存货审计案例
存货保留意见案例
存货保留意见案例在审计工作中，存货是一个重要的审计对象。
审计师通常会对公司的存货进行审计，以确保公司的存货信息真实可靠。
在进行存货审计过程中，审计师可能会发现存货保留意见。
本文将通过一个案例来说明存货保留意见的具体情况。
案例背景：某食品制造公司是一家上市公司，主要经营食品加工和销售业务。
审计师对该公司的存货进行了审计，并发现了一些问题。
问题描述：审计师发现公司的存货账面余额与实际存货存在明显差异，同时也发现了一些存货质量和价值方面的问题。
根据发现的问题，审计师提出了存货保留意见。
存货保留意见的内容如下：1. 存货账面余额与实际存货存在明显差异：审计师通过实地观察和与公司相关人员的沟通，发现公司存货账面余额与实际存货明显不符。
这可能是由于存货的经济量存在错误估计或误报导致的，导致了存货价值的不准确。
2. 存货质量问题：审计师在对公司存货进行观察和检查时，发现部分存货存在质量问题，如已过期、变质、损坏等。
这些存货可能会影响公司的销售和客户满意度，从而对公司的经营业绩产生负面影响。
3. 存货价值问题：审计师还发现公司存在存货价值的不准确估计问题。
公司在计量和评估存货价值时，可能存在错误的折旧计算、未考虑市场变动等因素导致存货价值被夸大或低估的情况。
建议和结论：基于上述问题，审计师对公司提出以下建议和结论：1. 公司应加强对存货的管理和控制，确保存货账面余额与实际存货一致。
可以通过加强内部控制措施，如设立严格的存货损耗记录机制，确保存货的准确核算和报告。
2. 公司应加强对存货质量的监控和检查，确保存货的质量符合标准，并避免将低质量的存货投入市场。
可以建立有效的质量控制体系，改进供应商评估和选择的流程，提高存货质量的稳定性和可靠性。
3. 公司应加强存货价值的估计和核算工作，确保存货价值的准确性。
可以采用合理的折旧方法，结合市场变动情况，进行存货价值的定期评估和调整。
存货保留意见对公司的影响：存货保留意见可能对公司的经营业绩和声誉产生负面影响。
审计案例存货审计案例
审计案例_存货审计案例[案例一]H公司是一家上市公司，注册会计师在进行年度会计报表审计时了解到该公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值熟低法，2001年H公司经年末盘点，认定有关存货及其会计处理的信息资料如下:1(库存商品A:账面余额10万元，已提取跌价准备5000元，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。
H公司对该商品全额补提跌价准备。
2(库存商品B:账面余额6万元，无跌价准备，该商品不再为消费者所偏爱，从目前情况分析，其市价将会持续下跌。
H公司全额提取跌价准备。
3(库存商品C:账面余额20万元，已提取跌价准备2万元，由于此类商品的更新换代，该商品已经落伍，目前已经形成滞销。
H公司全额补提跌价准备。
4(库存商品D:账面余额50万元，无跌价准备，目前该商品供销两旺，未发现减值情况。
H公司按10,提取跌价准备5万元。
5(库存商品E:账面余额20万元，无跌价准备，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。
H公司未计提跌价准备。
6(库存原材料F:账面余额15万元，无跌价准备，现有条件下使用该原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。
H公司未计提跌价准备。
[分析]根据《企业会计制度》第五十四、五十五、六十二条的规定，并依据资产减值准备的认定基本条件进行分析，库存商品A、B、C均不应全额计提跌价准备。
A商品只是市价下跌、价值减少，但仍有一定的使用价值和转让价值。
B商品虽然不为消费者所偏爱，但也只是价值下跌，还未到完全丧失价值的程度。
C商品即使已经滞销，但起码还有转让价值。
所以，注册会计师应建议H公司首先根据各种存货的物理状况及减值情况，推断出其期末应提足的跌价准备数额，然后与已提取的跌价准备比较，按其差额补提存货跌价准备。
对于商品D，由于没有任何减值的迹象，H公司按10,的比例计提了5万元的跌价准备，这没有根据。
注册会计师应建议H公司调账，冲回所提取的跌价准备。
对于商品E和原材料F的处理则不同，这两项存货实际上已经发生了减值，而H公司却未计提相应的跌价准备，注册会计师应建议H公司根据具体情况确定计提减值准备的数量，并作相应的调账处理。
存货的审计案例
存货的审计案例存货是企业资产中非常重要的一部分，对于企业的经营状况和财务状况都有着重要的影响。
因此，存货的审计工作显得尤为重要。
下面，我们通过一个实际案例来了解存货审计的具体过程和方法。
某公司是一家制造业企业，主要生产销售家具产品。
在进行存货审计时，我们首先要对公司的存货进行分类。
根据存货的性质和用途，将其分为原材料、在产品、产成品和包装物等不同类别。
然后，我们需要对每个类别的存货进行详细的盘点和核对。
在盘点存货时，我们要注意对存货的数量、质量和价值进行核实。
首先，对存货的数量进行盘点，与账面上的数量进行比对，确保账面数量与实际数量一致。
其次，对存货的质量进行检查，确保存货的质量符合要求，没有损坏或过期。
最后，对存货的价值进行核实，确保存货的估值准确无误。
在进行存货审计时，我们还需要对存货的计价方法进行审查。
不同的计价方法会对存货的成本和价值产生影响，因此需要对公司的计价方法进行审查，确保其合理性和准确性。
同时，还需要对存货跌价准备的计提情况进行审查，确保存货跌价准备的计提符合相关会计准则的要求。
除了对存货的数量、质量和价值进行核实外，我们还需要对存货的流转过程进行审计。
包括对存货的采购、入库、生产、销售和报废等环节进行审查，确保存货流转过程合规、规范和透明。
最后，我们还需要对存货的披露情况进行审计。
包括对存货的披露内容和披露方式进行审查，确保公司的财务报表中存货相关信息的披露真实、准确和完整。
综上所述，存货的审计工作是一项复杂而重要的工作。
通过对存货的数量、质量、价值、计价方法、流转过程和披露情况进行审计，可以全面了解企业存货的真实情况，为企业的经营决策和财务报告的准确性提供可靠的依据。
希望以上案例能够对大家对存货审计工作有所帮助。
存货的审计案例
存货的审计案例某公司财务部门决定进行存货的全面审计，以确保准确记录和报告现有的存货情况。
审计团队由内部和外部专业人员组成，他们负责检查公司存储在仓库和分销渠道中的所有物品和产品。
下面是一个关于存货的审计案例。
在审计开始之前，审计团队准备了一份存货清单，列出了公司现有的所有存货。
清单包括物品的名称、数量、成本和存储地点。
审计团队首先对仓库进行了实地考察，检查了存货的实际数量和存储条件。
他们还对进货单、销售记录和库存报告进行了仔细审查，以确保存货的记录准确无误。
在审计过程中，审计团队发现了一些存货管理方面的问题。
首先，他们发现有一些存货的数量记录和实际数量存在差异。
通过仔细核对进货和销售记录，他们发现这些差异是由于一些退货和盗窃造成的。
为了解决这个问题，审计团队建议公司加强存货的仓库管理，实施严格的进货和出货流程，并增加对存货数量的频繁盘点。
其次，审计团队还发现了一些过期或损坏的存货。
这些存货不能出售，从而对公司的经济损失。
为了解决这个问题，审计团队建议公司加强库存管理，确保存货的定期轮换，以减少过期和损坏的存货数量。
他们还建议加强对存货质量的检查，以确保只有符合质量标准的产品被存储和出售。
此外，审计团队还对存货的计价方法进行了审查。
他们发现公司内部存在不同的存货计价方法，这导致存货的计价不一致和存在差异。
为了解决这个问题，审计团队建议公司制定一套统一的存货计价政策，并确保所有相关人员严格遵守。
他们还建议公司对存货进行定期的市场调研，以确保存货的成本定价准确合理。
最后，审计团队对公司的存货保险进行了审查。
他们发现公司的存货保险覆盖范围不完善，存在一些重要存货未纳入保险范围的情况。
为了解决这个问题，审计团队建议公司与保险公司进行沟通，了解和更新存货保险政策，确保所有重要存货都得到适当的保险覆盖。
通过这次存货审计，公司获得了存货管理方面的宝贵经验。
他们意识到存货管理不仅仅是库存数量的控制，还包括库存质量、定价和保险方面的策略。
存货审计案例
存货审计案例存货是企业重要的资产之一，对于企业的经营状况和财务报告具有重要的影响。
因此，对存货进行审计是企业财务管理中不可或缺的环节。
下面，我们将结合一个实际案例，来说明存货审计的重要性和具体操作过程。
某公司是一家制造业企业，主要生产电子产品。
在进行存货审计时，首先需要对存货进行分类，包括原材料、在产品、产成品和包装物料等。
然后需要对存货进行盘点，确认存货的实际数量和质量是否与账面上的记录一致。
在盘点过程中，需要特别关注易损耗和易过期的存货，以及存货的实际可变现价值是否与账面价值相符。
在盘点完成后，审计人员需要对存货进行估值。
对于原材料和在产品，一般采用加权平均法进行估值；对于产成品，一般采用实际成本法或净实现价值法进行估值。
在估值过程中，需要考虑存货的实际可变现价值、市场需求和供应情况等因素，确保存货的估值合理准确。
除了对存货的数量和价值进行审计外，审计人员还需要对存货的成本进行核实。
这包括原材料的采购成本、生产成本、包装成本等。
在核实成本时，需要对采购合同、生产记录、仓库管理记录等进行审查，确保成本记录的真实性和准确性。
最后，审计人员需要对存货的资产负债表披露进行审查，确保存货的账面价值和披露信息与实际情况一致。
同时，还需要对存货的资产减值准备进行评估，确保减值准备的计提是否合理。
通过以上案例，我们可以看出存货审计是一项复杂而又重要的工作。
只有通过对存货的数量、价值和成本进行全面审计，才能确保企业财务报告的真实性和准确性。
因此，企业在进行存货审计时，需要严格按照相关法律法规和审计准则进行操作，确保审计工作的合规性和有效性。
同时，企业还需要加强内部控制，建立健全的存货管理制度，提高存货管理的透明度和规范性，为存货审计工作提供有力支持。
存货审计案例
存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。
(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。
(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。
会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。
分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。
(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。
因为货物的所有权没有转移。
2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。
存货审计方法综合运用案例介绍
存货审计方法综合运用的案例介绍在存货审计中，我们会运用获取或编制存货明细表、实施分析性复核、实地监督存货盘点等审计程序，并且存货项目各审计程序之间彼此相互联系，所查验的审计证据之间也可以相互佐证，因此，存货审计方法的综合运用能力是对审计人员的专业素质和相关业务知识要求的一大挑战。
一、会计记录概况B公司属于制造业。
成本核算方法为订单法。
产成品2005年年末余额5,248,727.07元，明细如下：二、审计人员所收集的审计证据的介绍及判断说明1、审计证据一：B公司1-10月份产成品只设总帐，不设明细帐，故无法得知存货销售的明细清单。
判断结论：B公司存货及成本核算薄弱。
2、审计证据二：B公司2005年度《产成品收发存明细表》如下：判断结论：从上表来看，B公司当月产品入库金额总是大于当月销售成本结转金额，有少转销售成本的嫌疑。
3、审计证据三：既然对期末合约01及合约02产成品结存金额产生怀疑，那就应该查阅相关合约的生产成本核算资料。
（1）根据B公司提供的合约，合约01及合约02签订日均为2005年10月中旬。
（2）由于B公司10月份以前无生产成本核算的明细资料，故无法对10月份生产成本结转进行查验。
（3）合约01、合约02的11-12月份生产成本变动情况表见下表：关注1：合约01、合约02生产成本年末余额为338万元整；关注2：11、12月份生产成本虽然有明细核算资料，但是仅按合约号进行成本归集、结转，未细分至合约项下的货号。
判断结论：（1）虽然B公司10月份以前无生产成本核算的明细资料，但考虑到合约01和合约02数量较大，且合同是10月中旬签订的，备料肯定需要一定的时间，故我们判断期末产品应该在11或12月份生产完成的。
（2）生产成本结转月报表中显示合约01、合约02的生产成本只有增加数，没有完工结转减少数。
既然没有完工产品结转减少数，期末何来合约01和合约02的产成品。
（3）“合约01、合约02生产成本年末余额为338万元”情况说明有产成品结转金额较为随意的嫌疑。
存货的审计案例
存货的审计案例存货是企业日常经营活动中不可或缺的一部分，对于企业而言，存货的准确核算和审计显得尤为重要。
存货的审计案例涉及到企业的经营状况、财务状况以及内部控制等方面，下面我们就来看一些存货审计案例。
首先，我们来看一个关于存货盘点的审计案例。
某公司在进行年度存货盘点时，发现实际存货数量与账面存货数量存在较大差异，经过审计师的进一步核实，发现是因为公司在盘点过程中存在一些管理不善的情况，比如盘点人员盲目使用电子设备进行盘点，而未进行实地核实，导致盘点结果不准确。
审计师在发现问题后，建议公司对盘点流程进行优化，加强内部控制，确保存货盘点的准确性。
其次，我们来看一个关于存货跌价准备的审计案例。
某企业在进行存货跌价准备计提时，存在一些存货已经过期、损坏或者市场价格下跌的情况，但是企业未及时计提跌价准备。
经审计师的审计发现，企业存在存货跌价准备计提不足的情况，审计师建议企业应当根据实际情况及时计提跌价准备，以保障企业财务报表的真实性和准确性。
另外，还有一个关于存货质量抽样检验的审计案例。
某企业在进行存货质量抽样检验时，发现抽样检验的样本数量不足，且抽样方法不科学，导致抽样结果不能真实反映存货质量的情况。
审计师在对企业的存货质量抽样检验进行审计时，建议企业应当根据存货的种类和数量合理确定抽样数量，采用科学的抽样方法进行检验，确保抽样结果的可靠性和真实性。
最后，我们来看一个关于存货库存管理的审计案例。
某企业在存货库存管理方面存在一些问题，比如库存记录不准确、库存周转率过低等情况。
审计师在对企业的存货库存管理进行审计时，建议企业应当加强库存记录的准确性和及时性，优化存货管理流程，提高存货周转率，以提高企业的经营效益。
综上所述，存货的审计案例涉及到企业的存货盘点、存货跌价准备、存货质量抽样检验以及存货库存管理等方面。
通过对存货的审计，企业可以发现存在的问题并加以解决，提高存货管理的水平，保障企业的经营和财务稳健发展。
案例八君山公司审计案例
案例八 君山公司审计案例
一、案例背景
（一）公司情况 君山公司为一家从事加工浓缩果蔬果汁的上市 公司，公司主要资产包括两条先进的加工生产 线和存货。截至2006年12月31日，君山公司 存货余额为73043万元（包括用作原材料的工 业苹果15374万元，桶装果汁57669万元）， 占资产总额的45%。公司工业苹果贮存在租赁 的23个地下仓库中，桶装果汁贮存在工厂仓库、 租赁的5个中转仓库及发运码头。
2、君山公司于2006年12月初通知注册会计师， 公司将于2006年12月31日对存货进行全面盘 点。考虑到刚刚在10月份进行了预审，在预审 时也观察过部分存货现场，并了解过存货的内 控制度设计及其运行，加之君山公司的存货分 布很广，注册会计师没有实施存货监盘。但考 虑到存货高估被评估为重大错报风险的领域， 注册会计师与君山公司管理层进行了协商，要 求君山公司2007年3月对存放于工厂仓库的桶 装果汁安排重新盘点，注册会计师实施监盘。
基于以上程序，注册会计师认可了君山公司 2006年末的存货余额，对公司2006年度财务 报表出具了标准无保留意见的审计报告。
二、思考题
1、你认为君山公司的存货具有哪些特殊性？ 注册会计师在监盘过程中有哪些需要注意之处？ 2、请评价注册会计师对君山公司的存货审计 程序。
3、按照与注册会计师的协商，君山公司于2007 年3月31日对存放于工厂仓库的桶装果汁进行 了全面盘点。注册会计师向君山公司索取了存 货盘点表，并进行了复核，存货盘点表未显示 存在盘盈盘亏及其他异常现象。注册会计师实 施了监盘，并根据资产负债表日至重新盘点日 的存货变动情况倒轧至2006年12月31日，未 发现结果与该部分存货的期末余额存在重大差 异。
存货管理循环审计案例分析
存货管理循环审计案例分析存货管理循环审计是审计中重要的一环，对于公司的财务状况和经营效率具有重要的影响。
下面将通过一个案例，对存货管理循环审计进行深入分析。
案例背景某公司是一家制造型企业，主要生产电子产品。
公司在经营过程中存在着存货管理的问题，包括存货量的准确性、存货成本的核算等方面存在较大隐患。
为了解决这些问题，公司决定进行存货管理循环审计。
存货管理循环审计步骤1. 存货盘点首先，审计师需要对公司的存货进行盘点，确保存货量的准确性。
通过盘点，可以了解实际存货数量与账面存货数量之间的差异，以及存货的实际状态。
2. 存货成本核算审计师需要对公司的存货成本进行核算，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用等各项成本的计算。
核算存货成本可以帮助审计师了解公司的成本控制情况，以及存货在财务报表中的反映是否准确。
3. 存货流转审计存货管理循环审计还包括对存货流转情况的审计。
审计师需要了解存货的采购、生产、销售等环节是否存在问题，例如存货的滞销情况、占用资金过多等情况。
4. 存货跟踪分析审计师可以通过存货跟踪分析，了解存货的流向和去向。
通过跟踪存货的流转情况，可以帮助审计师找出存货管理中的问题和风险点。
案例分析在对公司的存货管理循环进行审计后，审计师发现了以下问题：1.存货盘点不及时，导致实际存货数量与账面存货数量存在较大差异。
2.存货成本核算不准确，直接材料成本计算不规范。
3.存货流转环节存在漏洞，存货滞销情况严重。
4.存货跟踪不清晰，无法准确了解存货的流向和去向。
经过深入分析，审计师提出了改进建议：1.加强存货盘点工作，定期进行盘点，确保实际存货与账面存货一致。
2.完善存货成本核算制度，规范直接材料成本计算方法。
3.优化存货流转环节，减少存货滞销情况。
4.改进存货跟踪系统，确保存货流动轨迹清晰可查。
通过存货管理循环审计案例分析，公司可以及时发现存货管理中存在的问题，并提出有效的改进建议，以提高公司的存货管理水平和财务运营效率。
存货审计综合案例
存货审计综合案例ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2004年度会计报表。
2004年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。
通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：（1）甲公司主要生产和销售电视机；（2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。
办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。
各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。
境外销售分公司历年未经审计，2004年度也计划不安排审计；（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）甲公司在以前年度时未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E 材料。
2004年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：（1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2004年12月31日进行盘点。
办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年度前后是销售旺季，在2004年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5）由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。
容诚会计师事务所审计案例
容诚会计师事务所审计案例话说容诚会计师事务所，那可是在审计界小有名气的。
今天就来给大家唠唠他们那些有趣又典型的审计案例。
一、企业A的存货之谜。
有这么一家企业A，是个制造型企业。
容诚的审计团队进驻的时候，企业A声称自己的存货数量那是相当可观，库存满满的，这可关系到企业的资产规模呢。
审计人员到了仓库一看，嚯！那货架看起来是堆得满满当当的。
但是，审计嘛，就是要有那股打破砂锅问到底的劲儿。
他们开始仔细盘点。
结果发现，有些存货的摆放特别奇怪，就像是专门为了应付盘点堆在那儿的。
审计人员就开始抽查，这一查可不得了。
原来，有一部分存货早就因为质量问题不能用了，企业A却没有做相应的减值处理，还把它们算在正常存货里。
这就好比你家里有一堆烂苹果，你还跟别人说这是能卖钱的好苹果一样。
容诚的审计师们把这个情况一指出，企业A的财务人员那脸一阵红一阵白的。
按照正确的方法调整了存货价值，这才让企业的财务报表能反映真实的资产状况。
二、公司B的收入魔术。
再说说公司B，这是个搞销售的企业。
他们的财务报表上显示收入逐年大幅增长，看起来那是形势一片大好啊。
容诚的审计团队可不是那么好糊弄的。
他们深入调查销售合同，发现公司B和一些客户签订了一些特别的合同。
这些合同里有一些附加条款，比如说，如果产品没有达到某个特定的标准，客户有权退货，而且退货的条件很宽松。
但是公司B呢，在确认收入的时候，却把这些可能会退货的销售全部当作正常销售确认收入了。
这就像是魔术师变戏法，把还没到手的钱先当成已经赚到手的钱了。
审计人员通过详细分析这些合同条款，以及对历史退货数据的研究，估算出了可能的退货金额，然后要求公司B对收入进行重新确认。
公司B一开始还不太乐意呢，觉得这会影响他们的业绩形象。
但是在审计师有理有据的解释下，也只能乖乖听话，重新调整了收入，这才让财务报表更加真实可靠。
三、集团C的关联交易迷雾。
集团C可是个大企业，旗下有好多子公司。
这里面就存在着复杂的关联交易。
獐子岛存货审计案例
獐子岛存货审计案例咱今儿个来唠唠獐子岛这个存货审计的事儿，那可真是相当的“精彩”啊。
一、獐子岛的背景。
獐子岛呢，本来是一家挺有名气的搞水产养殖的公司。
就想象一下，茫茫大海里，那都是他们家的“大宝藏”，也就是存货。
这存货可不像一般企业仓库里堆着的那些货物，看得见摸得着，獐子岛的存货是在海里游来游去的虾兵蟹将和扇贝啥的。
二、第一次存货“消失”1. 突然的亏损公告。
有一天啊，獐子岛突然就发布公告说，我们家海里的扇贝不行了，大量死亡，公司要巨亏。
这可把股民们吓了一跳，就像你正满心欢喜地等着吃大餐呢，结果人家告诉你，菜没了。
2. 审计师的难题。
这对于审计师来说，那就是个超级大难题啊。
他们怎么去核实海里到底还有多少扇贝呢？总不能一个个潜水下去数吧。
他们只能依靠獐子岛自己提供的数据，什么养殖面积啊，投放种苗的数量啊，还有以前的生长记录之类的。
但是这些数据的真实性就很难保证了。
比如说，獐子岛说他们在某个海域投了多少万颗扇贝苗，那这苗到底有没有投够数呢？谁知道呢？就好像有人说他在地里种了很多很多土豆，但是有没有真种那么多，全凭他一张嘴。
三、存货盘点的“戏法”1. 所谓的抽样盘点。
獐子岛说他们会进行抽样盘点。
就好比是从一大锅汤里舀出几勺尝尝，看看味道咋样，来推断整锅汤的情况。
但是啊，这海洋那么大，他们抽样的范围是不是合理呢？是不是就专门挑那些扇贝长得好的地方去抽呢？这就像是有人想知道一片果林里果子的数量，只去数那些长得茂盛的几棵树，然后就说整个果林的果子数量，这肯定不靠谱啊。
2. 难以核实的海底世界。
海底可不是透明的玻璃缸，审计师看不到那些扇贝在海底到底是个什么真实的生存状态。
獐子岛说扇贝死了，是因为冷水团啥的。
可是这冷水团到底有没有那么大的破坏力，谁能真正说得清呢？审计师没有足够的技术手段去探测海底每一个角落的扇贝死活，就只能听獐子岛的解释。
这就好比你去看病，医生说你得了一种很罕见的病，但是你又没办法去验证，只能相信医生的话。
存货的审计案例
存货的审计案例存货是企业资产中非常重要的一部分，对于企业的经营状况和财务状况都有着重要的影响。
因此，对存货进行审计是非常重要的。
下面，我们将通过一个实际案例来说明存货的审计过程和注意事项。
某公司在进行存货审计时，发现了一些问题。
首先，他们发现公司在报告期内采购了大量的原材料，但是在库存清点时发现实际库存数量与账面数量存在较大差异。
这就引发了审计人员的注意，他们开始对原材料的采购、入库、出库等环节进行了全面的审计。
经过调查，审计人员发现公司存在着采购订单和实际采购数量不匹配的情况，同时在入库和出库记录中也存在着不一致的情况。
这些问题的存在导致了公司的原材料库存数量不准确，进而影响了公司的成本核算和财务报表的准确性。
除此之外，审计人员还发现了公司在存货计价方面存在着问题。
公司在计价时使用了过高的成本，导致了存货净额和毛利率的偏差。
而且，在进行存货盘点时，公司没有对存货进行盘亏、盘盈的处理，导致了存货账面价值的不准确。
针对以上问题，审计人员提出了一些建议。
首先，公司应当加强对采购、入库、出库等环节的管控，确保各个环节的记录准确无误。
其次，公司应当对存货进行定期盘点，并及时处理盘亏、盘盈的情况，确保存货账面价值的准确性。
最后，公司应当对存货的计价方法进行审视，选择合适的计价方法，确保存货的成本和账面价值的准确性。
通过对存货审计案例的分析，我们可以看到存货审计的重要性。
只有通过严格的审计程序和有效的内部控制，才能确保存货的准确性和可靠性，进而提高财务报表的可信度和透明度。
希望以上案例能够对大家在进行存货审计时有所帮助，也希望企业能够重视存货审计工作，确保财务报表的准确性和可靠性。
存货审计案例
存货审计案例某公司是一家生产和销售家具的企业，每年都会进行存货审计。
以下是某年的存货审计案例。
经过倒推分析，某公司在上一年末的存货余额为1000万人民币，然后根据财务报表的记录和物理盘点，这一年的进货金额为3000万人民币，销售金额为2000万人民币。
同时，公司需要支付给供应商的采购款项为500万人民币。
在存货审计中，审计师首先对财务报表进行了核对和分析。
他们确认了进货金额和销售金额的准确性，并核对了相关的凭证和账务记录。
同时，他们对采购的付款凭证和供应商的账务记录进行了核对，并发现没有异常。
接下来，审计师对存货的物理盘点进行了全面检查。
他们按照公司的存货分类进行了检查，包括原材料、在制品和成品。
在盘点过程中，审计师使用了现场计数、计量和比对等方法，以核实存货的实际数量和价值。
他们还对存货的质量进行了抽样检验，并确认了存货的品质和完整性。
在存货审计的过程中，审计师还留意了一些重要的事项。
例如，他们关注了存货的折旧和损耗情况，以确认公司是否按照会计准则计提了相应的减值准备。
同时，他们还关注了存货的进销差异和报废情况，以确认公司是否存在过量进货或者存货没有及时出售的风险。
在存货审计的最后阶段，审计师根据他们的调查和分析，形成了存货清单和存货价值表。
存货清单详细列出了公司的存货种类、数量、单价和金额。
存货价值表则反映了存货的总金额和其在财务报表中的分类。
最后，审计师对存货的审计结果进行了总结，并发现存货数额与财务报表的记录是一致的，并没有发现重大的错误或欺诈行为。
他们提供了存货审计报告，并向公司的管理层提出了一些建议，以帮助公司改进存货管理和控制。
通过这次存货审计，公司能够及时发现和纠正存货管理中的问题，确保财务报表的准确性和可靠性。
与此同时，存货审计也提供了对公司运营状况和风险的重要信息，帮助公司制定合理的经营决策和战略规划。
存货审计案例
存货审计案例存货舞弊案例1、情况介绍: 美国道提斯食品公司是一家总部设在美国弗吉尼亚普茨茅斯的上市公司。
20 世纪70 年代末，威廉?那斯温特是该公司的销售员。
这位雄心勃勃的年轻销售员，以其努力工作及奉献精神，给他的上司留下深刻印象。
不久，他被提拔为格雷温斯分部的总经理，并加薪近一倍。
格雷温斯分部是一个贮货中心，专门负责批发冰冻食品给东海岸的零售商。
那斯温特很快发现，经营大规模批发比一般零售更复杂，而且工作压力更大。
他升任后不久，该分部便因业绩不佳受到总部批评。
之后，那斯温特又因未能实现目标利润而备受指责。
事实上，他认为，这些目标利润的制定是很不切实际的。
最后，他决定自己来解决这些问题。
为此，他在上报总部的月度业绩报告中虚增存货，并通过提高月末存货余额来降低产品的销售成本，从而虚增毛利。
那斯温特虚增该部存货的方法相当简单。
1980 年，他在该部年度实有存货报告书中，混入 3 页虚假的存货项目登记表。
另外，那斯温特还更改了很多存货项目的计算单位。
例如，某产品应为15 盒，而他却在存货登记表上改为15 箱。
1981 年，道提斯公司引进了存货申请电算化系统后，使那斯温特造假更为简单，他只需往该部存货日记账上输入一笔虚构存货即可。
事隔多年，那斯温特声称他从未打算一直沿用上述做法。
他认为这一招只是作为缓兵之计。
他如是说: “我心里始终认为，我的部门总有一天能获得足够的利润以填补虚增的存货。
”然而，事与愿违，格雷温斯分部的实际经营业绩一直不尽如人意。
年复一年，那斯温特欲罢不能，被迫不断假造，通过增加越来越多的虚假存货金额，来达到目标利润。
最后，他不得不向公司一位行政官员承认: 几年来他一直在向公司总部提供虚假的存货报告。
那斯温特当即被解雇。
不久，道提斯公司聘请普华会计师事务所来确定格雷温斯分部会计记录中的存货误差程度及其对公司财务报表的影响。
普华会计师事务所调查显示，道提斯公司1980 年的合并净收益由于那斯温特的造假虚增15,，而1981 年虚增更大，达到了39%。
存货审查案例
存货审查案例存货审查案例例3-16审计人员对甲公司的存货进行符合性测试和实质性测试案例。
根据审计计划，审计人员首先对存货进行符合性测试。
1.对存货进行符合性测试审计人员通过调查表等方法对其进行了调查了解，以文字描述的形式对调查结果进行了描述。
本例主要针对被审单位仓储与存货环节进行测试。
综合调查表了解的情况，被审单位在仓储与存货环节建立了以下内部控制制度：存货建立了定期盘点制度;存货的盘盈、盘亏能及时报批处理}产成品的完工入库和销售发出都建立了相应的内控制度。
被审单位内部控制存在的主要问题：对原材料的仓储管理混乱，材料的领用没有严格的控制制度。
被审单位产成品的核算采用加权平均法，期末采取定期实地盘点制度。
在对被审单位内部控制进行调查和测试基础上，审计人员实施下一步实质性测试。
2.对存货进行实质性测试由于企业存货的品种、数量很多，收入支出频繁，存货金额在流动资产中占很大比重，存货的耗用又与产成品成本密切相关，所以存货审计是一项重要内容。
一般来讲，存货审计的目标包括：确定存货是否存在;确定存货是否归被审单位所有;确定存货增减变动的记录是否完整;确定存货的品质状况;存货跌价准备的计提是否合理;确定存货的计价方法是否恰当;确定存货余额是否正确;确定存货在会计报表的披露是否恰当。
审计人员主要进行了以下审计程序：(1)编制存货明细表，与明细账、总账、报表的余额核对相符(2)进行存货盘点期末存货的结存数量直接影响到会计报表上的存货金额、期朱存货数量的确定，是存货审计中的重要内容。
审计人员对存货监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。
为了达到比较好的效果，存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的记录工作。
具体程序如下：①制订计划之前应考虑的问题盘点不同于货币资金的突击盘点，有效的存货盘点工作，必须建立在事前周密的计划基础上。
审计人员应参与被审单位存货盘点的事前规划，或向委托人索取存货盘点计划。
存货审计综合案例
存货审计综合案例在存货审计中，综合案例是一种常见的方法，旨在帮助审计师理解并评估一家企业的存货管理和控制流程。
本文将以一个实际的存货审计综合案例为例，探讨在存货审计过程中可能面临的挑战和解决方案。
通过分析这个案例，我们可以更好地理解存货审计的重要性和复杂性。
案例背景：某电子设备制造公司（以下简称公司）是一家颇具规模的企业，在全球范围内销售其产品。
公司的主要产品包括电视、音响设备和智能家居产品。
由于公司规模庞大，存货管理成为一个巨大的挑战。
为了保证存货的准确性和完整性，公司决定进行存货审计。
审计目标：1. 评估公司存货管理和控制流程的有效性；2. 确定存货金额的准确性和存在性；3. 识别潜在的存货风险和错误。
存货审计步骤：1. 确定存货审计范围：审计师首先需要确定审计的时间段和涉及的存货种类。
对于公司而言，电视、音响设备和智能家居产品是重点存货。
2. 了解存货流程：审计师需要了解公司的存货流程，包括采购、生产、销售和库存管理等环节。
通过对存货流程的了解，审计师可以识别潜在的存货风险和错误。
3. 样品检查：审计师需要选择一定数量的样品进行检查，以验证存货存在性和准确性。
可以选择随机抽样或者有针对性地选择一些特定存货进行检查。
4. 财务记录审查：审计师需要仔细审查公司的财务记录，包括采购订单、销售合同、库存记录等。
通过审查这些记录，审计师可以判断存货金额的准确性和存在性。
5. 内部控制评估：审计师需要评估公司的内部控制制度，特别是存货管理和控制方面的措施。
审计师需要判断这些措施是否有效，并提供改进建议。
6. 存货风险识别：审计师需要识别潜在的存货风险，包括过期库存、损坏的存货、过度库存等。
通过识别这些风险，审计师可以提供风险管理建议。
7. 编写审计报告：审计师需要将审计过程和结果详细记录，并编写审计报告。
报告应包括审计方法、发现的问题、改进建议和结论。
挑战和解决方案：1. 存货数据的准确性：由于公司规模庞大，存货数据的准确性是一个挑战。
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存货审计案例美国法尔莫公司报表舞弊审计案例一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。
而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
二、法尔莫公司案例介绍从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。
但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。
然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。
他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。
不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。
同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。
下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。
其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。
然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。
这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。
一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。
在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。
这实在并非一件容易的事。
当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。
最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。
在随后的数年之中，他和他的几位下属保持了两套账簿，一套用以应付注册会计师的审计，一套反映糟糕的现实。
他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账产的金额通过虚增存货的方式重新分都到公司的数百家成员药店中。
他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。
财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。
管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。
如果不考虑其会计造假，法尔莫公司实际已濒临破产。
在最近一次审计中，其现金已紧缺到供应商因其未能及时支付购货款而威胁取消对其供货的地步。
注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。
这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。
那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。
三、案例的启示为何注册会计师们一直未能发现法尔莫公司舞弊的迹象呢？或许，他们可能太信任他们的客户了，他们从报纸上阅读到关于它的文章，从电视中看到关于莫纳斯努力奋斗的报道，从而为这种欺骗性的宣传付出了代价；他们也可能是在错误的假设下执行审计，即认为他们的客户没有进行会计报表舞弊的动机，因为它正在大把大把地赚钱。
回顾整个事件，只要任何人问一下这样一个基本的问题，即“一个以低于成本出售商品的公司怎能赚钱？”，注册会计师们或许就能够发现这起舞弊事件。
此案件给我们敲响了警钟，存货审计是如此的重要，也是如此的复杂，使得存货舞弊并非仅凭简单的监盘就可查出。
不过，如果注册会计师能够弄清这些欺骗性操纵是如何进行的，对于发现这些舞弊将会大有帮助，这就意味着注册会计师必须掌握识别存货舞弊的技术。
（一）存货价值的操纵手法存货的价值确定涉及两个要素：数量和价格。
确定现有存货的数量常常比较困难，因为货物总是在不断地被购入和销售；不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。
存货单位价格的计算同样可能存在问题，因为采用先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。
正因如此，复杂的存货账户体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。
不诚实的企业常常利用以下几种方法的组合来进行存货造假：虚构不存在的存货，存货盘点操纵，以及错误的存货资本化。
所有这些精心设计的方案有一个共同的目的，即虚增存货的价值。
1、虚构存货正如莫纳斯所做的那样，一个极易想到的增加存货资产价值的方法是对实际上并不存在的项目编造各种虚假资料，如没有原始凭证支持的记账凭证、夸大存货盘点表上存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的定购单，从而虚增存货的价值。
因为很难对这些伪造的材料进行有效识别，注册会计师往往需要通过其他的途径来证实存货的存在与估价。
2、存货盘点操纵注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。
因此，对注册会计师来说，执行和记录盘点测试显得非常重要。
遗憾的是，在一些存货舞弊案件中，审计客户在数小时之内就改变了注册会计师的工作底稿。
因而，注册会计师必须采取足够的措施以确保审计证据的可信性。
举例来说，假定审计客户在会计期间结束前五天收到一大批货物，随之将所有与之有关的验收报告和发票以及它们的复印件抽出，并在审计进行期间将其隐藏起来。
然后，在存货实物盘点时，雇员们再将这些货物清点并计入注册会计师测试的那批货物中去。
显然，在上例中实物存货将被高估，同时有相同金额的负债被低估。
对于客户来说，采取这种方法的好处是存货高估的金额将会被混入整个销售成本的计算之中。
遇到这种情况，注册会计师需要进行比例或趋势分析以发现可能的舞弊。
另外，也可以检查会计期间结束后一段时间内的款项支出。
如果注册会计师发现有未在采购日记账中记录的直接支付给供应商的款项，就应该进行进一步的调查。
3、错误的存货资本化虽然任何存货项目都可能存在不恰当资本化的情况，但产成品项目中这方面的问题尤为突出。
有关产成品被资本化的部分通常是销售费用和管理费用。
为了发现这些问题，注册会计师应当对生产过程中的有关人员进行访谈，以获取归入存货成本的费用归集与分配过程是否适当的信息。
审计客户往往可列出很多看似非常充分的理由，用以支持通过对存货项目进行资本化而增加利润的处理。
此类舞弊往往是财务总监在总裁的指使下实施的。
因此，在对关键人物的正式访谈中，如果怀疑有人指使他们夸大有关存货的信息，注册会计师应采取一种直截了当的方式，以责难的态度迫使其说出真相。
（二）盘点的局限性证实存货数量的最有效途径是对其进行整体盘点。
注册会计师必须合理、周密地安排盘点程序并谨慎地予以执行。
盘点的时间应尽量接近年终结账日。
在盘点时应尽可能采取措施以提高盘点的有效性，比如各存放点同时盘点、停止存货流动以及盘点数额达到合理的比例等。
不过，即使注册会计师谨慎地执行了该程序，也不能保证发现所有重大的舞弊。
这是因为存货的盘点测试存在以下局限性：1、管理当局往往派代表跟随注册会计师，一方面记录下测试的结果，同时也可掌握测试的地点及进程等情况。
这样，审计客户就有机会将虚构的存货加计到未被测试的项目中，从而错误地增加存货的总体价值。
2、在执行盘点测试程序时，注册会计师一般会事先通知客户测试的时间和地点以便其做好盘点前的准备工作。
但是，对于那些有多处存货存放地点的公司，这种事先通知使管理当局有机会将存货短缺隐藏在那些注册会计师没有检查的存放点。
3、有时注册会计师并不执行额外的审计程序以进一步检查已经封好的包装箱。
这样，为虚报存货数量，管理当局会在仓库里堆满空箱子。
（三）通过分析程序识别可能的存货舞弊既然靠监盘并不能发现所有重大舞弊行为，注册会计师必须执行分析程序。
一个不诚实的客户可通过多种途径去操纵存货信息。
注册会计师必须从多种思维角度去看待那些数据，以最大可能地发现有关的舞弊行为。
不仅要推测舞弊是如何进行的，而且要推测客户为什么要舞弊以及客户为什么要将这种违规做法作为首要的选择。
也就是说注册会计师要对管理当局进行重大存货舞弊的动机和机会进行评估以发现资产造假行为。
1、管理当局舞弊的动机客户进行舞弊的动机可谓多种多样，对其进行分析并在执行审计过程中予以考虑将有助于发现可能的舞弊。
以下列举了导致管理当局产生舞弊冲动的几种常见原因：⏹客户公司正面临财务困难。
⏹客户管理当局面临完成财务计划的压力。
⏹存货为资产负债表中的一个重大项目。
⏹存在合同所限定的供货方面的压力。
⏹客户公司企图得到用存贷担保的融资。
⏹管理当局面临来自资本市场的压力，如股价下跌、公司面临退市或被收购的风险等。
2、管理当局舞弊的机会并非所有的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过注册会计师的盘点程序。
事实上，对于有些公司，如那些规模很小、业务较简单的公司，要想瞒过注册会计师而在存货上做手脚是非常困难的。
但存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性会增加：⏹客户公司是一个制造企业，或者说其拥有一个确定存货价值的复杂系统。
⏹客户公司涉及高新技术或其他迅速变动的行业。
⏹客户公司拥有众多的存货存放地点。
3、管理当局舞弊的迹象虚构资产会使公司的账户失去平衡。
与以前的期间相比，销售成本会显得过低，而存货和利润将显得过高。
当然，还可能会有其他的迹象。
在评估存货高估风险的时候，注册会计师应回答以下问题，回答“是”越多，存货舞弊的风险就越高。
⏹存货的增长是否快于销售收入的增长？⏹存货占总资产的百分比是否逐期增加？⏹存货周转率是否逐期下降？⏹运输成本所占存货成本的比重是否下降？⏹存货的增长是否快于总资产的增长？⏹销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降？⏹销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触？⏹是否存在用以增加存货余额的重大调整分录？⏹在一个会计期间结束后，是否发现过入存货账户的重要转回分录？案例讨论和思考题：1、鉴于盘点程序具有局限性，注册会计师无法指望通过盘点解决所有的问题。
对于法尔莫公司这样一个商业企业来说，你认为审计师在采购和付款循环的审计存在哪些不足之处？2、针对采购和付款当中可能出现的管理当局蓄意舞弊，审计人员可以采用哪些审计技术来予以识别？。