支的合规性和合法性；3. 发现和纠正潜在的财务风险和问题；4. 提供可靠的财务信息和报告，以供决策参考；5. 评估财务管理水平和成果。
四、审计内容和方法1. 审计内容（1）财务数据的真实性和准确性审计人员将对财务记录、会计凭证、财务报表等进行全面检查和比对，确保财务数据的真实性和准确性。
（2）财务收支的合规性和合法性审计人员将对财务收支的合规性和合法性进行审查，包括合同的签订、付款的依据和程序、税收的合规性等。
（3）财务风险和问题的发现和纠正审计人员将对财务操作中存在的风险和问题进行识别和评估，提出相应的纠正措施和建议。
（4）财务信息和报告的可靠性审计人员将对财务信息和报告的编制、披露和使用进行审查，确保其可靠性和无误导性。
2. 审计方法（1）资料搜集和调查审计人员将搜集和调查与财务收支有关的资料和信息，包括账册、凭证、票据、合同、报表等。
（2）现场核实和检查审计人员将对财务数据和凭证进行现场核实和检查，包括查看账册、检查报表、抽查凭证等。
（3）专项审计和测试审计人员可以根据需要进行专项审计和测试，包括流程审计、内部控制审计、风险评估等。
（4）数据分析和比对审计人员将对财务数据进行数据分析和比对，检查数据的一致性和合理性。
审计包括哪些内容
一、审计包括哪些内容？国家审计的对象和内容是什么？审计的内容分类，可分为财政收支审计、财务收支审计和经济效益审计三类。
财政收支审计是指国家审计机关对本级财政预算执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况的真实性、合法性进行的审计监督。
财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。
以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法现、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。
经济效益审计，是对财政、财务收支及其有关经济活动的效益进行监督的行为。
审计机关对列入审计监督范围的所有单位和项目，都可以进行经济效益审计，其中以审计公共财政资金使用效益最为典型。
目前，我国审计机关主要开展财政收支审计和财务收支审计。
随着我国经济增长方式由粗放型逐步向集约型转变和实现可持续发展战略的实施，人们越来越关注经济效益问题。
审计机关对财政收支和财务收支进行监督的同时，将根据客观需要逐步开展经济效益审计。
国家审计的对象或客体，即哪些部门和单位必须接受审计。
依据《宪法》和《审计法》规定，必须接受审计的部门和单位包括：国务院各部门、地方人民政府及其各部门；国有的金融机构；国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业；国家事业组织；其他应当接受审计的部门和单位，以及上述部门和单位的有关人员。
审计的内容是这些部门和单位的财政收支和财务收支。
接受审计监督的财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以1 / 7及预算外资金的收入和支出。
接受审计监督的财务收支，是指国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他各种资金的收入和支出。
财政、财务收支的划分不是截然对立的，在某些方面它们是重合或交叉的。
医院审计工作制度
医院审计工作制度医院审计工作制度一、总则医院作为一家提供医疗服务的机构，必须建立和完善相应的内部控制和审计制度，确保医疗服务运行的规范、透明和公正。
医院审计工作是对医院经济活动的全面审核，以保障医院的财务状况的真实性、合法性和准确性，为医院管理层提供决策依据，为上级监管机构提供合规性报告。
二、审计范围和对象1. 审计范围医院审计工作的范围包括但不限于以下几个方面：（1）财务审计：对医院的财务状况、财务报表等进行审核，确保财务数据的准确性和及时性。
（2）内部控制审计：对医院内部控制制度的有效性和执行情况进行审核，发现存在的问题并提出改进措施。
（3）风险管理审计：对医院存在的风险进行评估，并提出相应的风险防范和控制建议。
（4）合规性审计：对医院的经营行为进行合规性审核，确保医院各项活动符合相关法律法规的规定。
2. 审计对象医院的审计对象包括但不限于以下几个方面：（1）财务账务：包括日常账务、财务报表等。
（2）内部控制体系：包括制度文件、工作流程等。
（3）风险管理措施：包括风险评估、风险预警等。
（4）合规性行为：包括各项规章制度的执行情况、合同的履行情况等。
三、审计程序和方法1. 审计程序医院的审计程序主要包括以下几个环节：（1）确定审计目标和计划：根据医院的情况确定审计目标和计划，并制定相应的审计工作计划。
（2）搜集审计证据：通过查阅文件、询问询证和抽样调查等方式搜集审计所需的证据。
（3）审计核实：根据审计对象和审计范围，对相关事项进行核实和比对。
（4）编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告并提交给医院管理层。
2. 审计方法医院的审计方法应根据具体情况而定，主要包括：（1）文件审查：对相关文件进行细致的审核和比对。
（2）询证程序：通过向相关人员提问，获取所需的审计证据。
（3）调查抽样：根据风险评估结果，抽取相关样本进行调查和审核。
（4）对账核实：将相关数据进行对账核实，确保数据的准确性和一致性。
四、审计结果与保密1. 审计结果医院的审计结果将以审计报告的形式呈现，并及时提交给医院管理层。
审计名词解释
审计产生的动因：受托经济责任关系是审计产生的社会基础。
受托经济责任是指由于委托或受托经营管理经济资源而产生的受托人对委托人所承担的责任，它包括经管责任和报告责任两方面。
当财产的所有者将其财产委托他人代管或代为经营时，委托出于对其财产的安全与完整的关心，需要经常对受托人进行经济监督。
由于时间，地点和条件的限制，受托人很难亲自对具体业务执行经济监督，于是便产生了审计意识，委派或授权第三者-审计组织或审计人员对受托人履行受托经济责任的情况进行审核检查。
审计对象：审计的对象可概括为被审计单位的受托经济责任；也可以表述为被审计单位与受托经济履行相关的财务收支活动及其经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其它相关资料。
审计职能：是指审计本身所固有的内在功能，它决定于社会经济条件和经济发展的客观需要，并随着社会经济的发展而发展。
审计具有经济监督，经济鉴证，经济评价职能。
审计定义：审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财务报表和其他相关资料进行审查，兵将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。
绩效审计：也称为经济效益审计，是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性，效益性和效果性所进行的审计。
国家审计机关：是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
不仅是最早的审计组织形式，而且也是现代各国审计机构体系中最重要的组成部分。
主要类型有立法型模式、司法型、行政、独立。
职业道德基本原则：诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好的职业形象。
审计准则：是审计人员从事审计工作时必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或标准。
审计质量控制的基本要素：对审计质量承担的领导责任，相关职业道德要求，客户关系和审计业务的接受与保持，项目组的工作委派，业务执行，监控。
审计报告：是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况做出审计结论，发表审计意见的书面文件。
财务决算审计工作方案
财务决算审计工作方案一、审计目标本次财务决算审计的目标是对企业的财务决算进行全面审查和核实，以评估企业财务状况的准确性和可靠性，确保财务报表符合法律法规的要求和会计准则的规定。
二、审计范围1.财务报表：审计对象包括企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有附注。
2.内部控制：审计过程中将综合评估企业的内部控制体系，包括财务制度、财务管理、数据处理和信息系统等方面。
三、审计程序1.确定审计计划：根据企业的规模和特点，结合审计标准和要求，制定审计计划，明确审计时间表和进度安排。
2.审查财务报表：对企业的财务报表进行全面审查，验证其准确性和真实性，并比对企业的财务资料与会计准则及相关法规的要求。
3.核查企业的资产负债表：逐项核对企业的资产和负债，以确保其真实性和完整性。
特别关注现金和银行存款、应收账款、存货、固定资产等重要项目的准确性。
4.核查企业的利润表：审查企业的收入和费用，确认其计算和分类是否符合会计准则的要求，确保利润表的准确性和完整性。
5.核查企业的现金流量表：对企业的经营、投资和筹资活动进行核查，以验证现金流量表的准确性和完整性。
6.询证程序：通过与企业的相关方进行沟通和交流，了解企业的经营情况和财务报表编制过程中的重要事项。
7.内部控制评价：对企业的内部控制体系进行评估，确定其有效性和可靠性，提出改进建议，以提高企业的财务管理水平。
四、审计依据1.会计准则：根据国家颁布的会计准则，对企业的财务报表进行审查和核实。
2.相关法规：参考国家和地方的相关法规，确保财务报表符合法律法规的要求。
3.审计准则：遵循国际和国家的审计准则，进行审计工作，确保审计过程具备合法性和可靠性。
4.内部控制标准：参照内部控制标准，对企业的内部控制体系进行评价和改进。
五、工作报告根据审计结果，编写并提交审计报告，详细说明企业的财务状况和内部控制体系，并提出改进建议和意见。
同时，将审计发现的问题和风险向企业提出警示和建议，以帮助企业改进财务管理。
审计的对象、目标和分类
财务报表审计案例分享
审计对象
某上市公司财务报表
审计过程
通过对财务报表中的资产、负债、权益、收入、 费用等科目进行详细审查，运用抽样、函证、分 析性程序等方法，发现潜在的问题和风险，提出 调整建议。
审计目标
评估财务报表的公允性、准确性和合规性
审计结果
发现多处重大错报和漏报，经过调整后的财务报 表更加真实、准确，为投资者提供了可靠的决策 依据。
审计原则与职业道德
审计原则：审计原则包括独立性原则、客观性原则、 公正性原则和保密性原则。独立性原则是指审计机构 和审计人员应独立于被审计单位，与被审计单位不存 在经济利害关系；客观性原则是指审计人员在进行审 计时应保持客观公正的态度，不偏不倚地对待被审计 事项；公正性原则是指审计人员应公正地处理与被审 计单位之间的利益关系，不因个人或他人的利益而影 响审计结论；保密性原则是指审计人员应对在执行职 务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密保密。
审计分类
审计可以按照不同的标准进行分类，如按照审计主体可以分为国家审计 、内部审计和社会审计；按照审计内容可以分为财政财务审计、经济效 益审计和财经法纪审计等。
行业发展趋势预测
数字化和智能化转型
随着大数据、人工智能等技术的发展，审计行业将更加注重数字化和 智能化转型，以提高审计效率和准确性。
多元化和综合性服务
审计的对象、目标和分类
演讲人：
日期：
• 审计基本概念及重要性 • 审计对象及范围 • 审计目标设定与实现 • 审计分类及特点剖析 • 案例分析：不同类型审计实践应用举
例 • 总结回顾与展望未来发展趋势
01
审计基本概念及重要性
审计定义与功能
• 审计定义：审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组 织的运营。它通过系统的、规范的方法，评估并改善风险管理、控制和治理过 程的效果。
明确审计的总体范围
审计的总体范围是指对特定实体（如企业、组织或项目）进行审计时所要覆盖的范围和内容。
明确审计的总体范围对于确定审计目标、制定审计计划、确定审计程序和评估审计风险等方面都至关重要。
以下是一些可能包括在审计总体范围内的要素：
1.审计对象：明确需要审计的实体，例如特定的公司、部门、项目或机构。
2.审计期间：确定审计所涵盖的时间范围，通常是一个特定财务年度或其他规定的时段。
3.审计目标：明确审计的主要目标和导向，例如确认财务报表的真实性、评估内部控制的
有效性、发现潜在的风险和问题等。
4.审计范围：确定需要审计的业务领域、账户、流程或系统，以确保对关键领域的审计覆
盖。
5.审计程序：确定用于收集证据和执行审计工作的具体程序和方法，例如审核文件、采取
抽样、进行测试等。
6.审计依据：明确审计依据，例如适用的法律法规、会计准则、内部政策和程序等，以及
用于评估合规性和准确性的标准。
7.审计风险评估：评估与审计对象相关的风险，包括重要性、敏感性和潜在的错误或不合
规行为。
8.报告要求：定义审计报告的内容和格式，以便向利益相关方提供清晰和准确的审计结论
和建议。
以上只是一些可能包含在审计总体范围内的要素，具体的范围会根据审计目的、实体特点和审计标准等因素而有所不同。
审计师需要根据具体情况进行综合考虑，并与相关利益相关方协商确定审计总体范围。
审计学重点
1.审计的概念和特征审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定和解除被审计单位的受托经济责任。
审计的两个基本特征：独立性和权威性独立性三种审计关系人（主体、客体、委托者）2.审计的目标审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
分为总体/具体审计目标。
3.总体审计目标总体审计目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。
4.审计的分类——按审计主体分类政府审计（指由政府审计机关执行的审计）民间审计（指由经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计）内部审计（指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计）5.抽样风险&非抽样风险抽样风险指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。
与样本量成反比。
控制测试时：信赖不足/过度风险；实质性测试时：误受/误拒风险非抽样风险指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
6.审计风险及其构成因素审计风险，是指审计人员通过审计工作未能发现财务报表中存在的重大错报而签发无保留意见审计报告的风险。
审计风险=重大错报风险x检查风险7.为什么说政府审计是最高层次的经济监督1)政府审计的对象决定了它是最高层次的经济监督（政府审计监督是根据法律、制度和国务院的决定，对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、银行信贷、重大投资项目进行审计监督）2)政府审计的地位和性质也决定了它是最高层次的经济监督（唯一目标：维护政府和全体人民的利益）3)政府审计实施了对国民经济的全面经济监督8.注册会计师的职业道德定义：指注册会计师的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所做的基本规定和要求。
审计CHAP6 审计对象目标和分类
银广夏:应收帐款如何处理?
蓝田:为何固定资产金额巨大?
为何蓝田的现金收入是不合理的?
国有企业主要侧重于查虚列资产吗?
8
其他
金额完整性/ 利息/负债 资产所有权 计量正确性
内部控制有效?
报纸杂志的内部控制缺陷:无主收入 恰当充分反映 一年到期的长期负债 受限制的货币资金 练习
审计学通论
南京审计学院 戴捷敏
Email:daijiemin@
1
第二节 财务审计的目标和内容
一、财务审计的目标：
总目标：真实性 公允性 具体目标 ：总目标的具体化
审计目标 概念：审计目标是在一定历史环境下，审计组织和人 员通过审计工作所期望达到的最终结果，它包括审计 总目标和审计具体目标两个层次。
会计报表上的特定组成要素以被适当地加以分类、说明和披露
4
5表达和披露
②具体审计目标
管理当局认定 一般审计目标 1.总体合理性 具体审计目标 运用于存货项目
全部存货及销售成本合理，无重要错报
其他特定目标
1.存在和发生
2.完整性 3.权利和义务 4.估价和分摊
2.真实性
3.完整性 4.所有权 5.估价
2
总目标：真实性（公允性）、合法性
真实性 公允性
是指被审计单位的会计报表经注册会计师审计 后，在所有重大方面公允地反映被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量（针对投资人 的需求） 具体目标P122
3
2、具体目标——总目标的具体化 ① 被审单位管理当局对会计报表的认定
认定种类 1.存在和发生 2.完整性 3.权利和义务
9
练习:
甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001 年度的会计报表，则其2001年度会计报表存 在错误的认定是（ ） A、 总体合理性 B、 估价或分摊 C、 存在或发生 D、 完整性
审计对象目标职能作用(精)
经济监督——监察和督促
经济鉴证——审计公正，经济 资料真实、准确、实事求是。
经济评价——计划、预算、决 策先进可行，经济效益高低等。
（一）经济监督
经济监督是指监察和督促被审 计单位的全部经济活动或其某 一特定方面在规定的标准以内， 在正常的轨道上进行。
（二）经济鉴证
鉴证是指鉴定和证明。经济鉴证是 指通过对被审计单位的财务报表及 有关经济资料所反映的财务收支和 有关经济活动的公允性、合法性的 审核检查，确定其可信赖的程度， 并作出书面报告，以取得审计委托 人或其他有关方面的信任。
例如：管理层在资产负债表中列报存 货200 000.00，意味着下列 明确的认定：（1）记录的存货是存 在的；（2）存货以恰当的金额包括 在财务报表中，与之相关的计价或分 摊调整已恰当记录。 隐含的认定：（1）所有应当记录的 存货均已记录；（2）记录的存货都 由被审计单位拥有。
与各类交易和事项相关的认定
审计具体目标
一般审计目标：所有项目审计均需达 到的目标 项目审计目标 ：每个项目分别确定的 目标 一般来说，审计具体目标应根据审计 总目标和被审计单位确认的会计报表 来确定。
管理层认定
管理层认定是指管理层对财务报表组成 要素的确认、计量、列报作出的明确或 隐含的表达。 注册会计师的审计工作就是确定被审计 单位管理层对其财务报表的认定是否恰 当。
（三）经济评价
经济评价就是通过审核检查，评定 被审计单位的计划、预算、决策、 方案是否先进可行，经济活动是否 按照既定的决策和目标进行，经济 效益的高低优劣，以及内部控制制 度是否健全、有效等，从而有针对 性地提出意见和建议，以促使其改 善经营管理，提高经济效益。
审计学考点总结
1、审计的属性：独立性是审计的重要特征。
审计是具有独立性的经济监督活动。
正因为审计具有独立性才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能对被审计单位确定或解除受托经济责任提供依据，更好地发挥审计的监督作用。
所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。
具体包括：机构独立、经济独立、精神独立。
2、审计的职能：审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证的职能。
3、审计的基本分类：一）按审计主体分类可分为政府审计、民间审计和内部审计二）按审计内容和目的分类可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计、经济责任审计、环境资存审计三）按审计执行地点分类可分为报送审计和就地审计4、抽样技术在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样和变量抽样5、抽样风险和非抽样风险：抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。
抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越小。
（1）审计人员在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：1信赖不足风险2信赖过度风险（2）审计人员在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：1误受风险2误拒风险信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可与信赖程度的可能性。
误受风险也称“β风险”是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
误拒风险也称“α风险”与误受风险相反，误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能性。
上述这些风险都将严重影响审计的效率与效果。
信赖不足风险与误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。
非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
审计学
审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。
审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。
经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。
经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计知识点
审计知识点一、审计概述审计是指对企业、组织或个人的财务状况、经营管理等方面进行检查和评价的一种活动。
其目的在于发现问题，提出建议，保障利益相关者的权益，提高企业管理水平。
二、审计类型1.内部审计：由企业内部人员进行，目的在于发现企业内部管理问题并提出改进建议。
2.外部审计：由独立第三方机构进行，包括财务审计、合规性审计、综合性审计等。
三、财务审计1.定义：对企业财务报表及其附注进行检查和评价，以确定其是否真实可靠。
2.程序：（1）了解企业背景信息；（2）评估风险；（3）制定测试程序；（4）执行测试程序；（5）形成结论；（6）编写报告。
3.目的：（1）确认财务报表是否真实可靠；（2）发现错误或欺诈行为；（3）提供改进建议。
四、合规性审计1.定义：对企业遵守法律法规和内部规章制度情况进行检查和评价。
2.程序：（1）了解企业背景信息；（2）评估风险；（3）制定测试程序；（4）执行测试程序；（5）形成结论；（6）编写报告。
3.目的：（1）确认企业是否遵守法律法规和内部规章制度；（2）发现违规行为；（3）提供改进建议。
五、综合性审计1.定义：对企业全面进行审计，包括财务、合规性等方面。
2.程序：（1）了解企业背景信息；（2）评估风险；（3）制定测试程序；（4）执行测试程序；（5）形成结论；（6）编写报告。
3.目的：（1）全面了解企业情况，发现问题并提出建议；（2）减少重复审计工作。
六、审计师职责1.独立性：审计师必须独立于被审计对象，不受其影响。
2.保密性：审计师必须保护被审计对象的商业机密。
3.专业性：审计师必须具有专业知识和技能，能够完成工作任务。
七、财务报表分析1.定义：对企业财务报表进行分析，以评价企业财务状况和经营管理水平。
2.方法：（1）比率分析：包括财务杠杆、营运杠杆、偿债能力、盈利能力等指标。
（2）趋势分析：对企业财务报表历史数据进行分析，以了解发展趋势。
（3）垂直分析：对企业财务报表各项数据进行纵向比较，以了解各项数据之间的关系。
审计工作基本情况
审计工作基本情况
审计工作是指对企业或组织的财务、管理、运营等方面进行检查和审查的工作，以确保其合法合规性和有效性。
审计工作的基本情况包括审计对象、审计内容、审计程序、审计方法和审计报告等。
首先，审计对象是指需要被审计的企业或组织。
审计对象可以是各类企业和组织，包括政府单位、公共机构、金融机构、制造企业等。
审计对象可以根据不同的要求进行分类，例如根据所有制形式、行业类型、财务规模等进行分类。
其次，审计内容是指审计人员需要检查和审查的内容。
审计内容包括财务报表、会计记账、内部控制、运营管理等方面。
通过检查和审查这些内容，可以确保企业或组织的财务稳定性和有效性，避免违规行为和损失的发生。
其三，审计程序是指审计人员进行审计工作的操作流程和步骤。
审计程序包括确定审计目标、制定审计计划、执行审计程序、收集审计证据等。
审计程序可以帮助审计人员有条不紊地进行工作，提高审计效率和精度。
其四，审计方法是指审计人员进行审计工作时使用的技巧和手段。
审
计方法包括分析方法、比较方法、抽样方法、交叉检验方法等。
不同的审计方法可以用于不同的审计任务，以提高审计人员的工作质量和效率。
最后，审计报告是指审计人员在完成审计工作后，向审计对象提供的报告。
审计报告应当包括审计结果、发现的问题、建议和意见等。
审计报告可以帮助审计对象了解自身存在的问题和不足之处，以便进行改进和优化。
总的来说，审计工作是企业或组织管理中不可或缺的一项工作。
通过审计工作，可以不断改进企业或组织的管理水平，提高财务稳定性和市场竞争力，为企业或组织发展提供有力支持。
什么是审计目标
什么是审计⽬标做任何事情都是有⽬标的，审计也不例外，那么什么审计的⽬标是什么呢？审计⽬标的定义是什么？相信很多⼈都有疑问，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
什么是审计⽬标⼀般来说，各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要，⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。
审计⽬标的确定，除受审计对象的制约以外，还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者或委托者对审计⼯作的要求。
同时，审计⽬标规定了审计的基本任务，决定了审计的基本过程和应办理的审计⼿续。
审计⽬标的层次审计⽬标是⼀个多维⽬标体系，包括本质⽬标、具体⽬标和分类⽬标三个层次：1、审计本质⽬标，它使审查评价受托经济责任的履⾏情况，按照各种审计类别所揭⽰的审计⽬标都是这⼀本质⽬标的具体化。
审计是在‘两权’分⽴所形成的受托经济责任关系下，基于经济控制的需要⽽产⽣的。
受托经济责任关系是审计产⽣的前提，受托经济责任关系潜在的利益冲突是审计产⽣的直接动⼒。
受托经济责任的存在使审计成为必要，没有受托经济责任就⽆所谓审计，同样，没有审计，受托经济责任也成为⼀句空话。
应该强调的是受托责任只有经过审计才能证明其存在，否则只规定责任，不进⾏检查监督，就等于否定或忽视受托经济责任的存在，也就忽视了审计的本质。
依据受托经济责任内容的不同，我们可以把审计本质⽬标分解为具体⽬标。
2、审计的具体⽬标，审计的具体⽬标⼜包括以下四项内容：(1)真实性、正确性⽬标。
审计的⾸要⽬标是评价被审计⽅提供的反应其履⾏受托经济责任情况的会计资料和其它有关⽂件资料的真实性、公允性，查明这些资料是否如实地、恰当地反映被审⽅财务收⽀及其结果以及经济活动的真相，尽可能地防⽌错弊的发⽣;(2)合法性、合规性⽬标。
审计的另⼀⽬标是评价被审⽅财务收⽀及其有关经营管理活动的合法性和合规性，借以评价其财务收⽀及其有关的经营活动是否符合法律、法规、会计准则、经济合同的规定，防⽌违法、违规、违纪⾏为的发⽣;(3)合理性、效益性⽬标。
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续：管理层的认定
• 会计报表就是管理层对所经营的企业的经 济活动（交易和事项）所作出的结论，即 管理层（经营者）的认定。 • 【例资产负债表】管理层关于存货的认定：
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原准则：五类认定
• 认定可以分为以下几类： ①存在或发生：指资产负债表所列的各项资 产、负债、权益在资产负债日是否确实存 在，损益表所列的各项收入和费用在会计 期间是否确实发生。（虚构销售业务） 主要与会计报表组成要素的高估（夸大） 有关。
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• ⑤表达与披露：指会计报表中各项目分类 正确，会计原则选用适当，信息披露充分。 前例：资产被抵押而未加说明 • 认定是确定计提审计目标和制定审计程序 的出发点和落脚点。审计人员的基本职责 就是确定被审计单位管理当局对其会计报 表的认定是否合理。
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• 会计凭证：原始凭证与记账凭证。 • 任何错弊的认定，最终都很反映在会计凭 证上，任何经济事项的来龙去脉都会反映 在会计凭证上。因此，审计中要查明任何 问题最终要落实到对经济凭证的鉴别。 • 会计凭证外在形式的鉴别； • 会计凭证真实性、合法性的审查； • 会计凭证内容合理性、有效性的审查。 • 其他相关经济资料：除了会计核算资料之 外的业务核算资料等，如计划、预算等。
信任问题：政府官员也是自利的，无法获得 选民的信任，报告的真实性值得怀疑。
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之解 公 国 间决 正 家 的了 的 审 信选 第 计 任民 三 作 危和 方 为 机政 的 独 。府 出 立 官现客 员，观
即被审 计者， 第二关 系人
国家审计机关
即审计 者，第 一关系 人
审 计
即被审 计者， 第二关 系人
注册会计师
即审计 者，第 一关系 人
审 计
报 告
委 托
经营者
委托经营资产
股东
即委托 者，第 三关系 人
报告经营情况（通过财务报告）
图1-2：民间审计的目标
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政府审计图解
政府官员 委托管理公共事务
纳税人（选民）
报告财政资金使用情况
图1－3：选民与政府（官员）的关系
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• 被审计单位财政财务收支及其有关经济活 动的真实性、合法性和有效性三个现代审 计的具体目标就是审计的一般目标或一般 审计目标。三个一般审计目标按其与审计 内容的关系来分，又可分为财务审计目标 和经济效益审计目标两类。真实性、合法 性属于财务审计目标；效益性属于经济效 益审计目标。可见，审计的两大类别—— 财务审计和经济效益审计的目标是不同的 。
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思考与讨论
• 结合第一章审计的产生所讲述的内容，从 审计的产生的角度阐述国家审计和社会审 计的目标是什么？ • 提示：没有唯一正确的答案，大胆推理， 自圆其说。
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审计目标的演变
• 在20世纪以前的详细审计阶段，查错防弊 是审计的唯一目标。 • 在20世纪初实行的资产负债表审计阶段， 查错防弊的审计目标已经退居第二位，第 一位的目标是提供信用证明，对资产负债 表进行公正性审计。即判断资产负债表的 余额真实可靠性（P149）。是一种静态审 计。资产＝负债＋所有者权益
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一份上市公司的年度报告
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思考与讨论
• 以以上报表为例，说明会计报表的外在形 式审计应当包括哪些内容？ • 以上资产负债报表中的货币资金和应收账 款应如何对其进行实质性审计？
第五章 审计的对象、目标 和分类
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学习目的
• 了解和掌握审计的对象及其发展变化；了 解审计的目标的历史演变及审计总目标和 具体目标；重点掌握审计的分类方法和主 要审计种类。
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基本框架
• 审计的对象 • 审计的目标 • 审计的分类
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刘爱松
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• 当审计由资产负债表审计阶段发展到财务 报表审计阶段时，注册会计师的审计目标 是确定被审单位的财务报表是否公允性地 反映了企业的财务状况和经营效果，证明 被审单位所采用的会计政策和会计处理方 法是否符合公认会计准则。 • 资产＝负债＋所有者权益 • 利润＝收入－费用 • 资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用 • 动态审计。
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思考
• 为何说审计由资产负债表审计发展到财务 报表审计是由静态审计发展到动态审计？ • 提示：从“资产＝负债＋所有者权益”， “利润＝收入－费用”，“资产＝负债＋ 所有者权益＋收入－费用”三个等式进行 考虑。特别考虑会计中“利润”的去向。
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（四）主要会计账户及经济业务的项目目 标（P153） 现金项目审计目标 应收及预付账款项目审计目标 存货项目审计目标 长期投资项目审计目标 固定资产与无形资产项目审计目标 负债项目审计目标 所有者权益项目审计目标 收入与费用项目审计目标
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管理层的认定
• 按照《中国注册会计师审计准则第1301号 ——审计证据 》的规定：认定是指管理层 对财务报表各组成要素的确认、计量、列 报作出的明确或隐含的表达。 • 认定（Assertion）：Something that you say or write that you strongly believe. 实际 上就是一种语气肯定（坚决）的表态，但 未必有证据支持。
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• • • • • • • •
（三）会计报表审计的一般目标 1．总体的合理性 2．金额的真实性 3．金额的完整性 4．资产的所有权 5．计量的正确性 6．内部控制的有效性 7．恰当反映与充分揭示（披露）。
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• 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
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• ②完整性：指会计报表中应该列示的所有 交易和项目是否都列上了。 主要与会计报表的低估（缩小错误)有关。 • ③权利和义务：在特定日期，各项资产是 否属公司的权利，各项负债是否属公司的 义务。例如：资产被抵押。
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• ④估价或分摊：指各项资产、负债、权益、收入 和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。 金额的确认是否遵循了公认会计准则（如配比原 则） 在数学上的处理准确无误：包括①各种账簿的登 记和数字加总正确；②有关项目计算的正确性和 会计估计的合理性。 因此，估价或分摊认定包括会计计量的正确性、 会计估计的合理性和数学上的精确性三次含义。
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4
审计的一般对象
• 概括起来，审计的一般对象是被审计单位 的会计资料及有关资料所反映的财政、财 务收支及其有关经济资料（P139）。 • （一）被审计单位的会计资料及其有关经 济资料 • 1.会计报表 • 2.会计帐簿 • 3.会计凭证 • 4.其他相关经济资料
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• 会计资料之间的关系：会计凭证→会计账 簿→会计报表 • 会计报表：其审计包括常规性审查和实质 性审查（P140）。常规性审查即报表形式 的审查，实质性审查即报表内容的审查， 主要包括报表内容真实性、合法性审查和 报表内容合理性、有效性审查。 • 会计账簿：会计账簿外在形式的审查，会 计账簿真实性、合法性审查、内容合理性、 有效性的审查。
报 告
委 托
政府官员
委托经营资产
选民
即委托 者，第 三关系 人
报告经营情况（通过财务报告）
图1-4：政府审计的目标
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审计的具体目标
• （一）审计的具体目标是审计总目标的具 体化。根据具体化的不同程度，又可分为 一般审计目标和项目审计目标两种。一般 审计目标是实施项目审计目标的共性概括； 而项目审计目标是按各审计项目的具体内 容而确定的目标。无论是一般审计目标还 是项目审计目标都必须根据审计目标的要 求和被审计单位的实际情况来确定。
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具体审计目标
• 具体审计目标包括以下方面： 真 实 性 ： 所 列 余 额 真 实 。 根 据 管 理 当 局 “存在或发生”认定推论得出。 完整性：发生的金额均已包括。由“完整 性”认定推出。
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所有权：所列金额属公司所有。根据“权 利和义务”认定得出。 估价：所列金额均经过正确估价和计量。 截止：接近资产负债表日的交易已记入适 当的会计期间。 机械准确性：有关账表资料计算准确，总 账与明细帐核对相符。 以上三项由“估价或分摊”推论而来。
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刘爱松
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披露：与交易或账户相关的重要信息已在 报表正表和附注中进行列示和披露。 分类：交易或账户已正确分类，如资产分 为流动资产和长期资产，职工所欠款项不 应列入“应收账款”。 以上两项是根据：“表达与披露”认定推 论得出的。 总体合理性目标：审计人员综合对前面各 项认定的判断形成综合印象，评价某账户 余额是否合理。
2007-9-.国家审计对象：是被审单位的财政收支及 其有关经济活动 • 2.社会审计对象：是委托人指定的被审单位 的财务收支及其有关经济活动 • 3.内部审计的对象是本部门、本单位及所属 单位的财务收支及有关经济活