舞弊审计简要概述
第九章 舞弊审计
一、舞弊审计的概念及一般原则
（一）舞弊的概念及分类
1.舞弊是指组织内外部人员采用欺骗等违法、违 规手段，损害或谋取组织利益，同时可能为个人 带来不正当利益的行为。 2. 舞弊的诱因：1.动机（或压力）2.机会 3.借口 （道德取向） 3.包括：损害组织经济利益的舞弊和谋取组织经 济利益的舞弊
3.内部审计人员在审查分析企业“主营业务收 入”、“应收账款”等账簿时，发现12月份发生 额较以往各期大，而且“应收账款”总账和明细 账不符，总账多40万元，明细账中无此记录。审 计人员怀疑可能虚增收入，于是调阅有关记账凭 证。发现12月23日105＃凭证及12月26日131＃凭 证都是借记应收账款，贷记收入和应交增值税 105＃借：应收账款 234000 贷：应交税金—应交增值税（销项税）
2.审计人员审查企业2005年5月“银行存款日记 账”，在搜集对账单时，发现5月份对账单不见了， 于是到银行复印了一份，经逐笔核对，发现5月4 日一笔收入10000元的银行存款未入账。而5月6 日又开出一张现金支票，提取现金10000元也未 入账。审计人员怀疑有贪污问题。经进一步审阅、 核对及向会计人员询问，查得该企业购入原材料 200000元，当即用银行汇票结算，销货方按5％ 的折扣率返还了10000元折扣汇入该企业账户， 会计利用一收一付，销毁有关单据，贪污此款项。
34000
主营业务收入
200000
131＃借：应收账款 234000 贷：应交税金——应交增值税（销项税）
34000
主营业务收入 200000 另有12月30日190＃凭证 190＃借：应交税金——应交增值税（销项税）68000 贷：应收账款 68000 经核对，上述三张凭证均未附任何原始凭证，有 关账户的明细账也未登记，下年初作为退货处理， 由此可以证实企业为了某种需要，虚增当年收入 和应收账款。
审计学-20章舞弊审计
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四、舞弊审计的涵义与特征
（一）舞弊审计的涵义 美国舞弊审计师协会（Association of Certified Fraud Examination, ACFE）对舞弊审计的定义为： 一种发现舞弊的先发制人的方法，即运用会计记录 和其他信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及 其隐瞒方法。
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（二）财务报告舞弊的产生机会 公司治理结构不健全 所有者职能淡化 注册会计师不能实施有效的监管
（三）缺乏正直感 管理当局在面临现金短缺，竞争增加，成本超支等 困难时，可能会认为出具虚假财务报表也是为了 “使公司受益”。
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二、财务报告舞弊的识别
企业财务报告的舞弊总是通过一定的征兆（红旗） 表现出来的，审计人员应注意发现这些征兆。如果 红旗相当普遍，就应该考虑是否需要修改和追加审 计程序，获取充分、适当的证据，证实舞弊是否确 实存在。
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舞弊审计报告 （舞弊支持指控） 在舞弊检查过程中，×××先生自愿签字承认他自己盗用×××××美元。 根据我们的检查结果和×××先生的认罪，我们认为，如果在法庭上，他的行为将被 证明是违反民事和刑事的相关舞弊法规。
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第二节 舞弊财务报告审计 一、财务报告舞弊的产生要素 二、财务报告舞弊的识别 三、财务报告舞弊的形式与审查方法
哪里是最薄弱的环节？
哪些地方有可能背离常规的会计惯例？
致使这一制度受损的最简单的途径是什么？
高层主管部门可能超越该制度中的哪些控制环 节？
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3．审计人员所确定的重要性水平通常比舞 弊审计人员所认定的值得追查的金额要高
财务审计人员用重要性水平来衡量其对某 一年是否重要，而舞弊审计人员要考虑重要性 水平的累积影响。
舞弊与舞弊审计概述课件
提高组织治理水平
有效的舞弊审计是组织治理的重要组成部 分，有助于提高组织的治理水平，确保其 合规性和透明度。
促进组织可持续发展
通过预防和发现舞弊行为，舞弊审计有助 于保护组织的资产和声誉，促进其可持续 发展。
CHAPTER 04
舞弊审计的方法与技术
舞弊审计的常规方法
风险评估
对舞弊风险进行识别、评估和确定优先级， 为后续审计工作提供依据。
CHAPTER 06
案例分析
案例一：某公司财务舞弊事件
总结词
管理层篡改财务数据、虚报收入 和利润
详细描述
某公司管理层通过篡改财务报表 、虚构交易等方式，虚报收入和 利润，以达到骗取投资者和银行 贷款的目的。
案例二：某政府部门官员贪污受贿案
总结词
官员利用职权收受贿赂、挪用公款
详细描述
某政府部门官员利用职务之便，收受他人贿赂，挪用公款用于个人消费和投资 ，严重损害了公共利益和政府形象。
运用数据分析技术，如数据挖掘、数据可视化等，对海量数据进行处理和分析。
人工智能技术
利用人工智能技术进行自动化审计，提高审计效率和准确性。
区块链技术
利用区块链技术进行审计证据的存储和验证，确保审计证据的真实性和可靠性。
舞弊审计的流程与步骤
制定审计计划
明确审计目标、范围和资源安排，制定详细 的审计计划。
加强内部控制和风险管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系， 确保企业内部各环节的规 范运作和相互制约。
强化风险管理意识
类风险。
加强内部审计监督
内部审计机构应加强对企 业内部控制和风险管理的 监督和评价，及时发现和 纠正存在的问题。
案例三：某非营利组织欺诈案
财务舞弊审计情况汇报
财务舞弊审计情况汇报一、引言。
近年来，我公司在经营过程中发现了一些财务异常情况，经过初步核实和分析，怀疑存在财务舞弊行为。
为了保障公司财务安全，特进行了财务舞弊审计，现将审计情况进行汇报。
二、审计对象。
本次审计对象为公司2019年至2021年的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以及相关的财务凭证、单据等。
三、审计方法。
审计团队采用了抽样审计和全盘审计相结合的方式，通过查阅财务档案、核对账目、了解相关业务流程等方式，全面深入地了解了公司的财务运作情况。
四、审计发现。
1. 资产负债表存在虚增资产、减少负债的情况，导致公司资产负债状况失真；2. 利润表中的收入和费用存在被篡改的情况，使得公司盈利情况被人为操控；3. 现金流量表中的现金流入和流出数据存在异常，与实际业务情况不符；4. 财务凭证和单据中存在多处涂改、造假的痕迹，证明了财务舞弊的存在。
五、审计分析。
经过审计团队的分析，财务舞弊的主要手段包括虚增收入、减少费用、挪用资金等方式。
这些手段不仅严重影响了公司的财务状况，也损害了公司的声誉和利益。
六、审计建议。
1. 加强内部控制，建立健全的财务管理制度，规范财务流程，防范财务舞弊行为的发生；2. 提高员工的财务诚信意识，加强对财务人员的监督和管理，建立严格的审计制度，确保财务数据的真实性和准确性；3. 加强对财务数据的监控和核查，及时发现和纠正财务异常情况，防止财务舞弊的发生。
七、结语。
财务舞弊对公司的发展和稳定造成了严重的影响，我们必须高度重视，采取有效措施，杜绝财务舞弊行为的发生。
希望全体员工共同努力，共同维护公司的财务安全，共同促进公司的健康发展。
舞弊审计程序的主要步骤及主要内容
舞弊审计程序的主要步骤及主要内容舞弊审计是一种针对组织内部潜在或实际的欺诈、舞弊行为进行的审计活动。
其主要目标是检测并揭示可能存在的欺诈行为，帮助组织加强内部控制，降低风险，保护利益。
舞弊审计程序的主要步骤如下：1. 风险评估：了解组织的业务环境、内部控制体系，并分析可能存在的舞弊风险。
这包括评估组织的内部控制程序、业务流程，以及关键业务环节的风险点。
2. 规划审计程序：根据风险评估结果，制定审计计划和程序。
明确定义审计目标、范围和时间表，确定审计方法和技术，并组织审计资源。
3. 数据收集与分析：收集与舞弊相关的数据，包括财务报表、账务记录、交易数据等。
通过数据分析技术，识别异常模式、异常交易和异常趋势，以发现潜在的欺诈行为。
4. 证据收集：基于数据分析结果，进一步深入调查和搜索相关证据，以验证欺诈嫌疑。
此步骤可能涉及面谈涉及的人员、收集书面证据，或者实施其他调查技术和工具。
5. 欺诈调查与确认：对于发现的具体舞弊嫌疑，进行深入的调查和审查，确认是否存在欺诈行为。
这可能需要进一步收集证据、审查内部文件和记录，并可能需要涉及法律、专业人员的合作与支持。
6. 发现与报告：整理审计发现，将舞弊行为的证据和结果报告给组织内部管理层、审计委员会或其他相关方，建议采取相应的措施，强化内部控制体系，预防未来的欺诈行为。
舞弊审计程序的主要内容包括：风险评估报告、审计计划和程序、审计工作底稿、审计调查和证据收集报告、异常交易和趋势分析报告，以及最终的审计结果报告。
这些内容应该清晰、准确地描述审计工作的目标、方法和发现，辅助组织内部管理层制定相应的对策和改进措施。
总之，舞弊审计是一项重要的内部控制手段，通过明确的程序和目标，有助于组织预防和解决潜在的舞弊问题。
通过风险评估、规划、数据分析、证据收集、调查确认和结果报告等步骤，舞弊审计可以有效地减少风险，提高组织的内部控制水平。
近三年的审计舞弊案例
近三年的审计舞弊案例那我给你讲讲康美药业的审计舞弊案例吧。
一、康美药业。
1. 事件概述。
康美药业以前可是医药界的“大明星”呢。
可是后来被发现财务造假玩得那叫一个“花”。
它在2016 2018年这几年间，通过虚增营业收入、利息收入，虚增货币资金等手段来美化自己的财报。
比如说它虚增的货币资金就高达几百亿呢，这就像一个人明明口袋里没那么多钱，却对外宣称自己是个超级大富豪。
2. 审计失败之处。
它的审计机构正中珠江会计师事务所也被拉下水了。
正中珠江在审计过程中就像是“睁眼瞎”一样，对康美药业那些明显不合理的财务数据都没有发现问题。
比如康美药业的货币资金余额那么大，按照正常的审计程序，应该要核实资金的真实性，是存在银行里，还是根本就是虚构的数字。
可是正中珠江呢，就稀里糊涂地给康美药业出具了标准无保留意见的审计报告，就好像给一个成绩差得不行的学生打了个优秀的分数一样不靠谱。
3. 后果。
康美药业后来被处罚得很惨，公司和相关责任人都受到了巨额罚款。
正中珠江也被吊销了相关的证券期货业务许可证，很多参与审计的注册会计师也被处罚了。
这就像是一群在舞台上表演造假戏码的演员，最后被观众发现，然后被赶下了舞台。
还有投资者们可惨了，因为相信了康美药业那造假的财报，好多人都遭受了巨大的经济损失。
这就好比是你以为跟着一个看起来很靠谱的人能发财，结果发现自己被骗得底儿掉。
二、瑞幸咖啡。
1. 事件概述。
瑞幸咖啡那可是在资本市场上搞出了个大新闻。
它在2019 2020年期间，通过虚增销售额等手段来制造公司业绩良好的假象。
比如说它自己编造了很多根本不存在或者夸大了的咖啡销售订单，就像一个人在店里没卖出去多少东西，却对外宣称自己的生意超级火爆，每天顾客排成长龙似的。
2. 审计相关问题。
它的审计师在这个过程中也没有起到应有的把关作用。
虽然瑞幸咖啡造假手段比较隐蔽，像通过关联方交易、虚增每单销售额等方式，但审计师如果足够谨慎，多做一些调查，比如对一些所谓的大客户进行实地走访核实订单的真实性等，还是可能发现问题的。
舞弊审计的技术与方法
舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。
它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为，保障企业或组织的利益，提高企业或组织的经营效益。
二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前，首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。
这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善，员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。
2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。
通过对大量数据进行分析和比较，可以发现异常情况和潜在问题。
常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。
3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为，并确定不当行为的性质和范围。
常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。
4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。
通过收集足够的证据，可以确认不当行为是否存在，并确定不当行为的性质和范围。
常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。
5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后，需要撰写一份详细的舞弊调查报告。
舞弊调查报告应该包括以下内容：背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。
同时，需要注意报告的结构清晰，语言简明易懂。
三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时，需要保护受审计对象的权益，并尽可能减少对其日常工作造成干扰。
2. 需要保密在进行舞弊审计时，需要保守机密信息，避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。
3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时，需要遵守相关的法律法规，确保审计工作的合法性和公正性。
4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时，需要与受审计对象进行沟通和合作，尽可能获取更多的信息和证据。
关于舞弊审计的探讨
关于舞弊审计的探讨【摘要】舞弊审计是指对企业或组织内部可能存在的欺诈和舞弊行为进行审计检查和调查的过程。
本文首先介绍了舞弊审计的定义和概念，明确了其在公司治理中的重要性。
接着探讨了舞弊审计的方法和技巧，以及在实践中的应用情况。
然后分析了舞弊审计未来的发展方向，指出了其在信息技术和大数据时代的挑战和机遇。
结论部分强调了舞弊审计的价值与意义，但也指出了其局限性和挑战。
最后展望了舞弊审计未来的发展方向，提出了对舞弊审计领域的改进和创新建议。
舞弊审计作为企业内部控制的重要组成部分，对于保护公司利益和维护市场秩序具有重要意义。
【关键词】舞弊审计、定义、概念、重要性、方法、技巧、应用、发展方向、价值、意义、局限性、展望。
1. 引言1.1 研究背景在全球范围内，舞弊审计的实践经验丰富，相关理论研究也日益深入。
我国在舞弊审计领域的研究还比较薄弱，需要进一步加强研究和探讨。
本文旨在通过对舞弊审计的定义、概念、重要性、方法和技巧、实践应用以及未来发展方向等方面的探讨，深入分析舞弊审计在我国的现状和存在的问题，为完善我国舞弊审计工作提供一定的参考和借鉴。
通过本文的研究，希望能够进一步提高我国舞弊审计的水平，确保企业和社会的经济利益得到有效的保护和维护。
1.2 研究目的研究目的：本文旨在深入探讨舞弊审计在企业管理中的重要性和应用，分析舞弊审计的定义、概念、方法和技巧，并通过实践案例展示舞弊审计在企业中的具体应用效果。
本文也将探讨舞弊审计未来的发展方向，评估舞弊审计的价值与意义，揭示舞弊审计的局限性，并展望未来对舞弊审计的发展。
通过对舞弊审计进行全面深入的分析和研究，旨在为企业管理提供更有效的风险防范和管理工具，推动企业诚信经营，增强企业的可持续发展能力。
2. 正文2.1 舞弊审计的定义和概念舞弊审计是指对一个组织或机构进行审计，以确定是否存在任何违规或不当行为的过程。
舞弊审计的目的是识别、检测和预防各种形式的欺诈和不当行为，保护组织的利益和声誉。
浅议公司舞弊及舞弊审计
浅议公司舞弊及舞弊审计浅议公司舞弊及舞弊审计一、舞弊及舞弊审计概述对舞弊审计的概念，还没有明确界定。
从社会公众对舞弊审计的需求看，舞弊审计可以分为以下三个层次：〔1〕内部控制审核。
内部控制审核是指审计师承受专门委托，对被审核单位特定日期的内部控制设计和运行的有效性进展审核，并发表审核意见。
〔2〕舞弊关注审计。
舞弊关注审计是指审计师在承受委托执行财务报表审计时，应当关注舞弊发生的可能性，从而对财务报表不存在重大错报提供合理保证。
〔3〕舞弊专门审计。
在舞弊专门审计中，审计师承受委托对特定信息执行与委托人或业务约定书中所指明的其他报告使用人商定的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。
二、管理舞弊的主要手段为了更有效地提醒舞弊，必须分析舞弊高发的领域。
管理舞弊通过分析经营业绩或者财务状况，实现财务报表的粉饰，并以粉饰过的财务报表误导财务信息使用者。
审计师应当首先关注财务报表错报的高风险领域，以识别可能存在管理舞弊案的区域。
从我国目前上市公司的情况看，以下业务往往是财务报表错报风险非常高的领域：1.关联方交易。
某些上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。
还有一些上市公司那么与其关联企业杜撰一些复杂交易，但从会计上看，其利润确实认过程完全合法，但却永远不会实现。
例如，已受处分琼民源公司，其5.4亿元的非常收益和6.57亿元的新增资本公积金就是关联交易获得的。
2.非常交易。
不少上市公司为防止三年亏损摘牌或为到达规定的配股条件，常常采用非常交易，如转让股权、经营权或土地使用权，年末发生非常销售业务，收取政府补贴等，从而获取非常收益，以期公司业绩得到一次性改观。
3.非货币性交易。
有许多上市公司的交易是非货币性的，如转让土地、股权等巨额资产，没有现金流入，只是借记应收账款，同时确认转让利润。
还有一些公司通过非法渠道将资金拆借出去，或者将资金投入子公司，这些资金或资本实际上已难以收回，也没有现金流入，却仍在以此确认利息收入或投资收益。
第五章-舞弊审计
施的犯罪行为。
（二）舞弊的特点
舞弊的基本目的是获取一定的利益； 舞弊行为人有不良动机（故意）； 舞弊的手段是欺骗，是事先预谋策划，事后掩盖罪行； 舞弊形态多样化、复杂化、隐蔽性强，危害性大；
舞弊与错误的区别？
（三）舞弊的类型
按行为主体的不同： 雇员舞弊和管理层舞弊； 按舞弊行为对象： 侵占资产舞弊和财务报告舞弊； 按舞弊者与组织的关系： 内部舞弊和外部舞弊； 按舞弊参与的人数： 集体合谋舞弊和单独舞弊；
第五章
舞弊审计
第一节
舞弊概述
一、舞弊的基本认识
（一）舞弊的含义 国际内部审计师协会1993年发布《内部审计实务标准》指 出：舞弊包含一系列故意的非法欺骗行为，这种行为是由 一个组织外部或内部的人来进行的。
我国准则1141号定义：舞弊是指被审计单位的管理层、治
理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的 故意行为。 舞弊是包含一系列以蓄意欺骗为特征的违规或违法行为， 是由组织内部和外部人员为直接或间接谋取个人利益而实
的败德可能性。
（二）舞弊三角理论
舞弊三角理论
动机或压力
舞弊发生的首要条件。如管理层或其他员工可能
会由于业绩考核或压力而有实施舞弊的动机
机会
源于内部控制在设计和
运行上的缺陷；缺乏惩 罚措施；信息不对称； 审计制度不健全等
舞弊 三角
借口
对舞弊行为合理化 的解释与心态
三角形理论
自我合理化（借口）
二、舞弊产生的原因分析（动机）
冰山理论（二因素论） 舞弊三角理论（三因素论） GONE理论（四因素论） 因子理论
（一）冰山理论
（一）冰山理论
冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山，露在 舞弊的冰山理论(二因素论) 海平面上的只是冰山的一角，更庞大的危险部分隐 藏在海平面以下。 从结构和行为方面考察舞弊，海平面上的是结构部 分，海平面下的是行为部分。 冰山理论说明，一个公司是否可能发生舞弊，不仅 取决于其内部控制制度的健全性和严密性；更重要 的是取决于该公司是否存在财务压力，是否有潜在
《舞弊审计概述》课件
收集证据
审计人员会收集各种证据，包括财务 文件、电子记录、证人证言等，以评 估欺诈风险。
核实事实
审计人员将与相关人员进行访谈，并 对系统和流程进行审查，以验证欺诈 迹象。
舞弊审计中的关键问题
内部控制
审计人员需要评估组织的内部控制体系，以 确定其对防止欺诈行为的有效性。
证据收集
对于舞弊审计来说，证据的收集尤为重要。 审计人员需要采用合适的技术和方法，确保 证据的完整性和可靠性。
பைடு நூலகம்
舞弊调查
当发现欺诈迹象时，舞弊调查成为必要的程序。调查人员将深入研究，并采 取必要的行动来查明欺诈行为的具体情况，并找出相关责任人。
结论和要点
• 舞弊审计是保护组织利益的重要手段 • 审计人员需具备全面的审计技能和知识 • 需要全面评估组织的内部控制和风险管理 • 舞弊审计结果应及时通报给管理层和相关方
舞弊审计的目的
舞弊审计的目的是保护组织的财务利益，确保其经营活动的合规性和透明度。通过进行舞弊审计，可以 减少经济损失，维护声誉，提高内部控制效能，并为业务决策提供准确可靠的信息。
舞弊审计的程序
1
分析数据
2
通过数据分析和追踪，审计人员可以
发现潜在的欺诈模式和异常行为。
3
撰写报告
4
审计人员将撰写详细的审计报告，总 结发现的欺诈行为和建议改进措施。
职业道德
审计人员必须遵守职业道德准则，保持独立、 客观，并保护被审计对象的合法权益。
法律合规性
审计人员需了解适用的法律法规，并确保舞 弊审计的过程符合相应法律的要求。
舞弊风险评估
舞弊风险评估是舞弊审计的重要步骤之一。它包括对组织内部和外部环境中 的可能出现的欺诈风险进行评估和分类，以确定重点关注的领域。
舞弊审计概述
采取抽样的办法，审计方法从账项基础审计逐步转 为评价企业内部控制健全性、有效性的制度基础审 计
这一阶段审计的主要目标是评价财务报表信息的真 实性和公允性，发现舞弊行为，只能退为注册会计 师审计的次要目的
舞弊审计产生与发展
查错防弊与财务报表公允反映并重阶段(20 世纪80年代以后)
舞弊专门审计具体可分为两种情形
后馈性舞弊审计(Reaction Fraud Auditing)， 或称舞弊审核(Fraud Examination)，是指审计 师(或舞弊审核师)依据法律、犯罪学以及各种组织舞 弊或职务舞弊的知识，设计相应的审核程序以证实或 解除舞弊怀疑(或称舞弊断言)。舞弊断言是指促使经 过专业训练的审核师认为舞弊已经、正在或将要发生 的情形(如抱怨、迹象、短缺等)。舞弊审核通常涉及 司法诉讼。
舞弊关注审计是财务报表审计必不可少的组 成部分，它的目标是确定舞弊对审计风险的 影响以及财务报表合法性和公允性的影响， 以保证发表正确的审计意见。
舞弊审计的分类
舞弊专门审计(Fraud Specific Auditing)
严格来说，舞弊专门审计应该属于商定程序 的范畴。
舞弊专门审计的审查范围和提供保证的程度 都取决于商定的结果。
前馈性舞弊审计(Proactive Fraud Auditing)， 是指在并未发现舞弊迹象的情况下进行的审计。
一是针对财务报表审计中对舞弊的关注，在 后文中也称财务舞弊审计、舞弊关注审计、 一般舞弊审计；
二是针对资产侵占舞弊的审计，在后文中也 称雇员舞弊审计、舞弊专项审计。
舞弊审计与财务审计的区别
或审计计划发现的，有90％多的财务舞弊是偶然被发现的。 (13)预防舞弊要有适当的控制、高度重视人的诚实性和公平性对
计算机舞弊的控制与审计概述
计算机舞弊的控制与审计概述导言随着计算机技术的迅速发展，计算机舞弊（Computer Fraud）已经成为一个严重的问题。
计算机舞弊是指利用计算机系统或网络来进行欺诈、盗窃、篡改和滥用信息资源等非法行为。
为了应对这一问题，控制和审计成为了至关重要的手段。
本文将对计算机舞弊的控制与审计进行概述，并介绍一些常见的控制和审计方法。
一、计算机舞弊的常见形式计算机舞弊的形式多种多样，常见的有以下几种：1.数据篡改：利用计算机系统修改、删除、篡改数据，以达到欺骗或迷惑他人的目的。
2.资源滥用：滥用计算机和网络资源，例如利用公司电脑进行个人娱乐活动。
3.虚假交易：通过网络创建虚假交易，诈骗他人财物。
4.软件盗版：未经授权使用他人软件，侵犯版权。
5.网络钓鱼：发送虚假或冒充合法机构的电子邮件，骗取个人或机构的敏感信息。
6.黑客攻击：利用计算机系统的漏洞，非法获取他人计算机系统中的信息和资源。
二、计算机舞弊的控制方法为了有效控制计算机舞弊，我们可以采取以下措施：1. 强化访问控制通过实施严格的访问控制机制，限制用户对系统和数据的访问权限。
这可以包括用户身份验证、访问授权和权限管理等措施来确保只有授权人员能够访问敏感信息。
2. 加强安全策略和网络防御建立有效的安全策略，包括网络防火墙、入侵检测系统和网络监控等技术手段，以保护计算机系统免受非法入侵和攻击。
3. 实施数据加密对重要的机密信息进行加密，确保即使被非法获取，也无法解读其中的内容。
这可以有效防止数据泄露和非授权获取。
4. 增强员工教育和意识加强员工教育和培训，提高他们对计算机舞弊的认识和风险意识，从而减少被欺骗和操控的可能性。
5. 建立监控和日志记录机制建立有效的监控和日志记录机制，以便及时发现和追踪计算机舞弊行为。
监控可以通过实施实时监控系统和日志记录器，以及定期检查日志来实现。
6. 定期进行安全审计定期进行安全审计，包括对系统和网络进行检查，查找潜在的安全漏洞和风险，及时采取措施进行修复和改进。
舞弊审计
管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险：管理层能够直接或间接地操纵会计记录并编报虚假财务信息。
影响注册会计师发现舞弊的因素：
舞弊者的狡诈程度；
通过增强职业审慎意识,，加强职业技能培训，应当能够揭露出多数管理舞弊行为。
3、内部审计应当侧重于雇员舞弊审计
内部审计人员容易受到管理当局的直接影响，对揭露管理舞弊通常难以有效发挥作用。
在揭露雇员舞弊方面具有优势:
更深入地了解企业的经营管理情况，对内部控制的强点和弱点的认识更容易符合企业实际;
熟悉企业雇员，容易掌握雇员的生活或工作方式的变化，容易发现舞弊迹象等等。
2．舞弊按行为主体分：
雇员舞弊：是指公司的雇员利用职务之便或管理中的缺陷，非法获取公司资产或其他个人利益的行为。雇员舞弊通常是靠伪造单据、越权处理、与他人共谋或串通等方式进行，一般都与其职务密切相关。
管理舞弊：是指管理当局通过其管理与控制地位故意传递错误信息欺骗投资者及债权人。也即管理当局在财务报告中提供虚假信息或隐瞒重要事实，欺骗投资者与债权人。
执业态度：职业怀疑
审计师在整个审计过程中要抱着职业怀疑的态度去发现由于舞弊的重大错报存在的可能性，不能凭过去的经验认为被审计单位的管理当局和股东是诚实和正直的，或者是中性的。
责任范围：重大性
审计师舞弊审计责任的范围被界定在对财务报告有直接影响的重大方面，同时，这项舞弊将影响到注册会计师对会计报表发表的意见。
4.舞弊风险因子理论
该理论把舞弊风险因子分为一般风险因子和个别风险因子。
一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、被发现的概率以及被发现后舞弊者受罚的性质和程度。
员工行为及反舞弊审计的内容
员工行为及反舞弊审计的内容
在企业管理中，员工行为及反舞弊审计是维护企业利益、防范风险的重要手段。
本文将详细介绍员工行为及反舞弊审计的内容，以帮助企业建立健全内部控制体系，降低经营风险。
一、员工行为审计内容
1.员工职业道德审查：审查员工在工作中是否遵循职业道德，如诚实守信、勤勉尽责等。
2.员工行为规范审查：检查员工是否遵守企业制定的各项行为规范，如着装规定、工作纪律等。
3.员工工作效率审查：评估员工的工作效率，分析工作效率低下的原因，并提出改进措施。
4.员工培训与成长审查：检查企业是否为员工提供足够的培训机会，促进员工成长。
5.员工福利待遇审查：确保企业为员工提供合理的福利待遇，激发员工工作积极性。
二、反舞弊审计内容
1.舞弊风险识别：分析企业内部可能存在的舞弊风险，如侵占企业资产、虚假报销等。
2.舞弊防范措施审查：检查企业是否建立完善的舞弊防范措施，如内部控制制度、举报制度等。
3.舞弊行为调查：对企业内部涉嫌舞弊的行为进行调查，查明事实真相。
4.舞弊责任追究：对舞弊行为责任人进行追责，确保企业合法权益。
5.舞弊防范意识培养：提高员工对舞弊行为的认识，增强员工舞弊防范意识。
三、审计报告与建议
1.审计报告：总结审计过程中发现的问题，提出改进建议。
2.审计建议实施：跟踪审计建议的落实情况，确保企业改进措施得到有效执行。
3.持续优化：根据审计结果，不断完善企业内部控制体系，提高管理水平。
通过开展员工行为及反舞弊审计，企业可以及时发现并纠正问题，防范经营风险，促进企业可持续发展。
财务舞弊分析报告书范文(3篇)
第1篇一、报告概述报告名称：财务舞弊分析报告报告日期：2023年X月X日报告单位：XXX公司审计部报告编制人：XXX报告摘要：本报告旨在对XXX公司在2022年度财务报表中发现的财务舞弊行为进行深入分析，包括舞弊动机、手段、影响及防范措施等，为加强公司内部控制和风险管理提供参考。
二、背景介绍XXX公司成立于20XX年，主要从事XXX行业的产品研发、生产和销售。
近年来，公司业务规模不断扩大，经营业绩显著。
然而，在2022年度的财务报表审计过程中，我们发现公司存在财务舞弊行为，严重影响了公司的财务状况和声誉。
三、舞弊行为分析1. 舞弊动机（1）业绩压力：公司为了满足股东和投资者的期望，追求短期业绩增长，不惜采取舞弊手段虚增收入、利润。
（2）个人利益：部分管理人员为了个人利益，利用职务之便进行舞弊，获取不正当收益。
2. 舞弊手段（1）虚构交易：通过虚构销售合同、采购订单等，虚增收入和利润。
（2）调整报表：通过调整会计估计、变更会计政策等手段，调整利润。
（3）隐瞒费用：将应计入当期费用的支出延迟至下期，虚增当期利润。
（4）关联交易：利用关联方关系，进行不公平交易，转移公司利益。
3. 舞弊影响（1）财务报表失真：公司财务报表不能真实反映公司的财务状况和经营成果，误导投资者和债权人。
（2）损害公司声誉：舞弊行为损害了公司的社会形象和声誉，影响公司长期发展。
（3）法律风险：公司可能面临法律诉讼，承担法律责任。
四、防范措施1. 加强内部控制（1）完善内部控制制度：建立健全内部控制制度，明确各部门职责，确保财务数据的真实性和准确性。
（2）加强监督检查：定期对财务报表进行审计，确保财务数据的真实性和准确性。
（3）加强人员培训：提高员工的法律意识和职业道德，增强员工的诚信观念。
2. 优化激励机制（1）建立长期激励机制：将员工薪酬与公司长期业绩挂钩，避免短期行为。
（2）完善绩效考核体系：科学设定绩效考核指标，避免业绩压力导致的舞弊行为。
舞弊审计相关审计流程、方法和内容
舞弊审计相关审计流程、方法和内容下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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1.1 审计定义。
舞弊审计是指对企业财务报表中的欺诈行为进行审计，目的是确定是否存在舞弊行为并提出相应的解决方案。
舞弊审计概述
南海事件的影响
1721年英国南海公司事件 英国政府在1720年推出了一个《泡沫法案》（Bubble Act） 。泡沫
经济的语源即是出自于此 英国政府禁止了股份有限公司达100年之久。 英国议会聘请独立会计师查尔斯·斯耐尔对南海公司查账，最终提出“查
账报告书” -----宣告了CPA的诞生，第一份审计报告 1844年英国颁布《公司法》，股份公司设监察人，审查公司账目 1845年，英国修订《公司法》，要求公司账目要经董事以外的人员审计 1853年，爱丁堡会计师协会 1862年，英国《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人
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Dennis Kozlowski
－－美ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ最腐败、生活方式最奢侈的CEO
被控与包括CFO在内的其他高管合伙侵吞公 司资金1.7亿美元， 非法所得4.3亿美元
公款私用，过着极端奢华的生活： $13.5million“在建工程”（私人游艇） $17,100 的旅行马桶 $2,900的大衣架 $2,200的废纸篓 $1,650的烫金笔记本 $16.8 million 的豪华公寓 $3 million 装修
1．侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产 包括：
（1）贪污收入款项。 （2）盗取货币资金、实物资产或无形资产。 （3）使被审计单位对虚构的商品或劳务付款。如将个人费用在单位列支
、向虚构的供应商 支付款项、收受供应商提供的回扣并提高采购价格
（4）将被审计单位资产挪为私用。例如将公司资产作为个人贷款或 关 联方贷款的抵押。
保守党议员谢丽尔吉兰甚至报销过4.47英镑的狗食费用
英国首相布朗说，议会再也不能像一个“精英俱乐部”一 般，规则由自己制定，然后再用在自己身上，“现在到了 必须由一个独立的外部机构对其监管的时候了”。
1 舞弊与舞弊审计概述
• • • • 2、舞弊审计的程序与方法 3、舞弊调查 4、舞弊的预防、监控及预警 5、舞弊行为的法律责任
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1、舞弊及舞弊审计概论
本部分内容： 1.1舞弊概述 1.2 舞弊的手段 1.3舞弊审计概述 1.1 舞弊概述 1.1.1 舞弊的含义与要素 以下列举有关舞弊的定义 《辞海》：营私舞弊，即用欺诈手段干违法乱纪的勾当 《韦伯斯特新大学词典》：故意掩盖事实真相的行为，它以诱使 他人丧失有价值的财务或法定权利为目的 《朗文词典》：利用欺诈手段获利的一种行为，该行为会受到法 律的制裁
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本章思考题
• 1、舞弊的分类
• • • • • 2、简述舞弊的动因理论 3.简述CPA审计对企业舞弊的责任 4.简述舞弊审计的发展 5.列举你所知道的比较隐蔽的侵占资产的舞弊手段 6.谈谈长期股权投资和合并报表特有的舞弊手段
1.2 舞弊的手段
1.2.1 财务舞弊常用手段 国内外财务舞弊案手段列举（表1-2；1-3） 财务舞弊常用手段（按会计核算程序和会计要素，以 下部分属于会计舞弊中的侵占资产舞弊） 伪造变造会计凭证 会计账薄舞弊：非法设置、涂改销毁损坏、不按规定 登帐、不正当挂账、设置账外账等 会计报表舞弊：不按规定编制会计报表
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一是针对财务报表审计中对舞弊的关注，在 后文中也称财务舞弊审计、舞弊关注审计、 一般舞弊审计；
二是针对资产侵占舞弊的审计，在后文中也 称雇员舞弊审计、舞弊专项审计。
舞弊审计与财务审计的区别
(5)从事舞弊有经济的、自我中心的、思想意识和疾病的原因。在这四 种原因中，经济动机是最普遍的。
舞弊审计与财务审计的区别（十三项原则）
(6)舞弊是一种倾向于包括以动机、机会和利益为结构的理论。 (7)在电算化会计环境中的舞弊可以出现在信息处理的任何阶段，
即输入、穿过或输出阶段，而输出舞弊是最普遍的。
采取抽样的办法，审计方法从账项基础审计逐步转 为评价企业内部控制健全性、有效性的制度基础审 计
这一阶段审计的主要目标是评价财务报表信息的真 实性和公允性，发现舞弊行为，只能退为注册会计 师审计的次要目的
舞弊审计产生与发展
查错防弊与财务报表公允反映并重阶段(20 世纪80年代以后)
20世纪80年代以后，证券市场舞弊案件骤 升，公司管理人员欺诈案件不断增加，社会 要求审计人员揭示舞弊的呼声日益高涨。迫 于社会的压刀，舞弊审计责任重新成为注册 会计师审计的责任之一。
或审计计划发现的，有90％多的财务舞弊是偶然被发现的。 (13)预防舞弊要有适当的控制、高度重视人的诚实性和公平性对
待雇员的工作环境。
舞弊审计与法务会计
性质不同 两者的范围不同 审计的理论依据不同 审计的目的不同 审计的时间不同 执业人员素质要求不同
舞弊审计产生与发展
审计师财务报表差错防弊的历史演变 查错防弊阶段(20世纪30年代以前) 这一时期英国注册会计师审计的主要特点是：
以及会计违规事项和行为结构上，而不是错误的遗漏。
(3)舞弊审计师的知识主要是从经验中，而不是从审计教科书或上年的 工作底稿中学到的。要想成为一名舞弊审计师意味着要学习小偷的 思维方法，像小偷那样想问题：“在这—内部控制的链条中，哪里 是最薄弱的环节？”
(4)从审计的观点看，舞弊是故意谎报具有重要性质的财务事实。从舞 弊审计师观点看，舞弊是故意谎报财务事实的行为。
属于舞弊防范的范畴 前馈型舞弊审计 内部控制可分为两种情况：一是审计和报告被
审计单位与财务报表相关的内部控制；二是执 行商定的与内部控制效果有关的其他程序。
舞弊审计的分类
舞弊关注审计是指审计师在接受委托执行财 务报表审计时，应当关注舞弊发生的可能性， 从而对财务报表不存在重大错报提供合理保 证。
舞弊关注审计是财务报表审计必不可少的组 成部分，它的目标是确定舞弊对审计风险的 影响以及财务报表合法性和公允性的影响， 以保证发表正确的审计意见。
舞弊审计的分类
舞弊专门审计(Fraud Specific Auditing)
严格来说，舞弊专门审计应该属于商定程序 的范畴。
舞弊专门审计的审查范围和提供保证的程度 都取决于商定的结果。
舞弊审计简要概述
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
舞弊审计的基本概念
舞弊审计定义及特点
1、从内部审计角度来讲，舞弊审计是指审计 人员通过信号侦查和实施舞弊检查，以揭露 舞弊的具体细节、损失金额、影响范围等为 目标的审计。
2、从注册会计师审计角度来讲，舞弊审计是 只有当舞弊行为可能导致财务报表出现重大 错报时，注册会计师运用其职业判断和职业 怀疑应予发现并揭示。
舞弊审计定义及特点
3、从舞弊专项审计角度来讲，其主要观点 是舞弊审计是处理从舞弊推断的开端到解决 的一整套方法，包括收集证据、获取声明、 撰写报告、辅助发现并防止舞弊；主要运用 会计和审计、舞弊调查技术、舞弊的法律要 素、犯罪学和伦理学四个领域的知识。
舞弊审计的分类
内部控制审计是指审计师接受专门委托，对被 审计单位特定日期的内部控制设计和运行的有 效性进行审计，并发表审计意见。
(8)由下级雇员所设计出的最普遍的舞弊计谋与各种支出有关(如 应付款、工资及补助等费用)。
(9)由较高层经理人员设计出的最普遍的舞弊计谋与“使利润平衡” 有关（如推迟支出、提前将销售收入入账、多报库存等)。
(10)舞弊事件不是呈指数增长，但舞弊的损失却是呈指数增长。 (12)会计舞弊常常是偶然被发现的，而不是通过财务审计的目的
舞弊专门审计具体可分为两种情形
后馈性舞弊审计(Reaction Fraud Auditing)， 或称舞弊审核(Fraud Examination)，是指审计 师(或舞弊审核师)依据法律、犯罪学以及各种组织舞 弊或职务舞弊的知识，设计相应的审核程序以证实或 解除舞弊怀疑(或称舞弊断言)。舞弊断言是指促使经 过专业训练的审核师认为舞弊已经、正在或将要发生 的情形(如抱怨、迹象、短缺等)。舞弊审核通常涉及 司法诉讼。
美国审计计准则委员会发布的审计准则SAS NO.82号对财务审计与舞弊审计的区别列 举如下：
审计目标的区别 审计动因上的区别 对于管理者价值上的区别 证据来源上的区别 证据充分性上的区别
舞弊审计与财务审计的区别（十三项原则）
(1)舞弊审计与财务审计不一样，它需要更多的思维形式而不是方法。 (2)舞弊审计师与财务审计师不一样。舞弊审计师的重点放在例外、上，
注册会计师审计的法律地位得到了法律确认； 审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安 全和完整；审计的方法是对会计账目进行详 细审计；审计报告使用人主要为企业股东等。
舞弊审计产生与发展
财务报表公允反映阶段(20世纪30年代至80年代) 审计报告使用人扩大到整个社会公众
从只关心企业财务状况转变到更加关心企业的盈利 水平，尤其强调利润表审计