企业纳税基础知识

[名人名言]
关于，税就收是，国伟家大不的税用无付产收任阶具何级有报革酬命无而导偿向师性居列民宁取说得过东：西“。所谓”赋税
问：这句名言说明了税收具有什么特征？
• 固定性：
• 含义：征税对象、征税比例事先通过法 律规定，任何人无权更改。
• 原因：为了进一步规范税收分配活动。
• 问题：固定性是相对的，不能作出绝对 化的认识。
[案例探究]2003年5月，根据国务院的决定， 财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭 受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政 策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月
3问0：日国。家税实收行具税收有优相惠政对策固是否定违性反税收的
固定性？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不 能改变，这种说法对吗？为什么？
2、征税对象
反映征税的广度，是一种税区别于另一种税的主要 标志
税目－ 征税对象的具体化 税基－ 计税依据，是计算税款最直接的依据和标准。包括
从量和从价
税源－ 税收收入的源泉 ，税款的最终来源，或者说税收负
担的最终归宿
3、税率
反映征税的深度。
“税收的眼睛” “税收制度的核心和灵魂”
➢ 比例税率
优点：计算简便。适用对商品征税 缺点：调节收入功能弱。
• 谁来征？凭什么征？征什么？怎样征？ • 行使征税权的主体是国家（政府） • 国家凭借政治政权征税 • 参与社会剩余产品分配 • 税收须借助于法律形式进行--------税法 • 税收是财政收入的一种形式（实质分配活动）
政府为什么要征税
私人产品
独享性、排他性、竞争性
市场可有效提供
公共产品
共享性、非排他性、非竞争性
• 问题：税收的强制性不等于税收的强迫性。
• 思考：依法纳税不是道德层次而是法律层次。 必须加强税收法制宣传,提高纳税人的综合素质 。
• 无偿性： • 含义：政府征税既不需要偿还给纳税人，也不 需要对纳税人付出任何代价。是政府无偿地转 移社会产品所有权的行为。 • 原因：因为财政支出的无偿性。 • 问题：税收无偿性与税收返还性之间的关系
• 中国税务出版 社2012.01版
• 《税法》
• 徐孟洲 主编
• 中国人民大学 出版社2009版
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教学参考资料及参考网站
• 国家税务总局网站 • 中国税收筹划网 • 中国税务报 • 中国财经报 • 中华会计网校
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上海金融学院
• 会计职称考试科目： 财务会计、财务管理 、经济法（税法）
• 注册会计师考试科目： 会计、审计、财务 成本管理、经济法、税法 、公司战略与风险
• 注册税务师考试科目： 税法（一）、税法 （二）、税务代理、税收相关法规、会计
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• 税收与每一个人的日常生活息息相关。
想想看，我们每一个人来到这个世界上， 税收就与我们的日常生活息息相关，形影 不离。就拿我们的日常生活的衣食住行来说。
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• 税法与财务、会计人员的工作紧密相关。
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• 会计核算中包括税务处理
• 销售商品：
• 借：银行存款
• 贷：主营业务收入
•
应交税金——应交增值税（销项税额）
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10315.0 12665.8
15165.5
16996.6
20466.1 25718.0 30865.8
24.30 17.81 18.03 16.66 10.55
13.44 22.79 19.74
12.07 20.41 25.66 20.02
37636.3
21.94
49449.29 54219.62 59514.7
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• 财务、会计、税收、管理、经济、金融、 法律、投资、房地产、外语、计算机……
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【序言】
一、课程学习的意义--为何学？ 二、教学内容--学什么？ 三、学习建议--如何学？ 四、教学参考资料
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一、课程学习的意义--为何学？
1、本课程是本专业的专业必修课 2、履行公民的权利和义务的需要
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• 1.税务会计基本理论 (第一章） • 2.流转税﹡ (第二章---第四章） • 3.所得税﹡ (第五章、六章） • 4.财产类、行为类税 (第七章）
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上海金融学院
• 审查企业纳税申报表
• 某企业2005年销售收入100万元，销售成本60万 元，销售税金及附加5万元，期间费用及营业外 支出20万元（其中被工商管理部门罚款2万元） 。企业申报应纳税所得额为15万元，应纳所得税 为3.75万元。
• 审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款2 万元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得 额应为17万元，应纳所得税为4.25万元。
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• 扩展知识面，积累生活经验
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缺点：级次临界点税负不合理(税额增加超过收入增 加，鞭打快牛)
（3）超率累进（土地增值税）
增值率
税率
50%以下（含）
30％
50%－100%（含）
40％
100%-200%（含）
企业纳税基础知识
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政策规定多且变化快 内容繁琐 实用性强
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【税 收 格 言】
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1、纳税人：即纳税主体，指直接缴纳税款 的单位和个人。
自然人------- 依法享有民事权利，并承担民事义 务的公民个人。
法人------ 依法成立能够独立支配财产，并能以 自己的名义享受民事权利和承担民事 义务的社会组织。
其他组织
➢负税人：实际承担税款的单位和个人 ➢代扣代缴人：税法规定直接从持有纳税人收入 中扣除应纳税款并代为缴纳的单位和个人。 ➢代收代缴人：税法规定借助经济往来关系代收 税款并代为缴纳的单位和个人。
税收占财政收入比例（% ）
95.57 96.26 96.11 95.37 95.18
95.33 97.11 95.78
96.12 96.53 97.58 97.53
95.59
96.54 88.42 86.91
(二)税收的特征
税收的特 征
• 强制性：
• 含义：税收是依据法律的强制性征收。
• 原因：因为税收的无偿性。
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企业纳税基础
• 1.1.1 税收的概述
• 1.1.2 税制要素 ★
• 1.1.3 纳税人的权利和义务
• 1.1.4 企业纳税的基本程序 ★
? • 什么是税收呢
•政府为什么要征税呢 ?
（一）税收的概念
• 税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税， 它是政府为了实现其职能，凭借政治权力，按 照法定标准，强制、无偿地参与社会剩余产品 分配取得财政收入的一种形式。
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税务会计与税务筹划基础
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• 1.1 税务会计概述
• 1.2 纳税基础知识 ★
• 1.3 税务筹划基本理论
• 1.4 税务筹划的基本方法 ★
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31.39 18.80 9.8%
财政收入总额
5305.85 6205.80 7335.97 8624.83 9553.48
10820.31 13042.74 15833.16
17682.69 21201.13 26355.07 31649.01
39373.12
51223.21 61316.90 68476.88
2、深入的理解政策，把握政策的交叉。 3、适量做题，独立完成，把握速度。 4、要求具备一定的会计知识。
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• 2012年全国注 册税务师执业 资格考试教材 《税法1》
• 中国税务出版 社2012.01版
• 2012年全国注 册税务师执业 资格考试教材 《税法2》
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上海金融学院
• 提供税务咨询，开展税收筹划
• 某人月工资3000元，奖金发放方式： （1） 每月发放奖金3000元； （2）年终一次性发 放奖金36000元。
• 第一种方式下全年纳税4800元
• 第二种方式下全年纳税8525元
６０％
６０％
海洋石油企业
铁道部、银行总行、保 险公司总公司
９４％
地方 ２５％ 其余部分
４０％ ４０％ 其余部分 其余部分
６％
按税收与价格 关系不同
按计税依据 不同
价内税 价外税
从价税 从量税
所得税、财产税、 社会保险税等
按税负是否 能够转嫁
直接税 间接税
消费税、营业税 关税等
复合计税
计税价格是 税款计算公式
税收三性的关系：
强制性 要求 无偿性 保障
固定性
1.税收的无偿性要求它具有强制性，强制 性是无偿性和固定性得以实现保证。
2.强制性和无偿性要求税收必须具有固定 性。
• 1、组织财政收入，保证国家实现其职能的需要 • 2、调节经济职能 • 3、监督管理职能
（四）税收的分类
按征收对象 不同
按税收收入 归属和管辖 权不同
流转税 所得税 财产税 行为税 资源税
中央税
地方税
中央地方共享税
消费税、车辆购 置税、关税、海 关代征的进口环 节的增值税
城镇土地使用税 、耕地占用税、 土地增值税、房 产税、车船税、 契税、筵席税。
税种 增值税 营业税
企业所得税 个人所得税 资源税 城市维护建设税
印花税
Biblioteka Baidu中央
７５％
铁道部、银行总行、保 险公司总公司
收入 A 10000 B 1000
税率 10％ 10％
税后收入 9000 900
➢ 累进税率
（1）全额累进
应税收入
税率
100以下（含） 100-200（含） 200-300（含） 应纳税款：
10％ 20％ 30％
100*10％＝10 200*20％＝40 201*30％＝60.3 202*30％＝60.6 优点：计算简便
否包含税款
价内税
含税价格×税率=
(消费税、 营业税)
包 含 [不含税价格/(1-税率)]× 税率
价外税
(增值税、 关税)
不含税价格×税率=
不包含 [含税价格/(1+税率)]×税 率
▪ 1.纳税义务人 * ▪ 2.征税对象 * ▪ 3.税率 * ▪ 4.纳税环节 ▪ 5.纳税期限 ▪ 6.纳税地点 ▪ 7.减免税
由谁提供
税收
国债
政府规费收入
国企上缴的 罚没收入
利润
年度
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
2005 2006
2007 2008 2009
税收收入总额 增长比例（%）
5070.8 5973.7 7050.6 8225.5 9093.0
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1 增值税会计核算与税务筹划 2 消费税会计核算与税务筹划 3 企业所得税核算与税务筹划
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三、学习建议--如何学？
1、精读教材，全面掌握教学中重要章节和知 识点