2011年财经法规与会计职业道德(第三章)
2011年财经法规与会计职业道德(第三章)详解
第一节
支付结算概述
• （三）税法的构成要素
• 3.征税对象——纳税对象，征税客体，课税对象 纳税的客体，也就是对什么征税。征税对象是税法最基本的要 素，征税对象是区别不同税种的重要标志。 4.税目 是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反应具体 的征税范围，是对课税对象质的界定。 5.税率 是对征税对象的征收比例或征收额度。它是计算税额的尺度， 也是衡量税负轻重与否的重要标志。
进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税 关税、消费税 房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、屠宰税、筵席税
中央地方共享税 增值税、印花税、资源税
从价税
计税标准 从量税 复合税
增值税、营业税、关税、各种所得税
资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒 消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）
第一节
支付结算概述
• （三）税法的构成要素
• 7.纳税环节，是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴 纳税款的环节。按照纳税环节的多少分为两类： （1）一次课征制：税种纳税环节单一，如消费税。 （2）多次课征制：税种需要在两个或两个以上的多个环节征税， 如增值税。 8.纳税期限，是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报 纳税的起止时间。三个概念：纳税义务发生时间，二是纳税期限， 三是缴库期限。 9.纳税地点，是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对 税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人） 的具体纳税地点。
第一节
支付结算概述
• （三）税法的构成要素
• 我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率 • （1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小均按同一比 例征税的税率。 • ①单一比例税率：是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一 比例税率。 • ②差别比例税率：是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的 比例征税。 • ③幅度比例税率：是指对同一征税对象，税法之规定最低税率和 最高税率，各地区在该幅度内确定具体的使用税率。 • （2）定额税率（固定税额），是按纳税对象的一定计量单位规定 固定的税额，而不是规定纳税比例。目前采用定额税率的有资源 税、城镇土地使用税、车船税等。
财经法规与会计职业道德 第3章
财经法规与会计职业道德第3章第三章税收法律制度答案分离版一、单项选择题1.税收是国家为实现国家职能凭借政治权力按照法律规定的标准无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
下列不属于税收的特征的是。
A.强制性 B.无偿性 C.自愿性 D.固定性 2.对税种的分类有多种方法按照征税对象的性质不同可分为。
A.流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类B.中央税、地方税、中央地方共享税C.从价税、从量税D.直接税、间接税3.计税依据是指计算应纳税额的依据或标准。
下列不属于计税依据的类型的是。
A.从价计征 B.从量计征C.复合计证D.综合计征4.根据《营业税暂行条例》规定按期纳税的纳税起征点为。
A.月营业额200800元B.日营业额200800元C.月营业额50元D.日营业额50元5.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是。
A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内C.自领取营业执照之日起45日内D.自领取营业执照之日起60日内6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照应当自营业执照被吊销之日起向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.45日内B.30日内C.15日内D.60日内7.增值税的基本税率一律为。
A.3 B.13C.17 D.25 8.下列个人所得税的税目中实行加成征收的是。
A.稿酬所得 B.财产转让所得 C.工资薪金所得 D.劳务报酬所得9.税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税并贴上完税证、查验证或盖查验戳。
该种税款征收方式属于。
A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收10.根据《税收征管法》的规定纳税人未按照规定期限缴纳税款的税务机关除责令期限缴纳外从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款的滞纳金。
A.千分之三 B.千分之五C.万分之五D.万分之三11.纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全能够如实反映生产经营成果正确计算应纳税款的税务机关应当对其采用的税款征收方式是。
年财经法规与会计职业道德第三章详解
答案：会计职业道德的实践要求包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客 观公正、勤勉尽责、保密原则。
问题：请简述会计职业道德的监督机制。 答案：会计职业道德的监督机制包括内部监 督、外部监督、社会监督。
练习题：通过练习题巩固知识点，提高解 题能力
交流讨论：与同学、老师交流讨论，共同 解决问题
总结反思：总结学习过程中的经验和教训， 反思自己的学习方法和效果
PART 7
第三章模拟试题及答案
模拟试题一及答案
问题：根据第三章内容，请简述会计职业道德的基本原则。 答案：会计职业道德的基 本原则包括诚实守信、客观公正、勤勉尽责、廉洁自律、保密原则。
答案：会计人员应当按照国家统一的会计制度进行会计核算，保证会计资料的真实性和完整 性。
题目：根据《会计法》的规定，会计人员应当如何处理会计资料？ 答案：会计人员应当妥善保 管会计资料，不得擅自销毁、篡改或者隐匿会计资料。
答案：会计人员应当妥善保管会计资料，不得擅自销毁、篡改或者隐匿会计资料。
题目：根据《会计法》的规定，会计人员应当如何保护会计资料的安全？ 答案：会计人员应当 采取必要的措施，保护会计资料的安全，防止会计资料被非法篡改、隐匿或者销毁。
考题解析及答案详解
考题类型：选择题、判断题、简答题等 考题内容：财经法规、会计职业道德等 考题难度：中等难度，需要理解并掌握相关知识点 答案详解：对每个考题进行详细解析，包括知识点、解题思路、答案等
PART 6
第三章复习策略与建议
复习策略
理解章节内容：理 解第三章的主要内 容和知识点
制定复习计划：制 定合理的复习计划， 包括时间安排和学 习内容
财经法规与会计职业道德(第三章
税收概念：国家为实现国家职能，凭藉政治权利， 按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特 定分配方式。 作用： （1）税收是国家组织财政收入 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
税收概述
税收的特征： 强制性 无偿性 固定性 税收的原则：公平、效率 税收的分类： 征税对象：可将全部税收划分为流转税类、所得税 类、财产税类、资源税类和行为税 按征收管理的分工体系：可分为工商税类、关税类 按照税收征收权限和收入支配权限：可分为中央税、 地方税和中央地方共享税 按照计税标准：可分为从价税、从量税和复合税
增值税一般纳税人：年应征销售额超过小规模纳税 人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。 增值税税率：基本税率为17%、低税率为13%、零 税率、征收率为3% 增值税应纳税额： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ＝当期销售额×适用税率－当期进项税额
1.购货发票注明的增值税。
主要税种——增值税
主要税种——消费税
主要税种——消费税
纳税义务发生时间：生产的应税消费品于销
售时纳税，进口消费品于报关进口环节纳税。 纳税期限：1、3、5、10、15日，1个月或1 个季度； 纳税地点：
主要税种——营业税
营业税概念：在我国境内提供应税劳务、转
让无形资产或销售不动产所取得的营业额为 课税对象而征收的一种流转税。 营业税的纳税人： 注意：加工和修理修配劳务属于增值税，不属 于营业税
应纳税额=营业额×税率
主要税种——企业所得税
企业所得税概念：对我国境内的企业和其他取得收 入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得 税。 征收对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算 所得。 所得税税率：基本税率为25% 计税依据：应纳税所得额 计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项 扣除-以前年度亏损。
财经法规与会计职业道德 第三章
模拟试题 一、单选题 2.以商品生产、商品流通和劳动服务的流转 额为征税对象的一类税收被称为（ )。 A .流转税类 B .所得税类 C .财产税类 D .资源税类
第一节 税收概述
模拟试题 一、单选题 3.下列各项中，属于中央税的是（ A .契税 B .消费税 C .增值税 D .土地增值税
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 知识要点
4.税法的构成要素 纳税期限
纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 知识要点
4.税法的构成要素 减免税
税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收 负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段 起征点 免征额P113
无书面合同的或 者书面合同没有 约定收款日期的， 为货物发出的当 天
但生产销售生产 工期超过12个月 的大型机器设备、 船舶、飞机等货 物，为收到预收 款或书面合同约 定的收款日期的
财务预收货款方 式销售货物
货物发出的当天
结算方式
纳税义务时间
备注
未收到代销清单 及货物的，为发 出代销货物期满 180天
第二节 主要税种
一、增值税 知识要点
对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征税 的一种流转税
1.概念
第二节 主要税种
一、增值税 知识要点
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人 一般纳税人 小规模纳税人
第三章 税收法律制度
第三章 税收法律制度
《财经法规与会计职业道德》课件 第三章
从量税是以征税对象的 数量、重量、体积等作 为计税依据，其课税数 额与征税对象数量相关 而与价格无关的一种税。 从量税实行定额税率， 不受征税对象价格变动 的影响，税负水平较为 固定，计算简便。如资 源税、车船税、城镇土 地使用税及消费税中对 啤酒、黄酒等征收的消 费税。
第三章 税收法律制度
复合税是对某一进出 口货物或物品既征收 从价税，又征收从量 税。即采用从量税和 从价税同时征收的一 种方法。如消费税中 对卷烟和白酒等征收 的消费税。
一、税收的概念及分类 二、税法及构成要素
第一节 税收概述
一、税收的概念及分类
〔一〕税收的概念
税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法 律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它表达了国家 与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一 种特定分配关系。
3．固定性：固定性是指在征税之前，国家以法律的形式预先规定 了课税对象、课税额度和课税方法等。税收的这种固定性，使征纳双 方都有法可依。但是税收的固定性不是一成不变的，国家根据政治、 经济环境的变化，可以修改现行税法、调整税收的有关规定。
税收的上述特征是一个统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性 是税收这种特殊分配手段最本质最核心的内容，强制性是实现税收无 偿征收的重要保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互 配合，保证了政府财政收入的稳定。
2．按主权国家行使税收管辖权不同划分
（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 制度。 （2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家 间的税收协定、条约和国际惯例等。 （3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
第三章 税收法律制度
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第三章-税收法律制度试题加答案
第三章税收法律制度2011浙江会计从业资格《财经法规》模拟题（3)一、单项选择题1. 流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。
下列各项中，不属于流转税的有（)。
A。
增值税B。
消费税C。
营业税D。
印花税2。
我国税法构成要素中，()是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。
A。
税率B.税目C.纳税人D.征税对象3. 某工业企业为增值税一般纳税人，2009年11月生产销售一批货物，不含税价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款76万元(已经扣除折扣额4万元,在同一张发票中反映）,销售的货物均已发出。
当月购进一批材料，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元,发票已通过认证。
则当月该企业应纳增值税额为()万元。
A。
47.6B.13。
6C.46。
92D。
12。
924. 下列不属于消费税税目的是(）。
A。
小汽车B.摩托车C。
游艇D.飞机5。
下列各项中，不属于营业税纳税人的是（).A。
销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部D。
提供邮政服务的邮电局6. 下列各项中，准予在企业所得税前扣除的有（）。
A.增值税B。
税收滞纳金C。
非广告性赞助支出D.销售成本7。
根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是()。
A。
按月征收B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴8. 企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起（)日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A.5B.7C。
10D.159. 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是(）。
A。
在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C。
在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人10. 某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。
财经法规与会计职业道德(第二版)第三章
二、税法及构成要素
（一）税法的概念
税法是指税收法律制度， 是国家权力机关和行政 机关制定的用以调整国 家与纳税人之间在税收 征纳方面的权利与义务 关系的法律规范的总称。
（二）税法与税收关系
税法与税收存在着密切 的联系。税收活动必须 严格依照税法的规定进 行，税法是税收的法律 依据和法律保障；税收 必须以税法为其依据和 保障，税法又必须以保 障税收活动的有序进行 为其存在的理由和依据。
6. 纳税环节
是指税法规定的征税对象在
9. 减免税
是指国家对某些纳税人和征税 对象给予鼓励和照顾的一种特 殊规定。主要包括税基式减免、 税率式减免和税额式减免。
从生产到消费的流转过程中
应当缴纳税款的环节。
7. 纳税期限
是指纳税人发生纳税义务后，
10. 征税人பைடு நூலகம்
是指代表国家行使征税职权的 各级税务机关和其他征收机关。
（三）消费税纳税人
是指在中国境内从事生产、委托加 工及进口《消费税暂行条例》规定 的消费品的单位和个人，以及销售 《消费税暂行条例》规定的 消费品的其他单位和个人。
消费税
（二）征税范围
1.生产应税消费品； 2.委托加工应税消费品； 3.进口应税消费品； 4.批发、零售应税消费品。
式相比，具有强制性、
无偿性和固定性三个特 征。这就是所谓的税收 “三性”，它是税收本身 所固有的特性。
（三）税收的分类
1. 税收按征税对象不同可分为：流转税、所得税、资源税、
财产税、行为税五大类型。 2. 税收按照征收管理的分工体系可分为：工商税、关税。 3. 税收按照税收征收权限和收入支配权限可分为：中央税、 地方税和中央地方共享税。 4. 税收按计税标准即计税依据不同可分为：从价税、 从量 税和复合税。 5. 税收按照税负能否转嫁可分为：直接税和间接税。
财经法规与会计职业道德(第三章)知识点教学教材
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。
税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
（1）税收是与国家存在直接联系的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的主要形式（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。
（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范畴税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不同1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》（2）按税收管辖权不同1）国内税法2）国际税法3）外国税法（3）按法律级次不同1）税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件（四）税法的构成要素税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率要素：（1）征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局（2）纳税义务人（3）征税对象，级对什么征税。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
财经法规与会计职业道德》课件(第3章)第3章(第2节)
答案：C
【单项选择题】税务机关对纳税申报人的应税产品进 展查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称 为〔 〕。 A.查询征ห้องสมุดไป่ตู้ B.查定征收 C.查验征收 D.委托收款
答案：C
【单项选择题】负有收缴税款的法定义务人，负责对 纳税人应纳的税款进展收取的方式是〔 〕。 A.代扣代缴 B.代收代缴 C.委托代征 D.定期定额征收
向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税 款的方式。 〔6〕代收代缴。
代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对 纳税人应纳的税款进展代收代缴的方式。 〔7〕委托代征。 〔8〕其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、 自报核缴方式等。
三、核定应纳税额
〔一〕核定税额的方法及情况 1.依照法律、行政法规的规定可以不设
〔一〕税务机关是征税的惟一行政主体的原那么 〔二〕依法 〔三〕开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征
收、摊派 〔四〕法定权限和法定程序 〔五〕开具完税凭证 〔六〕上缴国库 〔七〕税款优先原那么 1.税收优先于无担保债权； 2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质
权和留置权的执行； 3.税收优先于罚款、没收非法所得
财经法规与会计职业道德? 课件(第3章)第3章(第2节)
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一、税款征收的原那么
二、税款征收方式
税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税 收征收管理工作的目的和归宿。
〔1〕查账征收方式。 查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计
全国会计从业资格考试《财经法规》第3章练习题答案版
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第3章练习题答案版第三章税收法律制度一、单项选择题1、下列各项中，不属于税收特征的有（）。
A.强制性B.分配性C.无偿性D.固定性2、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。
下列各项中，不属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.印花税3、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列各项中，属于地方税的是（）。
A.增值税B.土地增值税C.印花税D.资源税4、下列各项中属于税收程序法的是（）。
A.《中华人民共和国消费税暂行条例》B.《中华人民共和国个人所得税法》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国企业所得税法》5、国有铁路、公路、水上运输等单位使用的客票、货票等属于（）。
A.增值税专用发票B.行业发票C.专用发票D.专业发票6、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。
A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关7、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（）向税务机关提出延长停业登记。
A.停业期满前B.停业期满后C.停业期满前5日D.停业期满后5日8、下列各项中，适用超额累进税率的是（）。
A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.利息、股息红利所得D.个体工商户生产经营所得9、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人10、某建筑企业2012年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。
则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。
A.120B.150C.200D.25011、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为（）。
财经法规与会计职业道德第三章
代理记账的定义
01
代理记账是指由专门的代理记账机构接受委托，代替委托人进
行记账、算账、报账等会计工作。
代理记账的适用范围
02
代理记账适用于不具备设置会计机构或会计人员条件的单位或
个人。
代理记账的程序
03
代理记账应按照规定的程序进行，包括Fra bibliotek订委托合同、审核原
始凭证、填制记账凭证、登记账簿等。
会计从业资格
会计行政法规是指由国 务院制定并发布的关于 会计工作的规范性文件 ，具有仅次于法律的效
力。
会计规章
会计规章是指由财政部 以及其他相关部委根据 法律和行政法规制定的 关于会计工作的规范性 文件，包括部门规章和
地方政府规章。
会计规范性文件
会计规范性文件是指各 级政府机构和部门根据 法律、行政法规、规章 的规定，针对某些具体 问题或特定事项制定的 关于会计工作的文件，
会计职业道德是指从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质，是调整会计人员与国家、会计人员与不 同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和。
会计职业道德的特征
会计职业道德具有职业性（行业特征）、自觉性（非强制性）、综合性（涵盖各方面、各部门的行为准则）和继承性 （随经济发展和会计职业活动变化不断完善）。
会计职业道德规范的主要内容
参与管理
积极参与决策和管理，提出合理 化建议，促进单位经济和社会发 展。
强化服务
提高服务意识，全心全意为人民 服务。
会计职业道德教育
概念
会计职业道德教育是指根据会计 工作的特点，有目的、有组织、 有计划地对会计人员施加系统的 会计职业道德影响，促使会计人 员形成会计职业道德品质，履行 会计职业道德义务的活动。
财经法规与会计职业道德第三章知识点.
第一节税收概述一、税收的概念与分类(一)税收概念与分类1.税收是国家组织财政收入的主要形式2.税收是国家调控经济运行的重要手段3.税收具有维护国家政权的作用4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证(二)税收的特证：强制性;无偿性；固定性。
(三)税收的分类1.按照征税对象分可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
（1)流转税类:增值税、消费税、营业税、关税(２)所得税类:个人所得税、企业所得税（３）财产税类:房产税、车船税、城镇土地使用税（4)资源税类：资源税(5)行为税类:印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税2。
按征收管理的分工体系分类分为工商税类和关税类(1)工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税。
（2)关税类:进出口关税、海关代征的增值税、消费税和船舶税。
3。
按照税收和征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方税(１)中央税:关税,海关代征的进口环节消费税和增值税,消费税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税.(２）地方税:营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税。
(3)中央地方共享税:增值税、企业所得税、资源税、印花税。
4.按照计税标准不同分类:从价税、从量税、复合税。
二、税法及构成要素（一)税收与税法的关系(二）税法的分类1.按照税法的功能作用不同,可分为税收实体法和税收程序法。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法和外国税法。
3.按照税法法律级次划分,可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
(三）税法的构成要素:总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。
1。
征税人:代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。
财经法规与会计职业道德(财经版)课件_第三章
8
1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税
对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 【答案】D
2、按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（ A．资源税类 C．财产税类 【答案】C
6
（三）税法的构成要素 1．征税人 2. 纳税人 3. 征税对象 4．税目 5．税率 （1）比例税率 （2）累进税率 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 （3）定额税率 6．计税依据 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴 纳的税额。分为三种：（1）从价计征（2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节
）。
B．所得税类 D．特定行为税类
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3、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（ A．增值税 C．个人所得税 【答案】D
）。
B．城镇土地使用税 D．土地增值税
4、中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方
税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列不属 于中央税的有（ ）。 A．消费税 B．关税 C．城市维护建设税 D．增值税 【答案】C
以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的 销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税 增值税的特点 增值税的计税方法：税款抵扣制
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税款抵扣制
每一环节均按流转额全额×税率，前一环节
已纳增值税，可以在后一环节抵扣。 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值 项目已纳税额 ＝ 销项税额 － 进项税额
24
（二）消费税纳税人 消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应
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复合税
消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）
• 【例题·单选题】下列各项中，不属于流 转税的是（ D）。
• A.增值税 • B.消费税 • C.营业税 • D.所得税
• 【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中，属于行为税类的有（D ）。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税
第一节 支付结算概述
• 2、税收的作用
• （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； • （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； • （3）税收具有维护国家政权的作用； • （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可
靠保证。
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第一节 支付结算概述
• （二）税收的特征
税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1.强制性。 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对 纳税人付出任何对价。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
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【例题·多选题】下列各项中，属于税收 特征的有（ACD）。
A.强制性 B.灵活性 C.无偿性
第一节 支付结算概述
• 二、税法及构成要素 • （一）税收与税法的关系
• 1、税法的概念
• 税法，即税收法律制度，是国家制定的用以调 整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义 务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要 组成部分。
2011年财经法规与会计职业道德 (第三章)
D.固定性
第一节 支付结算概述
• （三）税收的分类
1.按征税对象分类：
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税 和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得 税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值 为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管 理，如关税和消费税。
（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征 收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。
（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入， 由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务 局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。补充：企业所 得税，个人所得税。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、 土地增值税、城镇土地使用税等）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护 建设税、印花税、车辆购置税等）。
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【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中，不属于财产税类的是（ ）。
• （2）国家征税依据的是其政治权力，它有别于按要素 进行的分配。这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有 国家的政治权利为依据，征税就无法实现。
• （3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现 其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。
• （4）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
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A.房产税 B.车船税 C.契税
D.车辆购置税
第一节 支付结算概述
•Байду номын сангаас（三）税收的分类
2.按征收管理的分工体系分类：
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税
人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
第三章 税收法律制度
•第一节 • 税收的概述
• 一、税收概念与分类 （一）概念
1、税收：是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。 2011年财经法规与会计职业道德
(第三章)
• 税收概念的理解：
• （1）税收是国家取得财政收入的之中重要工具。征税 的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无 权征税。
（2）关税类——由海关负责征收管理。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。 不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。
2011年财经法规与会计职业道德 (第三章)
第一节 支付结算概述
• （三）税收的分类
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：
2011年财经法规与会计职业道德 (第三章)
分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税
征收管理的分工体系
工商税类
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
2011年财经法规与会计职业道德 (第三章)
【例题·多选题】按照税收的征收权限和收 入支配权限分类，可以将我国税种分为中央 税、地方税和中央地方共享税。下列各项中 ，属于中央地方共享税的有（ACD ）。
A.增值税 B.土地增值税
C.企业所得税 D.个人所得税
第一节 支付结算概述
• （三）税收的分类
4.按照计税标准不同进行的分类：
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，按一定比例计征的一种 税。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，按 固定税额计征的一类税。资源税、车船税和城镇土地使用税以及 消费税中的啤酒、黄酒等。
（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
关税类
进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税
中央税
关税、消费税
收征收权限和收入支配权限 地方税
房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、屠宰税、筵席税
中央地方共享税 增值税、印花税、资源税
从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
计税标准
从量税
资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒