全面预算管理理

全面预算管理在铁路企业中的运用：专项运用、
综合运用
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一、全面预算管理理论
（一）什么是全面预算管理？
预算：首先应用于政府部门，是指“经过
法定程序批准的政府部门在一定期间的收 支预计”。20世纪20年代，美国的通用汽 车公司、通用电器公司、杜帮公司开始将 预算引入企业管理。20世纪中期，出现了 全面预算管理。(如今政府向企业学习？）
自觉行为。）
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如何使被动执行与积极进取相结合？预 算体系是一个下有底线、上不封顶的激 励机制。完成预算目标是底线，多劳多 得。人人有事干，人人能找到合适的事 干，从而实现所得与所劳之间的均衡。
如何使现实利益与战略利益相一致？预 算体系将战略利益寓于战略发展之中， 员工可以从战略发展中获得未来利益。
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滚动预算：预算期的时间长度一定（如1 年），过一个段时间（如1个月）进行修 订的预算。
零基预算：不以过去的发生额为依据， 完全根据新情况编制的预算。
例如：铁路客票收入弹性预算原理
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客票收入总额=所有趟次旅客列车的客票收入 之和
每趟旅客列车的客票收入=旅客人数×收入率 其中：收入率是平均运送每位旅客的客票收入 旅客人数=旅客周转量/旅客平均行程 旅客周转量=定员周转量×上座率
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预算管理：利用预算对企业内部各部门、各
单位的各种财务与非财务资源进行分配、考核、 控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营 活动，完成既定的经营目标。
——预算是计划工作的成果。既是决策的具体化，又是
控制生产经营活动的依据。 ——预算不仅是控制支出，而且是获得最佳生产率和获
利率的一种方法。
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全面预算管理：“全面”包括： （1） 全员。预算过程的全员发动和参与；预 算指标层层分解，使人人肩上有指标； 企业资源在企业个部门之间的协调与配 置。（2）全程，包括预算指标的设定、 预算的编制与下达、预算的执行和监控、 预算的分析和调整、预算的考核与评价。 （3）全面，包括业务预算、资本预算、 筹资预算、财务预算等。
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（三）全面预算管理的内容
业务预算
全
资本预算
面
预 算
筹资预算
财务预算
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业务预算：反映预算期内企业的生产经 营活动。包括销售预算、生产预算、材 料采购预算、人工预算、制造费用预算、 产品成本预算、期间费用（管理费用、 销售费用、财务费用）预算。
资本预算：固定资产投资预算、权益性 资本投资预算、债券投资预算
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（二）全面预算管理在企业管理 中的地位：在市场竞争环境下
远 景 目 标
SW OT 分析
公 司 战 略
战 略 预 算
年 度 预 算
预 算 的 实 施
预 算 的 考 评
企业战略与预算
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1、预算的功能
预算是公司战略实施的保证；（公司老总：战略、文化、
领导）
预算是企业日常经营活动的控制尺度（实际与 预算的差异、原因及调整）；
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系统思想与预算的关系：系统思想强
调整体大于部分之和，合力大于分力之 和。 全面预算管理通过预算的制定、执行和调 整，可以使企业内部所有部门和人员结 合成一个完整的体系，共同实现预算目 标。
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民主思想与预算的关系：民主意味着
充分调动和发挥大家的积极性，充分发 挥群众的智慧，尊重大家的首创精神。 全面预算管理的“全员”、“全程”、 “全面”等特点，充分体现了民主思想。
三个方面内容：从抽象到具体
全面预算管理理论：什么是全面预算管理？全 面预算管理在企业管理中的地位？全面预算管 理的内容？全面预算的编制方法？企业全面预 算管理体系？
我国企业全面预算管理的政策与现状：我国推 行全面预算管理的现实意义？财政部、铁道部 有关全面预算管理的规定？我国企业实行全面 预算管理的现状？
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筹资预算：借款预算、发行债券预算、 偿还借款、债券本息预算。
财务预算：现金预算、预计资产负债表、 预计现金流量表。
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（四）预算的编制方法
固定预算：根据预算期内某一个业务水 平而编制的预算，不考虑预算期内业务 水平可能的变动。
弹性预算：根据可预见的不同业务活动 水平，编制各种业务活动水平下的预算。
表3 Y次旅客列车的预计指标
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（五）企业预算管理体系（在 第三部分结合铁路企业讲述）
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战略思想与预算：战略是对那些影响
企业发展全局的、重大的生产经营活动 的筹划。 战略为预算提供依据，而预算把战略思想 予以贯彻实施。
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3、通过预算整合，可以消除传 统企业管理面临的很多困惑
如何使集权与分权相协调？最好的集权 是有效的分权。通过预算目标的分解， 既以总目标为中心实现了集权的需要， 又通过各责任主体独立完成的分目标而 实现了分权的要求。
预算是企业资源配置和协调个部门工作的手段 （销售部门的销售能力、生产部门的生产能力、 财务部门的筹资能力）；
预算指标是业绩评价的标准。
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2、全面预算是对企业内部管理的全面整合， 体现了人本、系统、wenku.baidu.com主、战略思想
人本思想与预算的关系：人本思想主张人是一
切活动的出发点，企业管理要把人放在第一位， 要相信人、依靠人、为了人、发展人。 全面预算管理把预算指标分层分岗分解到每一部门 和每一个人，使每一部门、每一个人的责任、权 利和利益更明确、具体，可以充分考虑人的个性 化需求，充分挖掘人的潜能，调动人的积极性、 主动性，做到人尽其才。
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资料：Y次旅客列车的基本编组情况是： 4辆硬座，定员466人；10辆硬卧，定员 660人；1辆软卧，定员36人。列车里程 809公里。2003年这趟旅客列车有关统计 资料如下。
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表1 2003年Y次旅客列车有关 统计资料
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根据表1计算平均运程、人均收 入率、上座率等指标，见表2。
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如何使分工和协作相一致？预算体系本 身就是一个完整的分工协作体系。
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如何使专业管理与综合管理相融合？预算体系 是由各种专业管理构成的综合管理、系统管理。
如何使决策和执行相协调？预算体系是一个责、 权、利界定清晰的体系，每个部门、每个员工 既是决策者，又是执行者。决策和执行最好的 协调是人人都对自己的事情进行决策，并完成 自己设定的决策目标，这是民主管理的实质， 是职工当家作主的体现。（执行力问题？内化为员工的