存货审计实验
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问：审计人员该提出何种审计意见？
.
实质性程序
5.执行存货截止测试 抽查了截止日前后的购货发票（销货发
票），与验收单或入库单（出库单）核对，核 对相符。
.
实质性程序
6.确定存货在财务报表中的列报是否恰当 存货审定表
.
.
审计流程
一、风险评估 审计人员张三了解了循环基本情况,采用多种
方式，了解该公司生产循环相关的内部控制： 一是询问负责本业务循环的有关人员；二是取 得该公司内部管理制度手册进行查阅；三是填 写了生产循环内部控制调查表。 经过了解和分析，该公司的生产与仓储循环内 部控制形同虚设，存在严重缺陷，请问张三应 该采取何种程序？
2 100
101 000
11 15 购货
4 000 58.5
6 100
335 000
11 18 生产领用
3 000 58.5 3 100
159 000
11 20 生产领用
2 000 48
1 100
63 500
……
.Biblioteka Baidu
（2）查阅相关资料，发现11月8日，购入甲材料，
总金额为96 000元，未取得增值税专用发票；外 地运杂费2 000元，已记入“管理费用”账户。 （当月转账20号凭证） 11月15日购入甲材料，取得增值税专用发票上注 明价税合计数为234 000元。（当月转账30号凭 证） 问：针对以上审计中发现的情况，审计人员该提 出何种审计意见？
.
实质性程序
审计人员在抽盘基础上，选取12月主要材料入库情况 进行抽查，查阅了当月几笔原材料业务的记账凭证。
其中当月6日，第13号转账凭证，会计分录为：
借：原材料 管理费用
贷：应付账款
65 520 3 200
68 720
该记账凭证所附的原始凭证为1张增值税专用发票和2 张费用发票。专用发票上注明该批材料价款56 000元， 税额9 520元，增值税税率17%。费用发票上注明，
本入账，发出时按移动加权平均法计算，审计 人员抽查了11月份发出原材料的汇总表，有关 资料如下：
.
实质性程序
（1）11月31日原材料明细账 （单位：元）
年
摘 要 凭证号
增加
减少
结存
月日
数量 单价 数量 单价 数量 单价 金额
11 1 期初余额 略
100
50
5 000
11 8 购货
2 000 48
生产与仓储循环审计
.
实验目的
通过实验，理解生产与仓储循环审计的审计流 程，掌握重点账户的实质性程序。
.
实验内容
1、理解生产与仓储循环审计流程； 2、存货的审计。
.
案例背景
2011年12月31日，绍兴天源会计师事务所接受绍兴 永乐股份有限公司（主要从事啤酒生产和销售，增值 税一般纳税人）的委托，对该公司的2011年的会计报 表进行审计。
运费3 000元，包装费200元。
问：审计人员该提出何种审计意见？存货检查情况表
.
实质性程序
经过了解，该公司对存货的期末计价采用 成本与可变现净值孰低法。审计人员在查阅原 材料的相关资料时候，发现某大米的账面价值 为300000元，该大米的市场价格为250000元， 用该大米生产的啤酒市场价格为2元/瓶，成本 为1元/瓶。同时，审计人员在审计库存商品时， 某纯清啤酒因不符合消费者口味，造成滞销。 预计该啤酒的可变现净值为120000元，其账 面价值为250000元。
.
实质性程序
（3）原材料白糖实存量258袋（50千克/袋）， 1月1日至盘存日入库1860袋，1月1日至盘存 日出库2670袋，2010年12月31日白糖账面结 存1104袋，计165600元。
问：审计人员该提出何种审计意见？ 存货抽盘表
.
实质性程序
4.进行存货计价测试。 经查阅，该公司对材料入库按实际生产成
.
审计流程
二、实质性程序 存货实质性程序表
.
实质性程序
1.编制存货明细表 取得各类存货明细表，经复核与总账数、明
细账合计余额核对相符（存货项目明细表略）。 经账面核对，该公司账面反映存货32047800
元，其中，原材料及主要材料4488100元，辅 助材料5879900元，包装物6980900元，产成 品8305700元，生产成本6393200元。
2012年1月15日至1月25日，事务所派出以杨虎为项 目经理，以注册会计师李伟、张三为组员的审计小组， 展开审计。该公司生产销售正常，审计人员初步确定 2011年会计报表审计的整体重要性水平按未审计资产 总额的0.7%计算确定，为33600元。分配确定的存货 重要性水平为4270元。
根据分工，张三负责生产循环的审计测试与取证工作。
.
实质性程序
（1）辅助材料真菌淀粉酶盘存日实存量570千 克，1月1日至盘存日入库2490千克，1月1日 至盘存日出库3500千克，2010年12月31日真 菌淀粉酶账面结存1000千克，计150000元。
（2）辅助材料酵母营养盐盘存日实存量230千 克，1月1日至盘存日入库760千克，1月1日至 盘存日出库670千克，2010年12月31日酵母营 养盐账面结存180千克，计21600元。
.
实质性程序
2.实施实质性分析程序 经过比率、比较分析等测算方法，发现存货各
月异常变动较大，于是注册会计师决定实施监 盘。
.
实质性程序
3.进行存货监盘 该公司的年末存货盘点事前作了规划，张三
等人员未能于2011年12月31日亲临现场观察 监督公司盘点计划的执行，于是在外勤工作时 审核了客户的盘点记录和方法，并决定在2012 年1月18日对公司的材料进行抽盘，经抽盘， 发现以下账实不符情况：
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实质性程序
5.执行存货截止测试 抽查了截止日前后的购货发票（销货发
票），与验收单或入库单（出库单）核对，核 对相符。
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实质性程序
6.确定存货在财务报表中的列报是否恰当 存货审定表
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审计流程
一、风险评估 审计人员张三了解了循环基本情况,采用多种
方式，了解该公司生产循环相关的内部控制： 一是询问负责本业务循环的有关人员；二是取 得该公司内部管理制度手册进行查阅；三是填 写了生产循环内部控制调查表。 经过了解和分析，该公司的生产与仓储循环内 部控制形同虚设，存在严重缺陷，请问张三应 该采取何种程序？
2 100
101 000
11 15 购货
4 000 58.5
6 100
335 000
11 18 生产领用
3 000 58.5 3 100
159 000
11 20 生产领用
2 000 48
1 100
63 500
……
.Biblioteka Baidu
（2）查阅相关资料，发现11月8日，购入甲材料，
总金额为96 000元，未取得增值税专用发票；外 地运杂费2 000元，已记入“管理费用”账户。 （当月转账20号凭证） 11月15日购入甲材料，取得增值税专用发票上注 明价税合计数为234 000元。（当月转账30号凭 证） 问：针对以上审计中发现的情况，审计人员该提 出何种审计意见？
.
实质性程序
审计人员在抽盘基础上，选取12月主要材料入库情况 进行抽查，查阅了当月几笔原材料业务的记账凭证。
其中当月6日，第13号转账凭证，会计分录为：
借：原材料 管理费用
贷：应付账款
65 520 3 200
68 720
该记账凭证所附的原始凭证为1张增值税专用发票和2 张费用发票。专用发票上注明该批材料价款56 000元， 税额9 520元，增值税税率17%。费用发票上注明，
本入账，发出时按移动加权平均法计算，审计 人员抽查了11月份发出原材料的汇总表，有关 资料如下：
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实质性程序
（1）11月31日原材料明细账 （单位：元）
年
摘 要 凭证号
增加
减少
结存
月日
数量 单价 数量 单价 数量 单价 金额
11 1 期初余额 略
100
50
5 000
11 8 购货
2 000 48
生产与仓储循环审计
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实验目的
通过实验，理解生产与仓储循环审计的审计流 程，掌握重点账户的实质性程序。
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实验内容
1、理解生产与仓储循环审计流程； 2、存货的审计。
.
案例背景
2011年12月31日，绍兴天源会计师事务所接受绍兴 永乐股份有限公司（主要从事啤酒生产和销售，增值 税一般纳税人）的委托，对该公司的2011年的会计报 表进行审计。
运费3 000元，包装费200元。
问：审计人员该提出何种审计意见？存货检查情况表
.
实质性程序
经过了解，该公司对存货的期末计价采用 成本与可变现净值孰低法。审计人员在查阅原 材料的相关资料时候，发现某大米的账面价值 为300000元，该大米的市场价格为250000元， 用该大米生产的啤酒市场价格为2元/瓶，成本 为1元/瓶。同时，审计人员在审计库存商品时， 某纯清啤酒因不符合消费者口味，造成滞销。 预计该啤酒的可变现净值为120000元，其账 面价值为250000元。
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实质性程序
（3）原材料白糖实存量258袋（50千克/袋）， 1月1日至盘存日入库1860袋，1月1日至盘存 日出库2670袋，2010年12月31日白糖账面结 存1104袋，计165600元。
问：审计人员该提出何种审计意见？ 存货抽盘表
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实质性程序
4.进行存货计价测试。 经查阅，该公司对材料入库按实际生产成
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审计流程
二、实质性程序 存货实质性程序表
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实质性程序
1.编制存货明细表 取得各类存货明细表，经复核与总账数、明
细账合计余额核对相符（存货项目明细表略）。 经账面核对，该公司账面反映存货32047800
元，其中，原材料及主要材料4488100元，辅 助材料5879900元，包装物6980900元，产成 品8305700元，生产成本6393200元。
2012年1月15日至1月25日，事务所派出以杨虎为项 目经理，以注册会计师李伟、张三为组员的审计小组， 展开审计。该公司生产销售正常，审计人员初步确定 2011年会计报表审计的整体重要性水平按未审计资产 总额的0.7%计算确定，为33600元。分配确定的存货 重要性水平为4270元。
根据分工，张三负责生产循环的审计测试与取证工作。
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实质性程序
（1）辅助材料真菌淀粉酶盘存日实存量570千 克，1月1日至盘存日入库2490千克，1月1日 至盘存日出库3500千克，2010年12月31日真 菌淀粉酶账面结存1000千克，计150000元。
（2）辅助材料酵母营养盐盘存日实存量230千 克，1月1日至盘存日入库760千克，1月1日至 盘存日出库670千克，2010年12月31日酵母营 养盐账面结存180千克，计21600元。
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实质性程序
2.实施实质性分析程序 经过比率、比较分析等测算方法，发现存货各
月异常变动较大，于是注册会计师决定实施监 盘。
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实质性程序
3.进行存货监盘 该公司的年末存货盘点事前作了规划，张三
等人员未能于2011年12月31日亲临现场观察 监督公司盘点计划的执行，于是在外勤工作时 审核了客户的盘点记录和方法，并决定在2012 年1月18日对公司的材料进行抽盘，经抽盘， 发现以下账实不符情况：