第四章 金融资产练习题
第四章 金融资产参考答案
7. 【答案】D 【解析】持有至到期投资的成本为85200-80000×5%=81200（万元）， 则记入“持有至到期投资——利息调整”的金额为1200万元。
8. 【答案】B 【解析】股票没有固定的到期日，回收金额也不固定或可确定，所以不 能作为持有至到期投资核算。
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 20 资本公积——其他资本公积 10
二、多项选择题
1. 【答案】AC 【解析】选项B，计入应收股利；选项D，不做账务处理；选项E，计入 公允价值变动损益。
2. 【答案】BC 【解析】选项A、D采用公允价值进行后续计量；选项E，根据持有比例 不同，分别采用成本法或权益法核算。
贷：资本公积——其他资本公积 10 2008年12月31日，该股票的市场价格为每股4.75元。 确认股票公允价值变动=20×4.75-110=-15(万元) 借：资本公积——其他资本公积 15
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 l5 （2）A 【解析】2009年12月31日，该股票的市场价格为每股4.5元。
1720）=277（万元），选项D正确；该金融资产购入时点的交易费用应 记入入账价值中，选项E不正确。
三、计算分析题
1.
【答案】
（1）编制上述经济业务的会计分录。
①2009年5月10日购入时
借：交易性金融资产——成本 600
应收股利
20
投资收益
6
贷：银行存款
626
②2009年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
第四章 金融资产参考答案
一、单项选择题
1. 【答案】B 【解析】金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票 据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产 等。虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准 则规范，但长期股权投资属于金融资产。
金融资产习题及答案
第四章习题1##、某分析家采用稳定增长模型来评估A公司的股票，他认为该股票每股预期盈利是10元，盈利留存率是75%（即用于再投资的比率），未来投资的预期收益率为每年18%，市场资本报酬率为15%。
（1）该分析家对A股票价格的预测值是多少？（2）如果另一家公司B,每股预期盈利也是10元，全部用于分派股息，则其股票价格理论上为多少？（3）你能计算出A公司未来投资的净现值是多少吗？（4）该例中若未来投资的预期收益率为15%，而不是18%，相应的（1）（2）（3）的结果又如何？公司将利润用于投资总能提升股票价值吗？2、请举两个利用金融远期合约和金融期货合约套期保值的例子。
3**、某投资机构拥有股票投资组合，价值为120万元，此时深证成份指数期货价格为10000点(假设深证成份指数期货合约乘数为100元)，为了避免股市下跌带来损失，该机构卖出一张3个月期的深证成份指数期货合约进行套期保值。
一段时期后，股市下跌，该投资机构拥有的股票投资组合价值下降到108万元，深证成份指数期货价格为9000点，投资机构买入一张深证成份指数期货合约进行平仓。
请计算：（1）该机构在股票现货市场上的盈亏。
（2）该机构在期货市场上的盈亏。
(3) 该投资机构综合两个市场的最终实际盈亏。
4**、某投资者以每股5元的期权费买进一份期权，他有权利在3个月内以每股80元的协议价买入100股某公司股票。
请问：（1）猜测他为什么买入这种权利？他可能的最大损失是多少？请画出其盈亏曲线。
（2）如果3个月内股票价格达到90元，投资者是否执行期权？盈亏情况如何？股票价格为75元呢？5**、某投资者持有X公司股票1000股，该股票当前他以25元的价格购买，该投资者担心股票价格下跌，于是以每股2元的期权费购买了该股票的看跌期权，他有权在3个月后以每股25元的价格向期权的卖方卖出1000股X股票。
(1)若3个月后X股票的市场价格是20元，则该投资者是否执行权利？其单纯期权投资的盈亏如何？(2)若3个月后X股票的市场价格是30元呢？请画出其期权投资的损益曲线。
第四章金融资产习题（完整资料）.doc
第四章金融资产习题（完整资料）.doc【最新整理，下载后即可编辑】第四章金融资产一、单项选择题1、某企业购买面值为500万元的公司债券作为长期投资，共支付价款575万元，其中含手续费2万元、已到期尚未领取的利息23万元。
该项债券投资应记入“持有至到期投资”科目的金额为（）。
A.573B.550C.575D.5522、某上市公司以银行存款1000万元购买W公司80%的股权，购买日W公司股东权益的账面价值为1200万元，公允价值为1500万元。
该上市公司对W公司的长期股权投资采用权益法核算，应确认的长期股权投资成本为（）万元。
A.1000B.960C.1200D.15003、我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产在期末应采用的计价方法为（）。
A.成本法B.市价法（公允价值）C.成本与可变现净值孰低法D.成本与市价孰低法4、企业于12月23日购入A公司股票20000股，每股面值1元，并准备随时兑现。
A公司已于12月20日宣告分派股利，每股0.2元，尚未支付。
企业以银行存款支付股票价款24000元，另付佣金400元。
该股票的实际成本为（）元。
A.24400B.23600C.20000D.204005、企业以每张96元的价格折价购进1200张面值为100元的债券，期限2年，年利率为10%，实际利率为12%。
按实际利率法摊销折价时，第一个月应计投资收益的数额为（）元。
A.1152B.960C.1000D.8006、如果投资企业投资当年分得的利润或现金股利是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，应作为（）。
A.投资收益B.投资成本的收回C.清算股利D.资本公积7、A企业2007年7月1日以520000元的价格购入2007年1月1日发行的5年期到期还本付息债券，债券年利率8%，债券面值500000元，则A企业债券投资成本为（）元。
A.500000B.520000C.480000D.5400008、下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生变化的是（）。
第四章+金融资产习题答案
第四章金融资产习题参考答案【案例分析题参考答案】（1）中钢集团购买Midwest股权的目的主要是为了获取对其的控制权，以建立更加紧密的商业纽带关系，拥有Midwest丰富的矿产资源。
（2）中钢集团出于战略意图需要而拥有对Midwest的控制权，应该会长期股权，所以中钢集团应将此项股票投资划分为长期股权投资来核算。
在日常核算时，采用成本法核算此项长期股权投资，但是在编制两者构成的集团的合并会计报表时，中钢集团需要将此项长期股权投资从成本法调整至权益法。
【练习题参考答案】1.分录题第一题（1）2 x 07年3月6日借：交易性金融资产—成本 5000000应收股利 200000投资收益 50000贷：银行存款 5250000（2）2 x 07年3月16日借：银行存款 200000贷：应收股利 200000（3）2007年12月31日借：公允价值变动损益 500000贷：交易性金融资产—公允价值变动 500000（4）2x08年2月21日借：应收股利 300000贷：投资收益 300000（5）2 x 08年3月31日借：银行存款 300000贷：应收股利 300000（6）2 x 08年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动 800000贷：公允价值变动损益 800000（7）2 x 09年3月16日①借：银行存款 5050000投资收益 250000贷：交易性金融资产——成本 5000000交易性金融资产——公允价值变动 300000②借：公允价值变动损益 300000贷：投资收益 3000002.分录题第二题票面利率等于实际利率，均为10%.（1）2X07.1.1借：持有至到期投资—成本 1000000贷：银行存款 1000000（2）每年计提利息时借：应收利息 100000贷：投资收益 100000（3）2X07-2X08年每年收到利息时借：银行存款 100000贷：应收利息 100000（4）2X09年收回本金和最后一期利息时借：银行存款 1100000贷：应收利息 100000持有至到期投资—成本 10000003.（1）2X07.1.1借：持有至到期投资—成本 1000000持有到期投资—利息调整 60000贷：银行存款 1060000（2）2X07年计提利息时借：应收利息 100000 贷：投资收益 81514 持有至到期投资—利息调整 18486 （3）收到2X07年利息时借：银行存款 100000贷：应收利息 100000（4）2X08年计提利息时借：应收利息 100000贷：投资收益 80092持有至到期投资—利息调整 19908 （5）收到2X08年利息时借：银行存款 100000贷：应收利息 100000（6）2X09年计提利息时借：应收利息 100000贷：投资收益 78394持有至到期投资—利息调整 21606 （7）收到本金和最后一年利息时借：银行存款 1100000贷：应收利息 100000持有至到期投资—成本 10000004.第四道题答案（1）2X07.4.5借：可供出售金融资产 36200000应收股利 4000000贷：银行存款 40200000 （2）2X07.5.15借：银行存款 4000000贷：应收股利 4000000（3）2X07.6.30借：可供出售金融资产 600000 贷：资本公积—其他资本公积 600000 （4）2X07.9.30借：可供出售金融资产 800000 贷：资本公积—其他资本公积 800000 （5）2X07.12.31借：资本公积—其他资本公积 400000 贷：可供出售金融资产 400000 （6）2X08.1.5①借：银行存款 18800000贷：可供出售金融资产 18600000投资收益 200000 ②借：资本公积—其他资本公积 500000贷：投资收益 5000005.第五道题答案（1）2X07.1.1借：长期股权投资 330000000贷：银行存款 330000000（2）2X07年大海公司宣告分配2X06年现金股利1000万元借：应收股利 8000000贷：投资收益 8000000（3）2X07年大海公司实现利润4000万时长江公司无需进行账务处理（4）2X08年大海公司宣告分配利润借：应收股利 8800000贷：投资收益 8800000（5）2X08年大海公司实现利润5000万时长江公司无需进行账务处理6.第六道答案（1）2X07.1.1借：长期股权投资—成本 12000000贷：银行存款 12000000（2）2X07年年末乙公司实现利润200万调整利润：200-100=100万其中100万为当期销售的存货公允价值与账面价值的差额对利润产生的影响借：长期股权投资—损益调整 300000贷：投资收益 300000（3）2X08年乙公司亏损5000万时存货因在2X07年已全部出售，其公允价值的影响已经全部在2X07年调整，本年度无须调整。
第四章 金融资产练习题
第四章金融资产练习题一单项选择题（1）Ａ公司2007年4月5日购入B公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，Ａ公司可供出售金融资产的入账价值为（）万元。
Ａ.700 B.800 C.712 D.812（2）下列说法中不正确的是（）。
A.交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所做的指定（3）关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（）。
A.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益B.持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且其变动计入当期损益D.应当按取得的金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始去确认金额（4）关于贷款和应收账款，下列说法正确的是（）。
A. 贷款和应收账款在活跃市场没有报价B. 贷款和应收账款在活跃市场有报价C.企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收账款D.企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收账款（5）关于交易性金融资产的计量，下列说法正确的是（）。
Ａ. 应当按取得的金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始去确认金额B. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益（6）Ａ公司2007年4月5日购入B公司的股票100万股作为可供出售金融资产，每股5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，Ａ公司可供出售金融资产的入账价值为（）万元。
中级财务会计习题——第四章、金融资产
第四章、金融资产（1）一、单选题1．某股份有限公司于2006年8月1日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。
10月11日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
则在2006年12月31日该项金融资产的账面价值为（ B ）万元。
A.610B.550C.585D.5752．甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。
2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。
2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ B ）元。
A.30000B.90000C.60000D.850003．下列关于其他债权投资后续计量表述正确的有（ B ）A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益B.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益D.按照摊余成本进行后续计量4．关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ C ）。
A.在符合一定条件时，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以摊余成本计量的金融资产可以进行重分类B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间可以进行重分类C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以摊余成本计量的金融资产之间不能进行重分类D.以摊余成本计量的金融资产可以随意和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间进行重分类5．在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（ A ）。
第四章金融资产练习题
第四章金融资产练习题一、单项选择题1、下列项目中,企业取得的金融资产涉及衍生工具的是 ;A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、贷款和应收款项D、可供出售的金融资产2、企业以支付货币资金方式取得金融资产,实际支付的价款中发生的相关交易费用,直接计入当期损益的是 ;A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、可供出售的金融资产D、长期股权投资3、下列与取得交易性金融发生的有关交易费用,正确的会计处理是 ;A、直接计入管理费用B、直接计入投资收益C、计入其初始确认金额D、计入公允价值变动损益4、交易性金融资产在持有期间的资产负债表日,发生公允价值变动的差额既要调整交易性金融资产的账面价值,同时将其计入当期损益涉及的科目是 ;A、公允价值变动损益B、投资收益C、其他综合收益D、财务费用5、交易性金融资产的处置,一方面要确认处置损益,同时要将其在持有期间的公允价值变动累计净损益结转至科目;A、营业外收入或营业外支出B、其他综合收益C、投资收益D、本年利润6、企业取得持有至到期投资的初始确认金额高于其面值,对于投资企业来讲主要是因为 ;A、债券发行企业的信誉程度高,投资的本息收回有保障B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收且而没有投资风险7、企业取得持有至到期投资的初始确认金额低于其面值,对于投资企业来讲主要是因为 ;A、债券发行企业的信誉程度高,投资的本息收回有保障B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收益且没有投资风险8、销售方应收账款应在收入实现时确认,但其入账价值的内容应不包括 ;A、商业折扣B、总价法下的现金折扣C、以计税基础计算的增值税额D、销售方为购买方支付的代垫费用9、企业之间在赊购销过程中如涉及现金折扣,在购货方享有即销售方失去现金折扣的情况下,双方对其正确的会计处理是 ;A、作为理财损益B、调整管理费用C、调整存货成本或营业收入D、作为利得或损失10、企业以未到期的应收票据融资进行贴现,若符合金融资产终止确认的条件,其会计处理不会涉及 ;A、银行存款B、应收票据C、财务费用D、短期借款11、可供出售金融资产在资产负债表日发生的公允价值变动,既要调整可供出售金融资产的账面价值,同时将其公允价值的变动金额计入当期损益的科目是 ;A、公允价值变动损益B、投资收益C、其他综合收益D、财务费用12、下列金融资产中不对其计提减值的是 ;A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、贷款和应收款项D、可供出售金融资产13、交易性金融资产在其持有期间按权责发生制所确认应享有的现金股利或债券利息,但尚未收到,正确的会计处理是 ;A、冲减交易性金融资产的初始成本B、作为营业外收入C、确认持有期间的投资收益D、调整交易性金融资产的账面价值14、某股份有限公司本年初,以每股12元的价格购入某上市公司股票20万股,作为交易性金融资产；购买该股票时另支付相关交易费用5000元;而后收到持有期间应享有现金股利100 000元;本年12月31日该股票的市价为每股11元;此时该交易性金融资产在资产负债表应列示的金额为万元;A、240B、C、D、22015、下列各项中,不会引起持有至到期投资账面价值发生变化的是 ;A、确认债券实际利息收入并进行利息调整的溢价摊销B、确认债券实际利息收入并进行利息调整的折价摊销C、实际收到分期付息的债券票面利息D、按权责发生制确认到期一次付息的债券票面利息16、某股份有限公司2×14年7月1日将其持有至到期投资违背初衷意图全部提前处置出售,获得处置收入1580万元已收存银行;处置时该债券所属各明细科目余额如下：成本1500万元,利息调整20万元借方,应计利息80万元,则该项持有至到期投资的处置损益应为万元;A、80B、60C、0D、－20二、多项选择题1、下列项目中,属于金融资产的有 ;A、货币资金B、持有至到期投资C、贷款和应收款项D、长期股权投资2、企业在取得金融资产初始确认时的分类应依据 ;A、企业自身业务的特点B、投资策略和风险管理要求C、企业取得金融资产后的预期收益D、企业投资金融资产采用的计量属性3、企业取是债权性金融资产划分为持有至到期投资,其确认的条件包括 ;A、到期日固定、回收金额固定或可确定B、有明确意图持有至到期C、有能力持有至到期D、该项金融资产属于衍生工具4、持有至到期投资在按权责发生制以实际利率法确定各期投资收益及利息调整摊销额时,应考虑的因素包括 ;A、债券面值和票面利率B、期初摊余成本和实际利率C、债券的期限以及计息和付息方式D、债券发行企业的组织形式和债券投资规模5、如果企业取得的金融资产划分为持有至到期投资,但不涉及债券溢折价及到期一次还本付息即采用分期收息,则不会涉及的明细科目及总账科目有 ;A、成本B、利息调整C、应计利息D、应收利息6、持有至到期投资无论是溢价或折价取得,若采用到期一次还本付息,下列表述上正确的是 ;A、摊余成本逐期趋向于债券面值B、摊余成本逐期趋向于债券到期值C、摊余成本包括尚未到期的累计应计利息D、债券的利息调整溢折价金额在债券到期时全部摊销完毕无余额7、企业以未到期的应收票据融资进行贴现,若不符合金融资产终止确认的条件,其会计处理不会涉及 ;A、银行存款B、应收票据C、财务费用D、短期借款8、对应收款项采用备抵法计提坏账准备,估计坏账损失的方法主要有 ;A、实际利率法B、余额百分比法C、账龄分析法D、一次或分次摊销法9、采用备抵法对应收款项计提坏账准备,下列表述中正确的有 ;A、资产负债表所列示的应收款项更加符合资产的定义B、是谨慎性原则和权责发生制在会计实务中的具体运用C、坏账准备属于经营活动短期性债权应收款项类科目的资产备抵科目,该科目期末在计提补提或冲减多提后,期末余额一定在贷方D、采用余额百分比法或账龄分析法计提的坏账准备在符合条件转回时应以原计提的坏账准备金额为限10、以支付现金方式从证券市场取得的交易性金融资产,其初始投资成本的确认不应包括 ;A、取得该项交易性金融资产支付的相关交易税费B、实际支付价款中已宣告发放但尚未领取的现金股利C、取得该项交易性金融资产在交易日的市价总值D、实际支付价款中已到付息期但尚未取得的债券利息11、企业取得的金融资产划分为持有至到期投资,在存续期内采用实际利率法对债券投资的利息调整进行摊销时分期收息且为折价摊销,则 ;A、各期的实际利息相等B、各期利息调整的折价摊销额呈上升趋势C、各期的名义利息相等D、各期利息调整的折价摊销额呈下降趋势12、持有至到期投资取得时,“持有至到期投资—利息调整”明细科目的余额如在借方,一般则表明 ;A、债券的票面利率大于债券发行时同期的市场利率B、持有至到期投资的初始确认金额期初摊余成本高于债券的面值C、债券投资方在债券存续期内各期确认的投资收益应小于债券的票面利息收入D、债券投资方在债券存续期内各期确认的投资收益应大于债券的票面利息收入三、判断题1、企业以支付货币资金无论是取得交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资,实际支付价款中包括的已宣告和已到期的未支付现金股利及利息,均不得计入该项投资的初始确认金额入账价值,而计入投资活动的短期性债权的应收项目;2、贷款和应收款项与持有至到期的共性表现在回收金额固定或可确定,且都具有活跃市场中的明确报价;3、企业以分期收息的方式溢价取得持有至到期投资,各期按实际利率法计算的实际利息收入在持有各期间其金额呈递减趋势或呈递增趋势; 或4、企业以分期收息的方式折价取得持有至到期投资,各期按实际利率法计算的实际利息收入在持有各期间其金额呈递减趋势或呈递增趋势; 或5、企业以分期收息方式无论是溢价或折价取得持有至到期投资,各期按实际利率法计算的摊销额均呈递增趋势或呈递减趋势或6、企业如果将持有至到期投资部分处置,且剩余部分且比重较大,并违背初衷意图不再准备持有到期,必须涉及将其进行重分类划分为可供出售金融资产;7、企业无论是处置交易性金融资产或可供出售的金融资产,都应将其在持有期间发生的公允价值变动累积净损益结转至投资收益,但这一会计处理并不影响处置当期的利润表;8、无论是采用余额百分比法或账龄分析法计提坏账准备金,在资产负债表日计提或转回后,“坏账准备”科目的期末余额可能在贷方、借方或无余额; 9、企业取得各项金融资产,实际支付的价款中若包括相关交易税费,均应计入取得该项金融资产的初始确认金额即入账价值;10、企业若在资产负债表日,所持有的金融资产具有确凿证据的减值迹象,均应计提金融资产减值准备以符合谨慎性原则的质量要求;四、业务核算题练习一一目的：练习交易性金融资产的相关会计处理二资料：甲公司本年度有关交易性金融资产的业务如下：1、4月1日,从证券交易机构购入A公司股票10000股划作交易性金融资产;该股票每股面值为1元,买入价为11﹒4元,其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利每股0﹒4元,另支付相关交易税费300元,上述款项均以银行存款支付；2、同年4月15日,收到A公司发放的上述现金股利；3、同年5月20日,甲公司出售上述A公司股票6000股,每股卖出价13元,已存入银行；另以银行存款支付相关交易税费150元；4、假设该公司季度为资产负债表日确认交易性金融资产的公允价值变动;6月30日持有的A公司股票每股收盘市价10元；5、7月20日,甲公司出售剩余的A公司股票,每股卖出价12元,款项已存入银行；另以银行存款支付相关交易税费100元;三要求：根据上述资料,编制甲公司相应的会计分录;练习二一目的：练习交易性金融资产的相关会计处理二资料：A公司有关交易性金融资产的业务如下：12×14年1月初支付银行存款从二级证券市场购入下列股票作为交易性金融资产：22×14年4月1日又以银行存款购入股票D,共25000股作为交易性金融资产,每股市价8．20元,其中包括已宣告发放但尚未分派现金股利每股0．2元,股权截止日为4月15日;另支付相关交易税费400元;A公司于4月30日收到该公司发放的股票D现金股利；3上述A公司于2×14年1月1日以银行存款从二级证券市场购入债券作为交易性金融资产假设债券发行期限均为3年：4上述股票B的发行公司于2×14年5月4日宣告发放现金股利,每股派发现金股利0．1元；而后A公司于6月10日收到现金股利；5A公司于同年6月20日出售股票B共5000股,每股出售价格6﹒50元,扣除相关税费100元后,实际取得出售净收入款32 400元；6A公司以季度资产负债日确定交易性金融资产的公允价值变动损益;同年6月30日已知持有的交易性金融资产假设只考虑上述股票,不包括债券,下同的市价如下：7A公司于同年8月5日将上述股票A全部出售,扣除相关税费取得出售净收入款72000元已收妥入账;89月30日,A公司持有的交易性金融资产市价如下：三、要求：1、根据上述资料编制相关的会计分录;2、该公司第三季度资产负债表假设不考虑债券投资交易性金融资产应列示的总金额;练习三一目的：练习持有至到期投资的会计处理二资料：A公司因投资策略和风险管理的需要,于2×13年1月1日以银行存款购入B公司于2011年1月1日发行的五年期公司债券,并根据准则规定的条件将其划分为持有至到期投资;假设该债券的面值为400 000元,票面年利率4%,并于每年末计息,次年1月5日支付利息,到期一次还本;A公司在取得该项债券时实际支付价款422 000元其中包括已到付息期尚未领取的债券利息16 000元;A公司在各年度的资产负债表日采用实际利率法确认债券的实际投资收益;假定经测算该债券的实际利率约为3．47%;三要求：1、根据上述资料,填列A公司按实际利率法计算的债券溢价摊销表;只需填列表内年度,其他年度略;注：表内填列金额以元为单位保留整数,四舍五入;债券利息收入摊销表金额单位：元2、编制A公司在债券取得时、年末计息时和到期时相关的会计分录;注：债券年末计息分录只需编制2×13年末的即可,其他年度末分录略;练习四一、目的：练习持有至到期投资的会计处理;二、资料：B公司于2×13年1月1日购入C公司同日发行的面值为100 000元、年利率为5％、每半年付息一次、到期还本的5年期公司债券,债券发行时实际利率为6％;B公司以95 736元购入;三、要求：1、采用实际利率法计算各期利息收入摊销额,并将有关计算结果填入下表;只需填列表内年度,其他年度略;注：表内填列金额以元为单位保留整数,四舍五入;债券利息收入摊销表单位：元;注：债券各期末计息分录只需编制2×13年6月30日的即可,其他各期时点分录略;练习五一、目的：练习持有至到期投资处置和重分类及可供出售金融资产处置的会计处理;二、资料：1已知甲公司的持有至到期投资违背其初衷意图,在2×14年11月1日债券未到期时处置;处置时该债券所属明细科目的余额如下：成本：800 000元,利息调整借方30 000元;甲公司处置该持有至到期投资的25%假定该持有至到期为该公司惟一金融资产;处置取得价款210 000元假设不考虑处置的相关税费收妥入账;其余部分符合划分可供出售金融资产的条件;处置时可供出售金融资产公允价值为630 000元;2而后在12月31日该项可供出售金融资产的公允价值632 500元;3甲公司2×15年2月10日将该项可供出售金融资产全部对外出售,出售取得价款634 000元已收妥入账;假设出售时利息调整明细科目余额为20 000元三要求：根据上述资料编制相关的会计分录;练习六一目的：练习不带息应收票据的相关会计处理;二资料：A公司为增值税一般纳税企业,增值税率17%;该公司于2×14年11月1日销售一批商品给B公司,假设符合收入确认的各项条件;A公司开出增值税专用发票列明商品价款为500 000元,增值税额85 000元;商品已经发出,且于同日收到购买方B公司签发并承兑的不带息的商业承兑汇票一张,票据面值为585 000元假设不考虑代垫费用,期限为6个月;该票据到期时,B公司按期承兑;三要求：1、根据上述资料编制相关的会计分录;2、假设票据到期时,B公司账面无款,未承兑票据款项;编制A公司会计分录;3、假设该票据为银行承兑汇汇票,票据到期时B公司账面无款;编制A公司会计分录;4、假设在票据到期前,A公司急需资金将该项票据以融通资金到银行办理贴现并受理;银行扣取贴现息8 000元,A公司实得贴现净额577 000元;假设该票据贴现不符合终止确认金融资产的条件,编制A公司会计分录;练习七一目的：练习应收账款包括涉及商业折扣和现金折扣的会计处理;二资料：B公司为增值税一般纳税企业,增值税率17%;本期对外销售一批商品,根据购买单位的购买量给予10%的商业折扣;该批商品价目表标价总额为1 000 000元;B公司按实际销售价税款开出增值税专用发票;同时又给予购买方现金折扣标准2/10；1/20,N/30;该批商品的实际成本为600 000元;三要求：1、根据上述资料编制B公司确认应收账款入账价值、销售实现和成本结转和的会计分录;2、如果购买方分别在10天之内和10天以后20天之内以及20天以后支付款项,按总价法分别编制B公司的会计分录假设现金折扣不考虑增值税;练习八一目的：练习预付账款的会计处理;二资料：甲企业为增值税的一般纳税企业,增值税率17%;2×15年3月1日,甲企业为采购原材料400 000元不含税售价,与供货企业签订购销合同,预付购买原材料价款的40%；该批原材料供货单位根据合同于2×15年4月25日发出,并于4月30日运达甲企业验收入库,增值税专用发票列明原材料价款400 000元,增值税款68 000元;另外供货单位代垫运费2 000元,甲企业所欠余款未付；而后甲企业于2×15年5月20日将所欠余款全部付清;三要求：根据上述资料,编制甲企业相关业务的会计分录;并说明甲企业在3月末、4月末和5月末该项业务涉及预付账款期末余额在资产负债表的填列的项目和金额;练习九一目的：练习可供出售金融资产权益工具的相关会计处理;二资料：已知某公司2×10年4月1日以支付银行存款方式取得A股票40万股,根据准则条件将其划分为可供出售的金融资产权益工具;有关各年该项金融资产权益工具的数据如下：三要求：根据上述资料编制该公司各期相关的会计分录;练习十一、目的：练习应收账款计提坏账准备及相关业务的会计处理;二、资料：某企业于2×10年设立,为增值税的一般纳税企业,增值税率17％,对应收账款采用备抵法计提坏账准备;（一）假设各年末应收账款的余额如下计提比例为10％：单位：元注：2×11年度确认发生的坏账损失为420 000元；2×12年度,原已确认发生的坏账损失又收回80 000元；三、要求1、该企业采用年末余额百分比法,编制该企业上述业务相关的会计分录;2、如该企业2×11年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下：单位：万元注：假设该企业采用账龄分析法计提坏账准备;并以资料一2×10年末“坏账准备”科目的贷方余额及2×11年度发生坏账损失的数据资料为依据,并结合要求2的资料,确定该企业2×11年末应计提的坏账准备金额,并编制会计分录;。
第四章 金融资产练习题
第四章金融资产1、甲公司2010年至2011年发生如下与股票投资有关的业务：（1）2010年4月1日，用银行存款购入上市A上市公司的股票8000股作为交易性金融资产，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费720。
（2）2010年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
（3）2010年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。
（4）2011年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，实得价款104 000元。
（5）2011年4月15日，A公司宣告分配现金股利，每股派发0.1元。
（6）2011年4月30日，收到派发的现金股利。
（7）2011年12月31日，A公司的股票每股市价为17元。
2、2007年1月1日，长江公司从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期而尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。
该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，长江公司将其划分为交易性金融资产核算。
2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元。
2007年6月30日，该债券公允价值为1 150 000（不含利息）。
7月5日收到该债券半年利息，12月31日，该债券公允价值为1 100 000（不含利息）。
2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息。
2008年3月31日，长江公司将该债券出售，取得价款1 180 000元。
要求：编制相关会计分录。
（1）2007年1月1日购入时。
（2）2007年1月5日，收到应付利息时。
（3）2007年6月30日，按该债券的公允价值进行后续计量。
（4）2007年6月30日，计提利息。
（5）2007年7月5日，实际收到利息。
（6）2007年12月31日，按该债券的公允价值进行后续计量。
（7）2007年12月31日，计提利息。
（8）2008年1月5日，实际收到利息。
4金融资产练习题答案
金融资产练习题答案一、单选题1、【答案】B【解析】购入市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的股权投资属于企业的长期股权投资，不属于金融资产的范畴。
2、【答案】D【解析】选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。
3、【答案】A【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。
4、【答案】C【解析】对可供出售金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。
但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
因此，甲公司购入股票的初始入账金额＝10×15－10×0.5＋10＝155（万元）。
5、【答案】B【解析】交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。
企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。
同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益＝50 000×0.3－4 000＝11 000（元）。
6、【答案】A【解析】交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变动，期末该股票的市价为50×11＝550（万元），所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元，或12×50－（12－11）×50＝550（万元）。
7、【答案】C【解析】题目给出数据和资料较多，可以通过分录来分析，本题分录如下：（1）借：交易性金融资产——成本100应收利息 4投资收益0.5贷：银行存款104.5（2）借：银行存款 4贷：应收利息 4（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 6贷：公允价值变动损益 6（4）2008年1月5日借：银行存款 4贷：投资收益 4（5）2008年4月20日借：银行存款108贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动 6投资收益 2借：公允价值变动损益 6贷：投资收益 6故处置时确认的投资收益为2+6＝8（万元），选项C符合题意8、【答案】C【解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
第四章 金融资产习题
第四章金融资产习题一、单项选择题1.下列说法中不正确的是（）。
A.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所做的决定B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与交易性金融资产是同一概念D.交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产2.关于可供出售金融资产，下列说法中正确的是（）。
A.应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按照取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C.持有期间取得的利息或股利应当冲减成本D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益3.甲公司2007年3月2日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股价格5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，甲公司取得的该项金融资产的入账价值为（）元。
A.408B.400C.500D.5084.甲公司2007年3月2日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股价格5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，甲公司取得的该项金融资产的入账价值为（）元。
A.408B.400C.500D.5085.甲公司2007年11月3日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股价格5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，该股票的公允价值为1050万元。
甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A.损失50B.收益50C.损失30D.收益306.甲公司2007年11月3日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股价格5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，该股票的公允价值为1050万元。
第四章 金融资产
第四章金融资产（一）单项选择题1.B2.C3.A4.B5.A【解析】资产负债表日，交易性金融资产按公允价值计量。
因此，甲公司股票在资产负债表上应列示的金额为其公允价值600万元。
6.B7.A【解析】交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。
企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利，应将其单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。
本题中，G公司股票的初始确认金额＝20 000×（3.60－0.20）＝68 000（元）8.B【解析】交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。
企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应将其单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。
本题中，甲公司债券的初始确认金额＝108－6－0.2＝101.8（万元）9.C【解析】交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。
本题中，乙公司债券的初始确认金额＝210－0.5＝209.5（万元）10.C 11.A 12.B 13.C14.B【解析】交易性金融资产的处置损益，是指处置交易性金融资产实际收到的价款，减去所处置交易性金融资产账面余额后的差额。
如果在处置交易性金融资产时，已计入应收项目的现金股利或债券利息尚未收回，还应从处置价款中扣除该部分现金股利或债券利息之后，确认处置损益。
本题中，交易性金融资产的处置损益＝80 000－75 000－2 000＝3 000（元）15.D【解析】交易性金融资产的处置损益，是指处置交易性金融资产实际收到的价款，减去所处置交易性金融资产账面余额后的差额。
处置交易性金融资产时，该交易性金融资产在持有期间已确认的累计公允价值变动净损益应确认为处置当期投资收益，同时调整公允价值变动损益。
第 四 章金融资产习题及答案
第四章金融资产一、单项选择题1.下列各项不属于金融资产的是（）。
A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货【正确答案】 D【答案解析】金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
存货不属于金融资产。
2.出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。
A.投资收益 B.资本公积 C.营业外支出 D.营业外收入【正确答案】 A3.长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2007年12月 31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。
A．300 B．100 C．250 D．0【正确答案】 B【答案解析】应计提的坏账准备=（1200-950）-150=100万元。
4.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。
购买该股票支付手续费等10万元。
5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
2007年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。
A．550 B．575 C．585 D．610【正确答案】 A【答案解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。
本题中，2007年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550（万元）。
5.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。
实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。
第4章金融资产
第4章金融资产练习题一、单项选择题一、某股分有限公司于2006年3月30日，以每股12元的价钱购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。
5月22日，收到该上市公司按每股元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A、550B、575C、585D、610二、企业在发生以公平价值计量且其变更计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不该贷记“投资收益”的是（）。
A、收到持有期间取得的现金股利B、收到持有期间取得的债券利息C、资产欠债表日，持有的股票市价大于其账面价值D、企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额3、甲公司于2007年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价钱为15元（其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利每股元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。
则甲公司对该项投资的入账价值为（）万元。
A、145B、150C、155D、1604、甲公司购入某上市公司股票2%的普通股分，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（）。
A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、长期股权投资D、可供出售金融资产五、甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利元），另外支付印花税及佣金5000元。
2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公平价值）为510000元。
2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。
A、30000B、60000C、85000D、90000六、企业将持有至到期投资部份出售，应将该投资的剩余部份重分类为可供出售金融资产，并以公平价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部份的账面价值与其公平价值之间的差额，应计入（）。
第四章 金融资产习题
一、单选题1.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.810B.815C.830D.8352.甲公司2007年12月25日支付价款2 040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。
2007年12月28日，收到现金股利60万元。
2007年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 105万元。
假定不考虑所得税等其他因素。
甲公司2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为（）万元。
A.55B.65C.115D.1253.下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。
A.可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益4.下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有（）。
A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次付息债券确认的票面利息5．企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售投资，下列说法中正确的是( )。
A、应当以公允价值进行后续计量。
重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
B．应当以账面价值进行后续计量。
C．应当以公允价值进行后续计量。
重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。
D．应当以公允价值进行后续计量。
重分类日，该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益，小于公允价值之间的差额计入当期损益6．交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入( )科目。
第四章 金融资产
第四章金融资产一、单项选择题1、甲公司2010年10月8日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
甲公司在2010年度因该交易性金融资产应确认的累计投资收益为（）万元。
A、132B、120C、116D、1002、对于“应收利息”科目与“持有至到期投资——应计利息”明细科目，下列表述中不正确的是（）。
A、两者均反映按债券的面值和票面利率及期限计算的名义利息债权B、在存在利息调整的前提下，两者均反映是按摊余成本和实际利率确认的当期实际利息收入C、前者应在资产负债表流动资产项目中单独列项反映，而后者在非流动资产中不单独列项反映，其余额体现在持有至到期投资项目内D、前者适用于债券发行方分期付息，而后者适用于到期一次付息3、企业取得可供出售金融资产（股票），在日后资产负债表日其公允价值发生变动的金额（不考虑计提减值准备因素），应（）。
A、调整可供出售金融资产初始成本，并相应调整所有者权益B、调整可供出售金融资产的账面价值，并确认当期损益C、调整可供出售金融资产的公允价值变动，并相应确认计入所有者权益的利得或损失D、不作任何调整，但应在备查簿中予以记录，在可供出售金融资产处置时再确认为当期损益4、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为20×9年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为（）万元。
第四章金融资产练习题
第四章 金融资产练习题练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理二、资料：甲公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。
1、2007年3月10日，甲公司从二级证券市场购入A 公司股票2万股，根据准则规定的条件将其划分为交易性金融资产。
该股票每股面值为1元，买入价为每股5. 2元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0. 2元，另在购入时涉及相关税费500元，上述款项均以银行存款支付。
而后甲公司于2007年3月31日收到现金股利。
2、2007年5月10日，甲公司出售上述A 公司股票的40%，每股售价7元，出售交易涉及相关税费280元，出售款净额已收妥入账。
3、甲公司持有的上述A 公司股票在2007年6月30日的市价为每股7.5元。
4、甲公司于2007年7月10日又从二级证券市场购入A 公司股票3万股，每股市价6元，涉及相关税费900元，上述款项均以银行存款支付。
5、2007年8月20日，甲公司将持有的A 股票的50%对外出售，每股售价7.2元，出售交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。
6、2007年12月31日，A 股票的市价为每股6. 33元（单位成本保留两位小数，四舍五入）。
7、2008年1月10日，甲公司将其持有的A 股票全部对外出售，每股售价6. 8元，交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。
三、要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。
练习二一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。
二、资料：乙公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。
1、2007年7月5日乙公司以赚取价差为目的从二级证券市场上购入B 公司于2007年初发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该批债券面值为100万元，票面年利率为6%，该债券每半年计息一次，并于计息次月10日支付利息。
甲公司以银行存款103万元支付债券购入款项，其中包括已到付息期但尚未领取债券利息3万元。
另以银行存款支付相关税费4000元。
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第四章金融资产练习题一、单项选择题1、下列项目中，企业取得的金融资产涉及衍生工具的是（）。
A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、贷款和应收款项D、可供出售的金融资产2、企业以支付货币资金方式取得金融资产，实际支付的价款中发生的相关交易费用，直接计入当期损益的是（）。
A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、可供出售的金融资产D、长期股权投资3、下列与取得交易性金融发生的有关交易费用，正确的会计处理是（）。
A、直接计入管理费用B、直接计入投资收益C、计入其初始确认金额D、计入公允价值变动损益4、交易性金融资产在持有期间的资产负债表日，发生公允价值变动的差额既要调整交易性金融资产的账面价值，同时将其计入当期损益涉及的科目是（）。
A、公允价值变动损益B、投资收益C、其他综合收益D、财务费用5、交易性金融资产的处置，一方面要确认处置损益，同时要将其在持有期间的公允价值变动累计净损益结转至（）科目。
A、营业外收入或营业外支出B、其他综合收益C、投资收益D、本年利润6、企业取得持有至到期投资的初始确认金额高于其面值，对于投资企业来讲主要是因为（）。
A、债券发行企业的信誉程度高，投资的本息收回有保障B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收且而没有投资风险7、企业取得持有至到期投资的初始确认金额低于其面值，对于投资企业来讲主要是因为（）。
A、债券发行企业的信誉程度高，投资的本息收回有保障B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收益且没有投资风险8、销售方应收账款应在收入实现时确认，但其入账价值的内容应不包括（）。
A、商业折扣B、总价法下的现金折扣C、以计税基础计算的增值税额D、销售方为购买方支付的代垫费用9、企业之间在赊购销过程中如涉及现金折扣，在购货方享有（即销售方失去）现金折扣的情况下，双方对其正确的会计处理是（）。
A、作为理财损益B、调整管理费用C、调整存货成本或营业收入D、作为利得或损失10、企业以未到期的应收票据融资进行贴现，若符合金融资产终止确认的条件，其会计处理不会涉及（）。
A、银行存款B、应收票据C、财务费用D、短期借款11、可供出售金融资产在资产负债表日发生的公允价值变动，既要调整可供出售金融资产的账面价值，同时将其公允价值的变动金额计入当期损益的科目是（）。
A、公允价值变动损益B、投资收益C、其他综合收益D、财务费用12、下列金融资产中不对其计提减值的是（）。
A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、贷款和应收款项D、可供出售金融资产13、交易性金融资产在其持有期间按权责发生制所确认应享有的现金股利或债券利息，但尚未收到，正确的会计处理是（）。
A、冲减交易性金融资产的初始成本B、作为营业外收入C、确认持有期间的投资收益D、调整交易性金融资产的账面价值14、某股份有限公司本年初，以每股12元的价格购入某上市公司股票20万股，作为交易性金融资产；购买该股票时另支付相关交易费用5000元。
而后收到持有期间应享有现金股利100 000元。
本年12月31日该股票的市价为每股11元。
此时该交易性金融资产在资产负债表应列示的金额为（）万元。
A、240B、240.5C、241.5D、22015、下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生变化的是（）。
A、确认债券实际利息收入并进行利息调整的溢价摊销B、确认债券实际利息收入并进行利息调整的折价摊销C、实际收到分期付息的债券票面利息D、按权责发生制确认到期一次付息的债券票面利息16、某股份有限公司2×14年7月1日将其持有至到期投资违背初衷意图全部提前处置出售，获得处置收入1580万元已收存银行。
处置时该债券所属各明细科目余额如下：成本1500万元，利息调整20万元（借方），应计利息80万元，则该项持有至到期投资的处置损益应为（）万元。
A、80B、60C、0D、－20二、多项选择题1、下列项目中，属于金融资产的有（）。
A、货币资金B、持有至到期投资C、贷款和应收款项D、长期股权投资2、企业在取得金融资产初始确认时的分类应依据（）。
A、企业自身业务的特点B、投资策略和风险管理要求C、企业取得金融资产后的预期收益D、企业投资金融资产采用的计量属性3、企业取是债权性金融资产划分为持有至到期投资，其确认的条件包括（）。
A、到期日固定、回收金额固定或可确定B、有明确意图持有至到期C、有能力持有至到期D、该项金融资产属于衍生工具4、持有至到期投资在按权责发生制以实际利率法确定各期投资收益及利息调整摊销额时，应考虑的因素包括（）。
A、债券面值和票面利率B、期初摊余成本和实际利率C、债券的期限以及计息和付息方式D、债券发行企业的组织形式和债券投资规模5、如果企业取得的金融资产划分为持有至到期投资，但不涉及债券溢折价及到期一次还本付息（即采用分期收息），则不会涉及的明细科目及总账科目有（）。
A、成本B、利息调整C、应计利息D、应收利息6、持有至到期投资无论是溢价或折价取得，若采用到期一次还本付息，下列表述上正确的是（）。
A、摊余成本逐期趋向于债券面值B、摊余成本逐期趋向于债券到期值C、摊余成本包括尚未到期的累计应计利息D、债券的利息调整（溢折价）金额在债券到期时全部摊销完毕无余额7、企业以未到期的应收票据融资进行贴现，若不符合金融资产终止确认的条件，其会计处理不会涉及（）。
A、银行存款B、应收票据C、财务费用D、短期借款8、对应收款项采用备抵法计提坏账准备，估计坏账损失的方法主要有（）。
A、实际利率法B、余额百分比法C、账龄分析法D、一次或分次摊销法9、采用备抵法对应收款项计提坏账准备，下列表述中正确的有（）。
A、资产负债表所列示的应收款项更加符合资产的定义B、是谨慎性原则和权责发生制在会计实务中的具体运用C、坏账准备属于经营活动短期性债权应收款项类科目的资产备抵科目，该科目期末在计提（补提或冲减多提）后，期末余额一定在贷方D、采用余额百分比法或账龄分析法计提的坏账准备在符合条件转回时应以原计提的坏账准备金额为限10、以支付现金方式从证券市场取得的交易性金融资产，其初始投资成本的确认不应包括（）。
A、取得该项交易性金融资产支付的相关交易税费B、实际支付价款中已宣告发放但尚未领取的现金股利C、取得该项交易性金融资产在交易日的市价总值D、实际支付价款中已到付息期但尚未取得的债券利息11、企业取得的金融资产划分为持有至到期投资，在存续期内采用实际利率法对债券投资的利息调整进行摊销时（分期收息且为折价摊销），则（）。
A、各期的实际利息相等B、各期利息调整的折价摊销额呈上升趋势C、各期的名义利息相等D、各期利息调整的折价摊销额呈下降趋势12、持有至到期投资取得时，“持有至到期投资—利息调整”明细科目的余额如在借方，一般则表明（）。
A、债券的票面利率大于债券发行时同期的市场利率B、持有至到期投资的初始确认金额（期初摊余成本）高于债券的面值C、债券投资方在债券存续期内各期确认的投资收益应小于债券的票面利息收入D、债券投资方在债券存续期内各期确认的投资收益应大于债券的票面利息收入三、判断题1、企业以支付货币资金无论是取得交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资，实际支付价款中包括的已宣告和已到期的未支付现金股利及利息，均不得计入该项投资的初始确认金额（入账价值），而计入投资活动的短期性债权的应收项目。
（）2、贷款和应收款项与持有至到期的共性表现在回收金额固定或可确定，且都具有活跃市场中的明确报价。
（）3、企业以分期收息的方式溢价取得持有至到期投资，各期按实际利率法计算的实际利息收入在持有各期间其金额呈递减趋势（或呈递增趋势）。
（）或（）4、企业以分期收息的方式折价取得持有至到期投资，各期按实际利率法计算的实际利息收入在持有各期间其金额呈递减趋势（或呈递增趋势）。
（）或（）5、企业以分期收息方式无论是溢价或折价取得持有至到期投资，各期按实际利率法计算的摊销额均呈递增趋势（或呈递减趋势）（）或（）6、企业如果将持有至到期投资部分处置，且剩余部分且比重较大，并违背初衷意图不再准备持有到期，必须涉及将其进行重分类划分为可供出售金融资产。
（）7、企业无论是处置交易性金融资产或可供出售的金融资产，都应将其在持有期间发生的公允价值变动累积净损益结转至投资收益，但这一会计处理并不影响处置当期的利润表。
（）8、无论是采用余额百分比法或账龄分析法计提坏账准备金，在资产负债表日计提或转回后，“坏账准备”科目的期末余额可能在贷方、借方或无余额。
（）9、企业取得各项金融资产，实际支付的价款中若包括相关交易税费，均应计入取得该项金融资产的初始确认金额（即入账价值）。
（）10、企业若在资产负债表日，所持有的金融资产具有确凿证据的减值迹象，均应计提金融资产减值准备以符合谨慎性原则的质量要求。
（）四、业务核算题练习一（一）目的：练习交易性金融资产的相关会计处理（二）资料：甲公司本年度有关交易性金融资产的业务如下：1、4月1日，从证券交易机构购入A公司股票10000股划作交易性金融资产。
该股票每股面值为1元，买入价为11﹒4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利每股0﹒4元，另支付相关交易税费300元，上述款项均以银行存款支付；2、同年4月15日，收到A公司发放的上述现金股利；3、同年5月20日，甲公司出售上述A公司股票6000股，每股卖出价13元，已存入银行；另以银行存款支付相关交易税费150元；4、假设该公司季度为资产负债表日确认交易性金融资产的公允价值变动。
6月30日持有的A公司股票每股收盘市价10元；5、7月20日，甲公司出售剩余的A公司股票，每股卖出价12元，款项已存入银行；另以银行存款支付相关交易税费100元。
（三）要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。
练习二（一）目的：练习交易性金融资产的相关会计处理（二）资料：A公司有关交易性金融资产的业务如下：（2）2×14年4月1日又以银行存款购入股票D，共25000股作为交易性金融资产，每股市价8．20元，其中包括已宣告发放但尚未分派现金股利每股0．2元，股权截止日为4月15日。
另支付相关交易税费400元。
A公司于4月30日收到该公司发放的股票D 现金股利；（3）上述A公司于2×14年1月1日以银行存款从二级证券市场购入债券作为交易性金融资产（假设债券发行期限均为3年）：（4）上述股票B的发行公司于2×14年5月4日宣告发放现金股利，每股派发现金股利0．1元；而后A公司于6月10日收到现金股利；（5）A公司于同年6月20日出售股票B共5000股，每股出售价格6﹒50元，扣除相关税费100元后，实际取得出售净收入款32 400元；（6）A公司以季度资产负债日确定交易性金融资产的公允价值变动损益。