税务代理实务(2012) 真题
2012年注册税务师考试《税务代理实务》模拟试卷一及答案解析
2012年注册税务师考试《税务代理实务》模拟试卷一一、单项选择题(共10题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意。
)1. 关于注册税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是()。
A.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款C.泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款D.以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或者处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正2. 增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是()。
A.厂办公室购置办公用品B.外购钢材用于对外投资C.外购食用油发放给职工D.生产车间新添生产用机床3. 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是()。
A.扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力4. 某企业2009年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为400000元，预计使用年限5年，预计净残值12000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出2013年的折旧额为()元。
A.74400B.34560C.57600D.372005. 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是()。
A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除6. 下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是()。
税务代理实务_第二章(3)_2012年版
1、下列不属于税收管理权的是( )A:税法的制定权B:税法的解释权C:税种的开征与停征权D:减免税的审批权答案:A解析:制定权属于税收立法权。
2、下列属于国家税务局系统征收的税种是( )A:增值税B:营业税C:车船税D:个人所得税答案:A3、纳税人自领取营业执照之日起( )内，到税务机关办理税务登记。
A:10日B:15日C:20日D:30日答案:D4、从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过( )的，应当在营业地办理税务登记手续。
A:15天B:20天C:30天D:180天答案:D5、账簿、会计凭证、报表、完税凭证与其他有关资料应当保存( )。
A:3年B:5年C:8年D:10年答案:D6、延期交纳税款，最长不得超过( )。
A:3年B:1年C:半年D:3个月答案:D7、纳税人未按规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件，情节严重的，处以( )的罚款。
A:2000元以下B:2000元以上1万元以下C:1万元以上5万元以下D:2000元以上5000以下答案:C8、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款( )的罚款。
A:10%以上B:30%以上C:50%以上5倍以下D:50%以上3倍以下答案:D9、税务机关依《税收征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业与其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝情节严重的，处( )的罚款。
A:2000元以下B:2000元以上1万元以下C:1万元以上5万元以下D:2000元以上5000以下答案:C10、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或其他方便，导致未缴、少缴税款或骗取出口退税款的，税务机关除没收XX所得外，可以处以( )的罚款。
A:1倍以下B:1倍以上5倍以下C:50%以上5倍以下D:50%以上3倍以下答案:A11、税收管理权限包括（）。
A:税收立法权B:税收管理权C:税法审议权D:税法制定权E:税率调整权答案:A,B12、税收立法权包括（）。
2012年注册税务师(税务代理实务)真题试卷(题后含答案及解析)
2012年注册税务师（税务代理实务）真题试卷(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 简答题 4. 综合分析题单项选择题共10题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、礼会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。
A．减征税款B．豁免应纳税款C．提供纳税担保D．延期缴纳税款正确答案：D解析：纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。
2．关于税务代理关系终止的说法，错误的是( )。
A．注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B．在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C．在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为D．委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告。
终止的具体事项由双方协商解决正确答案：A解析：注册税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为，不需要与受托方协商，所以选项A错误。
3．下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是( )。
A．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费B．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费C．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费D．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金正确答案：B解析：准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；不包括：装卸费、保险费和其他杂费。
4．关于个体户建账的说法，错误的是( )。
A．注册资金在20万元以上的，应建复式账B．营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账C．从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D．从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账正确答案：C解析：提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。
《税务代理实务》试题及参考答案
《税务代理实务》试题及参考答案一、单选1、有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是（）A、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照6%的征收率征收增值税B、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照2%的征收率征收增值税C、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税D、纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税答：C解析：税一P83，纳税人销售自己使用过属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税。
2、注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（）年以上A、1年B、2年C、3年D、6个月答：A解析：代理P12，注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上。
3、纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的，应当由（）A、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任答：A解析：税代P408征管法48条，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未清缴税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
4、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。
【老会计经验】租赁业务预收租金的税务及账务处理
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】租赁业务预收租金的税务及账务处理2012年的注册税务师考试《税务代理实务》科目中，有一道租赁的计算分析题，考查了租赁业务预收租金的税务及账务处理问题，具有一定的代表性。
原题
位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期5年，每年租金10万元，并约定第1年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
问题：
1.上述出租房产业务第1年的营业税和企业所得税应如何处理？
2.就第1年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务做出账务处理。
试题分析与答案问题1
营业税暂行条例实施细则第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
营业税暂行条例及实施细则对租赁业务收入缴纳营业税的规定，按照收付实现制原则，将收到预收账款的当天认定为营业税的纳税义务发生时间。
所以本题中，该公司出租房产业务，第1年应纳营业税＝50×5%＝2.5（万元）。
企业所得税法实施条例第十九条第二款规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
这一规定是一种例外性规定，即在计算企业所得税时，对于合同约定的租金收入的确认，已经不完全属于权责发生制，而更接近于收付实现制。
因为在一项租赁合同中，租金的支付时间是租赁合同的重要条款，承租人应当按照租赁合同约定的租金支付时间履行支付义务，因此自合同约定支付租金之日起，不论出租人是否收到租金，。
2012年税务代理实务例题解析
典型例题解析第一章导论【例题1】按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者。
必须按规定办理注册登记手续。
对于（），给予执业备案。
A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后答案:C解析:按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。
经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章;对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。
【例题2】注册税务师行业的特点包括（）。
A.主体资格的特定性B.客体资格的特定性C.代理活动的公正性D.税收法律责任的不转嫁性E.执业内容的确定性答案:A、C、D、E【例题3】注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循的执业原则有（）。
A.自愿委托原则B.全面代理原则C.诚实守信原则D.独立、公正原则E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则答案:A、D、E【例题4】注册税务师每次注册有效期限为3年，每年验证1次。
有效期满前（），注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。
A. 1个月B. 2个月C. 3个月D. 4个月答案:C【例题5】A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于（）。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第十章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章讲义2例题【例题2·多选题】（2006年）在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有（）。
A.利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.借款利息必须按房地产项目计算分摊D.超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除E.利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在15%以内计算扣除（具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府规定）[答疑编号6496100105]『正确答案』AD【例题3·单选题】（2007年）从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报[答疑编号6496100106]『正确答案』A【例题4·单选题】（2012年）土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。
A.营业税B.印花税C.城市维护建设税D.教育费附加[答疑编号6496100107]『正确答案』B【例题5·单选题】（2000年）土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。
A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法[答疑编号6496100108]『正确答案』D。
注册税务师考试《税务代理实务》真题（4）
注册税务师考试《税务代理实务》真题（4）2012年注册税务师考试《税务代理实务》真题应交税费——应交增值税(销项税额)1989万元2.“其他业务收入”科目贷方金额合计596.7万元。
明细账反映企业当年的“其他业务收入-仓储费”共计596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。
会计处理为：借：银行存款596.7万元贷：其他业务收入——仓储费596.7万元3.“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元。
其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。
4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。
借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。
该科目年末无余额。
5.“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业(所得税税率15%)税后分回投资收益85万元(其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额)。
6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。
其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。
7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费840万元、产品促销费150万元。
8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元(含职工住房补贴52.5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2011年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义16
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义16例题【例题】甲公司为一家民营非上市公司。
2009年1月1日，该公司董事会通过一项股票期权激励计划，约定高管自2009年1月1日起，在公司工作满3年，可以按每股1元的价格从公司购买股票。
公司共授予高管50000股的股票期权计划。
假设到2011年12月31日,总经理李某达到要求。
根据激励计划,总经理李某在2012年1月1日～3月31日间可以行使按1元/股的价格从该公司购买15000股的股票期权。
李某在2012年2月15日行使了该项权利，按1元/股购买了15000股公司股票，当日支付了价款并取得股权证明。
经审核，该公司最近没有发生股权交易，无交易价格可以参考。
经中介机构审计，该公司2011年底每股净资产为11元。
李某2月份取得工资薪金收入25000元。
[答疑编号6496091204]『答案解析』1.纳税义务发生时间：2012年2月15日2.应纳税额的计算（1）股票价格的确定由于该公司为非上市公司，在购买日公司股票的价值无法获得。
同时，该公司最近也无任何可比的类似股票交易价格，因此，可以该公司上年底即2011年底经审计的每股净资产作为购买日股票价格的参考值李某在购买日取得的股票期权应纳税所得额=（11-1）×15000＝150000（元）（2）应纳税额的计算由于李某2月份取得的工资薪金为25000元，超过费用扣除额。
因此，李某股票期权所得的应纳税额计算如下：第一步：确定税率150000÷12=12500（元），对应的税率为25%，速算扣除数为1005第二步：计算税额股票期权应纳税额=150000×25%－1005=36495（元）2.按“劳务报酬所得”项目纳税的（1）个人兼职取得的收入（2）个人（非本单位雇员）担任董事职务所取得的董事费收入（3）对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入3.其他规定（1）符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
税务代理实务_第七章(2)_2012年版
1、在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的审查方法，称之为（）法。
A:比较分析法B:查询法C:核对法D:控制计算法答案:B2、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互钩稽关系进行核对审查的一种方法，称之为（）A:比较分析法B:查询法C:核对法D:控制计算法答案:C3、对于审查方法的选择，下列理解错误的是（）A:详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人B:抽查法适用于经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人C:核对法仅用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系还不了解的情况D:控制计算法通常需要配合其他方法是用答案:C4、下列各项中，不属于代理纳税审查的基本内容的是（）A:审查其核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度B:审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率C:审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况D:对审查过程中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理答案:D5、对于资产负债表的审查，下列说法正确的是（）A:若流动资产实际占用数增长过快，则应该注意是由于材料或商品分散到货还是由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力B:在对固定资产进行审核分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确C:对于无形资产的审查，应该注意企业无形资产期末与期初数变化的情况，了解本期变动情况和摊销情况，并注意摊销额是否计算正确D:审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，公积金的提留比例是否符合税法规定答案:C6、下列对于总分类账的审查和分析的理解，错误的是（）A:可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B:审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C:特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D:审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的依据答案:D7、注册税务师对某企业纳税情况进行审查时，发现该企业将职工福利部门领用的原材料列入管理费用科目，金额为10000元。
2012年税务代理实务冲刺试卷一
财考网2012年税务代理实务冲刺试卷一第一大题：单项选择题（共10题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意。
）1、下列关于税款追征的表述中，正确的是（）。
A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年答案：A解析：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
2、某注册税务师2011年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费14000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。
已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品应分摊( )元。
A.4200B.5345.45C.6533.33D.4900答案：A解析：原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。
分摊率＝14000÷(300000＋200000＋480000＋420000)×100%＝1% 本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×1%=4200(元)3、下列业务需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目进行核算的是（）。
税务代理实务试题及参考答案
税务代理实务试题及参考答案一、选择题1.税务代理的范围主要包括以下哪些方面？A. 纳税申报与纳税辅导B. 纳税评估与税务筹划C. 税收诉讼代理D. 税务咨询与税务培训E. 其他相关税务服务答案：ABCDE2.下列哪项是税务代理机构办理税务代理业务的必备条件？A. 具备独立执业资格B. 具备相关的税务知识与专业能力C. 具备合法设立的证明材料D. 具备丰富的税务案例经验E. 具备完善的信息管理与保密措施答案：ABCDE3.税务代理机构在办理税务代理业务时应遵守的法律法规主要包括以下哪些？A.《中国税务代理业管理条例》B.《中华人民共和国税收征管法》C.《税务代理机构保密管理办法》D.《税收调查条例》E.《税务事务代理执业规范》答案：ABCE4.下列关于税务代理机构的说法中，哪些是正确的？A. 税务代理机构应当将相关资料保管期限设定为5年B. 税务代理机构可以兼营其他与税务无关的业务C. 税务代理机构应当按照法律法规规定向税务机关提供纳税申报资料D. 税务代理机构办理税务代理业务时应当依法收取费用E. 税务代理机构可以以任何形式变更其名称和地址答案：CD二、问答题1.请简要介绍税务代理的基本职责和任务。
答：税务代理机构的基本职责和任务包括：- 代理纳税人办理纳税申报和纳税查询、咨询等事务；- 协助纳税人全面了解税收政策，提供税收筹划与优化方案；- 代表纳税人进行税务诉讼代理及代理其他税务行政复议、行政诉讼事务；- 进行税务培训和税法宣传，帮助纳税人提高税法遵从意识；- 提供税务咨询与咨询服务，解答纳税人的疑问和问题。
2.税务代理机构应如何保障纳税人的合法权益？答：税务代理机构应通过以下方式保障纳税人的合法权益：- 准确理解纳税人需求，为其提供专业、高效的服务；- 遵守职业道德，在代理业务过程中保护纳税人的商业秘密；- 依法维护纳税人的合法权益，代理纳税人进行税务诉讼等法律行为；- 帮助纳税人解决税收风险和争议，提供合法合规的税收筹划方案。
税务代理实务真题及答案
税务代理实务真题及答案注册税务师考试《税务代理实务》真题一.单项选择题(共10题。
每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意)1.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( )。
A .厂办公室购置办公用品B.外购钢材用于对外投资C.外购食用油发放给职工D.生产车间新添生产用机床2.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( )。
A .收人类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.与取得收入无关的调整项目3.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( )A.从xx年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B.从xx年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 c.从xx年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D.从xx年1月1日起，新增的银行.保险公司，其企业所得税由地方税务局管理4.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将( )。
A .由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任5.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。
符合企业所得税特殊性税务处理的条件。
乙商场未缴清的税款，应( )。
A .由丙公司继续履行.甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任6.关于印花税的说法，正确的是( )。
A .某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。
租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。
B .房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税 c.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，xx年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。
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税务代理实务(2012) 历年真题1.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。
A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款2.关于税务代理关系终止的说法，错误的是（）。
A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决3.下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是（）。
A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金4.关于个体户建账的说法，错误的是（）。
A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账5.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是（）。
A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10％部分B.国债利息收入C.残疾人员工资加计扣除部分D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分6.土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。
A.营业税B.印花税C.城市维护建设税D.教育费附加7.税务行政复议中的被申请人是指（）。
A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出具体行政行为的税务机关8.关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。
A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金9.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是（）。
A.向独立董事支付的补贴B.向职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D.向外聘技术人员支付的兼职费10.在确定营业税计征依据时，正确的是（）。
A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费1.纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款的有（）。
A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E.不办理税务登记2.关于税务代理法律责任的说法，错误的有（）。
A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50％以上3倍以下的罚款C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任3.关于发票领购和开具的说法，正确的有（）。
A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金C.未经批准发票不得拆本使用D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输E.未发生经营业务一律不得开具发票4.下列有关契税的处理符合税法规定的有（）。
A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税B.企业依照有关法律、法规的规定实施、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40％，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资、属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税5.甲企业（系增值税一般纳税人）某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了（）。
A.商业折扣行为B.自产货物因管理不善被盗的行为C.在建工程领用自产货物行为D.将自产货物抵偿债务的行为E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为6.下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有（）。
A.国内运输公司载运货物出境B.境外航空公司载运旅客入境C.境内歌舞团在香港表演D.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务E.国内运输公司在境外载运旅客7.关于增值税销售收入确认的说法，正确的有（）。
A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出8.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（）。
A.年所得12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过12万元B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报9.有关土地增值税的处理，符合税法规定的有（）。
A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。
该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。
经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育附加共计99.9万元。
该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无需缴纳土地增值税E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金10.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有（）。
A.按13％税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17％的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50％的罚款C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请1.2011年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。
注册税务师发现情况如下：（1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。
（2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。
（3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A 企业认为该项也属于免税项目。
请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
2.某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：（1）某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税？（2）某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？（3）某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。
但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗？（4）企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。
该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分？其进项税额是否能够抵扣？请根据税法规定分别予以回答。
3.市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。
稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。
稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。
市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，做出了不予受理的决定。
市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。
甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。
4.位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期为五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理？就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。
5.某企业2011年签订如下合同：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。
（2）与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2％收取，每年分别在6月和12月结算。