会计岗位技能实训(财务篇)岗位三 往来核算岗位共23页

五、任务实施
• 编制记账凭证。
六、任务完成结论
• 通过本任务的实训，掌握了借款单和差 旅费报销单的填制，掌握了其他应收款 的核算，以及其他应收款横线式明细账 的设置与登记。
• 其他应付款的核算，比照其他应收款， 但明细账一般采用三栏式账页格式。
• 七、课堂训练与测评
谢谢
• 应收票据利息＝票据面值×利率×期限 • 需要设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票
日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名 称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收 回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿 中应予注销。
2.非定额备用金管理制度。
• 非定额备用金管理制度，是指用款单位 或个人需要使用备用金时，按需要借用 和报销的制度。如预借差旅费。
• （二）其他应付款
• 其他应付款是指企业除应付账款、应付 票据、预收账款、应付职工薪酬、应付 利息、应付股利、应交税费等以外的其 他各项应付、暂收的款项，主要包括应 付经营租入固定资产租金和包装物租金、 收取包装物押金等。
（三）预收账款是指企业按照 合同规定，向购货方或劳务接
受方预先收取的款项。
• 有些购销合同规定，销货企业可向购货企业预先收取部分货款， 待向对方发货后再收取其余货款。企业在发货前收取的货款，表 明企业承担了在未来导致经济利益流出企业的应履行的义务，就 形成了企业的一项负债。这一负债不是以货币偿付，而是以在一 定时间内提供一定数量和质量的商品货物或劳务来偿付。
•
预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，发生
的预收账款业务，记入“应收账款”科目的贷方。期末编制会计
报表时，根据“应收账款”账户的明细记录，分清真正意义的预
收账款和应收账款，并分别填列在资产负债表的应收账款项目与
预收款项项目内。
• 上述债权类科目均按购货单位设置明细账，采用三栏式活页账簿。
• 需要注意的是，债权类账户应当逐笔登记并结出余额。
任务二 其他往来款项的核算 业务
• 一、能力目标：通过其他往来款项业务 的实训，要求学生掌握借款单的填制， 掌握其他应收款、其他应付款的核算以 及明细账的设置和登记。
知识点：
• 有关会计处理。
技能点：
• 填制借款单、差旅费报销单、记账凭证， 登记明细账。
• 三、任务分析
• 本任务为企业经常发生的预借和报销差 旅费的业务。只有手续齐全的借款单才 能作为原始凭证入账。否则，出纳人员 不应接受付款。手续不齐全的借款单， 为白条。差旅费报销单也要求手续齐全。
（二）应收票据是指企业因销 售商品、提供劳务等经济活动
而收到的商业汇票。
• 企业持有的商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇 票；按是否计息分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
• 按现行制度规定，企业收到对方承兑的商业汇票，无论是否带息，均按 应收票据的票面价值入账。对于带息票据应于期末按票据的票面价值和 确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，同时计入 当期损益。企业一般应于中期期末和年度终了（也可以按月）计提票据 利息，冲减“财务费用”的同时增加“应收票据”的账面价值。
四、相关知识
• （一）应收账款应按照实际发生的金额 入账，包括销售商品、产品、提供劳务 应收取的货款、增值税以及代购货单位 垫付的包装费、运杂费等。企业对应收 账款计价时，还需要考虑商业折扣和现 金折扣等因素的影响。
（1）商业折扣
• 是指企业为促进商品销售而在商品标价 上给予的价格扣除。商业折扣在销售时 即已发生，并不构成最终成交价格的一 部分。企业销售商品涉及商业折扣的， 应当按照扣除商业折扣后的金额确定商 品销售收入和应收账款。
（2）现金折扣
• 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款 而向债务人提供的债务扣除。现金折扣发生在 销售商品之后，现金折扣是否会发生以及发生 多少要视买方的付款情况而定。因此，企业应 当按总价法（不扣除现金折扣金额）确定商品 销售收入和应收账款的金额。待现金折扣实际 发生时再将折扣金额计入当期财务费用。
• 备用金
• 是企业拨给内部用款单位或职工 个人作为零星开支的备用款项。 在会计实务中，备用金有定额管 理和非定额管理两种管理制度。
• 1.定额备用金管理制度。
• 该制度是根据用款单位的实际需要，由 财会部门会同有关用款单位核定备用金 定额，用款单位实际支用后，定期凭有 效单据报销，财会部门直接根据其报销 数额以现金补足其备用金定额。
任务一 与购货方的往来业务 的核算
• 一、能力目标：通过与购货方的往来业 务的实训，要求学生掌握应收账款、应 收票据和预收账款的核算；会设置和登 记债权类明细账。
知识点：
• 销售有关会计处理，明细账账页格式和 登记要求。
技能点：
• 债权类明细账的登记。
三、任务分析
• 本任务为与购货方的往来业务的核算， 包括债权的确认、计量和记录。
• 四ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ相关知识
• （一）其他应收款
• 其他应收款是指除应收账款、应收票据、 预付账款、应收股利、应收利息以外的其 他应收、暂付款项。主要包括：备用金、 应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物 租金，存出保证金，应向职工收取的各种 垫付款项，以及已不符合预付账款性质而 按规定转入本账户的预付账款等。