(完整版)初级会计实务讲义笔记

持有目的：从证券市场购买，低买高卖，赚差价，偶尔有现金股利和债券利
会计科目特征：采用公允价值计价，随时可能上涨、下跌。记入到“交易性
公允价值变动损益——持有期间公允价值上升或下跌的理论上损益，上升时
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
购买股票 购买债券
低买高卖，赚差价 分红——现金股利（应收股利）
备用金—— 在其他应收款科目核算
3） 业务处理
把银行存款转化为其他货币资金
借：其他货币资金——（ ）存款
贷：银行存款
用其他货币资金购货
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——（ ）存款
余款退回
借：银行存款
贷：其他货币资金——（ ）存款
借：银行存款 （不是其他货币资金）
贷：应收帐款 （未收款，冲应收） 11.7万
银行存款（直接付款）
应付帐款（已收款，今后退宽款）
坏帐、坏帐损失、坏帐准备
直接转销法（平时不计提，发生时直接冲）
备抵法
1） 计提坏帐准备
借：资产减值损失
贷：坏帐准备
（2）经批准，确认无法收回款项的坏帐损失
借：坏帐准备
贷：应收帐款
职工张三借支差旅费2000元（现付1） d用现金购买办公用品500元（现付2）
张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。F现金盘点盘
50元，转入营业外收入（现收2，转2）
a不作分录，自动转入
借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
借：其他应收款——张三 2000
2000
借：管理费用——办公费 500
贷：库存现金 500
借：管理费用——差旅费 1800
200
2000
借：库存现金 50
贷：待处理财产损溢 50
50
50
库存现金
贷方
期初余额3000
Hale Waihona Puke 5750 贷：待处理财产损溢
其他应付款——（ ）个人
借：其他货币资金——存出投资款 1000万
贷：银行存款 1000万
2）3月2日，购买股票100万股，股价8.2元/股，其中包括已宣告未发放
0.2元/股，另发生相关交易费用2万
8.2*100+2=822万
0.2*100=20万
2万
822-20-2=800万
800万
应收股利 20万
帐实不一致，则一定存在错误
调节后余额代表：企业实际可以动用的银行存款数
银行存款余额调节表的编制
单位：元
业 银 行
金额 项目 金额
银行对帐单
加：企业已收 银行未收
减：企业已付 银行未付
调节后的余额
CD ）
提现1000元
库存现金盘盈100元
用库存现金购办公用品300元
其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款
存货、预付帐款、其他流动资产）
AC ）
应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地
、含义：以货币形态存在的流动资产
、内容：
1）备用金（其他应收款）
2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）
3）现金等价物（三个月到期的债券投资）
借：坏帐准备 110万
贷：资产减值损失 110万
贷方
① 计提、补提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
③收回已经确认的坏账损失
借：银行存款
贷：坏账准备
应收票据
1）定义：企业销售商品、提供劳务而收到的商业汇票
2）分类： 银行承兑汇票
按承兑人不同
带息的商业汇票
借：资产减值损失 100万
贷：坏帐准备 100万
借：坏帐准备 20万
贷：应收帐款 20万
3000*5%=150万
补提 150-（100-20）=70万
借：资产减值损失 70万
贷：坏帐准备 70万
借：银行存款 10万
贷：坏帐准备 10万
1000*5%=50万
（150+10）=-110
帐面原值：最初的入帐价值
帐面余额：本帐户在持有期间增减变动后的余额
帐面净值：帐面余额-折旧摊销
帐面价值：帐面余额-折旧摊销-减值准备
例：买固定资产 100万
记提折旧 20万
发生减值准备 30万
若上期应收帐款余额20万，计提坏帐准备5万
则帐面价值=20-0-5=15万
若本期有3万应收帐款无法收回，确认坏帐损失
应交税费——应交增值税（销项税额） 17万
银行存款 1万
2） 若第8天，收到上述款项
借：银行存款 116万
财务费用 2万
贷：应收帐款 118万
3） 若第18天，收到上述货款
借：银行存款 117万
财务费用 1万
贷：应收帐款 118万
4） 若第28天，收到上述货款
借：银行存款 118万
——公允价值变动
或投资收益（实际收益）
贷：投资收益 同左
贷：公允价值变动损益
某企业购买上市公司股票180万股，作为交易性金融资产，共支付款项2830
126万，另支付相关交易费4万，交易性金融资产
2704 ）万
=2830-126=2704万
1）3月1日，向证券公司划出投资款1000万用于短期投资
贷：主营业务收入 100万
应交税费——应交增值税（销项税额） 17万
2）若1个月后，企业持汇票到银行帖现，年利率12%，款项收到，存入银行
=117万
=117*12%*2/12=2.34万
=117-2.34=114.66万
借：银行存款 114.66万
财务费用 2.34万
贷：应收票据 117万
贷：应收帐款 118万
5） 上述（1）中货款第30天收到购货方一张商业汇票
借：应收票据 118万
贷：应收帐款 118万
6） 上述票据到期，企业无款支付
借：应收帐款 118万
贷：应收票据 118万
7）企业上月已销商品发生折让，价款10万（不含税）
借：主营业务收入 10万
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7万
、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经
、特征：（1）过去时（不是将来时）
财务会计（过去时）
会计
管理会计（将来时）
计划购买的原材料不属于资产
（2）由企业拥有或控制
（3）能带来经济利益
4）经济资源(不是人力资源，政治资源)
B ）
阳光和空气 B 存放在第三方的原材料
4） 做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意
d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静
5） 管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天 b不能白条抵库，公
c不能设小金库，不得随意坐支
6） 相关业务a企业月初库存现金为3000元 b向银行提现5000元（银付1）
营业外收入
贷：库存现金
）保险公司
库存现金
管理费用
营业外支出
贷： 待处理财产损溢
贷方
平时盘亏 平时盘盈
经批准盘盈 经批准盘亏
待处理财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方）
期末无余额（迅速处理），固定资产清理可以有余额。
、银行存款
、含义：企业存放在开户行的款项
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
、应收款项
1） 内容：
+销项税+代垫运杂费）
1年以上的款项
2）除长期应收款是非流动资产，其他均是流动资产
3）所有的应收款项均可记提坏帐准备
-
、应收帐款
1） 定义：销货方销售商品或提供劳务而向购货方收取的款项
2） 内容：a 卖价（发票金额）
投资收益 2万
贷：其他货币资金——存出投资款 822万
3）3月31日，股价收盘价为7.7元/股
——20天以上30天以内付款，没有优惠
例：（1）某企业赊销商品一批，原价110万，商业折扣10万，增值税率17%，
2/10，1/20，n/30），代垫运费1万（由购货方承担）
110-10=100万
100*17%=17万
1万
118万
借：应收帐款 118万
贷：主营业务收入 100万
不带息的商业汇票
名词：贴现——贴利息取现金 企业 ——— 银行
再贴现 银行——央行
转贴现 银行——另一银行
=面值+到期利息
=票据到期值*贴现利率*贴现时间
=票据到期值-贴现息
例：（1）某企业销售商品一批，售价100万，销项税额17万，收到购货方
3个月的商业 承兑汇票一张。
借：应收票据——商业承兑汇票 117万
经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质
、分类：（1）根据有无实物形态分 有形资产 如库存现金及有价证券，存货，
如银行存款，应收帐款等
2）按来源不同分 自有资产 外购
自制
经营租入（不属于资产）
融资租入（属于资产）
速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）
3）按流动性分为 流动资产