会计研究方法第3章实证研究方法资料
会计理论论文—实证会计研究方法
实证会计研究方法探析摘要：实证会计研究方法也称实证法，它来自西方哲学流派中的实用主义(positivism)。
实证法产生于20世纪60年代，并在80年代成为主流，是当代会计学研究领域中应用非常广泛的一种研究方法。
由于市场经济下的会计重功利、讲实用，实证法在会计理论研究中发展较快，一些会计理论概念、准则或程序，都或多或少地受到实证主义的影响。
本文总结探讨了实证会计研究方法的分类、基本程序、现状以及在我国的研究方向。
关键字：实证法基本程序研究方向Abstract：The empirical research method also said actual effect，It comes from the western philosophical schools in pragmatism。
The empirical method produce in the 1960 s，and in the 80 s become mainstream，It is contemporary accounting research field is widely applied in a research method。
As the market economy accounting utility、speak the practical，The empirical method in the study of accounting theory developed rapidly，Some accounting theoretical concept，principles or program，are all more or less by positivism influence。
This paper summarizes the research methods discussed accounting of classification，the basic program，the current situation and in our country of research direction。
会计研究方法
5.1研究方法的选择要以研究目的为导向 5.2研究方法的选择要考虑经济发展背景 5.3会计研究方法的选择同会计教育及学术研究导向有关 5.4会计研究方法的选择要考虑会计理论发展的不同阶段
8
6.实证会计研究与规范会计研究的结合
应将规范会计研究与实证会计研究这两者扬 长避短，互相结合。用实证研究中精确的数学 推导弥补规范研究纯抽象思维所带来的结论不 可验证的缺陷；在规范研究的基础上得出结论， 然后实证研究方法加以验证，提高结论的可靠 性。
会计研究方法
——规范研究与实证研究的演进与比较
基本结构
一二三四五六、两规我现会实种范国行计证方研 会 方法究 计 法的的 研比演 究 具较进 方 体 与 过法选规程体择范运及系会用方计情法 研况究以的及结原合因 分析
1
1.规范研究的演进过程及方法
1.1归纳法：
利特尔顿 《会计理论结构》（1953）
些人才的教育机制
4
4.现行会计研究方法体系
4.1 西方会计研究方法体系及其演进 4.2 中国会计研究方法体系及其演进
借鉴西方会计研究方法, 构建的方法体系 以吴水澎教授为代表的会计理论研究方法体系
毕秀玲教授所构建的会计研究方法体系 4.3 中西方会计研究方法体系的差异及原因
西方：广泛 深入 技术性的 不包括哲学方法在内 我国：从哲学的角度 马克思主义的哲学方法 这种差异主要是由于中西方哲学基础和思维方式的差异。
我国现阶段包括会计在内的经济理论研究仍以规范研究为主导，实证研 究的比例约占10％，而实证研究在西方国家自20世纪80年代以来就一直占 据主导地位。 原因分析：
3.1会计研究方法认识及应用的误区 3.2会计信息质量低下 3.3资本市场数据不全面，缺乏可比性 3.4缺乏把握实证研究全部技能的研究人员和培养
会计研究方法 实证研究方法
实证会计研究不可能对所有可观察的事实 和现象进行解释和预测.
实证会计研究的特点
获主得要经是验逻事辑实推进的理一基. 本步途径可是概实践括、观为察：积累和分析,而不 不决提问供题解的决可问行题性研的. 正究确资答案料,只的揭示数解决量问性题的原因和解 研究工具的客观性 实证理论不可能对所有可观察的事实和现象作出解释和
accounting numbers in contracts and the political process
会计信息价值相关性 Holthausen and Watts, 二00一
会计选择 Fields, Lys and Vincent, 二00一
信息不对称、信息披露与资本市场 Verrecchia, 二00一；Healy and Palepu, 二00一
第三章 实证研究方法
本章主要内容
实证会计研究方法的产生与发展 实证会计研究的主要领域 实证会计研究的特征 实证会计研究的一般过程 对实证会计研究的评价 实证方法
实证会计研究定义
有诸多不同定义,通常指采用实证方法 实地调查、 实验、档案数据的计量分析等 考察会计及相关 问题.
规范性命题关注的是世界应该是如何运行的
三 罗切斯特学派 主要代表人物：
詹森 Jense, M. C. 瓦茨 Watts, R.L. 齐默尔曼 Zimmerman,J.L.
√ 罗切斯特学派宣言
一九七六年,罗切斯特大学Jensen教授在斯 坦福大学商学研究生院举办的斯坦福会计论坛上 发表了罗切斯特学派宣言.宣言指出：传统会计研 究几乎都是规范性的,主要回答应该是什么的问题 .这类问题对会计实务无所作为,必须建立实证理 论,以解释会计为什么是目前的状态,为什么会计 师从事当前的工作,会计对社会资源的配置会产生 怎样的影响.并预言,今后的会计研究将是实证的 天下.
财务会计教育中的实证研究方法
财务会计教育中的实证研究方法引言财务会计教育是培养财务会计人才的重要环节，而实证研究方法则是财务会计教育中的一项关键工具。
实证研究方法通过对已有的数据和事实进行统计分析，以验证或推翻某种假设或理论。
本文将探讨财务会计教育中的实证研究方法，以及其在提高教学质量、培养学生能力等方面的应用。
实证研究方法在财务会计教育中的应用1. 数据收集与整理实证研究方法首先需要收集和整理相关的财务会计数据。
这些数据可以来自于企业的财务报表、市场数据、调查问卷等多种渠道。
对于财务会计教育而言，教师可以通过收集学生的学习成绩、参与课堂讨论的情况等数据，来评估教学效果和学生的学习状况。
2. 假设设定与模型构建在实证研究中，研究者需要根据问题的需求和背景，设定相应的假设。
在财务会计教育中，可以设定一些假设，如“学生参与课堂讨论对学习成绩的影响”、“教学方法对学生学习动机的影响”等。
然后，研究者需要构建相应的模型，将假设转化为可以进行统计分析的形式。
3. 数据分析与结果验证在财务会计教育中，研究者可以使用各种统计方法对收集到的数据进行分析。
例如，可以使用回归分析、方差分析等方法，来验证假设的有效性。
通过对数据的分析，可以得出一些结论，如“学生参与课堂讨论与学习成绩呈正相关”、“教学方法对学生学习动机有显著影响”等。
实证研究方法在财务会计教育中的价值1. 提高教学质量通过实证研究方法，教师可以对自己的教学方法和教材进行评估和改进。
通过分析学生的学习成绩、参与度等数据，教师可以了解到自己的教学效果，并针对性地进行调整。
同时，教师还可以通过实证研究方法，探索新的教学方法和策略，以提高教学质量。
2. 培养学生能力实证研究方法的应用可以培养学生的数据分析和问题解决能力。
通过参与实证研究项目，学生可以学习到如何收集、整理和分析数据的方法，培养他们的科研能力和创新思维。
这对于财务会计专业的学生来说，是非常有价值的能力。
3. 推动学科发展通过实证研究方法，可以为财务会计教育领域的理论建设和实践提供有力的支持。
实证会计研究方法概述
实证会计研究方法概述
1.确定研究问题：研究者首先需要明确自己想要研究的问题是什么。
这个问题应该具有实际意义，能够提供对会计实践或理论的有用信息。
2.收集数据：实证研究需要基于真实的会计数据进行分析。
研究者可以选择通过调查问卷、实地观察、文献研究等方式收集数据，或者利用已有的公开数据源。
3.数据处理与分析：研究者需要对收集到的数据进行处理和分析，以得出有意义的结果。
这通常涉及使用统计方法，例如描述性统计、回归分析等。
4.结果解释：研究者需要对分析结果进行解释，以解答研究问题。
解释过程应该基于理论基础，并考虑研究中可能存在的其他解释。
5.结论和推论：最后，研究者需要得出结论并进行推论。
结论应该回答研究问题，并提供对实际会计决策和政策的建议。
实证会计研究方法的优点在于能够提供基于实际数据的科学证据，可以使研究结论更具说服力。
它还能够提供对会计理论和实践的实证支持，有助于改进现有的会计理论。
然而，实证会计研究方法也存在一些挑战，例如数据获取和处理的复杂性，以及结果的解释和推广的限制。
总之，实证会计研究方法是一种重要的科学方法，可以为会计领域的实践和理论提供有力的支持。
研究者应该熟悉和正确应用实证研究方法，以确保研究的科学性和可靠性。
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法
浅析会计规范研究方法预会计实证研究方法摘要：随着我国经济的高速发展，会计理论也随着逐步发展起来，理论的产生和突破往往是从研究方法开始的。
目前主要的会计理论研究方法有会计规范研究方法和会计实证研究方法，对二者如何进行选择，理论界尚存争议。
本文从会计理论及概念定义出发，进一步比较两种研究方法的各自优缺点，同时指出它们之间的联系，以期能为今后会计理论研究方法的探讨提供参考。
关键词：会计理论；规范研究方法；实证研究方法巴普洛夫曾经说过这样一句话：“科学是随着研究方法所得到的成就而前进的。
”[1]由此可见，任何一门学科的发展与其研究方法是密切相连的。
在目前的会计学科中，自从实证研究方法得以承认并应用于会计学科中之后，它与规范研究方法之间的争议就从未住手过。
事实上，这两种会计理论研究方法都是进行会计分析的方法，是当前会计理论研究方法既相互联系又对立统一的一对矛盾分析方法。
[2]基于此，本文从概念的界定出发，比较两种研究方法的各自优缺点，同时指出它们之间的区别与联系，从而为今后如何进行会计理论研究方法的选择提出些许建议。
一、相关概念的界定(一) 会计理论笼统的说，会计理论可以概括为：从会计工作实践中总结出的关于会计普通规律。
[3]知名学者陈美华这样以为，会计理论也称会计理论系统，是对会计信息系统的目标、边界及运行机制的概括总结，是系统化了的理性认识。
[4]我国会计学奠基人阎达五教授在《会计理论与方法研究》一书中指出：会计理论是能够揭示会计活动的本质及其规律性，能够预测并且指导会计发展的知识体系。
[5] 由上述相关介绍可知，理论界并未对会计理论的定义进行标准化，与此同时，各个学者对会计理论的定义并不统一，但是我们可以从以上定义中总结出关于会计理论的下列特点：第一，会计理论来源于实践，即会计理论对会计实务进行概括、归纳综合得出来的；第二，会计理论是用于指导会计实务的普通规律，即这种会计的规律性普遍存在于会计实务之中，并且应用于会计实务；第三，会计理论是一个系统，这个系统的要素包括会计目标、会计基本假设、会计基本原则等等。
会计研究方法(3)
（三）收集资料 收集数据资料是实证会计研究的前提条件。 数据资料的来源主要有四个方面： 1. 实际调查取得的数据资料，主要是问卷调 查取得的数据资料； 2. 上市公司披露的信息，主要是上市公司公 告的财务会计报告； 3.政府部门发布的统计年鉴； 4.商业数据库。
（四）验证真伪 在收集资料的基础上，应采用适当的方法，
3.政治成本假设 政治成本假设认为:若其他条件不变，公司 的政治成本越大，其经理人员就越有可能选择将 报告收益从当期递延至以后各期的会计程序。
西方学者认为，政治活动是一种为财富转移
而进行的竞争。
对于企业来说，政治成本就是由于政治活动 使企业所承担的财富转移额。
引起政治成本原因： （1）公司具有高盈利能力； （2）公司规模。
题，而会计研究书籍几乎完全致力于回答含有
“应该做什么”性质的问题，对会计实务几乎不
产生实质性的作用。
詹森认为，要建立实证会计理论，用这种理 论解释为什么会计具有目前的状态，为什么会计 师从事他们目前所做的工作，会计实务对人们和 社会资源的应用产生了何种影响。
詹森预言，如果没有这种实证理论，不仅会 计理论界，而且实务界都无法在那些孜孜以求的 规范问题答案上取得重大进展。
accounting”,另一个是“positive accounting”。 我国会计界，将前一个术语译为“经验会计”；
将后一个术语译为“实证会计”；也有学者不加
区分，将这两个词统一译为“实证会计”。
从上述的对比来看，经验会计与实证会计应 当是有所区别的。但作为与规范会计研究相区别 的一种理论流派，它们同属于一类。
目前二者的研究问题的差别越来越小。因此， 一般将二者统称为实证会计。
（二）实证会计研究的方法论基础 实证会计研究的方法论基础包括可证伪性、 价值中立、可重复性。
会计实证研究方法
会计实证研究方法一、实证会计研究的方法实证会计研究所采用的方法是实证法。
实证法是解释和预测客观现象的方法，它要以确实的证据，反映或检验客观存在的现象，其哲学基础是证伪主义。
证伪主义的创立者是英国着名的科学哲学家卡尔·波普尔。
波普尔的科学方法论的核心是反归纳原理，以及建立在反归纳原理基础上的经验证伪原则。
波普尔认为，过去的多次重复既不能证明未来的必然重复，也不能保证未来的可能重复，因此归纳推理既不可能得出必然知识，也不可能得出或然知识。
波普尔的证伪原则是以"逻辑不对称。
原则为基础的，即用数量极大的个别不能证实一般，而用数量极少的个别却能证伪一般。
波普尔认为科学知识或理论是不能用经验来"证实"的，只能"证伪";一个"证实"『能证实一个经验事实，而一个"证伪"却能证伪整个理论。
由于证伪主义彻底否定了归纳法，故实证方法论的推理方法只能是演绎法，并且主要是假说演绎法。
假说演绎法的前提不是公理而是假说，是以假说为出发点进行逻辑推导，从而得出一系列个别结论的方法。
假说演绎法的基本特点是，由于演绎推理的结论没有超出其前提范围，前提和结论之间是一种必然的关系，属于必真推理的范畴，盯假说为真，则结论亦真。
在假说演绎法下，证伪的具体对象是根据假说进行逻辑推理所得出的预测结论，而非假说本身。
一般认为，实证法包括下述方法:问卷调查、访谈调查、利用现有资料(如报刊、官方统计资料和数据库等)、资本市场研究、预测能力、比率分析、实验室研究、建立模型、模拟法、小组讨论和实地试验等。
在假说检验过程中，又要涉及到许多数理统计方法。
二、实证会计研究的过程实证研究方法主要采用假说演绎法。
假说演绎法的过程可描述为:提出假说（猜想），然后进行逻辑推理，导出具体需要或关心的结论，最后进行实证检验，予以证实或证伪;若被证实则暂时接受结论，若证伪再进行新一轮的演绎过程。
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法会计规范研究方法与会计实证研究方法在会计学领域内具有重要的研究价值和实践意义。
本文将从两种方法的定义、特点、应用范围、研究流程和研究案例等方面进行浅析，以便更好地理解和运用这两种方法。
一、会计规范研究方法1.定义：会计规范研究方法是指通过对会计准则、规范、制度等的研究分析，以推动会计准则和规范的制定与改进为目标的研究方法。
2.特点：会计规范研究方法具有以下特点：(1)着眼于会计准则和规范的制定与改进，关注会计制度的合理性和完善性；(2)研究方法主要包括文献研究、实证研究、对比分析等；(3)研究对象为会计准则、规范的制定和实施机构，如会计准则制定委员会、会计监管机构等。
3.应用范围：会计规范研究方法主要应用于以下方面：(1)提出、改进和完善会计准则和规范；(2)推动会计准则和规范的完全适用和有效实施。
4.研究流程：会计规范研究方法的主要研究流程如下：(1)研究主题确定：确定要研究的会计准则或规范，明确研究目标；(2)研究资料收集：收集与研究主题相关的会计准则、规范、文献等资料；(3)数据分析和综合：对收集的资料进行整理和分析，获取研究结果；(4)结果总结与提炼：总结研究结果，提炼出适用于会计准则和规范改进的建议和意见；(5)结论形成和推广：形成研究结论，推广应用于会计准则和规范的制定与改进。
1.定义：会计实证研究方法是指通过对实际会计数据的收集、整理和分析，以解决会计实际问题的研究方法。
2.特点：会计实证研究方法具有以下特点：(1)着眼于会计实际问题的解决，注重定量研究和实证验证；(2)研究方法主要包括问卷调查、实证分析、统计模型等；(3)研究对象为企业的会计数据，如财务报表、会计信息系统等。
3.应用范围：会计实证研究方法主要应用于以下方面：(1)分析、评价和改进企业的财务报表和会计信息系统；(2)研究和解决企业会计实践中的具体问题。
4.研究流程：会计实证研究方法的主要研究流程如下：(1)研究主题确定：确定要研究的具体会计问题，明确研究目标和假设；(2)数据收集和整理：收集与研究主题相关的企业财务报表、会计信息系统等数据；(3)数据分析和统计：对收集的数据进行整理、分析和统计，获取研究结果；(4)结果总结与提炼：总结研究结果，提炼出解决问题的方法和建议；(5)结论形成和应用：形成研究结论，用于解决会计实际问题。
实证会计研究方法探析
实证会计研究方法探析【摘要】实证会计研究方法是会计学领域中一种重要的研究方法。
本文从实证会计研究方法的重要性、概念与特点、种类、优缺点和应用领域等方面进行了探析。
实证会计研究方法的重要性在于可以通过数据和事实来验证会计理论，提高研究的科学性和可靠性。
实证研究的概念和特点在于强调对事实的观察和分析，注重客观性和实证性。
实证会计研究方法的种类包括定量研究和定性研究，各有其特点和适用范围。
优缺点方面，实证会计研究方法可以提高研究结论的可信度，但也存在着数据获取困难和研究设计复杂的问题。
实证会计研究方法的应用领域涵盖了财务会计、管理会计、审计等多个领域。
在本文展望了实证会计研究方法的发展前景，并通过总结探析的内容对实证会计研究方法进行了概括。
【关键词】实证会计研究方法、探析、重要性、概念、特点、种类、优缺点、应用领域、发展前景、总结1. 引言1.1 实证会计研究方法探析实证会计研究方法是指通过收集、整理、分析实际数据，从而得出结论并验证假设的一种研究方法。
在当今的会计领域中，实证会计研究方法被广泛应用，其重要性不言而喻。
实证会计研究方法的探索不仅可以促进会计理论的不断完善，还可以为实务工作提供有价值的参考意见。
通过实证会计研究方法，研究者可以深入探讨会计问题，辅助决策者做出更为准确的决策。
实证会计研究方法的研究对象广泛，可以涵盖财务会计、管理会计、税收会计等各个领域。
通过对实证会计研究方法的深入了解，研究者可以更好地理解会计现象背后的规律和原理。
下文将对实证会计研究方法进行深入探讨，包括实证会计研究方法的种类、优缺点、应用领域等方面进行详细分析，以期为相关研究者提供一定的借鉴和参考。
通过对实证会计研究方法的不断探索与实践，相信会为会计学科的进步和发展做出积极的贡献。
2. 正文2.1 实证会计研究方法探析的重要性实证会计研究方法探析的重要性在于为会计领域提供科学的研究方法和理论支撑，可以帮助研究者深入了解会计问题的本质，并有效地解决实际业务中的会计难题。
实证会计研究：背景、方法、过程及常见问题
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Prof. Lijun Xia, SUFE
实证会计研究背景：国内
中国实证会计研究兴起的主要原因
股票市场的发展：需求和供给 海外学者的推动和国际接轨需求 早期上财、清华等校的积极推动，后北大、南大、中山、厦大、
复旦等的加入 官方性刊物《经济研究》、《会计研究》等的支持 民间性刊物《中国会计与财务研究》、《中国会计评论》等相继
信息不对称、信息披露与资本市场（Verrecchia, 2001； Healy and Palepu, 2001）
财务会计信息与公司治理（Bushman and Smith, 2001） 合约理论与会计：Lambert （2001） 会计中的实证税务研究（Shackelford and Shevlin, 2001） 管理会计实证研究（Ittner and Larcker, 2001） 独立审计实证研究
Ball, Robin and Wu (JAE, 2003)：Properties of accounting earnings in four East Asian countries
……
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Prof. Lijun Xia, SUFE
会计实证研究中的常用统计方法及应用
❖ 4. 根据显著水平和统计量的抽样分布来 确定统计量的临界值，从而确定拒绝域。
❖ 例如，在总体平均数量假设检验中，当α = 0.05时，若是双侧检验，查标准正态分 布表，z的 的临界值为 ，大于1.96或小 于-1.96就拒绝H0；反之，就接受H0。
❖ 5. 样本计算统计量的值与临界值比较看 是否落入拒绝域。
❖ 例２ 新闻报道，国有大企业高管人员平均 薪酬在50万以上。调查25个国企高管的薪 酬收入，平均为52万，标准差为10万元。 显著性水平为0.01。新闻报道可信吗？
❖ 例3 会计变更企业在会计变更前后的异 常股票收益率是否为0。
❖ 例4 具有盈余管理动机（如激励报酬契 约）的公司是否进行了盈余管理，我们 常考察是否存在不正常的应计额，即非 预期应计额。
❖ 假设：
❖ HO：两个变量相互独立； ❖ HA：两个变量具有相关性。
非预期会 计收益为 正
非预期会 计收益为 负
异常股 票收益 率为正 1070
399
异常股 票收益 率为负 157
710
❖ Runs Test：游程检验，用于检验样本序 列随机性。观察某变量的取值是否是围 绕着某个数值随机地上下波动，该数值 可以是均数、中位数、众数或人为制定。 一般来说，如果该检验P值有统计学意义， 则提示有其他变量对该变量的取值有影 响，或该变量存在自相关。
❖ P≤0.05，表明两变量x、y等级相关显著
❖ （三）分布类型检验
❖ 如何确定一个总体的概率分布属于某种 类型呢？怎么知道一个总体的分布函数 是某个给定的函数呢？
❖ 拟合优度检验，即检验样本所在总体是 否服从已知的理论分布。
❖ 常用的拟合优度检验包括：
❖ Chi-square test：用卡方检验来检验二 项/多项分类变量的几个取值所占百分比 是否和我们期望的比例有没有统计学差 异。
实证分析方法
通过社会调查收集一手资料。 由于标准化的二手资
料并不能完全地满足所有特定的研究要求，所以研究者往 往不得不自己根据研究的主题进行社会调查，以收集充分 的一手资料。
数据收集（续）
通过社会调查最通常做法是大规模的问卷调查，包括邮寄、电话 访谈、网络问卷等方式，由于个别研究领域的复杂性，比如企业 进化理论的研究，也采取了个案研究（case study）的方法。
有系统的整理文献笔记【按照特定的研究 主题、发展历史、按照主题下的不同假设、 或者在一个主题之下讨论不同的研究方法】 动手撰写文献综述。
21世纪最不缺的是网络和软件
网络资源
Google IDEAS：收集了世界许多大学和研究机构的 working paper。 如果查阅到某一篇重要文章，最好去该作者的网 页上去看看。 一些有名的第三机构的网站都有全文研究报告和 研究文献：如美国国家经济研究局NBER、布鲁 金斯研究所Brookings、兰德公司RAND、圣斐研 究所、世界银行、联合国各部门-------。
假设在研究中的重要性： 1）假设最重要的功能是指引研究的方 向。假设可以知道研究者从何处入手， 选择何种研究方式和调查方法，收集何 种资料。“大胆假设、小心求证”。 2）发展理论。假设——假说———定律。
3.3 假设的类型
描述型假设和关系型假设。
描述性假设，这类假设的内容主要是说明一些变 量的存在、大小以及分布情况。 关系假设。这类假设是说明两个（或多个）变量 之间的关系。
文献管理软件：Endnotes X3
3.3 研究假设 （Hypothesis）
3.3.1 假设的定义和作用
假设的定义： 假设就是研究者对于研究结果的一种设想， 对于研究问题中变量间关系的一种假定。 可以说假设就是还没被证明的定理。它是对 为研究问题的一种尝试性解释。
实证会计研究方法概述
❖ 20世纪80年代末、90年代初，会计实证研究被 引入我国。
❖ 1988年，裘宗舜、王平在《会计改革的若干问 题——一张有意义的社会问卷调查表》一文中首次 引入实证研究方法，但直到1996年，在会计研究 中运用实证研究的文章还很少。
❖ 1997年，《会计研究》第7期刊登了若干篇介绍 和评述会计实证研究的论文，并同时发表“编者 按” 。此后，会计实证研究论文才更加频繁地出 现于《会计研究》，其他相关的会计杂志也开始 刊登实证研究方面的论文。
❖ 三、会计实证研究方法与规范研究方法的区别和结合 以保持党的先进性和纯洁性为目标，查找差距，分析原因，进一步增强自己作为党员的凝聚力和战斗力，为推进学校和年级各项工作做贡献 ❖ （一）会计规范理论与实证理论的区别 ❖ 1.对价值判断的认识不同 ❖ 规范会计理论是一套关于会计“应该是什么”的系
统知识体系。研究者主张，在理论研究过程中应坚持 特定的价值判断标准。 ❖ 实证会计理论是一套关于会计“是什么”的系统知 识体系，保持中立而不包括任何价值判断。
活跃，突出地表现为对会计基本理论中会计本质、 会计职能、会计对象、会计目标等问题的研究，会 计研究方法问题也随之引起会计学界的注意，但这 一时期专门研究会计研究方法的论文并不多，且基 本上采用传统的规范研究方法。
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
第一节 会计实证研究方法的产生与发展
❖ 一、会计实证研究方法的定义 ❖ 会计实证研究方法是指人们为了探讨会计领域
会计的研究方法有哪些内容
会计的研究方法有哪些内容会计研究方法主要包括实证研究、行为研究以及理论研究。
在实证研究中，研究者会通过分析现有的数据和事实，以验证会计理论和假设的可行性。
行为研究则关注个体和组织内在的决策过程，以及对会计行为的解释和预测。
理论研究则试图解决会计理论的问题，以发展和改进现有的会计理论。
在实证研究方面，会计研究者常常运用统计学来分析数据，以验证假设的有效性。
例如，他们可以使用回归分析来探索会计变量之间的关系，或者使用方差分析来比较不同会计政策或方法对财务报表的影响。
此外，也可以通过实地调研或实地观察的方式，收集额外的数据并进行分析。
在行为研究方面，会计研究者通常采取实验研究或调查研究的方法。
实验研究可以通过控制变量来观察特定因素的影响，并得出因果关系的结论。
调查研究则通过问卷调查等方式，收集数据以了解个体和组织的决策行为和态度。
理论研究则是通过理论框架和模型来解决会计问题。
研究者可以通过文献综述和案例分析等方法，对现有理论进行评估和综合，提出新的理论或改进旧理论。
此外，也可以运用数学建模和计算机模拟等定量方法，对会计问题进行分析和预测。
此外，会计研究还可以根据研究的对象进行分类。
例如，财务会计研究主要关注财务报告和财务信息的准确性和有效性，管理会计研究则主要关注内部决策和绩效评估。
社会会计研究关注会计在社会和经济环境中的角色和作用，而国际会计研究则比较不同国家和地区的会计制度和规范。
总体而言，会计研究方法的选择和运用可以根据具体研究问题和目标来确定。
研究者可以根据研究对象、研究方法以及理论基础等因素，综合运用实证研究、行为研究和理论研究，以获得准确、全面和可靠的研究结果。
会计理论的研究方法
会计理论的研究方法会计理论是会计学的核心，是对会计实践经验的总结、归纳和提炼，并逐渐发展成为一套具有逻辑性和科学性的知识体系。
会计理论的研究方法主要包括历史研究法、实证研究法和行为研究法等。
下面将详细介绍这些研究方法。
1.历史研究法历史研究法是通过对历史文献和相关数据的收集、整理和分析，从历史的角度来研究会计理论的演进和发展。
这种方法主要有三种形式：历史描述、历史比较和历史解释。
历史描述主要是对会计理论的历史发展过程进行描述，包括会计理论的起源、演进、发展和变革等。
通过对历史事实的描述和总结，可以揭示会计理论的内在规律，为今后的理论研究提供依据。
历史比较是通过对不同时期、不同地域的会计理论进行对比研究，以求找出不同会计理论之间的相同点和差异点，从而揭示会计理论的本质和特点。
历史解释是针对其中一特定的事件或现象，通过对历史背景、原因和影响等方面的分析，阐述该事件或现象与会计理论之间的关系。
2.实证研究法实证研究法是通过对经验数据的搜集、分析和解释，来验证或推翻会计理论的方法。
它是会计理论研究中最为常用的方法，主要包括实证描述、实证检验和实证预测。
实证描述主要是对会计现象和经济行为进行描述和总结，通过对大量实证数据的搜集和整理，揭示会计现象的实际情况，为会计理论的发展提供基础。
实证检验是通过对实证数据的分析和统计以及经济模型的构建和验证，来验证或推翻会计理论的有效性和适用性。
这种方法要求研究者使用科学的统计方法和经济模型，对会计理论进行精确的定量分析。
实证预测是通过对现有会计理论和实证数据的分析和预测，对未来会计现象和经济行为进行预测。
这种方法要求研究者具备较高的定量分析能力和预测经验，以准确地预测会计现象的发展趋势。
3.行为研究法行为研究法是通过对会计从业人员和其他相关人员的行为进行观察、调查和分析，来研究会计理论的形成和应用。
行为研究主要包括实证研究和理论研究两种形式。
实证研究是通过对会计从业人员的行为进行观察、调查和分析，揭示其决策行为和行为动力，以及其对会计理论的理解和运用。
实证会计研究的基本步骤
实证会计研究的基本步骤一、实证会计研究的基本概念实证会计研究是指通过收集、整理、分析实际的会计数据，运用统计和经济学方法，以验证会计理论、检验假设，并为会计实践和决策提供科学依据的一种研究方法。
实证会计研究的基本目的是通过对实证数据的分析，从经验角度对会计现象进行解释和预测，以理解会计的本质和规律。
1. 研究问题的确定实证会计研究的第一步是确定研究问题。
研究问题应该明确、具体，并且与会计实践和决策密切相关。
通过对会计理论和实务的分析，可以确定一个研究问题，这个问题可以是一个新的理论假设、一个待验证的会计规则或者一个实际问题。
2. 数据的收集数据的收集是实证会计研究的关键环节。
研究者需要选择合适的数据源，收集与研究问题相关的会计数据。
这些数据可以是公司财务报表、市场数据、问卷调查等。
同时，需要注意数据的准确性和可靠性，以保证研究的可信度和有效性。
3. 数据的整理与分析在数据收集完成后，研究者需要对数据进行整理和分析。
首先，需要对数据进行清洗和筛选，排除异常值和错误数据。
然后，可以运用统计学和经济学方法对数据进行分析，以验证研究假设或解释会计现象。
常用的分析方法包括描述性统计、回归分析、协方差分析等。
4. 结果的解释与讨论在数据分析完成后，研究者需要对结果进行解释和讨论。
通过对实证结果的解释，可以验证或修正原有的会计理论和假设。
同时，还可以对研究问题提供新的见解和理论贡献。
在讨论中，需要对实证结果的局限性和不确定性进行说明，以提高研究的可信度和可靠性。
5. 结论的总结与撰写最后一步是总结研究结果并撰写研究报告或论文。
在总结中，需要回答研究问题，并对实证结果进行概括和归纳。
同时，还需要对研究的局限性和进一步研究的方向进行说明。
在撰写时，要注意结构清晰、逻辑严密，使用准确、简洁的语言，使读者能够清晰理解研究的目的、方法和结果。
三、实证会计研究的重要性实证会计研究对于会计学科的发展和实践应用具有重要意义。
实证研究方法
实证研究方法实证研究方法包括观察法、谈话法、测验法、个案法、实验法（1）观察法：研究者直接观察他人的行为，并把观察结果按时间顺序系统地记录下来，这种研究方法就叫观察法。
（自然观察与实验室观察；参与观察与非参与观察）（2）谈话法：是研究者通过与对象面对面的交谈，在口头信息沟通的过程中了解对象心理状态的方法。
（分为有组织与无组织谈话两种。
须注意：一是目标明确。
二是讲究方式。
三是注意利用“居家优势”。
四是尽量做到言简意赅。
）（3）测验法：是指通过各种标准化的心理测量量表对被试者进行测验，以评定和了解被试者心理特点的方法。
（问卷测试，操作测验和投射测验）（4）个案法：对某一个体、群体或组织在较长时间里连续进行调查、了解、收集全面的资料，从而研究其心理发展变化的全过程，这种方法称为个案法（个案研究）。
（5）实验法：研究者在严密控制的环境条件下有目的地给被试者一定的刺激以引发其某种心理反应，并加以研究的方法称为实验法。
（实验室实验和现场实验两种）发展现状实证研究方法在西方管理会计研究中的兴起始于20世纪80年代中期，我国学者对此给予了高度重视，并从技术性的层面上对管理会计中实证研究的方法结构进行了中肯的分析（王光远和贺颖奇，1997）。
近几年来，我国也出现了理论研究者运用实证研究方法对我国企业成功的管理会计案例进行归纳和理论总结的实例。
实证研究方法在管理会计研究中目前受到了前所未有的重视，并且取得了一定的成果。
但管理会计研究中对实证研究方法的采用还只是处在一个相当稚嫩的阶段。
实证研究怎样做？什么是实证研究所谓实证研究是指从大量的经验事实中通过科学归纳，总结出具有普遍意义的结论或规律，然后通过科学的逻辑演绎方法推导出某些结论或规律，再将这些结论或规律拿回到现实中进行检验的方法论思想。
体现这种方法论思想的研究目的在于分析经济问题“是什么”，侧重于廓清经济活动的过程和后果以及经济运行的发展方向和趋势，而不使用任何价值标准去衡量“是什么”是否可取。
什么是实证研究
实证研究一.实证会计研究的方法实证会计研究所采用的方法是实证法。
实证法是解释和预测客观现象的方法，它要以确实的证据，反映或检验客观存在的现象，其哲学基础是证伪主义。
证伪主义的创立者是英国著名的科学哲学家卡尔·波普尔。
波普尔的科学方法论的核心是反归纳原理，以及建立在反归纳原理基础上的经验证伪原则。
波普尔认为，过去的多次重复既不能证明未来的必然重复，也不能保证未来的可能重复，因此归纳推理既不可能得出必然知识，也不可能得出或然知识。
波普尔的证伪原则是以"逻辑不对称。
原则为基础的，即用数量极大的个别不能证实一般，而用数量极少的个别却能证伪一般。
波普尔认为科学知识或理论是不能用经验来"证实"的，只能"证伪";一个"证实"『能证实一个经验事实，而一个"证伪"却能证伪整个理论。
由于证伪主义彻底否定了归纳法，故实证方法论的推理方法只能是演绎法，并且主要是假说演绎法。
假说演绎法的前提不是公理而是假说，是以假说为出发点进行逻辑推导，从而得出一系列个别结论的方法。
假说演绎法的基本特点是，由于演绎推理的结论没有超出其前提范围，前提和结论之间是一种必然的关系，属于必真推理的范畴，盯假说为真，则结论亦真。
在假说演绎法下，证伪的具体对象是根据假说进行逻辑推理所得出的预测结论，而非假说本身。
一般认为，实证法包括下述方法:问卷调查、访谈调查、利用现有资料(如报刊、官方统计资料和数据库等)、资本市场研究、预测能力、比率分析、实验室研究、建立模型、模拟法、小组讨论和实地试验等。
在假说检验过程中，又要涉及到许多数理统计方法。
二.实证会计研究的过程实证研究方法主要采用假说演绎法。
假说演绎法的过程可描述为:提出假说（猜想），然后进行逻辑推理，导出具体需要或关心的结论，最后进行实证检验，予以证实或证伪;若被证实则暂时接受结论，若证伪再进行新一轮的演绎过程。
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（三）罗切斯特学派 主要代表人物：
詹森( Jense， M. C.) 瓦茨（Watts， R.L.） 齐默尔曼（Zimmerman，J.L.）
√ 罗切斯特学派宣言
1976年，罗切斯特大学Jensen教授在斯坦福 大学商学研究生院举办的“斯坦福会计论坛”上 发表了“罗切斯特学派宣言”。宣言指出：传统 会计研究几乎都是规范性的，主要回答应该是什 么的问题。这类问题对会计实务无所作为，必须 建立实证理论，以解释会计为什么是目前的状态 ，为什么会计师从事当前的工作，会计对社会资 源的配置会产生怎样的影响。并预言，今后的会 计研究将是实证的天下。
在会计方面表现为：什么才是正确或最好的会计 （即会计应该是什么、不应该是什么）
实证性命题关注的是世界是如何运行的
在会计方面表现为：研究企业采用这样的会计程 序和方法而不采用那样的会计程序方法的原因（ 即会计是什么、不是什么）
在英文中，存在两个含义相近、都可用于
意指实证会计的术语：
empirical accounting市场假说认为，证券价格已经充分反映 了所有相关的信息，资本市场相对于这个信 息集是有效的，任何人根据这个信息集进行 交易都无法获得经济利润。
弱式有效市场假说(Weak-Form Market Efficiency)
该假说认为在弱式有效的情况下，市场价格 已充分反映出所有过去历史的证券价格信息 ，包括股票的成交价、成交量，卖空金额、 融资金额等；
positive accounting
实证会计
也有学者不加区分，将这两个词统一译为
“实证会计”。
从上述的对比来看，经验会计与实证会计应 当是有所区别的。但作为与规范会计研究相区别 的一种理论流派，它们同属于一类。目前二者的 研究问题的差别越来越小。因此，一般将二者统 称为实证会计。
3.1 实证会计研究方法的产生和发展
➢ Watts和Zimmerman发表了《关于会计准则制定的实证 理论》（1978）、《会计理论的供应与需求》（1979） 两篇重要论文。文中指出：（1）传统会计理论缺乏事实 证据，在实务面前苍白无力，所谓理论不过是主观臆断 或意见陈述。研究方法不足导致理论欠缺，使会计学科 落后于其他学科。（2）实证会计研究旨在建立一种能够 解释和预测会计实务的理论。
（2）如果要从规范会计理论中得出真正有助 于会计实务发展和完善的规定，就需要建立 实证会计理论，实证会计理论就是旨在建立 一个能对现行会计实务现象和事实做出解释 和预测的理论。
瓦茨和齐默尔曼在《关于会计准则制定的 实证会计理论》一文中还提出了一个较为成熟 的会计政策选择研究的思路与方法。
罗切斯特学派文献
（一）产生
实证研究方法来自西方哲学流派中的实用主 义。
20世纪50年代著名经济学家弗里德曼，将实 证主义思想运用到经济学领域，创立了实证 经济学。
当实证经济学已成为西方经济学的主流时， 其实证性思想从财务研究领域向会计研究领 域强力渗透。
（二）发展
19世纪末20世纪初，会计研究的规范化 倾向十分明显，会计学家注重描述已观察到 的会计实务，并为这些实务的处理提供规范 ，而对规范性理论赖以存在的假设的现实有 效性却很少予以关注。这时的会计理论表现 为由会计目标或会计假设进行逻辑推理的结 果。
（1）传统会计研究之所以对现行会计实务和会 计准则的制定不能产生实质性的直接影响， 其关键原因就在于缺乏有效的研究方法。长 期以来，研究者采取的规范研究方法具有一 个明显的通病，那就是缺乏事实证据。因而 ，研究者指出的种种所谓“理论”，不过是 个人的主观臆断或意见陈述。正因为传统会 计理论在方法上表现出的种种欠缺和薄弱， 致使会计理论研究远远落后于相邻学科。
推论一：如果弱式有效市场假说成立，则 股票价格的技术分析失去作用，基本分析还 可能帮助投资者获得超额利润.。
半强式有效市场假说(Semi-Strong-Form Market Efficiency)
该假说认为价格已充分反映出所有已公开的 有关公司营运前景的信息。这些信息有成交 价、成交量、盈利资料、盈利预测值、公司 管理状况及其它公开披露的财务信息等。假 如投资者能迅速获得这些信息，股价应迅速 作出反应。
20世纪60年代中期
以经验为依据的研究成果促进了有效市场假 说的发展，有效市场假说的发展特别是对它的更 为深入的实证研究，给规范会计理论带来了冲击 。实证研究表明，股票市场不受会计方法的系统 性干扰，而规范性理论则假定会计方法的选择会 影响股价。假设与实际的冲突使得人们开始对规 范理论进行反思和重新评价，并推动了实证会计 理论研究的发展。
推论二：如果半强式有效假说成立，则在市 场中利用技术分析和基本分析都失去作用， 内幕消息可能获得超额利润。
强式有效市场假说(Strong-Form Market Efficiency)
强式有效市场假说认为价格已充分地反映了 所有关于公司营运的信息，这些信息包括已 公开的或内部未公开的信息。
推论三：在强式有效市场中，没有任何方法 能帮助投资者获得超额利润，即使基金和有 内幕消息者也一样。
第三章 实证研究方法
本章主要内容
实证会计研究方法的产生与发展 实证会计研究的主要领域 实证会计研究的特征 实证会计研究的一般过程 对实证会计研究的评价 实证方法
实证会计研究定义
有诸多不同定义，通常指采用实证方法（实地 调查、实验、档案数据的计量分析等）考察会 计及相关问题。
规范性命题关注的是世界应该是如何运行的
詹森认为，要建立实证会计理论，用这种 理论解释为什么会计具有目前的状态，为什么 会计师从事他们目前所做的工作，会计实务对 人们和社会资源的应用产生了何种影响。
詹森预言，如果没有这种实证理论，不仅 会计理论界，而且实务界都无法在那些孜孜以 求的规范问题答案上取得重大进展。
瓦茨和齐默尔曼在他们合作撰写的《关 于会计准则制定的实证理论》和《会计理论 的供应与需求：市场解释》中指出：
20世纪60年代以后
资本市场的发展使人们越来越受意识到会计 信息有用性的意义。实证会计研究从有效市场假 说和资本资产定价模型出发，检验会计数据与其 他指标特别是股价的关系。如果会计数据特别是 会计收益指标与股价相关，说明会计信息的披露 对资本市场的资源配置功能有效。实证会计理论 研究的结论证明了这一点，驳斥了信息无用论， 奠定了实证会计理论研究的基础。