企业诚信纳税

如何完善诚信纳税建立和谐税收
一、诚信纳税的基本内涵
诚即诚实，信即守信。

诚信纳税是对征纳主体在税收方面道德规范的基本要求。

作为征税主体，必须诚信服务，严格执法，尊重纳税人的各种正当权益；而作为纳税主体和扣税义务人，也必须诚信履行所承担的纳税义务和各项责任。

简言之，诚信纳税是一种美德，也是纳税人必须遵守的市场规则。

在强调诚信纳税的同时，征税机关也应依法诚信征税。

二、诚信纳税缺失的原因分析
造成我国当前诚信纳税缺失的原因是多方面的，归纳起来，主要有以下几个方面：
（一）税收法律制度的约束力不足，相关配套措施不健全
虽然我国税收法制建设取得了一定成就，但仍不够完备，在一定程度上仍滞后于经济形势发展的客观实际，主要表现在：首先，我国目前尚缺乏一套系统的、立法层次较高的税收法典，由全国人大立法的相关法律较少，更多的是各个部门制定的单个税种法规、条例，权威性不足，而且不少法律、法规之间没有做到有效的衔接。

同时稳定性也不够，大量的补充性规定和条例让人措手不及，加之宣传力度不够，容易造成纳税人无知性、不遵从行为；其次，现行税收法律以及相关法律对涉税案件的处罚规定弹性过大，而相关部门对税务行政执法行为的监督目前尚不到位，容易造成税收执法、司法不公；再次，我国目前财产申报制度、个人信用制度、欠税公告制度、纳税信用等级评定制度等相关配套措施都还不健全，也影响了诚信纳税机制的完善。

（二）税源管控程度较低，税收征管社会化程度也不够高
首先，我国纳税人分布广、情况复杂，征管很难遍及每个纳税人和每个经济角落，个体税收仍处于粗放型管理阶段。

同时，作为税收征管最后一道防线的税务稽查工作的规范化、法治化程度较低，再加上稽查人员素质不够高、稽查手段相对落后等原因，导致对一些违反税法案件选案不准、查处率不高等现象的发生；其次，税收征管尽管是税务机关的法定责任，但由于社会分工的日益细化，税务机关难以独立完成税收征管任务，还需要得到银行、工商、司法、海关等有关部门的配合和支持。

而由于地方保护主义、部门利益等多种因素的影响，一些部门
对税务机关配合和支持的力度还不够大，影响了税务机关的税收征管工作。

三、完善我国诚信纳税机制的有效途径
（一）加大税法宣传力度，营造“诚信纳税”的良好社会氛围
首先，将集中宣传和日常宣传有机结合，实现税法宣传的经常化、制度化，加大税法宣传网络建设，为纳税人提供全天候的税务咨询、政策解答、信息查询等方面的服务，不断强化纳税辅导，为纳税人依法从事生产经营活动和履行纳税义务提供贴近式服务，进一步畅通纳税人了解、掌握税法的渠道；其次，要抓好诚信纳税教育，将诚信纳税写入小学、中学、大学教材，让纳税人从小就接受诚信纳税的教育，深刻意识到依法诚信纳税是自己必须遵循的伦理道德。

同时，通过媒体大力宣传和表扬诚信纳税的先进典型事迹，公布企业诚信纳税情况，加大社会监督和舆论监督力度，在全社会形成“依法诚信纳税光荣”的（下转第15页）（上接第18页）理念，积极营造诚信纳税的良好社会氛围；再次，要将诚信纳税机制的建设与建立社会信用机制、个人信用机制有机结合，全力打造诚信社会。

（二）建立税收信用法制约束机制
首先，制定和完善相应的法律法规。

其次，优化税制结构，完善分税制。

同时，清理和规范现行税收法规，提高税收法律立法层次，赋予地方一定的立法权，进一步完善分税制；再次，进一步
增强预算管理的硬约束，促使政府诚信用税。

最后，加大对失信行为的处罚力度。

制定或修改相关法律，加大对偷税、骗税、执法犯法等税收失信行为的惩处力度，适当提高税收失信的量刑标准，加重失信者的违规成本，促使纳税人、征税人、用税人自觉依法纳税、依法征税、依法用税。

（三）提高税收征管水平，加强政府相关部门的协调和配合
首先，要采取有力措施，提高税务机关的税收征管水平。

其次，要着力打破地方保护主义，克服部门本位主义，加强税务、银行、工商、司法、海关等相关部门之间的协调和配合，并使之制度化，努力提高税收征管的社会化程度，为有效打击偷逃税等税收失信行为提供有力保障。

四、诚信纳税体系建设面临的难题
偷逃税款问题严重。

2002年，各级税务部门仅对个人所得税及重点行业进行专项检查，全年共查补税款279亿元;过去5年全国税务部门共查补税款超过2000
多亿元。

二是漏征漏管现象一定程度存在。

2002年，在对全国6万9千个集贸市场进行的专项检查中，清理漏征漏管户65.3万户。

三是纳税不均现象较为突出。

据有关调查显示，我国缴纳个人所得税的人群中，工薪阶层排在第一位，在中国的外国人排在第二位，私营企业主、个体户仅仅排在第三位。

2000年，同时在“中国（内地）私营企业纳税50强”和福布斯“中国大陆富豪前50名”两个榜上有名的竟然只有4个人。

也就是说大量财富的拥有者，却未必是纳税的“基本守法户”。

五、建立健全诚信纳税体系的建议
（一）以完善立法诚信为基础，大力构建诚信纳税体系
要建立以税收基本法为核心的税收法律体系，完善税收立法信用，确保诚信纳税体系建立的法律基础。

一要尽快制定《税收基本法》。

强化税法的系统性、稳定性和规范性，并为单项税收立法提供依据和范例，最终建立一个以税收基本法为统率、税收实体法和税收程序法并驾齐驱的税法体系。

二要逐步提升税收立法级次。

树立税法的法律权威，提高税收立法诚信。

三要完善税收立法工作。

为适应世贸组织需要，对不完善的及时修订，对确实需要的及时出台，要进一步增强税法透明度，规范税法解释程序。

四是以法律形式对税收法定主义予以明确。

就现状而言，或者选择适当时机，以宪法修正案的形式将规定税收法定主义的条文补进现行宪法中，或者采取由全国人大对宪法第56条进行立法解释的方式予以明确，或者在即将制定的《税收基本法》中加以规定。

（二）以加强用税诚信为理念，大力构建诚信纳税体系
诚信用税，要求税款的用项符合民意，税款拨付的过程必须可信，税款使用应真实有效。

一要向公众提供高质量的公共物品。

如果政府所提供的公共品不能令人不满意，会使纳税人感觉到“交易不公平”、纳税效益得不到体现，容易产生偷、漏税款情绪。

二要增加经费支出的透明度，尊重纳税人的知情权。

诚信用税要求政府财政预算编制和执行要公开透明，要求对预算项目进行绩效考核，对资金到位和使用情况进行跟踪问效。

三是政府要按照十六届三中全会的要求，树立正确的政绩观，健全过错责任追究制和引咎辞职等制度，对造成重大损失的，应追究责任人的行政甚至刑事责任。