会计学(上海财经大学)chp 6

①库存现金收入业务
借:
②库存现金的支出业务
现金 贷: 相关账户
*** ***
借: 相关账户 贷: 现金
③备用金的核拨
*** ***
*** ***
借:
其他应收款--备用金--领用单位 贷:现金
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④实行定额备用金制度下的报账 借: 有关费用类账户 *** 贷: 现金 *** ⑤备用金的核销 借: 现金 *** 贷: 其他应收款__备用金 *** ⑥现金清查溢出 原因待查时 借:现金 *** 贷:待处理财产损溢--待处理流动 *** 资产损溢
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7.什么是未达账项?
银行提供给企业的“银行对账单”上的余额和企业银行存款 日记账上的余额往往不相符合.其原因在于: (1). 企业或银行记账发生差错; (2). 企业或银行存在未达账项. 所谓“未达账项”,是指同一经济业务,由于记账时间和凭证 传递不同,发生的企业或银行一方已经登记入账,而另一方尚未登记入 账的款项.它主要有四种情况: (1). 企业已经收款入账,而银行尚未入账的款项; (2). 企业已经付款入账,而银行尚未付款入账的款项; (3). 银行已经收款入账,而企业尚未收款入账的款项; (4). 银行已经付款入账,而企业尚未付款入账的款项.
XXX XXX
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为进行短期投资转出资金
借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款 xxx xxx
用转出投资资金购买有价证券
借：短期投资 xxx 贷：其他货币资金-存出投资款 xxx
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应收款项的核算
1.什么是企业的应收款项?
2.企业的票据有哪些种类? 3.什么是票据贴现?如何计算票据贴现额? 4.如何进行应收票据业务的核算? 5.什么是坏账和坏账准备? 6.如何进行应收账款业务的核算? 7.如何进行坏账业务的核算? 8.如何进行其他应收账款和预付账款业务的核算?
借:管理费用 *** 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 XXX
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5.如何进行银行存款业务的核算?
(1)核算银行存款业务的账户
“银行存款”总分类账户,用于核算银行存款的存取和银行结算转账等业务. 它属于资产类账户,借方反映存款的增加数,贷方反映存款的减少数,期末余额在借 方,表示银行存款的实有数额.根据开户银行或货币种类的不同,可以设置有关明细 账户.
“应收账款”总分类账户,用于核算应收账款的发生,应收账款 的收回和转销等业务.借方登记企业因销售产品或提供劳务向购货 方收取的款项;贷方反映收回或者转销的应收账款.余额在借方,反 映尚未收回的赊销款项.根据债务人不同,可以设置明细账户.
应收账款业务的会计处理 应收账款发生时, 借:应收账款-某某公司 *** 贷:主营业务收入 *** 应收税金-应收增值税 *** (销项税额) 现金折扣期后，应收账款收回时, 借:银行存款 *** 贷:应收账款-某某公司 ***
职能控制 现金收据、发票的数量和编号的专人控制 现金收入的账务控制 现金数量控制




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现金付出的内部控制


目的：全部现金的付出应由有关主管人员授权批准，保证各项现 金付出合理合法 严格按照财务制度规定的现金支出范围支付现金 付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫”章，专人保管， 定期装订封存 根据付款凭证登记现金日记账
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什么是坏账和坏账准备?
所谓坏账,是指不能收回的应收账款.在我国会计实务中,坏 账的确认标准为:
(1)债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无 法收回; (2)债务人逾期未履行其偿债义务,且具有明显特征表明无法 收回.
对已经确认为坏账的应收账款企业仍有追索权
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由于坏账而发生的损失称为坏账损失或坏账费用.坏账损失的处理 方法通常有两种:即直接转销法和备抵法.

分类
定额备用金：指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生以后， 在规定时间报销时，补足原核定金额的差额 非定额备用金：报销后即注销，现金不再留在业务人员手中。
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4.如何进行现金业务的核算?
(1)核算现金业务的账户
“现金”总分类账户,用于核算现金的收付和现金的清查.借方登记现金 的收入和增加,贷方登记现金的支出和减.“现金”账户的余额反映库存现金的结 余数.如果企业现金收付中有外币存在,应根据币种不同设置有关明细账户.
(2)银行存款的总分类核算和序时核算 (3)银行存款业务的会计处理
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①银行存款的收取
借:
银行存款 贷:相关的账户
*** ***
②银行存款的支付
借:
相关账户 贷: 银行存款
*** ***
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银行存款开户的有关规定
基本存款账户 一般存款账户
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银行转账结算方式




(1)直接转销法
流动资产的核算 第六章 货币资金与应收款项 货币资产的核算
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 什么是货币资产? 为什么要建立现金的内部管理制度? 什么是库存现金的清查? 如何进行现金业务的核算? 为什么要进行银行存款的对账? 什么是未达账项? 如何编制银行存款余额调节表? 如何进行银行存款业务的核算? 如何进行其他货币资金的核算？
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库存现金的内部控制




目的：保证库存现金的安全完整，每天保留的 库存现金限额合理可靠 账实相符，日清月结，不得以白条抵库 根据业务需要核定库存限额 定期或不定期清查
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3.什么是库存现金的清查?
库存现金的清查,是财会人员为了加强对出纳工作的监督,确保库存现金的
安全完整,防止各种非法行为的发生而定期或不定期开展的一项工作.
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8.如何编制银行存款余额调节表?
企业财会人员需要调整由于未达账项的存在而造成的“银行对账”上 的余额与银行存款日记账上的余额不相符.在会计实务中,调整有关的未达账项是 通过编制“银行存款余额调节表” 来进行的,不需要调整账面记录.
银行存款余额调节表 年 月 日
项目 金额 项目 金额
企业银行存款余额 加：银收企未收 减：银付企未付
银行汇票多余款退回
借： 银行存款 贷：其他货币资金-银行汇票
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⑦在途资金 是指企业同所属单位之间、上下级之间的汇解款项，在期末尚未到达， 处于在途状态的资金。 企业根据汇出单位的通知： 借：其他货币资金___在途资金 贷：其他应收款 收到款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 __在途资金
XXX XXX

净价法
“丧失的销售折扣” 财务费用的减项或其他收入


例题 P137 总价法和净价法的比较
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销售退回与折让

销售退回
销售以后，客户可能因企业商品的质量或者销售的品种、数量及 规格与合同规定不相符要求部分或全部退货的现象

销售折让
经协商不作退回但可以少付部分价款
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应收账款的核算

核算应收账款业务的账户设置
调节后余额
银行对账单余额 加：企收银未收 减：企付银未付
调节后余额
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9.如何进行其他货币资金的和算？
（1）核算其他货币资金业务的账户
“其他货币资金”总分类账户,用于核算一些具有 特殊存放地点和用途货币资产的业务.该账户借方反映企业增 加的各种其他货币资金；贷方反映其他货币资金的运用或其 他减少；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。 该账户应该根据其他货币资金的种类设置明细账户。
“其他应收款__备用金” 账户,用于核算财务部门核拨给总务部门或分支 机构用于经常性零星开支或找零的现金.借方反映备用金的核拨或增加数,贷方反 映备用金的核销或减少数.余额反映领用备用金部门借支后尚未报销.应由领用部 门或个人负责的现金数额.根据备用金领用单位或个人的不同设置明细账户.
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(2)现金的总分类核算和序时间核算 (3)现金业务的会计处理
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1、什么是货币资产?
货币资产,是指企业拥有或控制的能够直接作为支付手段而具有一般等价物性质
的资产.
企业的货币资产包括:
广义
现金
狭义 货币资产 银行存款 其他货币资金
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2、为什么要建立现金的内部控制制度?
现金管理 现金管理的主要内容
1.规定使用现金收付的范围； 2.规定库存现金的金额； 3.不准坐支现金； 4.钱账分开； 5.严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是否 相符
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银行汇票、本票、信用证和信用卡申请
借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡存款 —信用证保证金存款 贷：银行存款 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
利用银行汇票等支付采购
借：物资采购 应交税金—应交增值税 （进项税款） 贷：其他货币资金-银行汇票
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 汇兑 委托收款 异地托收承付 信用证
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同城业务主要采用 商业汇票、银行本票、支票、委托收款、信用卡 异地业务主要采用 商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付 进出口业务主要采用：信用证
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6.为什么要进行银行存款的对账?
银行存款的对账,是指会计人员定期对银行提供的反映企业 银行往来业务及其存款余额的“银行对账单”的记录与企业银行存款日 记账的记录进行核对的行为. 银行往来,是指企业发生的业务通过银行进行的结算转账.企业 需要在银行开设往来账户来进行有关的结算转账.如果企业在多家银行 开设账户,有必要设置“银行往来登记簿”. 通过银行对账,可以确保企业银行存款记录的真实准确.企业的 财会人员进行银行存款对账时,往往需要编制“银行存款余额调节表”.

现金的内部控制制度主要有三个子系统： 1.现金收入的内部控制 2.现金付出的内部控制 3.库存现金的内部控制 现金的内部控制制度通常包括以下的内容: (1)日常现金事项的会计处理程序; (2)专人负责现金的收支; (3)钱账分离,岗位牵制; (4)现金的清查.
4
现金收入的内部控制

目的：保证现金收入的及时、全部入账
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1.什么是企业的应收款项?
企业的应收款项,是指企业在日常经营过程中所形成的各种债
权.
应收票据 应收账款 应收款项 其他应收款
预付账款
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应收账款的核算

应收账款
是企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务而享有的向顾客收 取款项的权利 它是以商业信用为基础，以购销合同、商品出库单、发票和发运 单等书面文件为依据而确认的。
现金清查主要采取实地盘点的方法,即由出纳人员和会计人员将库存现金
的实有数与现金日记账账面余额进行核对.
每天业务结束前,出纳人员应该进行现金的清点核对;清查小组定期或不定
期的进行清查.清查结束后,应根据清查结果,编制“现金溢缺报告表”.
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备用金制度

备用金
为了减少审批、领用、报销等的工作量，企业事先付给业务人员一笔固 定金额的现金，供其零星开支使用
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经批准转销时.如果原因是支付某人或单位时发生少给, 借:待处理财产损溢--待处理流动 *** 资产损溢 贷: 其他应付款 *** 如果原因不明时, 借:待处理财产损溢--待处理流动 *** 资产损溢 贷: 营业外收入 ***
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⑦现金清查短缺
原因待查时, 借:待处理财产损溢--待处理流动 *** 资产损溢 贷: 现金 *** 经批准转销时.如果原因明确, 借:ຫໍສະໝຸດ Baidu他应收款 *** 贷:待处理财产损溢--待处理 *** 资产损溢 如果原因不明
（2）其他货币资金业务的会计处理
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企业委托银行汇款到外地采购账户，
借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
采购人员用外阜存款支付采购款
借：物资采购 应交税金—应交增值税 （进项税款） 贷：其他货币资金-外埠存款
外埠存款清户
借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款

应收账款的计价
商业折扣：根据实际市场供需情况，或者是根据不同顾客等原因， 在规定的价目表报价中给予客户一个折扣，按打了折扣以后的金 额作为发票价格。 现金折扣：销售企业为了鼓励顾客在规定的期限内尽可能提前还 款而向顾客提供的发票价格的折扣。
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在现金折扣下，应收账款的核算方法

总价法
折扣的处理： 1. 冲减应收账款 2.作为财务费用**
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现金的内部控制 现金的内部控制制度,是指由于现金的特点,企业为保证现金的 安全,防止企业内部的各种非法行为的发生而建立的一项内部管 理制度.它是企业内部控制制度的重要组成部分. 企业的内部控制制度,是指企业经营管理的各个层次及其人员之 间处理有关经济业务时相互联系.相互制约的管理体系.