会计研究方法规范研究方法专业知识讲座

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归纳法的运用举例
• 对会计实务和惯例有目的地观察和搜集 数据，概括出一般性的原理。
会计准则实施三年来，上市公司将持有的股票、债券、 基金大部分划分为可供出售金融资产或持有至到期投资 （97%），划分为交易性金融资产所占比重很小（3%）。
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4. 归纳学派的代表作
按照美国会计学会1977年发布的《会计理 论与理论认可报告》的观点，归纳学派的代表 作包括：
（1）哈特菲尔德（Henry Hatfield）：《会计学——原 理与问题》（Accounting-Its Principles and Problems） ,1972年;
或经济组织的情况不同，有关的内在联系或数 据关系也可能不同，从而使归纳概括的结论难 免以偏概全。
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归纳学派的代表性人物利特尔顿认为： “会计随着经济环境的发展而处于不断的发 展进化中。那些已经经历了经济环境等的冲 击、检验，并在实务中得以保留的会计理论 和方法，在现行会计理论和方法体系中的存 在，有其必然性和合理性。”
（一）以价值判断为基础，即把一定的评价 标准作为研究的对象或讨论的基础，再根据 这种标准分析现象。
（二）规范研究所得出的结论带有主观性和 不可重复性。
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1.2传统研究方法
传统研究方法指的是长期占主导地位的研究方 法。 特点：根据环境、经验、或者经济的、社会 的、伦理的要求，来建立描述性或规范性的会 计理论，用以指导会计实务。 传统研究方法主要有：归纳法、演绎法、经 济学法、社会学法、伦理学法
（5）利特尔顿（A.C.Littleton）：《会计理论 结构》（Structure of Accounting Theory）， 1953；
（6）格雷迪（Paul Grady）：《企业公认会计 原则汇编》（Inventory of Generally Accepted Accounting Principles for Business Enterprises） ，ARSNo.7，1965年；
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本章主要内容
规范会计研究的特点
传统研究方法
现代研究方法
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1.1规范会计研究的特点
采用规范研究方法所形成的会计理论称 为“规范会计理论”。
出会计的一般概念和原则；
（4）对推导出的会计一般概念、原则进行 验证。
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3. 归纳法的优点和缺陷 优点： 归纳法不受预定模式的约束； 理论概念或结论建立在大量现象的基础上。 缺陷： 由于个别人的观察对象与范围有限，每个企业
（4）佩顿（W.A.Paton）、利特尔顿（ A.C.Littleton：）《公司会计准则绪论》（An Introduction to Corporate Accounting Standards） ，1940；
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（7）会计原则委员会第四号报告（APB Statement No.4）：“企业财务报表编报的基本 概念和会计原则”（Basic Concepts an
Accounting Principles Underlying Financial Statement of Business Enterprises），1970年
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1.归纳法概念和特点
概念：归纳法是指对大量事项进行观察、计 量、分类，从中概括出一般性结论的一种研究 方法。
特点：通过对大量的现象进行观察、分析， 然后科学的加以归类，从中概括出一般性的概 念或结论。
“规范会计理论”是一套关于“应该是什 么”的系统知识体系，旨在通过一系列基本 会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑高 度概括或指明最优化会计实务是什么，进而 指导会计实务、实现会计实务的规范化。
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规范会计研究的主要特点：
（2）桑德斯（Sanders）、哈特菲尔德（Hatfield）、 莫尔（Moore）：《论会计原则》（A statement of Accounting Principles），1938年；
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（3）吉尔曼（Stephen Gilman）：《会计中的 利润概念》（Accounting Concepts of Profit）， 1939年；
刘玉廷 王鹏 薛杰.企业会计准则实施的经济效果 ——基于上市公司2009年年度财务报告的分析.会计研究，2010,6
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2.归纳法的基本步骤 观察→分类→概括→验证
（1）观察并记录全部的观察结果； （2）分析并将全部观察结果进行分类； （3）从观察源自文库的分类结果的相互联系中推导
（8）井尻雄士（Yuji Ijiri）：《会计计量理论 》（Theory of Accounting Measurement），1975 年。